出納新手入門(mén)流程
出納新手入門(mén)流程
出納是按照有關(guān)規(guī)定和制度，辦理本單位的現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算及有關(guān)賬務(wù)，保管庫(kù)存現(xiàn)金、有價(jià)證券、財(cái)務(wù)印章及有關(guān)票據(jù)等工作的總稱(chēng)。以下是學(xué)習(xí)啦小編為大家整理的關(guān)于出納新手入門(mén)流程，給大家作為參考，歡迎閱讀!
出納新手入門(mén)流程
第一天：什么是出納?
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什么是出納?大家都知道出納肯定是管錢(qián)的唄，但是并沒(méi)有那么簡(jiǎn)單的哦，做出納首先要掌握一些必備的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)。
(一)現(xiàn)金的收支管理與核算
(二)銀行存款的管理與核算
(三)銀行結(jié)算方式與核算
(四)保管庫(kù)存現(xiàn)金和各種有價(jià)證券，保管有關(guān)印章、空白票據(jù)
不知道你在找工作的時(shí)候，有沒(méi)有發(fā)現(xiàn)這樣一個(gè)現(xiàn)象：企業(yè)招會(huì)計(jì)會(huì)要求學(xué)歷、要求幾年工作經(jīng)驗(yàn)，要求你會(huì)這會(huì)那，應(yīng)屆畢業(yè)生人家根本不收你的簡(jiǎn)歷;但是招出納的要求就相對(duì)低一些，中專(zhuān)畢業(yè)，甚至無(wú)需工作經(jīng)驗(yàn)。所以，我勸你啊，如果是剛畢業(yè)，不妨降低點(diǎn)要求，先從出納做起。
如果你進(jìn)入出納工作崗位，是不是想馬上進(jìn)入工作狀態(tài)?但有沒(méi)有老出納人員為你指點(diǎn)迷津?如果你是自己創(chuàng)業(yè)或者家庭企業(yè)，前期為減少人工成本，自己做出納想要監(jiān)管現(xiàn)金，卻毫無(wú)基礎(chǔ)怎么辦呢?別著急，從今天起、從你看到這篇文章開(kāi)始，這些問(wèn)題馬上得到解決!
不是有那句玩笑嘛：不想當(dāng)會(huì)計(jì)的出納不是好出納!很多人都是從出納做起，慢慢地升為會(huì)計(jì)，做上主管。這一期我們就講出納在企業(yè)中的實(shí)際操作，事無(wú)巨細(xì)，全部羅列出來(lái)，甚至細(xì)致到提醒你去銀行叫號(hào)要叫對(duì)公的號(hào)!每天看這么一篇，記住怎么操作，這一系列講完，保準(zhǔn)讓你輕松應(yīng)對(duì)出納工作中所有問(wèn)題，再也不用看老會(huì)計(jì)的臉色了，老板也對(duì)你刮目相看了。
它以幫助新手快速上手為目的，是深圳會(huì)計(jì)網(wǎng)在工作中都遇到過(guò)的，希望出納朋友們?cè)谖姨釤捔司A的基礎(chǔ)上用最短的時(shí)間、花最小的精力掌握這些技能，都是實(shí)實(shí)在在你工作中要用到的，會(huì)了就辦得很順利，不會(huì)，你就要出糗的啊。
那么我們熟悉一下出納的賬務(wù)處理程序，和會(huì)計(jì)的賬務(wù)處理程序“原始憑證→記賬憑證→賬簿→報(bào)表”，也有一定的相似之處
(一)辦理收付款業(yè)務(wù)
(二)填制記賬憑證，交由會(huì)計(jì)主管或其他財(cái)務(wù)人員審核記賬憑證
(三)根據(jù)與現(xiàn)金、銀行存款收付有關(guān)的憑證登記現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬
(四)結(jié)賬、對(duì)賬
(五)編制出納報(bào)表
(六)裝訂憑證
好了，接下來(lái)的幾天就按照這個(gè)框架給大家講了。
會(huì)計(jì)憑證很多都是從出納傳遞到會(huì)計(jì)，所以出納工作的質(zhì)量和效率，直接關(guān)系到企業(yè)會(huì)計(jì)核算的質(zhì)量和效率。每個(gè)企業(yè)中的出納人員不僅擔(dān)負(fù)著現(xiàn)金、票據(jù)和有價(jià)證券的保管，同時(shí)還要辦理各種款項(xiàng)的收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)。錢(qián)少了，你是要賠的;錢(qián)多了，你也不能拿走一分，必須得仔細(xì)核對(duì)，對(duì)出來(lái)才行。萬(wàn)不可掉以輕心啊!當(dāng)然，如果你掌握了出納實(shí)戰(zhàn)的技巧和規(guī)律，按規(guī)定辦業(yè)務(wù)，現(xiàn)金日清月結(jié)，定時(shí)對(duì)賬······一切皆在掌握之中!
