享受小微企業(yè)優(yōu)惠政策
享受小微企業(yè)優(yōu)惠政策
現(xiàn)在的小微企業(yè)有什么優(yōu)惠呢?出臺(tái)了什么相關(guān)政策?今天學(xué)習(xí)啦小編整理了享受小微企業(yè)優(yōu)惠政策分享給大家，歡迎閱讀，僅供參考哦!
享受小微企業(yè)優(yōu)惠政策
1.小微企業(yè)享受稅收優(yōu)惠政策主要涉及哪些稅種?
答：根據(jù)最新政策規(guī)定，符合條件的小微企業(yè)，可享受營(yíng)業(yè)稅、增值稅、企業(yè)所得稅和印花稅的優(yōu)惠政策。
2.當(dāng)前小微企業(yè)營(yíng)業(yè)稅和增值稅優(yōu)惠的主要內(nèi)容是什么?
答：自2014年10月1日起至2017年12月31日，對(duì)月銷(xiāo)售額在3萬(wàn)元(含本數(shù)，按季納稅9萬(wàn)元)以下的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅;對(duì)月?tīng)I(yíng)業(yè)額在3萬(wàn)元(含本數(shù)，按季納稅9萬(wàn)元)以下的營(yíng)業(yè)稅納稅人，免征營(yíng)業(yè)稅。政策范圍涵蓋小微企業(yè)、個(gè)體工商戶和其他個(gè)人。
3.當(dāng)前小型、微型企業(yè)印花稅優(yōu)惠的主要內(nèi)容是什么?
地稅答：自2014年11月1日至2017年12月31日，對(duì)金融機(jī)構(gòu)與小型、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。
4.小微企業(yè)享受增值稅、營(yíng)業(yè)稅和印花稅的稅收優(yōu)惠政策是否需要審批?如何辦理?
答：享受暫免征收增值稅、營(yíng)業(yè)稅和印花稅的納稅人，無(wú)需向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)備案或?qū)徟芍苯釉谏陥?bào)表或電子稅務(wù)局相關(guān)申報(bào)模塊中自行填報(bào)即可享受減免。
5.當(dāng)前小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠的主要內(nèi)容是什么?
答：(1)減低稅率及減半征稅優(yōu)惠：
符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅;
自2015年1月1日起至2017年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于20萬(wàn)元(含20萬(wàn)元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅;
自2015年10月1日起至2017年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額在20萬(wàn)元到30萬(wàn)元(含30萬(wàn)元)之間的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
(2)固定資產(chǎn)加速折舊和一次性扣除優(yōu)惠
對(duì)生物藥品制造業(yè)，專(zhuān)用設(shè)備制造業(yè)，鐵路、船舶、航空航天和其他運(yùn)輸設(shè)備制造業(yè)，計(jì)算機(jī)、通信和其他電子設(shè)備制造業(yè)，儀器儀表制造業(yè)，信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)等6個(gè)行業(yè)的小型微利企業(yè)2014年1月1日后新購(gòu)進(jìn)的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)共用的儀器、設(shè)備，單位價(jià)值不超過(guò)100萬(wàn)元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊;單位價(jià)值超過(guò)100萬(wàn)元的，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。
對(duì)輕工、紡織、機(jī)械、汽車(chē)等四個(gè)領(lǐng)域重點(diǎn)行業(yè)的小型微利企業(yè)2015年1月1日后新購(gòu)進(jìn)的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)共用的儀器、設(shè)備，單位價(jià)值不超過(guò)100萬(wàn)元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊;單位價(jià)值超過(guò)100萬(wàn)元的，可由企業(yè)選擇縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。
6.企業(yè)所得稅小型微利企業(yè)的判定標(biāo)準(zhǔn)及計(jì)算方法是什么?
