小微企業(yè)營(yíng)業(yè)稅減免政策
小微企業(yè)營(yíng)業(yè)稅減免政策
關(guān)于小微企業(yè)的減免政策是什么?何時(shí)開始執(zhí)行的?今天學(xué)習(xí)啦小編整理了小微企業(yè)營(yíng)業(yè)稅減免政策分享給大家，歡迎閱讀，僅供參考哦!
小微企業(yè)營(yíng)業(yè)稅減免政策
1.小微企業(yè)營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策何時(shí)開始執(zhí)行?
答：自2013年8月1日起，對(duì)營(yíng)業(yè)稅納稅人中月營(yíng)業(yè)額不超過(guò)2萬(wàn)元(季營(yíng)業(yè)額不超過(guò)6萬(wàn)元)的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收營(yíng)業(yè)稅。
對(duì)月營(yíng)業(yè)額2萬(wàn)元至3萬(wàn)元(季營(yíng)業(yè)額6萬(wàn)元至9萬(wàn)元)的營(yíng)業(yè)稅納稅人，免征營(yíng)業(yè)稅。
2.小微企業(yè)營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策是否僅適用于小型微型企業(yè)?
答：不是。凡是月營(yíng)業(yè)額不超過(guò)3萬(wàn)元(以1個(gè)季度為納稅期限的營(yíng)業(yè)稅納稅人季營(yíng)業(yè)額不超過(guò)9萬(wàn)元)的營(yíng)業(yè)稅納稅人(包括單位、自然人及個(gè)體工商戶)，均可享受小微企業(yè)免征營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策。
享受小微企業(yè)營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策的對(duì)象，不同于國(guó)家工業(yè)和信息化部等相關(guān)部委印發(fā)《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)》中的小型、微型企業(yè)，也不同于企業(yè)所得稅相關(guān)政策規(guī)定的小型微利企業(yè)。不管企業(yè)大小，不分企業(yè)單位或機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體、事業(yè)單位，只要單位或個(gè)人某月“月營(yíng)業(yè)額”不超過(guò)3萬(wàn)元(按季納稅為季營(yíng)業(yè)額9萬(wàn)元)，按規(guī)定就可享受免征該月(季)應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅。
3.某家企業(yè)一個(gè)月內(nèi)從事多種營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)，可分別享受優(yōu)惠政策嗎?
答：納稅人一個(gè)月內(nèi)同時(shí)從事多個(gè)稅目的營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)將當(dāng)月所有應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額合并計(jì)算。如：納稅人一個(gè)月內(nèi)從事建筑業(yè)勞務(wù)取得收入2.5萬(wàn)元，房產(chǎn)租賃收入1萬(wàn)元，當(dāng)月營(yíng)業(yè)額超過(guò)3萬(wàn)元，應(yīng)合并計(jì)算征收營(yíng)業(yè)稅。
4.我公司是一家建筑安裝企業(yè)，在多地都有建安業(yè)務(wù)收入，應(yīng)如何計(jì)算營(yíng)業(yè)額?
答：納稅人一個(gè)月內(nèi)跨省、市(縣、區(qū))多地從事營(yíng)業(yè)稅勞務(wù)，應(yīng)以當(dāng)月各地取得的收入合并計(jì)算營(yíng)業(yè)額。合并后當(dāng)月營(yíng)業(yè)額低于3萬(wàn)元的，仍可享受免征營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠;合并后當(dāng)月營(yíng)業(yè)額超過(guò)3萬(wàn)元，應(yīng)申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅。
5.某家醫(yī)療診所2014年11月取得醫(yī)療服務(wù)收入2萬(wàn)元，房租收入1.5萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)額應(yīng)如何計(jì)算?
