所得稅小微企業(yè)優(yōu)惠政策
所得稅小微企業(yè)優(yōu)惠政策
現(xiàn)在的小微企業(yè)越來越多了，已經成為我國的創(chuàng)業(yè)主力軍，那么關于小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠又有什么呢?今天學習啦小編整理了所得稅小微企業(yè)優(yōu)惠政策分享給大家，歡迎閱讀，僅供參考哦!
所得稅小微企業(yè)優(yōu)惠政策
小微企業(yè)是我國經濟發(fā)展的主力軍，對于我國整體經濟水平的提高做出了重要貢獻，國家對于小微企業(yè)的扶持力度也不斷加大，出臺了不少小微企業(yè)優(yōu)惠政策，包括小微企業(yè)免稅政策及小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策等。在當前經濟形勢下，小微企業(yè)之間的競爭非常激烈，調高小微企業(yè)納稅起征點對于這些企業(yè)來講意義重大。
為進一步發(fā)揮小型微利企業(yè)在推動經濟發(fā)展、促進社會就業(yè)等方面的積極作用，經國務院批準，自2015年10月1日起至2017年12月31日，對年應納稅所得額在20萬元到30萬元(含30萬元)之間的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。這里所稱小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：
(一)工業(yè)企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數不超過100人，資產總額不超過3000萬元;
(二)其他企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數不超過80人，資產總額不超過1000萬元。
根據財稅[2015]96號規(guī)定，截止2017年12月31日小微企業(yè)免稅政策在現(xiàn)行免稅政策的基礎上，將享受暫免征收增值稅、營業(yè)稅的范圍，小微企業(yè)免稅額從原本的月銷售額不超過2萬元，擴大到月銷售額不超過3萬元的小微企業(yè)、個體工商戶和其他個人。
經國務院批準，自2016年5月1日起，在全國范圍內全面推開營業(yè)稅改征增值稅(以下稱營改增)試點，建筑業(yè)、房地產業(yè)、金融業(yè)、生活服務業(yè)等全部營業(yè)稅納稅人，納入試點范圍，由繳納營業(yè)稅改為繳納增值稅。
2016最新小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策計算公式
近日，財政部、國家稅務總局聯(lián)合發(fā)布《關于小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》(財稅[2015]34號)，為了進一步支持小型微利企業(yè)發(fā)展，經國務院批準，現(xiàn)就小型微利企業(yè)所得稅政策通知如下：
一、自2015年1月1日至2017年12月31日，對年應納稅所得額低于20萬元(含20萬元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
前款所稱小型微利企業(yè)，是指符合《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(以下簡稱企業(yè)所得稅法)及其實施條例規(guī)定的小型微利企業(yè)。
二、企業(yè)所得稅法實施條例第九十二條第(一)項和第(二)項所稱從業(yè)人數，包括與企業(yè)建立勞動關系的職工人數和企業(yè)接受的勞務派遣用工人數。
從業(yè)人數和資產總額指標，應按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：
季度平均值=(季初值+季末值)÷2
全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4
年度中間開業(yè)或者終止經營活動的，以其實際經營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。
上述計算方法自2015年1月1日起執(zhí)行，《財政部 國家稅務總局關于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》(財稅〔2009〕69號)第七條同時停止執(zhí)行。
三、各級財政、稅務部門要密切配合，嚴格按照本通知的規(guī)定，抓緊做好小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策落實工作。同時，要及時跟蹤、了解優(yōu)惠政策的執(zhí)行情況，對發(fā)現(xiàn)的新問題及時反映，確保優(yōu)惠政策落實到位。
所得稅小微企業(yè)優(yōu)惠政策的相關解讀
近日,國家稅務總局印發(fā)了《關于貫徹落實擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關問題的公告》(國家稅務總局公告2015年第17號)?，F(xiàn)解讀如下:
一、主要背景
為進一步支持小型微利企業(yè)發(fā)展,發(fā)揮小型微利企業(yè)促進就業(yè)、改善民生、維護社會穩(wěn)定的作用,在2014年將小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅政策范圍由年應納稅所得額6萬元提高到10萬元的基礎上,國務院對小微企業(yè)優(yōu)惠持續(xù)加力,國務院第83次常務會議研究決定,將小微企業(yè)減半征稅范圍擴大到年應納稅所得額20萬元以下納稅人。3月13日,財政部、國家稅務總局發(fā)布了《關于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關問題的通知》(財稅〔2015〕34號),明確了稅收優(yōu)惠政策規(guī)定。為把小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策全面落實到位,方便納稅人享受優(yōu)惠,便于基層稅務機關操作。同時,為征納雙方提供一份內容全面、便于查詢、容易操作的完整版文件,減少“文件套文件”現(xiàn)象,本公告在《國家稅務總局關于擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關問題的公告》(國家稅務總局公告2014年第23號)基礎上,適應稅收政策調整,對一些具體管理操作問題進一步做了明確規(guī)定。
二、核定征稅的小型微利企業(yè)可否享受優(yōu)惠政策?
