股權(quán)轉(zhuǎn)讓給自然人的稅率是多少

　　股權(quán)轉(zhuǎn)讓的時候，要計(jì)算稅率，國家有相關(guān)的規(guī)定，下面是學(xué)習(xí)啦小編為你解答公司股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓給自然人的稅率是多少的疑問，希望對你有用。

　　公司股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓給自然人的稅率

　　股權(quán)轉(zhuǎn)讓的雙方要按萬分之五稅率繳納印花稅，對于股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得，股東是自然人，要按20%稅率繳納個人所得稅;法人股東，要按25%稅率繳納企業(yè)所得稅。

　　自然人股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)業(yè)務(wù)中的涉稅風(fēng)險

　　1、投資成本扣除時存在的稅務(wù)風(fēng)險：

　　風(fēng)險一：初始投資成本是否能全部扣除的風(fēng)險。

　　自然人用非現(xiàn)金資產(chǎn)投資，根據(jù)個人所得稅法相關(guān)規(guī)定，如果個人資產(chǎn)評估增值后投資應(yīng)在投資時即征收個人所得稅。如果在投資環(huán)節(jié)未繳納個人所得稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)將按照規(guī)定追繳稅款。同時，計(jì)稅成本為評估增值納稅后的價值。

　　提醒：自然人股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)時，要注意用非現(xiàn)金資產(chǎn)投資時，在投資環(huán)節(jié)是否繳納了個人所得稅。

　　風(fēng)險二：扣除追加投資成本時被追查是否涉稅的風(fēng)險。

　　自然人的股權(quán)很多情況下不是一次投資，而是累計(jì)多次投資形成的。有多種增資形式會涉稅，例如被投資企業(yè)用評估增值的資產(chǎn)增資、盈余積累轉(zhuǎn)增資本等，如果在增資環(huán)節(jié)未納稅，在轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)會有被稅務(wù)機(jī)關(guān)追查并要求補(bǔ)繳稅款的風(fēng)險。

　　2、低價轉(zhuǎn)讓理由是否充分正當(dāng)?shù)亩悇?wù)風(fēng)險：

　　風(fēng)險一：虧損概念理解分歧的風(fēng)險。

　　根據(jù)相關(guān)規(guī)定，低價轉(zhuǎn)讓連續(xù)3年以上(含3年)虧損的投資企業(yè)是允許不被核定征收的。這里所稱的虧損，稅收文件沒有具體規(guī)定是會計(jì)核算的虧損還是稅法判斷的虧損。在一般意義上講，虧損指按照會計(jì)規(guī)定計(jì)算出的虧損，但存在一定的稅務(wù)風(fēng)險，即稅務(wù)機(jī)關(guān)可能從稅務(wù)管理的角度認(rèn)為應(yīng)審核其虧損的真實(shí)性。稅務(wù)機(jī)關(guān)在開具不征稅證明前，可能結(jié)合審查被投資企業(yè)近3年的企業(yè)所得稅年度申報(bào)表，而不是僅通過企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表判斷是否不征稅。

　　提醒：自然人轉(zhuǎn)讓股權(quán)時，必須注意被投資企業(yè)是否虧損及虧損額的計(jì)算等風(fēng)險。

　　風(fēng)險二：無償轉(zhuǎn)讓有關(guān)手續(xù)的被核查風(fēng)險。

　　按照有關(guān)規(guī)定，無償轉(zhuǎn)讓給近親屬是不涉及個人所得稅的，文件列舉的近親屬包括“配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹以及對轉(zhuǎn)讓人承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人”，超過以上范圍的無償轉(zhuǎn)讓會被稅務(wù)機(jī)關(guān)核定轉(zhuǎn)讓股權(quán)的計(jì)稅依據(jù)。稅務(wù)機(jī)關(guān)會嚴(yán)格按照上述所列的范圍進(jìn)行審核，包括轉(zhuǎn)讓方提供的公證機(jī)構(gòu)出具的贈與人和受贈人親屬關(guān)系的公證書、撫養(yǎng)關(guān)系或贍養(yǎng)關(guān)系公證書(或鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府或街道辦事處出具的撫養(yǎng)關(guān)系或贍養(yǎng)關(guān)系證明)、《繼承公證書》等相關(guān)證明以及《個人股東變動情況報(bào)告表》等。

　　提醒：自然人股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)提交的上述有關(guān)手續(xù)，一定要符合國家稅收政策規(guī)定，包括形式要件、實(shí)質(zhì)要件均要規(guī)范、齊全、完整。

　　3、轉(zhuǎn)讓價格中存在的稅收風(fēng)險：

　　風(fēng)險一：原價轉(zhuǎn)讓股權(quán)、退股的，存在被核定計(jì)稅依據(jù)的風(fēng)險。

　　現(xiàn)實(shí)中大量存在自然人股東原價轉(zhuǎn)讓股權(quán)或退股的情況，一般表現(xiàn)為將其股權(quán)原價轉(zhuǎn)讓給其他股東，或直接原價退股等形式。

　　為避免納稅人以平價轉(zhuǎn)讓股權(quán)逃避繳納稅款，國家稅務(wù)總局曾發(fā)布《關(guān)于加強(qiáng)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得征收個人所得稅管理的通知》(國稅函〔2009〕285號)、《關(guān)于個人終止投資經(jīng)營收回款項(xiàng)征收個人所得稅問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第41號)、《關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅計(jì)稅依據(jù)核定問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2010年27號)等文件，就原價轉(zhuǎn)讓、退股等價格偏低的正當(dāng)理由進(jìn)行規(guī)范。