答：納稅人當(dāng)月同時(shí)取得營(yíng)業(yè)稅免稅收入和應(yīng)稅收入，應(yīng)合并計(jì)算營(yíng)業(yè)額來(lái)判定是否可以享受優(yōu)惠政策。該診所11月營(yíng)業(yè)額合計(jì)為3.5萬(wàn)元，超過(guò)3萬(wàn)元，按規(guī)定不能享受小微企業(yè)免征營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠，應(yīng)依法申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅。但對(duì)醫(yī)療服務(wù)收入作為免稅收入，仍可按規(guī)定享受免征營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠;只需就房租收入1.5萬(wàn)元作為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅。
6.某個(gè)體定期定額戶2014年11月，月定營(yíng)業(yè)額2.5萬(wàn)元，納稅人實(shí)際營(yíng)業(yè)額3.5萬(wàn)元，能否享受小微企業(yè)營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策?
答：定期定額戶當(dāng)月營(yíng)業(yè)額若超過(guò)定額，應(yīng)以其實(shí)際營(yíng)業(yè)額判定是否符合小微企業(yè)營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策。該定期定額戶實(shí)際營(yíng)業(yè)額超過(guò)3萬(wàn)元，按規(guī)定不能享受小微企業(yè)免征營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠。
7.我公司是增值稅小規(guī)模納稅人，當(dāng)月銷售額和營(yíng)業(yè)稅營(yíng)業(yè)額均不超過(guò)3萬(wàn)元，是否可以同時(shí)享受免征增值稅和營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠?
答：可以。增值稅小規(guī)模納稅人兼營(yíng)營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)分別核算增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的銷售額和營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的營(yíng)業(yè)額，月銷售額不超過(guò)3萬(wàn)元(按季納稅9萬(wàn)元)的，免征增值稅;月營(yíng)業(yè)額不超過(guò)3萬(wàn)元(按季納稅9萬(wàn)元)的，免征營(yíng)業(yè)稅。
8.我公司是增值稅一般納稅人，當(dāng)月銷售機(jī)器取得收入500萬(wàn)元，同時(shí)取得房屋租賃收入2.5萬(wàn)元，對(duì)房屋租賃收入部分是否可以免征營(yíng)業(yè)稅?
答：是。兼有增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目和營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的納稅人，既屬于增值稅納稅人，又屬于營(yíng)業(yè)稅納稅人。納稅人營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目月營(yíng)業(yè)額不超過(guò)3萬(wàn)元的，按規(guī)定可以免征營(yíng)業(yè)稅。
9.個(gè)人將房屋出租，租賃合同約定一次性收取一年租金，請(qǐng)問(wèn)可否享受營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策?
答：根據(jù)我省營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)的規(guī)定，房屋租賃月營(yíng)業(yè)額小于5000元，可以免征營(yíng)業(yè)稅;房屋租賃月營(yíng)業(yè)額不超過(guò)3萬(wàn)元的，免征營(yíng)業(yè)稅。個(gè)人房屋出租一次性收取一年租金的，可將租金收入分解到所屬月份。對(duì)2014年10月1日后月租金收入不超過(guò)3萬(wàn)元的，可按規(guī)定享受免征營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠。
10.我是從事餐飲業(yè)的個(gè)體工商戶，每月多次到稅務(wù)窗口代開服務(wù)業(yè)發(fā)票，請(qǐng)問(wèn)能否享受到小微企業(yè)免征營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠?