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第二天：現(xiàn)金的管理與核算
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今天我們正式開(kāi)始講出納入門(mén)的實(shí)際操作、7天快速入門(mén)系列2——現(xiàn)金的管理與核算，所以接下來(lái)五個(gè)問(wèn)題都是圍繞現(xiàn)金展開(kāi)的，個(gè)人的現(xiàn)金業(yè)務(wù)和公司的現(xiàn)金業(yè)務(wù)是不同的，相信你看完這幾個(gè)問(wèn)題和答案，立馬就掌握了出納工作中很大一部分的業(yè)務(wù)了!
一、如何收取現(xiàn)金?
現(xiàn)金收入必須符合四項(xiàng)基本規(guī)定：現(xiàn)金收入必須合法合理，手續(xù)必須嚴(yán)格，堅(jiān)持一筆一清，及時(shí)送存銀行
收取現(xiàn)金必須開(kāi)具收據(jù)，開(kāi)具收據(jù)有以下注意事項(xiàng)：
1、收據(jù)一式三聯(lián)復(fù)寫(xiě)，分別為“存根聯(lián)、客戶(hù)聯(lián)、記賬聯(lián)”，應(yīng)一次開(kāi)具、號(hào)碼要連續(xù)
2、內(nèi)容填寫(xiě)清晰準(zhǔn)確，收款日期、交款單位、收款事由、人民幣金額大小寫(xiě)、收款人等
3、收據(jù)開(kāi)好后，在第二聯(lián)(即客戶(hù)聯(lián)或收據(jù)聯(lián))加蓋單位財(cái)務(wù)專(zhuān)用章，交給交款人;第三聯(lián)作為原始憑證交由會(huì)計(jì)做賬;第一聯(lián)留作存根備查。
4、如果收據(jù)開(kāi)錯(cuò)，或者客戶(hù)退費(fèi)等造成收據(jù)作廢的，需要把三聯(lián)都收回粘貼在一起，都注明作廢字樣或加蓋作廢章才能作廢。
二、如何支付現(xiàn)金?
看到這個(gè)標(biāo)題大家肯定會(huì)笑了，支付現(xiàn)金誰(shuí)不會(huì)啊，該給誰(shuí)錢(qián)給誰(shuí)錢(qián)就行了唄。千萬(wàn)不要以為真是這么簡(jiǎn)單，現(xiàn)金只在一定范圍內(nèi)使用，主要包括以下內(nèi)容：
1.職工工資、各種工資性津貼;
2.個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬;
3.支付給個(gè)人的各種獎(jiǎng)金
4.各種勞保、福利費(fèi)用;
5.收購(gòu)單位向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資支付的價(jià)款;
6.出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi);
7.結(jié)算起點(diǎn)1000元以下的零星支出;
除5、6兩項(xiàng)不受結(jié)算起點(diǎn)1000元的限制外，開(kāi)戶(hù)單位支付給個(gè)人的其他款項(xiàng)，支付現(xiàn)金每人一次不得超過(guò)1000元，超過(guò)限額部分，根據(jù)提款人的要求在指定的銀行轉(zhuǎn)為儲(chǔ)蓄存款或以支票、銀行本票支付。
所以說(shuō)員工工資1000元以下的可以發(fā)放現(xiàn)金，1000元以上的應(yīng)該通過(guò)銀行發(fā)放;購(gòu)買(mǎi)辦公用品、勞保等款項(xiàng)在1000元以下的可以，超過(guò)1000元的得通過(guò)銀行支付了。1000元是現(xiàn)金支付的限額，記住了!
三、如何提取現(xiàn)金?
當(dāng)單位需要現(xiàn)金時(shí),可以按照有關(guān)規(guī)定到開(kāi)戶(hù)銀行提取現(xiàn)金。取款的一般程序是:
1、填寫(xiě)現(xiàn)金支票。單位需要提取現(xiàn)金時(shí),一般由出納人員填寫(xiě)現(xiàn)金支票到銀行提取現(xiàn)金。
現(xiàn)金支票的填寫(xiě)要求很?chē)?yán)格:必須使用碳素墨水或藍(lán)黑墨水用鋼筆填寫(xiě),書(shū)寫(xiě)要認(rèn)真,不能潦草。簽發(fā)日期應(yīng)填寫(xiě)實(shí)際出票日期。收款人名稱(chēng)填寫(xiě)應(yīng)與預(yù)留印鑒名稱(chēng)保持一致;金額必須按規(guī)定填寫(xiě),金額如有錯(cuò)誤,不能更改,應(yīng)作廢重填;用途欄要填寫(xiě)真實(shí)用途,不得弄虛作假;簽章必須與銀行預(yù)留印鑒相符;支票背面要有取款單位或取款人背書(shū)。
關(guān)于填寫(xiě)支票的詳細(xì)方法，大家可以點(diǎn)擊專(zhuān)題文章>>>>>>如何填寫(xiě)支票?進(jìn)行學(xué)習(xí)，包括現(xiàn)金支票和轉(zhuǎn)賬支票的票樣
2、向開(kāi)戶(hù)銀行提交取款憑證。取款人持現(xiàn)金支票到開(kāi)戶(hù)銀行后,向開(kāi)戶(hù)銀行會(huì)計(jì)窗口交現(xiàn)金支票,銀行核對(duì)無(wú)誤后，付現(xiàn)金給你。
3、取款人收取現(xiàn)金后,應(yīng)根據(jù)取款數(shù)額認(rèn)真清點(diǎn)、確認(rèn)無(wú)誤后才能離開(kāi)。
4、取回現(xiàn)金后,應(yīng)及時(shí)將現(xiàn)金存入保險(xiǎn)柜內(nèi)。
四、如何送存現(xiàn)金?
