現(xiàn)金日記賬是根據(jù)什么填寫的
現(xiàn)金日記賬是根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的時間順序,用來記載本單位現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的序時賬簿,具有時間順序性特點。現(xiàn)在請欣賞學(xué)習(xí)啦小編帶來的現(xiàn)金日記賬是根據(jù)什么填寫的。
現(xiàn)金日記賬是根據(jù)什么填寫的
簡單地說，就是根據(jù)你所填制的涉及“現(xiàn)金”和“銀行存款”的記賬憑證所登記的。
逐筆是指根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生一筆一筆登記，不是匯總。比如說:第一筆業(yè)務(wù)
借:銀行存款 500
貸:現(xiàn)金 500
這時，就根據(jù)這張記賬憑證分別登記“現(xiàn)金”與“銀行存款”日記賬500元;
第二筆業(yè)務(wù):
借:銀行存款 5000
貸:應(yīng)收賬款 5000
這時，根據(jù)此張憑證登記“銀行存款”日記賬增加5000元。
以后的業(yè)務(wù)以此類推，一張一張登記。
逐筆是和匯總相對立的，匯總是指將發(fā)生額的總數(shù)直接登記在賬上，如:以上業(yè)務(wù)“銀行存款”借方總額為5500元、“現(xiàn)金”貸方為500元。
現(xiàn)金日記賬的登記格式說明
現(xiàn)金日記賬專門用來記錄現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)的一種特種日記賬。現(xiàn)金日記賬必須采用訂本式賬簿，其賬頁格式一般采用"收入"(借方)、"支出"(貸方)和"余額" 三欄式。現(xiàn)金日記賬通常由出納人員根據(jù)審核的現(xiàn)金收款憑證和現(xiàn)金付款憑證，逐日逐筆順序登記。但由于從銀行提取現(xiàn)金的業(yè)務(wù)，只填制銀行存款付款憑證，不填 制現(xiàn)金收款憑證，因而從銀行提取現(xiàn)金的現(xiàn)金收入數(shù)額應(yīng)根據(jù)有關(guān)的銀行存款付款憑證登記。每日業(yè)務(wù)終了時，應(yīng)計算、登記當(dāng)日現(xiàn)金收事計數(shù)、現(xiàn)金支出合計數(shù)， 以及賬面結(jié)余額，并將現(xiàn)金日記賬的賬面余額與庫存現(xiàn)金實有數(shù)核對，借以檢查每日現(xiàn)金收入、付出和結(jié)存情況。
現(xiàn)金日記賬也可以采用多欄式 的格式，即將收入欄和支出欄分別按照對方科目設(shè)置若干專欄。多欄式現(xiàn)金日記賬按照現(xiàn)金收、付的每一對應(yīng)科目設(shè)置專欄進行序時、分類登記，月末根據(jù)各對應(yīng)科 目的本月發(fā)生額一次過記總分類賬，因而不僅可以清晰地反映現(xiàn)金收、付的來龍去脈，而且可以簡化總分類賬的登記工作。在采用多欄式現(xiàn)金日記賬的情況下，如果 現(xiàn)金收、付的對應(yīng)科目較多，為了避免賬頁篇幅過大，可分設(shè)現(xiàn)金收入日記賬和現(xiàn)金支出日記賬。
現(xiàn)金日記賬與銀行存款日記賬的區(qū)別
現(xiàn)金日記賬的賬實核對是通過庫存現(xiàn)金實地盤點查對的，而銀行存款日記賬的賬實核對無法進行存款的實地盤點查對，它要通過與銀行送來的對賬單進行核對。所以銀行存款日記賬的核對主要包括以下三項內(nèi)容：
一是銀行存款日記賬與銀行存款收、付款憑證互相核對，做到賬證相符。
二是銀行存款日記賬與銀行存款總賬互相核對，做到賬賬相符。
三是銀行存款日記賬與銀行開出的銀行存款對賬單互相核對，做到賬實相符。
前兩個方面的核對，相對簡單。下面著重介紹企業(yè)與銀行之間的“賬單核對”.