答：符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：
(1)工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)100人，資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元;
(2)其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)80人，資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元。
其中工業(yè)企業(yè)為根據(jù)《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類(lèi)》(GB/4754-2011)，所屬行業(yè)代碼為06**至4690的企業(yè)，不包括建筑業(yè)。
年度應(yīng)納稅所得額是指企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額。
“從業(yè)人數(shù)”和“資產(chǎn)總額”按企業(yè)全年季度平均值確定，具體計(jì)算公式為：
季度平均值=(季初值+季末值)÷2
全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4
7.小型微利企業(yè)享受企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策是否需要審批?如何辦理?
答：符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)自行申報(bào)享受企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠，無(wú)須稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)。在匯算清繳時(shí)，小型微利企業(yè)通過(guò)填報(bào)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表中“資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)、所屬行業(yè)、國(guó)家限制和禁止行業(yè)”等欄次履行備案手續(xù)，不再另行專(zhuān)門(mén)備案。
年度匯算清繳后，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將核實(shí)企業(yè)是否符合上述小型微利企業(yè)規(guī)定條件。不符合規(guī)定條件的，應(yīng)按照規(guī)定補(bǔ)繳稅款。
8.核定征收的小型微利企業(yè)可否享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策?
答：自2014年1月1日起，符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)，采取核定征收企業(yè)所得稅方式的，可按規(guī)定享受小型微利企業(yè)所得稅減低稅率及減半征稅優(yōu)惠政策。
9.小型微利企業(yè)在季度預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)如何享受優(yōu)惠?
答：(1)減低稅率及減半征稅優(yōu)惠的季度預(yù)繳申報(bào)：
查賬征收企業(yè)。上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件的，分別按照以下情況處理:按照實(shí)際利潤(rùn)預(yù)繳企業(yè)所得稅的，預(yù)繳時(shí)累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)不超過(guò)30萬(wàn)元(含，下同)的，可以享受減半征稅政策;按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額平均額預(yù)繳企業(yè)所得稅的，預(yù)繳時(shí)可以享受減半征稅政策。
定率征收企業(yè)。上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件，預(yù)繳時(shí)累計(jì)應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元的，可以享受減半征稅政策。
定額征收企業(yè)。根據(jù)優(yōu)惠政策規(guī)定需要調(diào)減定額的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照程序調(diào)整，依照原辦法征收。
上一納稅年度不符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè)。預(yù)繳時(shí)預(yù)計(jì)當(dāng)年符合小型微利企業(yè)條件的，可以享受減半征稅政策。
本年度新成立小型微利企業(yè)，預(yù)繳時(shí)累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)或應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元的，可以享受減半征稅政策。
(2)固定資產(chǎn)加速折舊和一次性扣除優(yōu)惠的季度預(yù)繳申報(bào)：
在預(yù)繳申報(bào)時(shí)，按照規(guī)定填報(bào)附表《固定資產(chǎn)加速折舊(扣除)明細(xì)表》申報(bào)享受。
10.小型微利企業(yè)在企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)如何享受優(yōu)惠?
答：一是符合條件的小型微利企業(yè)，預(yù)繳時(shí)未享受稅收優(yōu)惠的，可依據(jù)企業(yè)的年度申報(bào)情況，在年度匯算清繳時(shí)統(tǒng)一計(jì)算享受;二是企業(yè)預(yù)繳時(shí)享受了小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策，但年度匯算清繳超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)繳稅款。
小微企業(yè)享受免稅優(yōu)惠政策的財(cái)稅處理方法
稅收優(yōu)惠要點(diǎn)