除了按規(guī)定可以坐支的現(xiàn)金和非業(yè)務(wù)性零星收入收取的現(xiàn)金可以用于補(bǔ)足庫(kù)存現(xiàn)金限額的不足外，其他業(yè)務(wù)活動(dòng)取得的現(xiàn)金以及超過(guò)庫(kù)存現(xiàn)金限額的現(xiàn)金都必須按規(guī)定于當(dāng)日送存銀行。當(dāng)日送存銀行確有困難的，由開(kāi)戶(hù)銀行確定送存時(shí)間。
庫(kù)存現(xiàn)金的限額即開(kāi)戶(hù)銀行給單位核定的一個(gè)保留現(xiàn)金的最高額度。庫(kù)存現(xiàn)金限額的計(jì)算方式一般是：庫(kù)存現(xiàn)金=前一個(gè)月的平均每天支付的數(shù)額(不含每月平均工資數(shù)額)×限定天數(shù)。
各單位在收入現(xiàn)金后，都應(yīng)及時(shí)送存銀行，不準(zhǔn)擅自從現(xiàn)金收入中坐支現(xiàn)金。
1、整理要送存的現(xiàn)金。把紙幣展開(kāi)鋪平，按票面金額大小分類(lèi)整理，每100張為一把，用紙條和橡皮筋箍好，每10把扎成一捆。比如100元券的紙幣一把即為10000元，一捆即為100000元;10元券一把即為1 000元，一捆即為10000元。不滿(mǎn)100張的，從大到小平攤攤放。
2、填寫(xiě)現(xiàn)金繳款單?，F(xiàn)金繳款單一般一式四聯(lián)，第一聯(lián)為回單，由銀行簽章后作為送款單位的記賬依據(jù);第二聯(lián)為銀行收人傳票，第三聯(lián)為收賬通知，第四聯(lián)由銀行出納留存作為底聯(lián)備查。按規(guī)定填寫(xiě)包括收款單位名稱(chēng)、款項(xiàng)來(lái)源、開(kāi)戶(hù)銀行、送款日期、科目賬號(hào)、送款金額的大、小寫(xiě)及各券別的數(shù)量等。
3、送存現(xiàn)金。出納員按規(guī)定整理現(xiàn)金并填寫(xiě)“現(xiàn)金繳款單”后，應(yīng)連同現(xiàn)金一起送交銀行柜臺(tái)收款員。當(dāng)面交接清點(diǎn)，經(jīng)柜臺(tái)收款員清點(diǎn)無(wú)誤后，銀行加蓋印章，并將“回單聯(lián)”退還給送款人，送款人在接到“回單聯(lián)”后應(yīng)當(dāng)即進(jìn)行檢查，確認(rèn)無(wú)誤且銀行有關(guān)手續(xù)已經(jīng)辦妥后即可離開(kāi)柜臺(tái)。
五、如何清查現(xiàn)金?
