外籍人員的個(gè)人所得稅稅率規(guī)定
在我國(guó)，無(wú)論是外籍人員還是本國(guó)國(guó)籍的人員，只要達(dá)到了納稅的標(biāo)準(zhǔn)，就必須繳納一定的個(gè)人所得說(shuō)。那么，對(duì)于外籍人員，個(gè)人所得稅的稅率是如何規(guī)定的呢?以下是由學(xué)習(xí)啦小編為大家整理的外籍人員個(gè)人所得稅稅率，希望能幫到你們。
外籍人員個(gè)人所得稅稅率
1、工資、薪金所得，適用9級(jí)超額累進(jìn)稅率，按月應(yīng)納稅所得額計(jì)算征稅。該稅率按個(gè)人月工資、薪金應(yīng)稅所得額劃分級(jí)距，最高一級(jí)為45%，最低一級(jí)為5%，共9級(jí)。
2、適用5級(jí)超額累進(jìn)稅率。適用按年計(jì)算、分月預(yù)繳稅款的個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)的全年應(yīng)納稅所得額劃分級(jí)距，最低一級(jí)為5%,最高一級(jí)為35%，共5級(jí)。
3、比例稅率。對(duì)個(gè)人的稿酬所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得，利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所得，按次計(jì)算征收個(gè)人所得稅，適用20%的比例稅率。其中，對(duì)稿酬所得適用20%的比例稅率，并按應(yīng)納稅額減征30%;對(duì)勞務(wù)報(bào)酬所得一次性收入畸高的、特高的，除按20%征稅外，還可以實(shí)行加成征收，以保護(hù)合理的收入和限制不合理的收入。
外籍人員納稅義務(wù)的判定方法
1、居住時(shí)間不超過(guò)90天或183天納稅義務(wù)的判定：
在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所而在一個(gè)納稅年度中在中國(guó)境內(nèi)連續(xù)或累計(jì)工作不超過(guò)90日或在上述協(xié)定規(guī)定的期間在中國(guó)境內(nèi)連續(xù)或累計(jì)居住不超過(guò)183日的個(gè)人，由中國(guó)境外雇主支付并且不是由該雇主的中國(guó)境內(nèi)機(jī)構(gòu)負(fù)擔(dān)的工資薪金，免予申報(bào)繳納個(gè)人所得稅。
2、居住時(shí)間超過(guò)90天或183天但不滿1年納稅義務(wù)的判定：
在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所而在一個(gè)納稅年度中在中國(guó)境內(nèi)連續(xù)或累計(jì)工作超過(guò)90日或在上述協(xié)定規(guī)定的期間在中國(guó)境內(nèi)連續(xù)或累計(jì)居住超過(guò)183日的個(gè)人但不滿一年的個(gè)人，其實(shí)際在中國(guó)境內(nèi)工作期間取得的由中國(guó)境內(nèi)企業(yè)或個(gè)人雇主支付和由境外企業(yè)或個(gè)人雇主支付的工作薪金所得，均應(yīng)申報(bào)繳納個(gè)人所得稅。
3、居住時(shí)間滿1年但不超過(guò)5年納稅義務(wù)的判定：
在中國(guó)繳納無(wú)住所但在繳納居住滿1年而不超過(guò)5年的個(gè)人，其在中國(guó)境內(nèi)工作期間取得的由中國(guó)繳納企業(yè)或個(gè)人雇主支付和由中國(guó)境外企業(yè)或個(gè)人雇主支付的工作薪金，均應(yīng)申報(bào)繳納個(gè)人所得稅。
外籍人員個(gè)人所得稅申報(bào)的注意事項(xiàng)
1、為政府服務(wù)的報(bào)酬才能享受協(xié)定優(yōu)惠
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈非居民享受稅收協(xié)定待遇管理辦法(試行)〉的通知》(國(guó)稅發(fā)[2009]124號(hào))第三條的規(guī) 定，非居民需要享受稅收協(xié)定待遇的，應(yīng)按照規(guī)定辦理審批或備案手續(xù)。凡未辦理審批或備案手續(xù)的，不得享受有關(guān)稅收協(xié)定待遇。
2、外籍個(gè)人年度申報(bào)不同于年所得12萬(wàn)元個(gè)稅申報(bào)
外籍個(gè)人年度申報(bào)與年所得12萬(wàn)元個(gè)稅自行申報(bào)是兩項(xiàng)不同的涉稅事項(xiàng)。根據(jù)外籍人員稅收管理要求，辦理任職登記的外籍人員，應(yīng)在年度終了后 3個(gè)月內(nèi)進(jìn)行個(gè)人所得稅年度申報(bào)。也就是說(shuō)無(wú)論外籍人員在華時(shí)間多久、是否是居民納稅人、年所得是否超過(guò)12萬(wàn)元，只要辦理了任職登記的，就要進(jìn)行年度申報(bào)。這里外籍人員包括港澳臺(tái)人員。
3、超過(guò)規(guī)定次數(shù)的探親費(fèi)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于外籍個(gè)人取得的探親費(fèi)免征個(gè)人所得稅有關(guān)執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)問題的通知》(國(guó)稅函[2001]336號(hào))的規(guī)定，對(duì)外籍個(gè)人取得的探親費(fèi)免征個(gè)人所得稅，應(yīng)由納稅人提供探親的交通支出憑證(復(fù)印件)，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，對(duì)其實(shí)際用于本人探親，且每年探親的次數(shù)和支付的標(biāo)準(zhǔn)合理的部分給予免稅。
可以享受免征個(gè)人所得稅優(yōu)惠待遇的探親費(fèi)，僅限于外籍個(gè)人在我國(guó)的受雇地與其家庭所在地(包括配偶或父母居住地)之間搭乘交通工具且每年不超過(guò)2次的費(fèi)用。
4、境外個(gè)人轉(zhuǎn)讓境內(nèi)企業(yè)股權(quán)需納稅
根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》及其《實(shí)施條例》的規(guī)定，在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所又不居住或者無(wú)住所而在境內(nèi)居住不滿一年的個(gè)人，從中國(guó)境內(nèi)取得的所得，依照本法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。從中國(guó)境內(nèi)取得的所得，是指來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得轉(zhuǎn)讓中國(guó)境內(nèi)的建筑物、土地使用權(quán)等財(cái)產(chǎn)或者在中國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)讓其他財(cái)產(chǎn)取得的所得，不論支付地點(diǎn)是否在中國(guó)境內(nèi)，均為來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得。財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，是指?jìng)€(gè)人轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券、股權(quán)、建筑物、土地使用權(quán)、機(jī)器 設(shè)備、車船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得。
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