年終獎(jiǎng)是否屬于工資
年終獎(jiǎng)就是老板給予員工不封頂?shù)莫?jiǎng)金，有的還包括了旅游獎(jiǎng)勵(lì)、物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)等，是一年來(lái)的工作業(yè)績(jī)獎(jiǎng)勵(lì)，也是可給可不給的一個(gè)項(xiàng)目。那么有人就有疑問年終獎(jiǎng)是否屬于工資呢?下面，學(xué)習(xí)啦小編來(lái)為你介紹年終獎(jiǎng)是否屬于工資的范疇。
年終獎(jiǎng)是否屬于工資 法律如何規(guī)定年終獎(jiǎng)
現(xiàn)實(shí)中，勞動(dòng)關(guān)系雙方對(duì)年終獎(jiǎng)的確定大致有三類形式：一類是勞動(dòng)合同約定，二類是規(guī)章制度規(guī)定，三類是由企業(yè)老板決定的“紅包”這三種不同形式。根據(jù)《勞動(dòng)合同法實(shí)施條例》第二十七條規(guī)定，《勞動(dòng)合同法》第四十七條規(guī)定的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償?shù)脑鹿べY按照勞動(dòng)者應(yīng)得工資計(jì)算，包括計(jì)時(shí)工資或者計(jì)件工資以及獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼等貨幣性收入。既然年終獎(jiǎng)屬于獎(jiǎng)金的一種，也是一種貨幣性收入，那么年終獎(jiǎng)也自然算入經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償?shù)挠?jì)算基數(shù)。
同時(shí)，根據(jù)國(guó)家統(tǒng)計(jì)局《關(guān)于工資總額組成的規(guī)定》第四條規(guī)定，工資總額由下列六個(gè)部分組成：
(一)計(jì)時(shí)工資;
(二)計(jì)件工資;
(三)獎(jiǎng)金;
(四)津貼和補(bǔ)貼;
(五)加班加點(diǎn)工資;
(六)特殊情況下支付的工資。
根據(jù)該規(guī)定，獎(jiǎng)金屬于工資。國(guó)家統(tǒng)計(jì)局《關(guān)于工資總額組成的規(guī)定若干具體范圍的解釋》中對(duì)獎(jiǎng)金的范圍進(jìn)行了解釋，明確規(guī)定了獎(jiǎng)金包括年終獎(jiǎng)(勞動(dòng)分紅)。所以，可以確定年終獎(jiǎng)屬于工資。既然屬于工資，就不得隨意克扣。
雖然有相關(guān)法律規(guī)定了年終獎(jiǎng)這個(gè)法律名詞。而現(xiàn)行法律法規(guī)并沒有強(qiáng)制規(guī)定年終獎(jiǎng)應(yīng)如何發(fā)放，而是將獎(jiǎng)金發(fā)放的自主權(quán)更多地交給了企業(yè)。為了更好維護(hù)勞動(dòng)者的合法權(quán)益，建議勞動(dòng)者一定要有證據(jù)意識(shí)，平時(shí)就應(yīng)當(dāng)保留用人單位關(guān)于支付年終獎(jiǎng)的相關(guān)文件或制度，如果入職時(shí)用人單位口頭承諾會(huì)發(fā)放年終獎(jiǎng)，可要求以書面形式確認(rèn)。
年薪包括年終獎(jiǎng)嗎
一般會(huì)在勞動(dòng)合同或錄用通知等文件中列明工資的構(gòu)成，是否包括年終獎(jiǎng)，如何發(fā)放年終獎(jiǎng)也應(yīng)在合同中列明。如果沒有明說，就是打了一個(gè)擦邊球，法律及法規(guī)保護(hù)的是工資，年終獎(jiǎng)屬于獎(jiǎng)金性質(zhì)，也就是屬于企業(yè)根據(jù)自己的情況決定是否發(fā)放的錢，如果企業(yè)沒有在勞動(dòng)合同中列明，即使沒發(fā)，也沒有責(zé)任。
一般人力資源經(jīng)理在說年薪時(shí)會(huì)區(qū)分情況進(jìn)行說明，但也有個(gè)別人不明說，而是打著高薪的幌子忽悠人，一旦你中招了，就會(huì)出現(xiàn)這樣的情況：年薪10萬(wàn)，但是是稅前的，要包括5險(xiǎn)1金的，要包括你的職務(wù)消費(fèi)的，而且一定比例是考核后發(fā)放的，結(jié)果辛苦一年最后拿到3、4萬(wàn)甚至更低也是很普遍的現(xiàn)象。
年薪應(yīng)包括如下六個(gè)部分的內(nèi)容：
1. 年度固定工資
年度固定工資是經(jīng)營(yíng)者的“保底”收入，它不與企業(yè)業(yè)績(jī)掛鉤，而主要根據(jù)經(jīng)營(yíng)者個(gè)人能力、社會(huì)消費(fèi)水平和企業(yè)的經(jīng)營(yíng)難度等確定。年度固定工資具有“按勞付酬”的性質(zhì)，年初確定具體金額后，按月以現(xiàn)金的形式發(fā)放。
2. 年度效益工資