現(xiàn)金清查是采用實(shí)地盤(pán)點(diǎn)的方法來(lái)確定庫(kù)存現(xiàn)金的實(shí)存數(shù)，然后再與現(xiàn)金日記賬的賬面余額核對(duì)，以查明賬實(shí)是否相符。
現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)時(shí)，出納人員必須在場(chǎng)。清查過(guò)程中不能用不具法律效力的借條、收據(jù)充抵庫(kù)存現(xiàn)金，即不能白條抵庫(kù)。盤(pán)點(diǎn)后，根據(jù)現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)結(jié)果，編制“現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)報(bào)告表”，是反映現(xiàn)金實(shí)有數(shù)和調(diào)整賬簿記錄的原始憑證。
1、如果盤(pán)盈，即現(xiàn)金長(zhǎng)款，會(huì)計(jì)分錄為：
借：庫(kù)存現(xiàn)金
貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢
?、俅槊髟蚝螅绻菓?yīng)付而忘了付的款的：
借：待處理財(cái)產(chǎn)損益
貸：其他應(yīng)付款
?、谌绻也坏皆颍?/p>
借：待處理財(cái)產(chǎn)損益
貸：營(yíng)業(yè)外收入
2、如果盤(pán)虧，即現(xiàn)金短款，會(huì)計(jì)分錄為： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢
貸：庫(kù)存現(xiàn)金
①待查明原因后，如果是應(yīng)收而未收的員工罰款等：借：其他應(yīng)收款
貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益
?、谌绻也坏皆颍航瑁籂I(yíng)業(yè)外支出
貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益
知道了現(xiàn)金的收取、支付、提取、送存和盤(pán)點(diǎn)之后，還有幾個(gè)點(diǎn)是出納需要注意的：
一、錢(qián)賬分管制度
出納人員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)、債務(wù)賬目的登記工作。
要注意現(xiàn)金總賬不能由出納登記而應(yīng)由會(huì)計(jì)登記;另外還可以讓出納登記一些和庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款不產(chǎn)生對(duì)應(yīng)關(guān)系的賬簿，比如累計(jì)折舊等明細(xì)賬。
二、庫(kù)存現(xiàn)金開(kāi)支審批制度
1、明確本單位庫(kù)存現(xiàn)金開(kāi)支范圍：比如哪些項(xiàng)目用現(xiàn)金支付，哪些則需要銀行支付。
2、明確各種報(bào)銷(xiāo)憑證、報(bào)銷(xiāo)手續(xù)和辦法：比如某公司規(guī)定基層員工出差可以做火車(chē)硬座，中層可以做硬臥，而高層出差可以坐飛機(jī)等，出納應(yīng)該非常清楚才行。
3、確定各種現(xiàn)金支出的審批權(quán)限：比如某公司規(guī)定員工借款1000元以下某經(jīng)理簽字，1000元-3000元需要總經(jīng)理簽字，3000元以上董事長(zhǎng)簽字等，這時(shí)候員工來(lái)借款，出納就要看應(yīng)該審核的經(jīng)理有無(wú)簽字。
三、庫(kù)存現(xiàn)金日清月結(jié)制度
1、清理各種現(xiàn)金收付款憑證，檢查單證是否相符
2、及時(shí)登記和清理日記賬
3、現(xiàn)金每天盤(pán)點(diǎn)，做到日清月結(jié)
明天要講的是：銀行存款的管理與核算。
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第三天：銀行存款的管理與核算
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昨天我們知道了現(xiàn)金結(jié)算只能辦理金額在1000元以下的日常零星支出等，金額超過(guò)1000元的，或者單位之間的購(gòu)銷(xiāo)等往來(lái)業(yè)務(wù)，就得使用銀行結(jié)算來(lái)辦理了。我們就從四個(gè)方面來(lái)學(xué)學(xué)吧。
一、銀行賬戶(hù)的概念?
企業(yè)銀行存款賬戶(hù)分四類(lèi)：基本存款賬戶(hù)、一般存款賬戶(hù)、
臨時(shí)存款賬戶(hù)和專(zhuān)用存款賬戶(hù)。先把這四類(lèi)賬戶(hù)分別介紹下。
基本戶(hù)：指存款人辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付的賬戶(hù)。存款人的工資、獎(jiǎng)金等現(xiàn)金的支取，只能通
過(guò)本賬戶(hù)辦理。
一般戶(hù)：指存款人在基本存款賬戶(hù)以外的銀行借款轉(zhuǎn)存，或者在非同一地區(qū)的非獨(dú)立核算附屬單位開(kāi)立的賬戶(hù)。存款人可以通過(guò)本賬戶(hù)辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金繳存，但不能辦理現(xiàn)金支取。
臨時(shí)戶(hù)：指存款人因臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)需要開(kāi)立的賬戶(hù)。存款人可以通過(guò)該賬戶(hù)辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付。
專(zhuān)用戶(hù)：指存款人因特定用途需要開(kāi)立的賬戶(hù)。
二、如何開(kāi)設(shè)銀行賬戶(hù)?