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營(yíng)業(yè)稅有關(guān)問(wèn)題的公告》(2014年第57號(hào))明確，增值稅小規(guī)模納稅人和營(yíng)業(yè)稅納稅人(包含個(gè)體工商戶、其他個(gè)人、企業(yè)和非企業(yè)性單位)，月銷(xiāo)售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)3萬(wàn)元(含3萬(wàn)元)的，可以享受免征增值稅和營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策。對(duì)于以一個(gè)季度為納稅期限的納稅人，季度銷(xiāo)售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)9萬(wàn)元(含9萬(wàn)元)的，免征增值稅或營(yíng)業(yè)稅。
稅收優(yōu)惠會(huì)計(jì)處理
財(cái)政部印發(fā)《關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營(yíng)業(yè)稅的會(huì)計(jì)處理規(guī)定》的通知(財(cái)會(huì)〔2013〕24號(hào))規(guī)定，小微企業(yè)在取得銷(xiāo)售收入時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照稅法的規(guī)定計(jì)算應(yīng)交增值稅，并確認(rèn)為應(yīng)交稅費(fèi)，在達(dá)到通知規(guī)定的免征增值稅條件時(shí)，將有關(guān)應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入。小微企業(yè)滿足財(cái)會(huì)〔2013〕24號(hào)文件規(guī)定的免征營(yíng)業(yè)稅條件的，所免征的營(yíng)業(yè)稅不作相關(guān)會(huì)計(jì)處理。
案例解析
例1.甲公司被認(rèn)定為小微企業(yè)，主營(yíng)業(yè)務(wù)是加工和銷(xiāo)售棉紡織品，系增值稅小規(guī)模納稅人，按月查賬征稅，2014年12月發(fā)生以下銷(xiāo)售業(yè)務(wù)：
5日銷(xiāo)售A產(chǎn)品含稅金額5150元，貨款已收訖：
借：銀行存款 5150
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——A產(chǎn)品 5000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 150
10日銷(xiāo)售B產(chǎn)品給增值稅一般納稅人乙公司，購(gòu)銷(xiāo)合同約定賣(mài)方須提供增值稅專(zhuān)用發(fā)票，公司向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)價(jià)款20000元，增值稅600元的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，銀行已收貨款，代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票繳納稅款時(shí)：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 600
貸：銀行存款 600
確認(rèn)銷(xiāo)售收入時(shí)：
借：銀行存款 20600
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——B產(chǎn)品 20000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 600
18日賒銷(xiāo)C產(chǎn)品含稅金額4635元：
借：應(yīng)收賬款 4635
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——C產(chǎn)品 4500
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 135
12月若無(wú)其他銷(xiāo)售業(yè)務(wù)，本月實(shí)際不含稅的銷(xiāo)售收入為29500元，31日編制分錄：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 285
貸：營(yíng)業(yè)外收入 285。
注：1.該納稅人為企業(yè)，月銷(xiāo)售額未超過(guò)3萬(wàn)元，可享受小微企業(yè)暫免征收增值稅政策。由于已代開(kāi)了增值稅專(zhuān)用發(fā)票且不滿足退稅條件，故將代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票銷(xiāo)售額分別填入第1欄和第2欄，并將已預(yù)繳的稅款填入第18欄。剩余部分銷(xiāo)售額填入第6欄和第7欄。按照表間公式計(jì)算第19欄本期應(yīng)補(bǔ)(退)稅額為0。
2.增值稅暫行條例規(guī)定“適用免稅規(guī)定的不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票”，對(duì)于月銷(xiāo)售額不超過(guò)3萬(wàn)元(季度9萬(wàn)元)的增值稅小規(guī)模納稅人，其申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票時(shí)已經(jīng)繳納的稅款，需將專(zhuān)用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票后，方可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還。
例2.承例1，月末若追回已代開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票所有聯(lián)次，則向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退稅，會(huì)計(jì)處理：
借：銀行存款或者其他應(yīng)收款 600
貸：營(yíng)業(yè)外收入 600。
例3.承例1，甲公司利用沿街房兼營(yíng)餐飲業(yè)，該營(yíng)業(yè)額與棉紡織品銷(xiāo)售額分別獨(dú)立核算，2014年12月餐飲業(yè)的營(yíng)業(yè)收入12500元，均以現(xiàn)金收訖。其月?tīng)I(yíng)業(yè)額不超過(guò)3萬(wàn)元，可以享受免征營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策，所免征的營(yíng)業(yè)稅不作相關(guān)會(huì)計(jì)處理。編制分錄：
借：庫(kù)存現(xiàn)金 12500
貸：其他業(yè)務(wù)收入——餐飲 12500。
以上就是小編整理的享受小微企業(yè)優(yōu)惠政策，不知道有沒(méi)有幫助到大家呢?