目前的小微企業(yè)優(yōu)惠政策

　　大家知道目前有什么小微企業(yè)的優(yōu)惠嗎?具體有什么政策呢?今天學習啦小編整理了目前的小微企業(yè)優(yōu)惠政策分享給大家，歡迎閱讀，僅供參考哦!

　　目前的小微企業(yè)優(yōu)惠政策

　　隨著我國經濟的不斷發(fā)展，小微企業(yè)已經成為我國經濟社會中一個非常重要的群體，它在促進我國經濟發(fā)展、科技創(chuàng)新、就業(yè)服務等方面發(fā)揮著越來越大的作用。但目前我國小微企業(yè)仍面臨著諸多問題，如籌資困難、用工難、稅收負擔重和成本比較高，使得小微企業(yè)的發(fā)展不順暢。為了使小微企業(yè)蓬勃發(fā)展，國家近幾年來陸續(xù)出臺了一系列關于小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，延長其享受優(yōu)惠政策的時間，同時放寬了小型微利企業(yè)所得稅的優(yōu)惠范圍，并不斷加大對營業(yè)稅和增值稅小規(guī)模納稅人的小微企業(yè)的稅收減免力度，使得我國小微企業(yè)面臨的稅收環(huán)境越來越好，所以小微企業(yè)應充分利用這些好的稅收優(yōu)惠政策來發(fā)展自身，同時承擔起應有的社會責任，為我國經濟的發(fā)展添磚加瓦。

　　一、我國小微企業(yè)的界定標準

　　我國現在存在小微企業(yè)和小型微利企業(yè)的說法，兩者的概念不是等同的，小微企業(yè)涵蓋小型微利企業(yè)，小型微利企業(yè)是根據企業(yè)所得稅法來劃分的，它只包括《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十八條及《企業(yè)所得稅法實施條例》第九十二條所規(guī)定的企業(yè)，也就是繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)，而小微企業(yè)除了包括需要繳納企業(yè)所得稅的一般性企業(yè)外，還包括繳納個人所得稅的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)及個體工商戶。

　　目前對小微企業(yè)的界定來自兩個文件，一是《中小企業(yè)劃型標準規(guī)定》(工信部聯企業(yè)[2011]300號)，根據企業(yè)從業(yè)人員、營業(yè)收入、資產總額等指標對小微企業(yè)進行劃分(見表1)，二是《企業(yè)所得稅法實施條例》第九十二條，根據不同行業(yè)的企業(yè)年度應納稅所得額、從業(yè)人數和資產總額標準來進行劃分(見表2)。

　　二、小微企業(yè)現行的稅收優(yōu)惠政策

　　(一)小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅的優(yōu)惠政策。經國務院批準，自2013年8月1日起，對增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額不超過2萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收增值稅;對營業(yè)稅納稅人中月營業(yè)額不超過2萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收營業(yè)稅。2014年9月和10月，財稅[2014]71號文和國稅[2014]57號公告相繼出臺，公告規(guī)定：自2014年10月1日起至2015年12月31日，對月銷售額在大于等于2萬元小于等于3萬元之間的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅;對月營業(yè)額大于等于2萬元小于等于3萬元之間的營業(yè)稅納稅人，免征營業(yè)稅;如果是以一個季度為納稅期限的納稅人，季度銷售額(營業(yè)額)不超過9萬元的，免征增值稅(營業(yè)稅)。

　　另外，根據財政部令[2011]第065號文件規(guī)定，自2011年11月1日起，增值稅的起征點為：(1)銷售應稅勞務的，為月銷售額5 000—20 000元;(2)銷售貨物的，為月銷售額5 000—20 000元;(3)按次納稅的，為每次(日)銷售額300—500元。

　　營業(yè)稅的起征點為：(1)按次納稅的，為每次(日)營業(yè)額300—500元;(2)按期納稅的，為月營業(yè)額5 000—20 000元。各地在實際執(zhí)行中均選擇適用了2萬元的最高上限。但這里的起征點僅適用于個體工商戶和其他個人。為緩解中小企業(yè)融資難問題，國家稅務總局公告2015年第69號明確，對符合條件的擔保機構從事中小企業(yè)信用擔保或再擔保業(yè)務取得的收入三年內免征營業(yè)稅。擔保機構免征營業(yè)稅政策采取備案管理方式。三年免稅期滿后，符合條件的擔保機構可按規(guī)定程序辦理備案手續(xù)后繼續(xù)享受該項政策。另外，還針對安置殘疾人的單位，實行了即征即退增值稅或減征營業(yè)稅的辦法。