攜帶工商局核發(fā)的營(yíng)業(yè)執(zhí)照或相關(guān)登記證書(shū)、批文等，稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)的稅務(wù)登記證，法人身份證，租房協(xié)議，經(jīng)辦人身份證，法人授權(quán)委托書(shū)(以上資料要求原件及加蓋公章的復(fù)印件)還有公司公章、財(cái)務(wù)章、法人章，以及銀行要求的其他資料。填寫(xiě)開(kāi)戶(hù)申請(qǐng)書(shū)，送交蓋有公章、財(cái)務(wù)章、法人章的印鑒卡，經(jīng)銀行審核同意、憑中國(guó)人民銀行當(dāng)?shù)胤种C(jī)構(gòu)核發(fā)的開(kāi)戶(hù)許可證，即可開(kāi)立企業(yè)銀行基本戶(hù)。
開(kāi)設(shè)好基本戶(hù)以后，根據(jù)需要憑基本戶(hù)開(kāi)戶(hù)許可證和銀行要求的其他相應(yīng)資料可以開(kāi)設(shè)其他三種賬戶(hù)。
企業(yè)只能選擇一家銀行的一個(gè)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)開(kāi)立一個(gè)基本戶(hù)，一個(gè)企業(yè)只能開(kāi)一個(gè)基本戶(hù)!一般戶(hù)可以開(kāi)立若干個(gè)，但不得在同一家銀行的幾個(gè)分支機(jī)構(gòu)開(kāi)立，也就是說(shuō)在工行的文化路支行開(kāi)個(gè)一般戶(hù)，就不能在工行的其他支行再開(kāi)一般戶(hù)，但是可以再去農(nóng)行開(kāi)一般戶(hù)，也可以再去建行開(kāi)一般戶(hù)。
三、如何使用銀行賬戶(hù)?
在辦妥銀行開(kāi)戶(hù)手續(xù)后，就可以辦理購(gòu)買(mǎi)支票等業(yè)務(wù)，具體的銀行結(jié)算方式我們明天細(xì)講，今天先了解下銀行賬戶(hù)使用規(guī)定：
第一，企業(yè)基本存款賬戶(hù)只能開(kāi)立一個(gè)。
第二，存款人應(yīng)在注冊(cè)地或住所地開(kāi)立銀行結(jié)算賬戶(hù)。按規(guī)定可以在異地結(jié)算的除外。
第三，存款人可以自主選擇銀行開(kāi)立銀行結(jié)算賬戶(hù)，
第四，不得利用銀行結(jié)算賬戶(hù)進(jìn)行偷逃稅款、逃廢債務(wù)、套取現(xiàn)金及其他違法犯罪活動(dòng)。
第五，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)預(yù)留銀行簽章的管理。 單位遺失或更換預(yù)留印章時(shí)，應(yīng)向開(kāi)戶(hù)銀行出具相關(guān)證明文
件、申請(qǐng)等。
第六，存款人收到對(duì)賬單或?qū)~信息后，應(yīng)及時(shí)核對(duì)賬務(wù)并向銀行發(fā)出對(duì)賬回單或確認(rèn)信息。
第七，存款人不得出租、出借銀行結(jié)算賬戶(hù)，不得利用銀行結(jié)算賬戶(hù)套取銀行信用，更不得利用銀行結(jié)算賬戶(hù)謀取利益。
第八，存款人撤銷(xiāo)銀行結(jié)算賬戶(hù)，必須與開(kāi)戶(hù)銀行核對(duì)銀行結(jié)算賬戶(hù)存款余額，交回各種重要空白票據(jù)及結(jié)算憑證和開(kāi)戶(hù)許可證，銀行核對(duì)無(wú)誤后方可辦理銷(xiāo)戶(hù)手續(xù)。未按規(guī)定交回空白票據(jù)的，應(yīng)出具有關(guān)證明，造成損失的，由其自行承擔(dān)。存款人尚未清償其開(kāi)戶(hù)銀行債務(wù)的，不得申請(qǐng)撤銷(xiāo)該賬戶(hù)。
第九，單位從其銀行結(jié)算賬戶(hù)支付給個(gè)人銀行結(jié)算賬戶(hù)的款項(xiàng)，每筆超過(guò)5萬(wàn)元的，應(yīng)向其開(kāi)戶(hù)銀行提供相應(yīng)的付款依據(jù)。
第十，對(duì)存款人開(kāi)立的單位銀行結(jié)算賬戶(hù)實(shí)行生效日制度，即單位銀行結(jié)算賬戶(hù)在正式開(kāi)立之日起三個(gè)工作日內(nèi)，除資金轉(zhuǎn)入和現(xiàn)金存入外，不能辦理付款業(yè)務(wù)，三個(gè)工作日后方可辦理付款。
四、如何進(jìn)行銀行存款清查?
