財經(jīng)法規(guī)重要知識點(diǎn)
《財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德》課程是會計從業(yè)資格考試科目之一，以下是由學(xué)習(xí)啦小編整理關(guān)于財經(jīng)法規(guī)重要知識點(diǎn)，提供給大家參考和了解，希望大家喜歡!
財經(jīng)法規(guī)重要知識點(diǎn)——個人所得稅
(一)個人所得稅概念
個人所得稅是對個人(即自然人)取得的各項(xiàng)應(yīng)稅所得征收的一種所得稅。
【注意】個人所得稅的征稅對象不僅包括個人還包括具有自然人性質(zhì)的企業(yè)(個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)、個體工商戶)。
(二)個人所得稅的應(yīng)稅項(xiàng)目和稅率
1.個人所得稅應(yīng)稅項(xiàng)目
(1)工資、薪金所得;(任職受雇所得)
(2)個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得(個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)繳納個人所得稅);
(3)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得;(個人承包)
(4)勞務(wù)報酬所得;(個人從事非雇傭的各種勞務(wù))
(5)稿酬所得;(個人出版圖書，或者文章)
(6)特許權(quán)使用費(fèi)所得;(個人專利或者著作權(quán))
(7)利息、股息、紅利所得;(個人擁有股票債券而取得的收益)
(8)財產(chǎn)租賃所得;(租房，租車)
(9)財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得;(個人轉(zhuǎn)讓有價證券、股票、建筑物、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、車船)
(10)偶然所得;(個人得獎、中獎、中彩)
(11)經(jīng)國務(wù)院財政部門確定征稅的其他所得。
2.個人所得稅稅率
個人所得稅實(shí)行超額累進(jìn)稅率與比例稅率相結(jié)合的稅率體系。
(1)工資、薪金所得，適用3%～45%的7級超額累進(jìn)稅率;
(2)個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得，適用5%～35%的5級超額累進(jìn)稅率;
(3)稿酬所得，適用20%的比例稅率，并按應(yīng)納稅額減征30%，故實(shí)際稅率為14%;
(4)勞務(wù)報酬所得，適用20%的比例稅率，對勞務(wù)報酬所得一次收入畸高的，可以實(shí)行加成征收;
應(yīng)納稅所得額一次超過2萬至5萬元的部分，按照稅法規(guī)定計算應(yīng)納稅額后，再按照應(yīng)納稅額加征5成，超過5萬元的部分，加征10成。(實(shí)際為3級超額累進(jìn)稅率)
(5)特許權(quán)使用費(fèi)所得，利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所得，適用比例稅率，稅率一般為20%。
(四)個人所得稅應(yīng)納稅所得額
1.工資、薪金所得
工資、薪金所得，以每月收入額減除費(fèi)用3500元后的余額，為應(yīng)納稅所得額。
【注意1】個人繳納的“三險一金”可以在計算公司薪金所得應(yīng)繳納的個人所得稅前扣除。
【注意2】加計扣除：在中國工作的外國人和在外國工作的中國人，費(fèi)用扣除總額為4800元。
計算公式
應(yīng)納稅額=(每月收入額-3500元或4800元)×適用稅率-速算扣除數(shù)
【例題·單選題】小張2012年5月取得工資6000元，則小張本月應(yīng)繳納的個人所得稅為( )元。(全月應(yīng)納稅所得額1500元以下的稅率3%;超過1500元不超過4500元的稅率10%，速算扣除數(shù)為105)
A.0
B.125
C.145
D.245
【答案】C
計算方法一：找稅率套公式
應(yīng)納稅所得額=6000-3500=2500元
適用稅率：10%;速算扣除數(shù)105
應(yīng)納稅額=2500×10%-105=145元
計算方法二：按照超額累進(jìn)稅率定義分解計算：
1500×3%+(2500-1500)×10%=45+100=145(元)。
2.個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得(了解)
個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額，扣減稅法允許扣除的成本、費(fèi)用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額。
3.對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得(了解)
4.勞務(wù)報酬所得
(1)每次收入不足4000元的，減除費(fèi)用800元
應(yīng)納稅額=(每次收入-800)×20%;
(2)每次收入超過4000元的，減除費(fèi)用20%
應(yīng)納稅額=每次收入額×(1-20%)×20%