　　(二)小微企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策。2015年9月2日，財政部、國家稅務總局發(fā)出了《關于進一步擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》(財稅[2015]99號)，9月10日，國家稅務總局又發(fā)出了《關于貫徹落實進一步擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關問題的公告》(國家稅務總局公告2015年第61號)。財稅[2015]99號通知第一條明確規(guī)定：自2015年10月1日起至2017年12月31日，對年應納稅所得額在20萬元到30萬元(含30萬元，下同)之間的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。該通知第三條還規(guī)定了財稅[2015]34號繼續(xù)執(zhí)行。

　　從這些公告中可知，小微企業(yè)所得稅減半征收的范圍已從2015年起年應納稅所得額20萬元以內擴大到30萬元以內的小微企業(yè)，優(yōu)惠的范圍進一步擴大。國家稅務總局公告2015年第17號規(guī)定，符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)，無論采取查賬征收還是核定征收方式，均可享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。另外，小微企業(yè)還可以利用《中華人民共和國個人所得稅法》第四條、第五條和第六條的規(guī)定來實現稅收優(yōu)惠。

　　(三)小微企業(yè)其他稅費的優(yōu)惠政策。2014年10月24日，財政部、國家稅務總局發(fā)出《關于金融機構與小型微型企業(yè)簽訂借款合同免征印花稅的通知》，文件規(guī)定：自2014年11月1日至2017年12月31日，對金融機構與小型、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。

　　2014年12月23日，財政部、國家稅務總局發(fā)出《關于對小微企業(yè)免征有關政府性基金的通知》，文件規(guī)定：自2015年1月1日起至2017年12月31日，對符合免征增值稅或營業(yè)稅的納稅人，免征水利建設基金、文化事業(yè)建設費、教育費附加、地方教育附加;自工商登記注冊之日起3年內，對安排殘疾人就業(yè)未達到規(guī)定比例、在職職工總數20人以下(含20人)的小微企業(yè)，免征殘疾人就業(yè)保障金。

　　2014年12月23日，財政部下發(fā)了《關于取消、停征和免征一批行政事業(yè)性收費的通知》，通知明確規(guī)定：自2015年1月1日起，對小微企業(yè)(含個體工商戶)免征土地登記費、房屋登記費、住房交易手續(xù)費等42項中央級設立的行政事業(yè)性收費。各省(區(qū)、市)要對小微企業(yè)免征省級設立的行政事業(yè)性收費，具體免征項目由各省(區(qū)、市)人民政府確定。

　　三、小微企業(yè)稅收籌劃

　　首先，在創(chuàng)建企業(yè)的時候，創(chuàng)辦者應該綜合考慮各方面因素，來決定是成立繳納企業(yè)所得稅的小型微利企業(yè)，還是成立繳納個人所得稅的個體工商戶、個人獨資企業(yè)或合伙企業(yè)。因為不同稅種的納稅人，稅率、扣除項目和免稅項目等都不一樣，最后繳稅的負擔就不一樣。創(chuàng)業(yè)者還應該考慮是從事繳納增值稅的業(yè)務，還是繳納營業(yè)稅的業(yè)務，在考慮了其他方面的基礎上，來評價從事哪項業(yè)務更能節(jié)稅，能創(chuàng)造更多的利潤。

　　其次，在企業(yè)的經營期間，納稅人應該時刻關注國家頒布的相關稅收優(yōu)惠政策，充分利用免稅、減稅、稅率差異、分劈技術、稅收扣除、稅收抵免等方面的。

　　宿遷地稅“小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策解讀”互動問答

　　問：江蘇省宿遷地方稅務局今天在地稅網站舉辦“小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策解讀”專題在線訪談欄目，此次訪談我們特別邀請了宿遷地方稅務局納稅服務局孫家勝局長為嘉賓，他將就小微企業(yè)相關稅收政策問題與網友進行在線交流，歡迎網友和納稅人互動提問!

　　答：主持人好，各位網友大家好!

　　問：隨著經濟的發(fā)展，小微企業(yè)也在逐漸成為經濟社會發(fā)展的重要力量。對繁榮市場、促進就業(yè)、改善民生、維護社會穩(wěn)定等方面具有重要作用。為支持小微企業(yè)發(fā)展，國家制定了多項小微企業(yè)優(yōu)惠政策。請問孫局長，我們宿遷地稅局在服務小微企業(yè)方面有哪些舉措呢?

　　問：那首先我們請孫局長來講解下“政策”方面的舉措。

　　答：好的。我們采取政策支持，分類指導的方式。根據宿遷小微企業(yè)的行業(yè)分布和發(fā)展現狀，編印《小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策匯編》送到納稅人手中，并注意各項政策的關聯性，發(fā)揮政策的持久效應。

　　問：那“程序”方面的措施呢?