答：(1)若按月申報(bào)的納稅人申請(qǐng)代開發(fā)票金額超過(guò)3萬(wàn)元，實(shí)行先按規(guī)定申報(bào)繳稅，后申請(qǐng)代開發(fā)票。
(2)按月申報(bào)的納稅人申請(qǐng)代開發(fā)票金額不超過(guò)3萬(wàn)元的，納稅人首次到窗口代開發(fā)票，可享受月銷售額不超過(guò)3萬(wàn)元免征營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠。之后，納稅人再次或多次申請(qǐng)代開發(fā)票，應(yīng)合并計(jì)算本月營(yíng)業(yè)額，確定是否可享受免稅政策。合并計(jì)算本月營(yíng)業(yè)額未超過(guò)3萬(wàn)元的，免征營(yíng)業(yè)稅;超過(guò)3萬(wàn)元的，應(yīng)按規(guī)定征稅并補(bǔ)征當(dāng)月已按小微企業(yè)優(yōu)惠政策免征的稅費(fèi)。
營(yíng)業(yè)稅減免稅收優(yōu)惠政策
1.對(duì)為安置隨軍家屬就業(yè)而新開辦的企業(yè)，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征營(yíng)業(yè)稅。 《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局 關(guān)于隨軍家屬就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》(財(cái)稅【2000】84號(hào))
2.學(xué)校和其他教育機(jī)構(gòu)提供的教育勞務(wù)，學(xué)生勤工儉學(xué)提供的勞務(wù);對(duì)政府舉辦的高等、中等和初等學(xué)校(不含下屬單位)舉辦進(jìn)修班、培訓(xùn)班取得的收入，收入全部歸學(xué)校所有的，免征營(yíng)業(yè)稅;對(duì)政府舉辦的職業(yè)學(xué)校設(shè)立的主要為在校學(xué)生提供實(shí)習(xí)場(chǎng)所、并由學(xué)校出資自辦、由學(xué)校負(fù)責(zé)經(jīng)營(yíng)管理、經(jīng)營(yíng)收入歸學(xué)校所有的企業(yè)，對(duì)其從事營(yíng)業(yè)稅暫行條例“服務(wù)業(yè)”稅目規(guī)定的服務(wù)項(xiàng)目(廣告業(yè)、桑拿、按摩、氧吧等除外)取得的收入，免征營(yíng)業(yè)稅。 《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》(國(guó)務(wù)院令第540號(hào))
3.單位和個(gè)人將其擁有的人工用材林使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的，可免征營(yíng)業(yè)稅?！秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于林地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓行為征收營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題的批復(fù)》(國(guó)稅函【2002】700號(hào))
4.對(duì)符合條件的科技企業(yè)孵化器向孵化企業(yè)出租場(chǎng)地、房屋以及提供孵化服務(wù)的收入，免征營(yíng)業(yè)稅。對(duì)符合條件的國(guó)家大學(xué)科技園向孵化企業(yè)出租場(chǎng)地、房屋以及提供孵化服務(wù)的收入，免征營(yíng)業(yè)稅?！敦?cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于科技企業(yè)孵化器稅收政策的通知》(財(cái)稅【2013】117號(hào))
5.對(duì)家政服務(wù)企業(yè)由員工制家政服務(wù)員提供的家政服務(wù)取得的收入免征營(yíng)業(yè)稅。《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于員工制家政服務(wù)免征營(yíng)業(yè)稅的通知》(財(cái)稅【2011】51號(hào))
6.自2009年1月1日至2015年12月31日，對(duì)農(nóng)村信用社、村鎮(zhèn)銀行、農(nóng)村資金互助社、由、由銀行業(yè)機(jī)構(gòu)全資發(fā)起設(shè)立的貸款公司、法人機(jī)構(gòu)所在地在縣(含縣級(jí)市、區(qū)、旗)及縣以下地區(qū)的農(nóng)村合作銀行和農(nóng)村商業(yè)銀行的金融保險(xiǎn)業(yè)收入減按3%的稅率征收營(yíng)業(yè)稅?！敦?cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)村金融有關(guān)稅收政策的通知》(財(cái)稅【2010】4號(hào))、《《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)營(yíng)業(yè)稅政策執(zhí)行期限的通知》(財(cái)稅【2011】101號(hào))
7.自2014年10月1日起至2015年12月31日，對(duì)月營(yíng)業(yè)額不超過(guò)3萬(wàn)元的小微企業(yè)，免征營(yíng)業(yè)稅?！敦?cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步支持小微企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅政策的通知》(財(cái)稅【2014】71號(hào))