年度效益工資是對(duì)經(jīng)營(yíng)者年度經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的獎(jiǎng)勵(lì)，主要考慮的因素不是經(jīng)營(yíng)者的“投入”，而是企業(yè)的“產(chǎn)出”。年度效益工資每年主要依據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)程度和凈資產(chǎn)增值的數(shù)量和質(zhì)量來(lái)確定，部分以現(xiàn)金的形式當(dāng)期發(fā)放，部分以風(fēng)險(xiǎn)金的形式留存企業(yè)，等到離任時(shí)發(fā)放。
3. 長(zhǎng)期效益獎(jiǎng)勵(lì)
長(zhǎng)期效益獎(jiǎng)勵(lì)是對(duì)經(jīng)營(yíng)者為企業(yè)長(zhǎng)期可持續(xù)發(fā)展所作貢獻(xiàn)的獎(jiǎng)勵(lì)。長(zhǎng)期效益工資在不同的企業(yè)可以有不同的考核和兌現(xiàn)方式，可以采用股權(quán)激勵(lì)，也可以采用長(zhǎng)期業(yè)績(jī)考核的方式來(lái)實(shí)現(xiàn)。長(zhǎng)期業(yè)績(jī)考核一般是每三年對(duì)經(jīng)營(yíng)者考核一次，根據(jù)考核結(jié)果確定長(zhǎng)期效益獎(jiǎng)勵(lì)。此外，經(jīng)營(yíng)者離任時(shí)，也要對(duì)經(jīng)營(yíng)者整個(gè)任期內(nèi)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)進(jìn)行全面評(píng)估考核，根據(jù)考核結(jié)果確定任期業(yè)績(jī)獎(jiǎng)勵(lì)或懲罰。
4. 社會(huì)保險(xiǎn)
企業(yè)除了按正常標(biāo)準(zhǔn)為經(jīng)營(yíng)者繳納這些費(fèi)用外，還可以從長(zhǎng)期激勵(lì)的角度出發(fā)，為經(jīng)營(yíng)者繳納補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)金等額外福利。
5. 職工福利
這部分是經(jīng)營(yíng)者同本企業(yè)其他員工一樣享受的福利待遇，主要由企業(yè)在“應(yīng)付福利費(fèi)”項(xiàng)目開支。該項(xiàng)目的管理重點(diǎn)是年薪制考核對(duì)象不能搞特殊化。
6. 職務(wù)消費(fèi)
職務(wù)消費(fèi)的內(nèi)容較為廣泛，主要是經(jīng)營(yíng)者因?yàn)槿温毜脑蛟谄髽I(yè)報(bào)銷的各種支出。對(duì)職務(wù)消費(fèi)的有效管理是一件十分困難的工作，但它的成敗直接關(guān)系到年薪制其它報(bào)酬項(xiàng)目的激勵(lì)約束效果。我們建議的做法是分三步走：初級(jí)階段的基本任務(wù)是做好“摸底”工作，下屬企業(yè)要建立嚴(yán)格有效的控制制度，對(duì)考核對(duì)象的職務(wù)消費(fèi)進(jìn)行完整的記錄并及時(shí)報(bào)告：“摸底”工作完成后就進(jìn)入了第二階段，主要是實(shí)行“定額制”，即根據(jù)企業(yè)規(guī)模和效益情況設(shè)定考核對(duì)象職務(wù)消費(fèi)的水準(zhǔn)和額度;第三階段是對(duì)那些能夠貨幣化的職務(wù)消費(fèi)項(xiàng)目經(jīng)過合理?yè)Q算后轉(zhuǎn)化成經(jīng)營(yíng)者的職務(wù)工資。
年終獎(jiǎng)的個(gè)稅計(jì)算方法
1、發(fā)放年終獎(jiǎng)的當(dāng)月工資高于3500元時(shí)，年終獎(jiǎng)扣稅方式為：年終獎(jiǎng)*稅率-速算扣除數(shù)，稅率是按年終獎(jiǎng)/12作為“應(yīng)納稅所得額”對(duì)應(yīng)的稅率。
2、當(dāng)月工資低于3500元時(shí)，年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅=(年終獎(jiǎng)-(3500-月工資))*稅率-速算扣除數(shù)，稅率是按年終獎(jiǎng)-(3500-月工資)除以12作為“應(yīng)納稅所得額”對(duì)應(yīng)的稅率。
這里我們以一個(gè)示例進(jìn)行計(jì)算演示：
小王在2013年12月工資6000元，同時(shí)領(lǐng)到2013年的年終獎(jiǎng)20000元，當(dāng)月所需繳納的個(gè)人所得稅如下：
1)當(dāng)月工資個(gè)人所得稅=(6000-3500)*10%-105=145元
2)年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅=20000*10%-105=1895元