　　答：我們盡量簡化辦稅程序，方便納稅人。開辟綠色服務通道，開展“一條龍”服務，在服務大廳設立小微企業(yè)稅務登記窗口，實現稅務登記證當場辦結。鞏固和完善“一站式”服務方式，對納稅人辦理涉稅事項所需資料，實行“一次性”告知、“一次性”辦結。對資料齊全的涉稅事項，即時辦結;對不能即時辦結的涉稅事項，實行專人全程跟蹤服務并限時辦結。

　　問：四個“一”，簡化辦稅程序，確實很方便納稅人!那請孫局長再講講“減負”吧?

　　答：我們實行全程減負。深化涉稅審批制度改革，優(yōu)化稅收征管業(yè)務流程，對小微企業(yè)稅務行政審批及減免稅備案事項實行當場辦結;建立并完善網上辦稅問題快速處理機制、小微企業(yè)涉稅訴求快速處理機制和小微企業(yè)納稅人培訓機制，依托“納稅人學校”宣傳輔導平臺，定期為小微企業(yè)專場解讀最新稅收法律法規(guī)及相關規(guī)定。

　　問：聽孫局長這么一說，我確實能感覺到宿遷地稅在服務納稅人方面是下足了功夫。接下來，我們請孫局長再給我們介紹下 “服務”!

　　答：好的。我們積極利用電視、電臺、網站、報刊、雜志等多種途徑做好小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策宣傳工作，增強稅收宣傳針對性。通過納稅人學校做好輔導工作，重點培訓稅收優(yōu)惠政策內容、減免條件、辦稅程序及納稅申報表的填報方法等，便于納稅人掌握享受優(yōu)惠政策具體操作。開展藍絲帶志愿者走訪小微企業(yè)活動，深入了解企業(yè)在發(fā)展中遇到哪些實際困難，對涉稅問題能當場解決的，當場解決，不能當場解決的記錄下來研究后及時給企業(yè)答復;對所走訪的企業(yè)填寫《走訪小微企業(yè)記錄》記錄對所走訪的企業(yè)意見和建議。

　　問：那下面我們來詳細了解一下小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策有哪些吧?

　　答：好的。為扶持小微企業(yè)的發(fā)展，近年來，國家先后出臺了一系列稅收優(yōu)惠政策，自2013年8月1日起，對營業(yè)稅納稅人中月營業(yè)額不超過2萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收營業(yè)稅。2014年9月25日，財政部和稅務總局印發(fā)《關于進一步支持小微企業(yè)的增值稅和營業(yè)稅政策的通知》(財稅〔2014〕71號)，規(guī)定自2014年10月1日至2015年12月31日，對月銷售額2萬元至3萬元的營業(yè)稅納稅人，暫免征收增值稅和營業(yè)稅，政策范圍涵蓋小微企業(yè)、個體工商戶和其他個人。出臺這一政策，彰顯了我國在當前經濟形勢下穩(wěn)增長、促就業(yè)、保民生的決心。

　　問：“月營業(yè)額不超過3萬元”，是指月營業(yè)額在3萬元以下嗎?含3萬元嗎?

　　答：“月營業(yè)額不超過3萬元”，是指月營業(yè)額在3萬元以下(含3萬元)。對納稅人月營業(yè)額超過3萬元的，應全額計算繳納營業(yè)稅。

　　問：如果兼營營業(yè)稅應稅項目的增值稅小規(guī)模納稅人，已被主管稅務機關認定為小微企業(yè)，能否享受不超過3萬元暫免征收營業(yè)稅的優(yōu)惠?

　　答：2014年10月1日起，增值稅小規(guī)模納稅人中的企業(yè)或非企業(yè)性單位，兼營營業(yè)稅應稅項目的，應當分別核算增值稅應稅項目的銷售額和營業(yè)稅應稅項目的營業(yè)額，月營業(yè)額不超過3萬元(按季納稅9萬元)的，暫免征收營業(yè)稅。

　　問：孫局長剛給我們介紹了營業(yè)稅優(yōu)惠政策，小微企業(yè)還有哪些優(yōu)惠政策呢?

