增值稅發(fā)票報(bào)稅流程
增值稅發(fā)票報(bào)稅流程
目前,我國(guó)現(xiàn)行生產(chǎn)型增值稅已經(jīng)暴露出種種弊端,不適應(yīng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的進(jìn)一步要求,增值稅轉(zhuǎn)型有其必要性和可行性。下面學(xué)習(xí)啦小編就為大家解開(kāi)增值稅發(fā)票報(bào)稅流程，希望能幫到你。
增值稅發(fā)票報(bào)稅流程
1.增值稅專(zhuān)用發(fā)票的開(kāi)具
增值稅專(zhuān)用發(fā)票的開(kāi)具是通過(guò)增值稅開(kāi)票系統(tǒng)進(jìn)行的。納稅單位經(jīng)過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)證，取得了增值稅一般納稅人資格后，就可以安裝增值稅防偽開(kāi)票系統(tǒng)。防偽開(kāi)票系統(tǒng)由金稅卡、系統(tǒng)軟件、IC卡及讀卡器、實(shí)物發(fā)票、打印機(jī)組成。
系統(tǒng)安裝完必后，第一步是到稅務(wù)機(jī)關(guān)購(gòu)買(mǎi)增值稅發(fā)票，此時(shí)要帶上IC卡，稅務(wù)機(jī)關(guān)出售發(fā)票后會(huì)將發(fā)票的電子信息讀到IC卡上，如發(fā)票號(hào)、版本、開(kāi)票限額等，這些信息與同時(shí)購(gòu)買(mǎi)的紙質(zhì)發(fā)票一致。
購(gòu)買(mǎi)發(fā)票后，回到企業(yè)，將IC卡插入本單位開(kāi)票系統(tǒng)讀卡器，此時(shí)，發(fā)票的電子信息將被讀入開(kāi)票系統(tǒng)。
有了發(fā)票之后，就可以開(kāi)具發(fā)票了，此時(shí)要注意，系統(tǒng)開(kāi)具的發(fā)票是順號(hào)的，在打印實(shí)物發(fā)票之前必須將系統(tǒng)開(kāi)具發(fā)票的號(hào)碼與從稅務(wù)機(jī)關(guān)購(gòu)得的實(shí)物發(fā)票號(hào)碼核對(duì)一致。
發(fā)票打印出以后，加具開(kāi)票單位的發(fā)票專(zhuān)用章，就可以將發(fā)票送給購(gòu)貨單位了。如果發(fā)票有錯(cuò)，則需要作廢，此時(shí)在作廢實(shí)物發(fā)票的同時(shí)，也要作廢系統(tǒng)發(fā)票。
有時(shí)可能由于銷(xiāo)貨退回、折扣與折讓等原因，需要開(kāi)具經(jīng)字發(fā)票，開(kāi)票系統(tǒng)提供了這一功能，這時(shí)只要輸入原藍(lán)字發(fā)票，就可以開(kāi)具對(duì)應(yīng)的紅字發(fā)票。但需要注意的是，開(kāi)具之前一定要取得購(gòu)貨單位到稅務(wù)局辦理的銷(xiāo)售退回或折扣與折讓證明單。
2、增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的認(rèn)證。
增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的認(rèn)證在稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)證系統(tǒng)進(jìn)行。納稅人在取得增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票以后，就可以到稅務(wù)機(jī)關(guān)大廳進(jìn)行增值稅發(fā)票的認(rèn)證，認(rèn)證的目的是確認(rèn)增值稅發(fā)票的真假，只有通過(guò)認(rèn)證的發(fā)票才能抵扣。認(rèn)證的過(guò)程很簡(jiǎn)單，只需要將發(fā)票準(zhǔn)備好，拿到國(guó)稅申報(bào)大廳，由稅務(wù)工作人員將發(fā)票信息掃入系統(tǒng)，由系統(tǒng)自動(dòng)進(jìn)行比對(duì)，就可以確認(rèn)發(fā)票的真假。對(duì)于開(kāi)展了網(wǎng)上認(rèn)證的地區(qū)，納稅人可以在自己?jiǎn)挝粚l(fā)票通過(guò)掃描儀掃入，將數(shù)據(jù)文件傳給稅務(wù)機(jī)關(guān)就可以完成認(rèn)證。增值稅發(fā)票認(rèn)證的期限為從開(kāi)票之日起三個(gè)月，目前當(dāng)月認(rèn)證的發(fā)票必須在當(dāng)月抵扣。
3、抄報(bào)稅。
抄報(bào)稅指的是將防偽開(kāi)票系統(tǒng)開(kāi)具發(fā)票的信息報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)。這個(gè)過(guò)程分為兩步，第一步是到月底，在開(kāi)票系統(tǒng)進(jìn)行抄稅處理，將本月開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的信息讀入IC卡(抄稅完成后本月不允許再開(kāi)具發(fā)票)，第二步就是將IC卡拿到稅務(wù)機(jī)關(guān)，由稅務(wù)人員將IC卡的信息讀入稅務(wù)機(jī)關(guān)的金稅系統(tǒng)，整個(gè)過(guò)程就完成了。