銀行存款的清查，也是采用核對(duì)法，即將開(kāi)戶(hù)銀行定期送來(lái)的對(duì)賬單與本單位的銀行存款日記賬逐筆進(jìn)行核對(duì)，以查明銀行存款收、付及余額是否正確相符。
在與銀行對(duì)賬之前，應(yīng)先檢查本單位的銀行存款日記賬的正確性與完整性。通過(guò)核對(duì)，往往會(huì)發(fā)現(xiàn)雙方賬目不相符。其主要原因有二： 一是雙方記賬可能有差錯(cuò)，如錯(cuò)賬漏賬等，這是不正常的，應(yīng)及時(shí)查明更正;二是存在未達(dá)賬項(xiàng)，這是正常的。
未達(dá)賬項(xiàng)不外乎以下四種情況：
1.企業(yè)已經(jīng)收款入賬，銀行尚未收款入賬的款項(xiàng)。
2.企業(yè)已經(jīng)付款入賬，銀行尚未付款入賬的款項(xiàng)。
3.銀行已經(jīng)收款入賬，企業(yè)尚未收款入賬的款項(xiàng)。
4.銀行已經(jīng)付款入賬，企業(yè)尚未付款入賬的款項(xiàng)。
為消除未達(dá)賬項(xiàng)的影響，企業(yè)應(yīng)根據(jù)核對(duì)后發(fā)現(xiàn)的未達(dá)賬項(xiàng)，編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中一般采用“補(bǔ)記式”余額調(diào)節(jié)法。其基本原理是：假設(shè)未達(dá)賬項(xiàng)全部人賬，其編制方法是：在雙方現(xiàn)有余額基礎(chǔ)上，各自加上對(duì)方已收、本方未收賬項(xiàng)，減去對(duì)方已付、本方未付賬項(xiàng)，計(jì)算調(diào)節(jié)雙方應(yīng)有余額。用公式表示如下：
(1)企業(yè)帳面存款余額=銀行對(duì)帳單存款余額+企業(yè)已收而銀行未收帳項(xiàng)-企業(yè)已付而銀行未付帳項(xiàng)+銀行已付而企業(yè)未付帳項(xiàng)-銀行已收而企業(yè)未收帳項(xiàng)
(2)銀行對(duì)帳單存款余額=企業(yè)帳面存款余額+企業(yè)已付而銀行未付帳項(xiàng)-企業(yè)已收而銀行未收帳項(xiàng)+銀行已收而企業(yè)未收帳項(xiàng)-銀行已付而企業(yè)未付帳項(xiàng)
如果公式(1)和(2)相等了，就說(shuō)明銀行存款余額調(diào)節(jié)表平衡了。一般可以說(shuō)明雙方記帳沒(méi)有差錯(cuò)。如果仍不相等，要么是未達(dá)帳項(xiàng)未全部查出，要么是一方或雙方記帳出現(xiàn)差錯(cuò)，需要進(jìn)一步采用對(duì)帳方法查明原因，加以更正。值得注意的是，由于未達(dá)賬項(xiàng)不是錯(cuò)賬，漏賬，因此，不須根據(jù)調(diào)節(jié)表做任何賬務(wù)處理，雙方賬面仍保持原有的余額，待收到有關(guān)憑證之后(即由未達(dá)賬項(xiàng)變成已達(dá)賬項(xiàng))，再同正常業(yè)務(wù)一樣進(jìn)行處理。
知道了銀行賬戶(hù)的這些基本知識(shí)，是不是很想知道如何辦理支票啊、匯票啊、進(jìn)賬單這些實(shí)務(wù)?別著急，明天我們就細(xì)說(shuō)《銀行結(jié)算方式與核算》。
第四天：銀行結(jié)算方式與核算
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銀行結(jié)算方式主要有：支票、銀行匯票、銀行本票、商業(yè)匯票、匯兌、委托收款、托收承付等。深圳會(huì)計(jì)網(wǎng)就從每種結(jié)算方式的定義、分類(lèi)、適用對(duì)象及出納實(shí)務(wù)中如何結(jié)算等幾個(gè)方面講起吧。
一、支票
支票是出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。支票的提示付款期限為10天，超過(guò)提示付款期限提示付款的，持票人開(kāi)戶(hù)銀行不予受理，付款人不予付款。 一般為同城支付。
分類(lèi)：現(xiàn)金支票，只能提取現(xiàn)金;轉(zhuǎn)賬支票，只能用于轉(zhuǎn)賬;普通支票，既可以用來(lái)支付現(xiàn)金，也可以用來(lái)轉(zhuǎn)賬。
實(shí)務(wù)操作：出納人員到開(kāi)戶(hù)銀行的對(duì)公業(yè)務(wù)窗口，填寫(xiě)票據(jù)領(lǐng)購(gòu)單，寫(xiě)清公司名稱(chēng)、賬號(hào)、購(gòu)買(mǎi)票據(jù)種類(lèi)等，蓋上財(cái)務(wù)章、法人章，有些銀行規(guī)定一次最少買(mǎi)一本(25張*0.8元=20元)，也有銀行可以一次買(mǎi)一張0.8元，費(fèi)用從公司賬號(hào)里扣。企業(yè)需要從銀行賬戶(hù)提取現(xiàn)金的話(huà)，就填寫(xiě)一張現(xiàn)金支票，遞交到開(kāi)戶(hù)銀行，銀行審核無(wú)誤后，取現(xiàn)金給你;企業(yè)需要給往來(lái)單位付款的話(huà)，可以填寫(xiě)一張轉(zhuǎn)賬支票，遞交到開(kāi)戶(hù)銀行，審核無(wú)誤后，將款項(xiàng)劃撥給收款賬戶(hù)。
因?yàn)橹钡奶顚?xiě)要求比較嚴(yán)格，很多細(xì)節(jié)需要注意，稍微有一點(diǎn)不合格銀行都會(huì)拒絕付款，曾經(jīng)我一個(gè)出納朋友去銀行取錢(qián)，填了8張支票才填對(duì)。所以這一次我就詳細(xì)說(shuō)說(shuō)。
二、銀行匯票
銀行匯票是匯款人將款項(xiàng)交存當(dāng)?shù)劂y行，由出票銀行簽發(fā)，又其在見(jiàn)票時(shí)按照實(shí)際結(jié)算金額無(wú)條件支付給收款人或者持票人的款項(xiàng)的票據(jù)。