　　答：按政策規(guī)定，自2012年1月1日至2015年12月31日，對年應納稅所得額低于6萬元(含6萬元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%稅率繳納企業(yè)所得稅。2014年，為了進一步支持小微企業(yè)的發(fā)展，經國務院批準，自2014年1月1日至2016年12月31日，對原來稅法中規(guī)定的年應納稅所得額低于6萬調整到年應納稅所得額低于10萬元(含10萬元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，并減按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。此外，為鼓勵金融機構對小微企業(yè)提供金融支持，促進小微企業(yè)發(fā)展，自2014年11月1日至2017年12月31日，對金融機構與小型、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。對金融機構與小微企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。

　　問：謝謝孫局長為我們詳細地解讀了國家為扶持小微企業(yè)發(fā)展出臺的相關優(yōu)惠政策?，F在已經有網友參與進來了，我們來看看他們都有哪些問題吧!

　　[網友 游客]我公司在減免稅申報表中進行小型微利企業(yè)減免時，系統(tǒng)提示“根據上一年度的企業(yè)所得稅年度申報相關數據。您不是小微企業(yè)，不能申請小型微利企業(yè)!”，我該如何進行申請?

　　答：您好，如您公司符合小型微利企業(yè)的條件，只需在年終匯算清繳時把享受到的減免額即(年應納稅所得額)*15%填入申報表的“減免所得稅額”中就可以了。但按您剛才所描述的，您不符合小微企業(yè)條件，不能申請小微企業(yè)減免。

　　[網友 游客]您好，我是小微企業(yè)，聽說今年小微企業(yè)的企業(yè)所得稅從原來的年應納稅所得額低于6萬調整到年應納稅所得額低于10萬元(含10萬元)，所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。請問我今年是按6萬還是按10萬申報呢?

　　答：您好，企業(yè)所得稅年應納稅所得額是自2014年1月1日至2016年12月31日調整實施的，企業(yè)所得稅實行按年計算、分月或分季預繳、年終匯算清繳的征管方式。2014年匯算清繳申報的是2013年的企業(yè)所得稅，應適用年應納稅所得額低于6萬。2014年預繳期申報的是2014年的企業(yè)所得稅，應適用年應納稅所得額低于10萬。

　　[網友 游客]我們是符合小微企業(yè)標準的企業(yè)想申請領購發(fā)票，請問要不要交工本費?

　　答：您好，根據《財政部 國家發(fā)展改革委關于公布取消和免征部分行政事業(yè)性收費的通知》(財綜〔2012〕97號)規(guī)定：“自2013年1月1日起，在全國統(tǒng)一取消和免征30項行政事業(yè)性收費。其中包括稅務發(fā)票工本費(包括普通發(fā)票工本費和增值稅專用發(fā)票工本費)。即自2013年1月1日起，納稅人領購發(fā)票(包括普通發(fā)票和增值稅專用發(fā)票)時不再繳納發(fā)票工本費。”

　　[網友 游客]核定征收企業(yè)所得稅的企業(yè)，能否享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠?

　　答：根據《關于擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關問題的公告》(國家稅務總局公告2014年第23號)的規(guī)定：采取定率征收的小型微利企業(yè)，上一納稅年度應納稅所得額低于10萬元(含10萬元)的，其預繳時累計實際利潤額不超過10萬元的，可以按照小型微利企業(yè)優(yōu)惠預繳稅款;超過10萬元的，不享受其中的減半征稅政策。核定征收企業(yè)所得稅的企業(yè)凡符合條件的，均可以享受這些優(yōu)惠政策。

　　[網友 游客]目前對小微企業(yè)從事技術創(chuàng)新方面有何鼓勵優(yōu)惠政策?

　　答：小微企業(yè)經相關部門認定為高新技術企業(yè)后，減按15%稅率征收企業(yè)所得稅。對小微企業(yè)為開發(fā)新技術、新產品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規(guī)定據實扣除的基礎上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除;形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷。

　　[網友 游客]我是小型微利企業(yè)，但是由于我對政策理解的原因，不知道國家有扶持的政策，那么2014年度結束后，請問我是否還有機會享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策?

　　答：小型微利企業(yè)由于各種原因未享受減免稅，并不意味著它們的減免稅主體權利消失。按照《稅務總局公告2014年第23號》規(guī)定，符合條件的小型微利企業(yè)，在年度中間預繳沒有享受優(yōu)惠的，在年度終了匯算清繳時，稅務機關將根據企業(yè)申報的情況，提醒企業(yè)可以享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策。小型微利企業(yè)應按稅務機關的要求，補充報送規(guī)定的資料，這樣，就可以享受了。

　　問：由于時間關系，今天的訪談就進行到這里了。網友如果還有納稅方面的問題，可登錄江蘇省宿遷地方稅務局網站政策解讀、納稅咨詢、政策法規(guī)等欄目進行查詢或撥打宿遷地稅納稅服務熱線12366-2進行咨詢。謝謝大家，再見!

　　答：感謝各位網友的積極參與和對地稅事業(yè)的關心和支持，再見!