8.符合信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)免稅條件且列入免稅名單的中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu),從事中小企業(yè)信用擔(dān)?；蛟贀?dān)保業(yè)務(wù)取得的擔(dān)保收入(不含信用評(píng)級(jí)、咨詢、培訓(xùn)等收入)三年內(nèi)免征營(yíng)業(yè)稅，免稅時(shí)間自擔(dān)保機(jī)構(gòu)向主管地稅機(jī)關(guān)辦理免稅手續(xù)之日起計(jì)算。在貴州省享受三年?duì)I業(yè)稅減免政策期限已滿的擔(dān)保機(jī)構(gòu)，仍符合條件的，可繼續(xù)申請(qǐng)?！豆I(yè)和信息化部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)免征營(yíng)業(yè)稅有關(guān)問(wèn)題的通知》(工信部聯(lián)企業(yè)【2009】114號(hào))、《貴州省經(jīng)濟(jì)和信息化委員會(huì)貴州省地稅局關(guān)于進(jìn)一步開展我省中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)免征營(yíng)業(yè)稅工作的通知》(黔經(jīng)信融資【2013】2號(hào))
9.對(duì)廉租住房經(jīng)營(yíng)管理單位按照政府規(guī)定價(jià)格，向規(guī)定保障對(duì)象出租廉租住房的租金收入，免征營(yíng)業(yè)稅?！敦?cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于廉租住房經(jīng)濟(jì)適用住房和住房租賃有關(guān)稅收政策的通知》(財(cái)稅【2008】24號(hào))
10.對(duì)經(jīng)營(yíng)公租房所取得的租金收入，免征營(yíng)業(yè)稅?！敦?cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持公共租賃住房建設(shè)和運(yùn)營(yíng)有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的通知》(財(cái)稅【2010】88號(hào))
11.納稅人在資產(chǎn)重組過(guò)程中，通過(guò)合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、債務(wù)和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人的行為，不屬于營(yíng)業(yè)稅征收范圍，其中涉及的不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，不征收營(yíng)業(yè)稅。《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人資產(chǎn)重組有關(guān)營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題的公告》(2011年51號(hào))
12.納稅人轉(zhuǎn)讓小火電機(jī)組容量指標(biāo)的行為，暫不征收營(yíng)業(yè)稅?！秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于轉(zhuǎn)讓小火電機(jī)組容量指標(biāo)營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題的公告》(2013年第74號(hào))
13.對(duì)提供“服務(wù)業(yè)”稅目(廣告業(yè)除外)取得的收入占增值稅業(yè)務(wù)和營(yíng)業(yè)稅業(yè)務(wù)收入之和達(dá)到50%，經(jīng)有關(guān)部門認(rèn)定的安置殘疾人就業(yè)的單位，限額減征營(yíng)業(yè)稅。實(shí)際安置的每位殘疾人每年可減征的營(yíng)業(yè)稅的具體限額，由縣級(jí)以上(含縣級(jí))稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)單位所在區(qū)縣適用的經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的6倍確定，但最高不得超過(guò)每人每年3.5萬(wàn)元?！敦?cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》(財(cái)稅【2007】92號(hào))
14.一些納稅人(以下稱投資方)與地方政府合作，投資政府土地改造項(xiàng)目(包括企業(yè)搬遷、危房拆除、土地平整等土地整理工作)。當(dāng)該地塊符合國(guó)家土地出讓條件時(shí)，若成交價(jià)超過(guò)投資方投入的所有資金，其取得的投資收益不征收營(yíng)業(yè)稅?！秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人投資政府土地改正項(xiàng)目有關(guān)營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題的公告》(2013年第15號(hào))
15.醫(yī)院、診所和其他醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)免征營(yíng)業(yè)稅?！吨腥A人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》(國(guó)務(wù)院令第540號(hào))
16.托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的養(yǎng)育服務(wù)、婚姻介紹、殯葬服務(wù)、免征營(yíng)業(yè)稅?！吨腥A人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》(國(guó)務(wù)院令第540號(hào))