小微企業(yè)免征兩稅
小微企業(yè)免征兩稅
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小微企業(yè)免征兩稅
對小微企業(yè)中月銷售額不超過2萬元的,暫免征收增值稅和營業(yè)稅,并暫不規(guī)定減免期限。
據相關統(tǒng)計,目前我國的中小企業(yè)數量占全國企業(yè)總數的90%以上,貢獻了60%以上的國內生產總值,50%以上的稅收,并且小微企業(yè)是就業(yè)的最大吸納器,因此國家從2011年以來,出臺了一系列惠及中小企業(yè)尤其是小微企業(yè)發(fā)展的稅費政策。如:主要包括將個體工商戶和其他個人增值稅和營業(yè)稅的起征點統(tǒng)一并提高到月銷售額(或營業(yè)額)5000-20000元,將享受所得減按50%計入應納稅所得額政策的小微企業(yè)年應納稅所得額上限由3萬元提高到6萬元,免征金融機構對小微企業(yè)貸款印花稅等等。這些政策的實施,對于減輕小微企業(yè)稅費負擔,起到了積極的正能量作用。
小微企業(yè)免征兩稅政策的解讀
一、本公告出臺的背景
《財政部 國家稅務總局關于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅的通知》(財稅[2013]52號,以下簡稱“《通知》”)是對小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅優(yōu)惠原則性的規(guī)定,為落實國務院常務會議精神,增加政策的可操作性,我們就《通知》中銷售額或營業(yè)額的含義、季度申報銷售額或營業(yè)額的確定、代開發(fā)票等問題做了進一步明確。
二、請介紹該公告的主要內容
該公告主要明確了四個事項:
(一)《通知》中銷售額或營業(yè)額的含義:《通知》規(guī)定,月銷售額或營業(yè)額“不超過2萬元”的企業(yè)或非企業(yè)性單位,暫免征收增值稅或營業(yè)稅。為進一步支持小微企業(yè)的發(fā)展,便于基層稅務機關執(zhí)行,本公告明確,《通知》中“月銷售額或營業(yè)額不超過2萬元”包含“月銷售額或營業(yè)額為2萬元”。即對增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額不超過2萬元的(含2萬元),暫免征收增值稅;對營業(yè)稅納稅人中月營業(yè)額不超過2萬元的(含2萬元),暫免征收營業(yè)稅。
(二)季度申報銷售額或營業(yè)額的確定:按照現(xiàn)行增值稅和營業(yè)稅政策規(guī)定,部分納稅人可以1個季度為納稅期限。為避免按月區(qū)分,便于實際操作,本公告明確,對于按季度申報的增值稅小規(guī)模納稅人或營業(yè)稅納稅人,季度銷售額或營業(yè)額不超過6萬元(含6萬元)的,可按照 《通知》規(guī)定,暫免征收增值稅或營業(yè)稅。
(三)兼營營業(yè)稅應稅項目計算問題:對增值稅小規(guī)模納稅人中的企業(yè)和非企業(yè)性單位,兼有增值稅應稅項目和營業(yè)稅應稅項目的,納稅人既屬于增值稅納稅人,又屬于營業(yè)稅納稅人。為支持小微企業(yè)發(fā)展,本公告明確,增值稅小規(guī)模中的企業(yè)和非企業(yè)性單位,應該分別核算增值稅應稅項目銷售額和營業(yè)稅應稅項目營業(yè)額,月銷售額不超過2萬元(按季納稅6萬元)的,暫免征收增值稅;月營業(yè)額不超過2萬元(按季納稅6萬元)的,暫免征收營業(yè)稅。
(四)代開發(fā)票問題:月初或月中,增值稅小規(guī)模納稅人到主管稅務機關申請代開增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票時,尚不能確定其月銷售額是否達到2萬元(季銷售額6萬元)。按照現(xiàn)行規(guī)定,增值稅小規(guī)模納稅人申請代開增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票時,應先繳納增值稅稅款。從既保護納稅人利益,又保證稅款安全的角度,本公告明確,增值稅小規(guī)模納稅人中的企業(yè)或非企業(yè)性單位,月銷售額不超過2萬元(按季納稅6萬元)的,當期因代開增值稅專用發(fā)票(含貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票)和普通發(fā)票已經繳納的稅款,在發(fā)票全部聯(lián)次追回后,可以向主管稅務機關申請退還。
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自主創(chuàng)業(yè)稅收減免
政策依據
財政部 國家稅務總局 人力資源社會保障部關于繼續(xù)實施支持和促進重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關稅收政策的通知(財稅〔2014〕39號)
財政部 稅務總局 人力資源社會保障部 教育部關于支持和促進重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收政策有關問題的補充通知(財稅〔2015〕18號)
政策內容及申請條件
登記失業(yè)半年以上人員,零就業(yè)家庭、享受城市居民最低生活保障家庭勞動年齡內的登記失業(yè)人員,畢業(yè)年度內高校畢業(yè)生,從事個體經營的,在3年內按每戶每年8000元為限額依次扣減其當年實際應繳納的營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅。限額標準最高可上浮20%。
申請流程
具體程序以地方規(guī)定為準
申請途徑
當地人力資源社會保障部門、稅務部門