適用：先收款后發(fā)貨或錢(qián)貨兩清的商品交易，單位和個(gè)人均可以適用
實(shí)務(wù)操作：某公司為取得銀行匯票將20000元款項(xiàng)交與銀行，并于數(shù)日后使用匯票購(gòu)買(mǎi)商品取得發(fā)票價(jià)稅共計(jì)金額11700元，之后將余額退還開(kāi)戶(hù)銀行，則所做會(huì)計(jì)分錄如下：
①取得銀行匯票時(shí)
借：其他貨幣資金——銀行匯票 20000 貸：銀行存款 20000
?、谫?gòu)買(mǎi)商品并取得發(fā)票時(shí)
借：物資采購(gòu) 10000 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)1700 貸：其他貨幣資金——銀行匯票 11700
?、蹖⒂囝~退還開(kāi)戶(hù)銀行時(shí)
借：銀行存款 8300 貸：其他貨幣資金——銀行匯票 8300
三、銀行本票
銀行本票是申請(qǐng)人將款項(xiàng)交存銀行，由銀行簽發(fā)憑以辦理轉(zhuǎn)賬或提取現(xiàn)金的一種票據(jù)。
適用：銀行本票適用于同一票據(jù)交換區(qū)域需要支付各種款項(xiàng)的單位和個(gè)人。
分類(lèi)：按照金額是否固定可以分為不定額和定額兩種。
實(shí)務(wù)操作：同銀行匯票的操作，把“其他貨幣資金——銀行匯票”換成“其他貨幣資金——銀行本票”
四、商業(yè)匯票
商業(yè)匯票是出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無(wú)條件支付確定金額給收款人或者持票人的票據(jù)。使用商業(yè)匯票必須要有真實(shí)的交易關(guān)系或債權(quán)債務(wù)關(guān)系。商業(yè)匯票的付款期限由交易雙方商定，最長(zhǎng)不超過(guò)6個(gè)月。商業(yè)匯票的提示付款期限自商業(yè)匯票到期日起10日內(nèi)。
分類(lèi)：按承兌人劃分，可以分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。
特點(diǎn)：
(1)適用范圍相對(duì)較窄：只適用于企業(yè)之間由于先發(fā)貨后收款或雙方約定延期付款的商品交易。
(2)使用對(duì)象相對(duì)較少：使用對(duì)象條件：一是在銀行開(kāi)立賬戶(hù)，二是具有法人資格。
(3) 必須經(jīng)過(guò)承兌。
(4)未到期的商業(yè)匯票可以到銀行辦理貼現(xiàn)。
(5)同城、異地都可以使用，而且沒(méi)有結(jié)算起點(diǎn)的限制。
五、匯兌
匯兌是匯款人委托銀行將款項(xiàng)匯給外地收款人的結(jié)算方式。
分類(lèi)：信匯和電匯。
六、托收承付
托收承付是根據(jù)購(gòu)銷(xiāo)合同由收款人發(fā)貨后，委托銀行向異地付款人收取款項(xiàng)，由付款單位向銀行承認(rèn)付款的結(jié)算方式。
適用：有合法的商品交易，以及因商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)的款項(xiàng)。適用于國(guó)有企業(yè)、供銷(xiāo)合作社以及經(jīng)營(yíng)管理較好，并經(jīng)開(kāi)戶(hù)銀行審查同意的城鄉(xiāng)集體所有制企業(yè)。 代銷(xiāo)、寄銷(xiāo)、賒銷(xiāo)商品的款項(xiàng)不得辦理托收承付結(jié)算。托收承付結(jié)算每筆的金額起點(diǎn)為10000元，新華書(shū)店系統(tǒng)每筆的金額起點(diǎn)為1000元。
七、委托收款
委托收款是收款人委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的結(jié)算方式。
分類(lèi)：郵寄和電報(bào)劃回。
適用：同城和異地結(jié)算不受金額起點(diǎn)限制。
最后三天深圳會(huì)計(jì)網(wǎng)帶大家熟悉出納的實(shí)務(wù)流程，辦理收付款業(yè)務(wù)、填制憑證、登記現(xiàn)金銀行日記賬、對(duì)賬結(jié)賬、編制出納報(bào)告。
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第五天：出納的工作流程
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前四天講了出納工作中的基本財(cái)務(wù)知識(shí)，包括現(xiàn)金的收付和和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)等，后三天就講講出納的工作流程：①?lài)?yán)格審核有關(guān)原始憑證，據(jù)以編制收、付款憑證;②根據(jù)收、付款憑證逐筆順序登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，并結(jié)出余額;③隨時(shí)查詢(xún)銀行存款余額，銀行存款日記賬的賬面余額要及時(shí)與銀行對(duì)賬單核對(duì)，對(duì)于未達(dá)賬款要及時(shí)查詢(xún)，月末要編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使賬面余額與對(duì)賬單上的余額調(diào)節(jié)后相符;④負(fù)責(zé)工資和獎(jiǎng)金的核算或?qū)徍?、發(fā)放。
一、審核原始憑證。所有的員工到出納這兒報(bào)銷(xiāo)的時(shí)候，出納一定要再審核一遍，確認(rèn)無(wú)誤后，簽字，付款，加蓋“現(xiàn)金付訖”章。主要審核以下幾方面：
1、付款申請(qǐng)單據(jù)上是否有經(jīng)辦人簽字、相應(yīng)的領(lǐng)導(dǎo)是否簽字審核?
