銀行日記賬本月合計
在實際工作中,企業(yè)與銀行對賬是 借 貸 交叉對應的,為了便于銀行出納對賬和平時檢查余額調節(jié)表,筆者按照編制銀行存款余額調節(jié)表的原理將其進行改動,使之成為便于操作的會計語言。以下是學習啦小編為大家整理的銀行日記賬本月合計，希望你們喜歡。
銀行日記賬本月合計
《中華人民共和國會計法》第十一條會計年度自公歷1月1日起至12月31日止?！镀髽I(yè)會計制度》第七條會計核算應當劃分會計期間，分期結算賬目和編制財務會計報告。會計期間分為年度、半年度、季度和月度。年度、半年度、季度和月度均按公歷起訖日期確定。
銀行存款日記賬本月合計后需要累計，銀行存款日記賬是專門用來記錄銀行存款收支業(yè)務的一種特種日記賬。必須采用訂本式賬簿，其賬頁格式一般采用“收入”(借方)、“支出”(貸方)和“余額”三欄式。銀行存款日記賬可以采用多欄式的格式。每日業(yè)務終了時，應計算、登記當日的銀行存款收入合計數(shù)、銀行存款支出合計數(shù)，能及賬面結余額，以便檢查監(jiān)督各項收入和支出款項。如果銀行存款收、付的對應科目較多，為了避免賬頁篇幅大，可以分設銀行存款收入日記賬和銀行存款支出日記賬。
本月借方合計就是當月借方發(fā)生額的總和,貸方合計就是當月貸方發(fā)生額的總和.
借方累計=上月借方累計+當月借方合計,貸方累計=上月貸方累計+當月貸方合計.
(每年1月份,本月合計=累計)
第六十條會計人員應當根據(jù)審核無誤的會計憑證登記會計帳簿。登記帳簿的基本要求是：
每一帳頁登記完畢結轉下頁時，應當結出本頁合計數(shù)及余額，寫在本頁最后一行和下頁第一行有關欄內，并在摘要欄內注明“過次頁”和“承前頁”字樣;也可以將本頁合計數(shù)及金額只寫在下頁第一行有關欄內，并在摘要欄內注明“承前頁”字樣。
對需要結計本月發(fā)生額的帳戶，結計“過次頁”的本頁合計數(shù)應當為自本月初起至本頁未止的發(fā)生額合計數(shù);對需要結計本年累計發(fā)生額的帳戶，結計“過次頁”的本頁合計數(shù)應當為自年初起至本頁未止的累計數(shù);對既不需要結計本月發(fā)生額也不需要結計本年累計發(fā)生額的帳戶，可以只將每頁未的余額結轉次頁。
銀行日記賬本年結賬的案例
下面分別舉例說明之:首先為了結出余額，如對存貨"產成品"會計科目，要結轉本月的生產成本即注銷已銷產品的成本，目的就是求出產成品的當前余額;其次，為了計算本期的成本，需要結轉的成本費用類的科目很多，諸如制造費用、基本生產成本、輔助生產成本等都要結轉到生產成本科目;再次，為了計算利潤，要把當期的銷售收入、銷售成本、其他業(yè)務收入、其他業(yè)務成本、營業(yè)外收入、營業(yè)外支出、所得稅、產品銷售稅金及附加期間費用(管理費用、銷售費用、財務費用)等科目的發(fā)生額都要結轉到本年利潤科目;最后，要在會計年度末把所有會計科目的余額結轉到下個會計年度。
另外市場銷售方面有結轉項目一說，指的是上一年度的項目轉計入本年度銷售的項目。
【結轉】----加工貿易
加工貿易企業(yè)可以向海關申請將剩余料件結轉至另一個加工貿易合同項下生產出口，但應當在同一經營單位、同一加工廠、同樣的進口料件和同一加工貿易方式的情況下結轉。
加工貿易企業(yè)申請辦理剩余料件結轉時應當向海關提供以下單證:
?、倨髽I(yè)申請剩余料件結轉的書面材料;
②企業(yè)擬結轉的剩余料件清單;
?、酆ｊP按規(guī)定需收取的其他單證和材料。
下面以制造業(yè)為例，結合資金運動的過程，對《基礎會計》中的結轉分錄作一探討。為簡便起見以下例題不考慮增值稅。
供應過程式