經(jīng)過(guò)抄稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)確保了所有開(kāi)具的銷(xiāo)項(xiàng)發(fā)票到進(jìn)入到了金稅系統(tǒng)，經(jīng)過(guò)報(bào)稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)確保了所有抵扣的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票都進(jìn)入了金稅系統(tǒng)，就可以在系統(tǒng)內(nèi)由系統(tǒng)進(jìn)行自動(dòng)進(jìn)行比對(duì)，確保仍何一張抵扣的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票都有銷(xiāo)項(xiàng)發(fā)票與其對(duì)應(yīng)。
4、納稅申報(bào)
完成了本月核算工作，抄報(bào)稅完成后，企業(yè)就可以進(jìn)行本月增值稅的納稅申報(bào)。一般情況下銷(xiāo)項(xiàng)稅額與進(jìn)項(xiàng)稅額的差額就是本月應(yīng)納稅額.其中銷(xiāo)項(xiàng)稅額根據(jù)本月銷(xiāo)售收入與適應(yīng)稅率計(jì)算出，這個(gè)數(shù)字應(yīng)當(dāng)大于等于本月抄稅中的銷(xiāo)項(xiàng)稅額，這是因?yàn)檫€可能存在未開(kāi)票的銷(xiāo)售收入，如果小于，納稅申報(bào)就會(huì)有問(wèn)題。進(jìn)項(xiàng)稅額不得大于本月認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)稅額(當(dāng)然如果有農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)、運(yùn)輸發(fā)票抵扣的除外)。
5、稅款繳納
增值稅申報(bào)之后，稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)開(kāi)具稅款繳納的單據(jù)，納稅單位就可以直接將這些單據(jù)送到自己開(kāi)戶銀行，由銀行進(jìn)行轉(zhuǎn)賬處理。當(dāng)然也可以到稅務(wù)機(jī)關(guān)指定銀行進(jìn)行現(xiàn)金繳納。
增值稅報(bào)稅納稅注意事項(xiàng)
一、 抄稅、報(bào)稅
(一) 抄報(bào)稅需要同時(shí)進(jìn)行，無(wú)特殊情況不可先抄后報(bào)。如果抄報(bào)分開(kāi)，報(bào)稅時(shí)需拿IC卡。
(二) 抄稅正常情況下需攜帶資料:
1、 IC卡
2、 增值稅專(zhuān)用發(fā)票匯總表，正數(shù)發(fā)票、負(fù)數(shù)發(fā)票、正數(shù)廢票、負(fù)數(shù)廢票清單;
3、 當(dāng)月開(kāi)具負(fù)數(shù)發(fā)票或作廢發(fā)票的企業(yè)需持主管稅務(wù)所審核簽字的《開(kāi)具負(fù)數(shù)及作廢增值稅發(fā)票審核確認(rèn)表》;
4、 當(dāng)月作廢發(fā)票全部聯(lián)次。
(三) IC卡、金稅卡(稅控卡)異常時(shí)
請(qǐng)先與稅務(wù)局或管理稅控卡的計(jì)算機(jī)公司聯(lián)系，如能解決則正常抄稅;如不能，分以下兩種情況：
1、 當(dāng)月未填開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票
?、?、 先做零稅盤(pán)(最好做兩張盤(pán)，以防做盤(pán)不成功);
?、凇?攜帶結(jié)存空白發(fā)票，到征收大廳窗口抄報(bào)稅。
2、 當(dāng)月填開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票
①、 持管理稅控卡的計(jì)算機(jī)公司出具的情況說(shuō)明;
②、 攜帶當(dāng)月填開(kāi)、結(jié)存空白的全部專(zhuān)用發(fā)票，到征收大廳窗口抄報(bào)稅。
(四) 報(bào)稅需攜帶的資料
1、申報(bào)表主表、附表一、附表二、資產(chǎn)負(fù)債表、損益表;
2、有運(yùn)費(fèi)、海關(guān)完稅憑證、廢舊物資增值稅專(zhuān)用發(fā)票的企業(yè)需持相關(guān)采集軟盤(pán)及認(rèn)證清單。
(五) 運(yùn)費(fèi)、海關(guān)完稅憑證、廢舊物資發(fā)票抵扣時(shí)限：自開(kāi)票之日起90天后的第一個(gè)納稅申請(qǐng)期結(jié)束以前。
二、 認(rèn)證
(一) 需攜帶增值稅專(zhuān)用發(fā)票、運(yùn)費(fèi)發(fā)票。
(二) 認(rèn)證時(shí)限：自發(fā)票填開(kāi)之日起90天內(nèi);
(三) 丟失專(zhuān)用發(fā)票抵扣聯(lián)，可持以下資料進(jìn)行認(rèn)證：
1、 銷(xiāo)貨單位出具的丟失發(fā)票的存根聯(lián)復(fù)印件;
2、 銷(xiāo)貨方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《丟失防偽稅控專(zhuān)用發(fā)票已抄報(bào)稅證明單》
三、 小規(guī)模帶未開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票
(一) 程序
1、 在稅務(wù)登記崗登記銀行賬戶
2、 到票證大廳領(lǐng)取填寫(xiě)《帶未開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票繳納稅款申報(bào)單》一式三份;