小型微利企業(yè),無論采取查賬征收還是核定征收所得稅方式,均可按規(guī)定享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。包括企業(yè)所得稅減按20%征收,以及自2015年1月1日至2017年12月31日,年應納稅所得額低于20萬元(含20萬元)的,其所得減按50%計入應納稅所得額,并按20%稅率繳納企業(yè)所得稅。
三、小型微利企業(yè)從什么時候開始能夠享受所得稅優(yōu)惠政策?
2014年之前,小型微利企業(yè)統(tǒng)一在匯算清繳時享受優(yōu)惠政策,季度預繳環(huán)節(jié)不享受優(yōu)惠。本公告按照原有做法,允許小型微利企業(yè)在季度、月份預繳環(huán)節(jié)提前享受優(yōu)惠政策,在匯算清繳環(huán)節(jié)再多退少補。這樣讓小微企業(yè)提前享受稅收優(yōu)惠紅利,有效緩解資金緊張,減少貸款壓力,增強其流動性。
四、查賬征稅的小型微利企業(yè)預繳企業(yè)所得稅時如何享受優(yōu)惠?
查賬征收的小型微利企業(yè),上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件,且上一年度應納稅所得額低于20萬元(含20萬元)的。
對于按照實際利潤額預繳稅款的,預繳時累計實際利潤額不超過20萬元的,可以享受小型微利企業(yè)所得稅減半征稅政策;超過20萬元的,應停止享受減半征稅政策。
對于按照上年度應納稅所得額的季度(或月份)平均額預繳企業(yè)所得稅的,可以享受小型微利企業(yè)減半征稅政策。
五、核定征稅的小型微利企業(yè)預繳企業(yè)所得稅時如何享受優(yōu)惠?
一是定率征稅的小型微利企業(yè)。上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件,且年度應納稅所得額低于20萬元(含20萬元)的,本年度預繳企業(yè)所得稅時,累計應納稅所得額不超過20萬元的,可以享受減半征稅政策;超過20萬元的,不享受減半征稅政策。
二是定額征稅的小型微利企業(yè)。由當地主管稅務機關根據優(yōu)惠政策規(guī)定相應調減定額后,繼續(xù)采取定額征稅方法。
六、本年新辦的小型微利企業(yè),預繳企業(yè)所得稅時如何享受優(yōu)惠?
對于本年新辦小型微利企業(yè),凡累計實際利潤額或應納稅所得額不超過20萬元的,可以享受減半征稅政策;超過20萬元的,停止享受其中的減半征稅政策;超過30萬元的,停止享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
七、上一年度不符合小型微利企業(yè)條件,本年預計可能符合小微企業(yè)標準,預繳時是否可以享受優(yōu)惠政策?
為擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策覆蓋面,對于上一年度不符合小微企業(yè)條件的,本公告又適當放寬了享受優(yōu)惠政策“門檻”。即企業(yè)根據本年度生產經營情況,如果預計本年度可能符合小型微利企業(yè)條件,其季度、月份預繳企業(yè)所得稅時,可以申報享受小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策。例如:a企業(yè)2014年資產總額、從業(yè)人數符合小型微利企業(yè)條件,但應納稅所得額為31萬元,未享受小微企業(yè)優(yōu)惠政策。a企業(yè)預計2015年可能符合小型微企業(yè)條件,a企業(yè)填寫預繳申報表,可以自行享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策。
八、進一步簡化備案手續(xù),方便小型微利企業(yè)享受優(yōu)惠。
簡化小微企業(yè)備案手續(xù)。按照轉變政府職能、改進工作作風的統(tǒng)一要求,去年國家稅務總局公告2014年第23號在落實小微企業(yè)優(yōu)惠政策方面已經簡化了管理手續(xù)。規(guī)定:小微企業(yè)季度預繳不需履行任何手續(xù),匯算清繳時應就“從業(yè)人數、資產總額”等履行備案手續(xù)。為進一步簡化小微企業(yè)備案手續(xù),減輕辦稅負擔,國家稅務總局將修改季度預繳申報表和核定征稅企業(yè)納稅申報表。這樣符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)在預繳和年度匯算清繳享受優(yōu)惠政策時,可以通過填寫納稅申報表“從業(yè)人數、資產總額”等欄次履行備案手續(xù),無需稅務機關事先審核批準和專門備案。
九、小型微利企業(yè)匯算清繳環(huán)節(jié)如何享受優(yōu)惠政策?
企業(yè)預繳時享受了小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策,但年度匯算清繳超過規(guī)定標準的,應按規(guī)定補繳稅款。