供應過程是生產原料的儲備階段是指企業(yè)支付貨款到材料驗收入庫的采購過程。例1:東方公司采購甲材料5000公斤，單價10元，采購費用500 元，開出轉賬支票支付貨款，材料尚未入庫。編制分錄:借:物資采購(或在途材料)50500，貸;銀行存款50500。例2:上述材料驗收入庫，按其實際成本轉賬。借:原材料50500，貸:物資采購50500。此筆結轉分錄初學者可以這樣理解，在途材料減少，庫存材料增加，即將在途材料轉至庫存材料。這里需要說明兩點:其一，在《基礎會計》中由于不涉及材料成本差異，不存在計劃成本，所以物資采購可視同在途材料。其二，材料的采購成本應包括買價和采購費用兩部分。
生產過程式
生產過程是制造業(yè)生產經營過程的中心環(huán)節(jié)，其核算的主要內容可以概括為三個字:料、工、費，分別指直接材料、直接人工和制造費用。該過程主要設置生產成本和制造費用等賬戶。直接材料和直接人工直接計入生產成本，借:生產成本，貸:應付工資、原材料等，制造費用則間接轉入生產成本。如何理解制造費用的間接轉入?制造費用是一個集合分配賬戶，企業(yè)生產車間為生產產品和提供勞務而發(fā)生的各項間接費用，先通過制造費用歸集，借:制造費用，貸:原材料、應付工資等，期末再按一定的標準(如生產小時)分配結轉到生產成本中，即借:生產成本，貸:制造費用。需要說明的是企業(yè)通常生產多種產品，制造費用的核算不僅是為了成本控制，而且要滿足企業(yè)計算損益的需要。為此，制造費用必須按適當?shù)臉藴史峙溆嬋敫鞒杀竞怂銓ο蟮漠a品成本。當然，若企業(yè)生產單一產品，制造費用可直接計入產品成本，不存在分配的問題。
經過一定的生產加工過程，生產費用歸集在"生產成本"賬戶的借方，該借方發(fā)生額并非本月完工產品的成本，而是本月發(fā)生的生產費用，生產費用在完工產品與月末在產品之間的分配比較復雜已超出了《基礎會計》的范疇，為便于理解，我們通常假定當月產品全部完工入庫，這樣結轉本月完工入庫產品的實際成本。例3:東方公司生產A、B兩種產品(單位成本10元)，生產成本的借方發(fā)生額A:10000元，B:20000元，A產品全部未完工，B產品2000件全部完工，編制結轉分錄為借:庫存商品--B 20000，貸:生產成本--B20000。生產完工之后，生產成本歸集的費用(料、工、費)全部結轉到庫存商品賬戶中。A產品全部未完工，則不予結轉，留待下月繼續(xù)加工。企業(yè)的生產經營耗費需要從收入中得到補償，庫存商品進入市場流通，實現(xiàn)貨幣的回籠，這樣便進入下一環(huán)節(jié)--銷售過程。
銷售過程式
簡單地說，銷售過程的業(yè)務主要體現(xiàn)在兩個方面，一是銷售收入的增加，借:應收賬款、銀行存款等，貸:主營業(yè)務收入。二是庫存商品的減少，即結轉已經銷售商品的生產成本。此處結轉初學者在理解上往往存在一定的偏差。有些同學編制分錄借:主營業(yè)務成本，貸:生產成本，問題主要出在知識的前后銜接上，生產成本已結轉至庫存商品中去了，這樣處理犯了重復結轉的錯誤。銷售的是庫存商品，應該將庫存商品轉至銷售成本。在制造成本法下，商品的銷售成本=單位生產成本×銷售數(shù)量。例4:東方公司銷售1000件結轉其銷售成本，借;主營業(yè)務成本10000(10×1000)，貸:庫存商品10000。此外銷售過程中還會發(fā)生銷售費用，銷售稅金(指消費稅、營業(yè)稅、城建稅等)等業(yè)務。這里值得一提的是銷售稅金的結轉。例5:結轉東方公司應上交的銷售稅金1000元。大多數(shù)初學者對此業(yè)務無從下手，企業(yè)負擔的銷售稅金計入主營業(yè)務稅金及附加帳戶的借方，應交未交稅金形成一項債務計入應交稅金的貸方，故分錄為借:主營業(yè)務稅金及附加1000，貸:應交稅金1000，需要提醒同學們注意的是一般納稅人的增值稅是價外稅，與當期損益無關，所以增值稅不通過主營業(yè)務稅金及附加賬戶核算。至于銷售過程發(fā)生的其他業(yè)務在此不作詳述。
財務成果式