銀行開出的“銀行存款對賬單”是銀行對本企業(yè)在銀行的存款進行序時核算的賬簿記錄的復(fù)制件，所以與“銀行存款對賬單”進行核對，實際上是與銀行進行賬簿記錄的核對。
理論上講，企業(yè)銀行存款日記賬的記錄與銀行開出的“銀行存款對賬單”無論是發(fā)生額，還是期末余額都應(yīng)該是完全一致的，因為它們是對同一賬號存款的記錄。但是，通過核對，我們會發(fā)現(xiàn)雙方的賬目經(jīng)常出現(xiàn)不一致的情況。原因有兩個，一是有“未達(dá)賬項”;二是雙方賬目可能發(fā)生記錄錯誤。
無論是“未達(dá)賬項”,還是雙方賬目記錄有誤，都要通過企業(yè)銀行存款日記賬的記錄與銀行開出的“銀行存款對賬單”進行逐筆“鉤對”才能發(fā)現(xiàn)。
具體作法是：企業(yè)把“銀行存款日記賬”中的借方和貸方的每筆記錄分別與“銀行存款對賬單”中的貸方和借方的每筆記錄從憑證種類、編號、摘要內(nèi)容、記賬方向和金額等方面進行逐筆核對。經(jīng)核對相符時，分別在各自有關(guān)數(shù)額旁邊劃“√”以作標(biāo)記。在雙方賬單中沒有劃“√”標(biāo)記的，不是“未達(dá)賬項”就是雙方賬目記錄的錯誤。
對于已查出的錯賬、漏賬，有過錯的一方應(yīng)及時加以更正。但是，為了對賬方便，銀行記錄錯誤可暫由企業(yè)出納在“銀行存款對賬單”中作假設(shè)性更正，事后再與銀行聯(lián)系，由銀行更正其賬目;對于“未達(dá)賬項”,則應(yīng)編制余額調(diào)節(jié)表加以調(diào)節(jié)，以便切實查清雙方賬目是否相符，查明企業(yè)銀行存款的實有數(shù)額。要注意，只是通過編制余額調(diào)節(jié)表來調(diào)整余額數(shù)字，達(dá)到查清賬目的目的，并不是按照查對到的情況直接記賬，賬簿記錄要依據(jù)日后憑證到達(dá)后處理。
未達(dá)賬項是指銀行收、付款結(jié)算憑證在企業(yè)和開戶銀行之間傳遞時，由于收到憑證的時間不同而發(fā)生的有些憑證一方已經(jīng)入賬，而另一方尚未入賬，從而造成企業(yè)銀行存款日記賬記錄與銀行對賬單記錄不符現(xiàn)象的某些賬款。未達(dá)賬項是銀行存款收付結(jié)算業(yè)務(wù)中的正常現(xiàn)象，主要有以下4種情況：
一是銀行已經(jīng)收款入賬，而企業(yè)尚未收到銀行的收款通知因而未收款入賬的款項，如，委托銀行收款等。
二是銀行已經(jīng)付款入賬，而企業(yè)尚未收到銀行的付款通知因而末付款入賬的款項，如，借款利息的扣付、托收無承付等。
三是企業(yè)已經(jīng)收款入賬，而銀行尚未辦理完轉(zhuǎn)賬手續(xù)因而未收款入賬的款項，如，收到外單位的轉(zhuǎn)賬支票等。
四是企業(yè)已經(jīng)付款入賬，而銀行尚未辦理完轉(zhuǎn)賬手續(xù)因而未付款入賬的款項，如，企業(yè)已開出支票而持票人尚未向銀行提現(xiàn)或轉(zhuǎn)賬等。
出現(xiàn)第一和第四種情況時，會使開戶單位銀行存款賬面余額小于銀行對賬單的存款余額;出現(xiàn)第二種和第三種情況時，會使開戶單位銀行存款賬面余額大于銀行對賬單的存款余額。無論出現(xiàn)哪種情況，都會使開戶單位存款余額與銀行對賬單存款余額不一致，很容易開出空頭支票，對此，必須編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”進行調(diào)節(jié)。
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