　　根據(jù)相關(guān)規(guī)定，對申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低且無正當(dāng)理由的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可采取以下核定方法：

　　1、參照每股凈資產(chǎn)或納稅人享有的股權(quán)比例所對應(yīng)的凈資產(chǎn)份額核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。

　　2、參照相同或者類似條件下同一企業(yè)同一股東或其他股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。

　　3、參照相同或類似條件下同類行業(yè)的企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。

　　提醒：自然人股東在轉(zhuǎn)讓股權(quán)時要注意轉(zhuǎn)讓價格的真實(shí)合理，以免被稅務(wù)機(jī)關(guān)核定征收。

　　風(fēng)險二：轉(zhuǎn)讓的資產(chǎn)包括無形資產(chǎn)等，存在被核查的風(fēng)險。

　　國家稅務(wù)總局公告2010年第27號規(guī)定，對知識產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)、房屋、探礦權(quán)、采礦權(quán)、股權(quán)等資產(chǎn)合計(jì)占資產(chǎn)總額比例達(dá)50%以上的企業(yè)，凈資產(chǎn)額必須經(jīng)過中介機(jī)構(gòu)評估核實(shí)。

　　公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓有效的程序

　　股東的姓名或者名稱及住所;

　　股東的出資額;

　　出資證明書編號。

　　記載于股東名冊的股東，可以依股東名冊主張行使股東權(quán)利。

　　公司應(yīng)當(dāng)將股東的姓名或者名稱及其出資額向公司登記機(jī)關(guān)登記;登記事項(xiàng)發(fā)生變更的，應(yīng)當(dāng)辦理變更登記。未經(jīng)登記或者變更登記的，不得對抗第三人。

　　《公司登記管理?xiàng)l例》(2005年修訂)第三十二條規(guī)定，公司變更實(shí)收資本的，應(yīng)當(dāng)提交依法設(shè)立的驗(yàn)資機(jī)構(gòu)出具的驗(yàn)資證明，并應(yīng)當(dāng)按照公司章程載明的出資時間、出資方式繳納出資。公司應(yīng)當(dāng)自足額繳納出資或者股款之日起30日內(nèi)申請變更登記。

　　可見，在有限責(zé)任公司，受讓人即使簽訂了股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同，且合同已經(jīng)生效，在公司為其履行股東名冊登記變更程序之前，尚不能認(rèn)定其已取得了股東資格，只有在公司股東名冊變更并進(jìn)行工商變更登記之后，新老股東的交替方才在法律上真正完成，并具有了社會公示性。股份有限公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓的情況有所不同。其股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同生效，受讓人即取得公司股權(quán)，合同當(dāng)事人為記名股東的，應(yīng)通知公司辦理股東名冊登記變更。

　　需要說明的是，上述登記變更手續(xù)具有宣示性或?qū)剐?，是受讓人保護(hù)自身權(quán)利，對抗公司或第三人最有效的手段，實(shí)踐中一定要予以高度重視，千萬不能因?yàn)橐粫r的手續(xù)繁瑣而不為從而留下隱患。

　　在進(jìn)行股權(quán)轉(zhuǎn)讓時，還應(yīng)當(dāng)注意法律對轉(zhuǎn)讓主體、內(nèi)容、程序上的一些規(guī)制。如新《公司法》第一百四十二條規(guī)定，發(fā)起人持有的本公司股份，自公司成立之日起一年內(nèi)不得轉(zhuǎn)讓。公司公開發(fā)行股份前已發(fā)行的股份，自公司股票在證券交易所上市交易之日起一年內(nèi)不得轉(zhuǎn)讓。

　　公司董事、監(jiān)事、高級管理人員應(yīng)當(dāng)向公司申報(bào)所持有的本公司的股份及其變動情況，在任職期間每年轉(zhuǎn)讓的股份不得超過其所持有本公司股份總數(shù)的百分之二十五;所持本公司股份自公司股票上市交易之日起一年內(nèi)不得轉(zhuǎn)讓。上述人員離職后半年內(nèi)，不得轉(zhuǎn)讓其所持有的本公司股份。公司章程可以對公司董事、監(jiān)事、高級管理人員轉(zhuǎn)讓其所持有的本公司股份作出其他限制性規(guī)定。

　　除了法律規(guī)定之外，如果公司章程對股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)或股份有特別限制和要求的，股東訂立股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同時，不得違反這些規(guī)定。

　　程序上，新《公司法》第72條規(guī)定，有限責(zé)任公司的股東之間可以相互轉(zhuǎn)讓其全部或者部分股權(quán)。

　　股東向股東以外的人轉(zhuǎn)讓股權(quán)，應(yīng)當(dāng)經(jīng)其他股東過半數(shù)同意。股東應(yīng)就其股權(quán)轉(zhuǎn)讓事項(xiàng)書面通知其他股東征求同意，其他股東自接到書面通知之日起滿三十日未答復(fù)的，視為同意轉(zhuǎn)讓。其他股東半數(shù)以上不同意轉(zhuǎn)讓的，不同意的股東應(yīng)當(dāng)購買該轉(zhuǎn)讓的股權(quán);不購買的，視為同意轉(zhuǎn)讓。經(jīng)股東同意轉(zhuǎn)讓的股權(quán)，在同等條件下，其他股東有優(yōu)先購買權(quán)。兩個以上股東主張行使優(yōu)先購買權(quán)的，協(xié)商確定各自的購買比例;協(xié)商不成的，按照轉(zhuǎn)讓時各自的出資比例行使優(yōu)先購買權(quán)。

　　公司章程對股權(quán)轉(zhuǎn)讓另有規(guī)定的，從其規(guī)定。