利潤是工業(yè)企業(yè)一定期間的經營成果，是綜合評價企業(yè)經濟效益的重要指標，財務成果的結轉主要是兩筆分錄。其一是各收入、收益類賬轉至本年利潤的貸方;其二是費用支出類賬結轉至本年利潤的借方，分別表現(xiàn)為借:主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入、營業(yè)外收入、投資收益，貸:本年利潤和借:本年利潤，貸:主營業(yè)務成本、其他業(yè)務支出、主營業(yè)務稅金及附加、管理費用、財務費用、營業(yè)費用、營業(yè)外支出等。對此結轉分錄，我們可以這樣理解，收入類賬戶增加本年利潤，故轉至其貸方，支出類賬戶減少本年利潤，故轉至其借方。我們亦可從另一角度理解，與本年利潤賬戶發(fā)生關系的都是損益類賬戶，各損益類賬戶結轉后都沒有余額。收入類賬戶平時發(fā)生時登記在貸方，為將其轉平，應該結轉其相反方向借方，根據(jù)借貸記賬規(guī)則，借:收入類賬戶，貸:本年利潤。至于費用、支出賬戶的結轉則與之相反。通過上述兩筆結轉分錄，本年利潤賬戶的貸方與借方軋差，便可計算出利潤總額(若借方大于貸方則為虧損)。以此為基礎，便可計算結轉所得稅，所得稅是一項費用，同樣應沖減本年利潤，即借:本年利潤，貸:所得稅，經過此筆結轉，本年利潤的貸方余額則為凈利潤。
年終賬項式
本年利潤賬戶的余額表示年度內累計實現(xiàn)的凈利潤或凈虧損，該賬戶平時不結轉，年終一次性地轉至利潤分配一未分配利潤賬戶，借:本年利潤，貸:利潤分配--未分配利潤。如為虧損則作相反分錄。年終利潤分配各明細賬只有未分配利潤有余額，需將其他明細賬轉平，借:利潤分配一未分配利潤，貸:利潤分配- 提取盈余公積、向投資者分配利潤等。至此，所有結轉分錄可以劃上一個圓滿的句號。
最后需要說明的是，在實際工作中，賬冊登滿一頁時，發(fā)生額合計和余額轉入下頁，以及年終將舊賬余額轉入新賬，亦稱結轉。
銀行日記賬的保管期限
現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬保管期限是25年
《會計檔案管理辦法》規(guī)定了我國企業(yè)和其他組織、預算單位等會計檔案的保管期限，該辦法規(guī)定的會計檔案保管期限為最低保管期限，具體規(guī)定如下：
1、需要永久保存的會計檔案有：
年度決算財務會計報告; 資本金、股金及股權明細; 開銷戶登記簿; 客戶掛失申請書、掛失登記簿、補發(fā)憑單(卡)收據(jù); 賬銷案存的清單或資料; 會計檔案保管登記簿、銷毀清冊; 7有價單證、業(yè)務公章銷毀清冊; 機構變動交接清冊; 有權機關查詢、凍結及扣劃書; 己用憑證、賬簿登記簿; 會計系統(tǒng)數(shù)據(jù)移植日的所有會計檔案; 會計初始環(huán)境文本、 基礎數(shù)據(jù)維護修改有關記錄、 文件; 其他需要永久保管的檔案。
2、保管期限為25年的會計檔案有：
現(xiàn)金和銀行存款日記賬;稅收日記賬(總賬)和稅收票證分類出納賬。
3、保管期限為15年的會計檔案有：
會計憑證類;總賬、明細賬、日記賬和輔助賬簿(不包括現(xiàn)金和銀行存款);會計移交清冊;行政單位和事業(yè)單位的各種會計憑證;各種完稅憑證和繳退庫憑證;財政總預算撥款憑證及其他會計憑證;農牧業(yè)稅結算憑證;會計移交清冊。
4、保管期限為10年的會計檔案有：
國家金庫編送的各種報表及繳庫退庫憑證;各收入機關編送的報表;財政總預算保管行政單位和事業(yè)單位決算、稅收年報、國家金庫年報、基本建設撥貨款年報;稅收會計報表(包括票證報表)。
5、保管期限為5年的會計檔案有：
下級行上報的中期財務會計報告(月度、季度、半年度 報表及附件、說明);聯(lián)行往來清單及查詢查復書; 密押代號表使用保管登記簿; 存、貸款單位余額對賬回單; 固定資產卡片、固定資產報廢清理后卡片;客戶申請辦理電子支付業(yè)務的基本資料、協(xié)議; 其他需要保管五年的會計檔案。
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