當(dāng)月個(gè)人所得稅總額=145+1895=2040元
由于單位發(fā)放給員工的年終獎(jiǎng)形式不同，個(gè)人所得稅計(jì)算方法也不盡相同。
一、員工當(dāng)月的工資薪金超過「3500」元，再發(fā)放的年終獎(jiǎng)單獨(dú)作為一個(gè)月的工資計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
全年一次性獎(jiǎng)金，單獨(dú)作為一個(gè)月計(jì)算時(shí)，除以12找稅率，但計(jì)算稅額時(shí)，速算扣除數(shù)只允許扣除一次。
例一：趙某2013年1月工資5000，年終獎(jiǎng)24000，無(wú)其它收入。
趙某工資部分應(yīng)繳納個(gè)人所得稅：(5000-3500)*3%=45元
趙某年終獎(jiǎng)(24000)部分應(yīng)繳納個(gè)人所得稅計(jì)算：
先將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，除以12個(gè)月，即：24000/12=2000元，
再按其商數(shù)確定適用稅率為10%，速算扣除數(shù)為105.
趙某年終獎(jiǎng)24000應(yīng)繳納個(gè)人所得稅：
24000*10%-105=2295元。
趙某2013年1月份應(yīng)繳納個(gè)人所得稅2340元。
二、員工當(dāng)月的工資薪金不超過3500元，再發(fā)放的年終獎(jiǎng)單獨(dú)作為一個(gè)月的工資計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
但可以將全年一次性獎(jiǎng)金減除“雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額”后的余額，作為應(yīng)納稅所得額。其中“雇員當(dāng)月工資薪金所得”以收入額扣除規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的免稅所得(如按規(guī)定繳納的社會(huì)保險(xiǎn)和住房公積金等)后的數(shù)額。
例二：錢某2013年1月工資2000，年終獎(jiǎng)24000，無(wú)其它收入。
錢某當(dāng)月工資2000元，未超過費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)3500元，不需要繳納個(gè)人所得稅。
錢某2013年1月當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額為3500-2000=1500元。
錢某年終獎(jiǎng)24000元，先減除“當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額(1500元)”，22500元為應(yīng)納稅所得額。
22500除以12個(gè)月，即：22500/12=1875元，
再按其商數(shù)確定適用稅率為10%，速算扣除數(shù)為105.
錢某年終獎(jiǎng)24000應(yīng)繳納個(gè)人所得稅：
(24000-1500)*10%-105=2145元。
錢某2013年1月份應(yīng)繳納個(gè)人所得稅2145元。
三、員工一個(gè)年度在兩個(gè)以上單位工作過，只能按照國(guó)稅發(fā)[2005]9號(hào)文件規(guī)定，在一個(gè)納稅年度內(nèi)，對(duì)每一個(gè)納稅人年終獎(jiǎng)計(jì)稅辦法只允許采用一次，納稅人可以自由選擇采用該計(jì)稅辦法的時(shí)間和發(fā)放單位計(jì)算。
該條款的要點(diǎn)是：
1，一個(gè)員工2013年1月發(fā)放的年終獎(jiǎng)適用了除以12找稅率的優(yōu)惠計(jì)算政策，2013年其它月份就不能再適用了。
2，一個(gè)員工一年一次，在兩處以上取得年終獎(jiǎng)，也只能適用一次。
3，員工即使工作時(shí)間不足12個(gè)月，也可以適用一次。
例三：孫某2012年1-3月在石油企業(yè)工作，2012年4-8月跳槽到電信企業(yè)，2012年9月至今跳槽到房地產(chǎn)企業(yè)工作，
如果孫某2012年12月在房地產(chǎn)企業(yè)取得工資5000，年終獎(jiǎng)24000，其它無(wú)收入，雖然錢某只2012年在房地產(chǎn)企業(yè)工作4個(gè)月，但其應(yīng)繳納個(gè)人所得稅與例一趙某相同，即當(dāng)月工資部分應(yīng)繳納個(gè)人所得稅45，年終獎(jiǎng)部分也是除12找稅率，應(yīng)繳納個(gè)稅2295元。
房地產(chǎn)企業(yè)計(jì)提年終獎(jiǎng)時(shí)，計(jì)提、發(fā)放會(huì)計(jì)處理同例一。
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