3、 持申報(bào)單到辦稅服務(wù)大廳開(kāi)具《稅收通用繳款書(shū)》;
4、 持《稅收通用繳款書(shū)》到銀行繳款后回票證大廳開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票。
(二) 注意事項(xiàng)
1、 必須是我局管轄的增值稅小規(guī)模納稅人;
2、 每份申報(bào)單只能對(duì)應(yīng)一張專(zhuān)用發(fā)票，價(jià)稅合計(jì)不得超過(guò)1 0萬(wàn)元;
3、 開(kāi)具稅率只限一種，以稅務(wù)登記證批準(zhǔn)的經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目為標(biāo)準(zhǔn)，商品零售、貿(mào)易為4%，加工服務(wù)為6%：
4、 報(bào)稅期必須先申報(bào)上月稅款，持己蓋章的申報(bào)表到辦稅服務(wù)大廳開(kāi)票。
5、 貨物或應(yīng)稅勞務(wù)名稱(chēng)只能填寫(xiě)2行，金額和稅額的小數(shù)點(diǎn)保留2位。
6、 首次開(kāi)票須攜帶本企業(yè)稅務(wù)登記證復(fù)印件、營(yíng)業(yè)執(zhí)照復(fù)印件以及對(duì)方企業(yè)稅務(wù)登記證復(fù)印件、營(yíng)業(yè)執(zhí)照復(fù)印件、一般納稅人資格認(rèn)定復(fù)印件。
四、信息變更時(shí)需注意
變更納稅人名稱(chēng)———-填寫(xiě)《防偽稅控企業(yè)變更企業(yè)名稱(chēng)登記表》;
更換金稅卡(稅控卡)、重新發(fā)行金稅卡———-填寫(xiě)《防偽稅控企業(yè)變更表》;
收繳防偽稅控金稅卡———-填寫(xiě)《企業(yè)防偽稅控金稅卡收繳情況登記表》。
發(fā)生以上情況之一時(shí)，企業(yè)攜帶所填表格及當(dāng)月填開(kāi)，結(jié)存空白的全部專(zhuān)用發(fā)票到征收大廳窗口辦理相關(guān)事宜。
五、其他注意事項(xiàng)
1、企業(yè)在報(bào)稅期內(nèi)購(gòu)買(mǎi)專(zhuān)用發(fā)票，必須先進(jìn)行抄報(bào)稅處理，然后回企業(yè)進(jìn)開(kāi)票子系統(tǒng)，讀取完抄報(bào)稅信息，再購(gòu)買(mǎi)發(fā)票，以防金稅卡(稅控卡)鎖死。
2、IC卡抄完稅后一個(gè)月內(nèi)未開(kāi)票的，當(dāng)月內(nèi)必須進(jìn)入一次開(kāi)票子系統(tǒng)，以防金稅卡(稅控卡)鎖死。
3、每月最后一天24點(diǎn)前將開(kāi)票系統(tǒng)所在電腦關(guān)閉，以防數(shù)據(jù)在兩個(gè)月間混亂。
增值稅的征收對(duì)象
在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅。外資企業(yè)1994年之前繳納工商統(tǒng)一稅，并不是增值稅的納稅義務(wù)人，從1994年1月1日起成為增值稅的納稅義務(wù)人。
由于增值稅實(shí)行憑增值稅專(zhuān)用發(fā)票抵扣稅款的制度，因此對(duì)納稅人的會(huì)計(jì)核算水平要求較高，要求能夠準(zhǔn)確核算銷(xiāo)項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額。但實(shí)際情況是有眾多的納稅人達(dá)不到這一要求，因此《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》將納稅人按其經(jīng)營(yíng)規(guī)模大小以及會(huì)計(jì)核算是否健全劃分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。
一般納稅人
(1)生產(chǎn)貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以生產(chǎn)貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主(即納稅人的貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的年銷(xiāo)售額占應(yīng)稅銷(xiāo)售額的比重在50%以上)并兼營(yíng)貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)50萬(wàn)的;
(2)從事貨物批發(fā)或者零售經(jīng)營(yíng)，年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)80萬(wàn)元的。
小規(guī)模納稅人
(1)從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主(即納稅人的貨物生產(chǎn)或者提供勞務(wù)的年銷(xiāo)售額占年應(yīng)稅銷(xiāo)售額的比重在50%以上)，并兼營(yíng)貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額(簡(jiǎn)稱(chēng)應(yīng)稅銷(xiāo)售額)在50萬(wàn)元以下(含本數(shù))的。
(2)除上述規(guī)定以外的納稅人，年應(yīng)稅銷(xiāo)售額在80萬(wàn)元以下(含本數(shù))。
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