2、所附原始票據(jù)是否真實(shí)、有無(wú)涂改?
3、發(fā)票是否正規(guī)?注意發(fā)票上的單位名稱(chēng)、稅號(hào)、開(kāi)票日期、發(fā)票章等信息是否正確、齊全。
4、金額是否書(shū)寫(xiě)正確、大小寫(xiě)是否一致?
5、報(bào)銷(xiāo)內(nèi)容是否合理、符合公司報(bào)銷(xiāo)規(guī)定?
二、編制收、付款憑證。
1、采用收付轉(zhuǎn)憑證的，出納負(fù)責(zé)編制其中的收款憑證和付款憑證。編號(hào)為“現(xiàn)收”、“現(xiàn)付”、“銀收”和“銀付”，憑證按照這四類(lèi)分開(kāi)保存、排序
2、采用通用記賬憑證的，出納負(fù)責(zé)編制涉及現(xiàn)金和銀行存款的記賬憑證。編號(hào)統(tǒng)一為“記”字XX號(hào)，統(tǒng)一按編號(hào)排序。
三、登記現(xiàn)金賬和銀行存款賬。
1、現(xiàn)金日記賬必須采用訂本式賬簿，一般為三欄式賬頁(yè)格式，出納人員根據(jù)現(xiàn)金收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應(yīng)當(dāng)計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)金收人合計(jì)數(shù)、現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫(kù)存數(shù)核對(duì)，做到隨時(shí)發(fā)生隨時(shí)登記，日清月結(jié)，賬款相符。
有外幣現(xiàn)金的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)分別人民幣和各種外幣設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”進(jìn)行明細(xì)核算。
2、出納按開(kāi)戶(hù)銀行和其他金融機(jī)構(gòu)、存款種類(lèi)等，分別設(shè)置“銀行存款日記賬”。銀行存款日記賬必須采用訂本式賬簿，一般為三欄式賬頁(yè)格式，出納人員根據(jù)銀行存款收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額。“銀行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對(duì)賬單”核對(duì)，至少每月核對(duì)一次。月度終了，企業(yè)賬面余額與銀行對(duì)賬單余額之間如有差額，則必須逐筆查明原因進(jìn)行處理，并按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”。
如何編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表?我們已經(jīng)在第二天的時(shí)候講過(guò)了，如果你還不是很清楚，就回過(guò)頭來(lái)再看一看。
有外幣現(xiàn)金的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)分別人民幣和各種外幣設(shè)置“銀行存款日記賬”進(jìn)行明細(xì)核算。
四、結(jié)賬。
1、現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須每日結(jié)出余額。
2、結(jié)賬前，必須將本期內(nèi)所發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記人賬。
3、結(jié)賬時(shí)，應(yīng)當(dāng)結(jié)出每個(gè)賬戶(hù)的期末余額。需要結(jié)出當(dāng)月發(fā)額的，應(yīng)當(dāng)在摘要欄內(nèi)注明“本月余額”字樣，并在下面通欄劃單紅線(xiàn)。
4、需要結(jié)出本年累計(jì)發(fā)生額的，應(yīng)當(dāng)在摘要欄內(nèi)注明“本年累計(jì)”字樣，并在下面通欄劃單紅線(xiàn);12月末的“本年累計(jì)”就是全年累計(jì)發(fā)生額。全年累計(jì)發(fā)生額下面應(yīng)當(dāng)通欄劃雙紅線(xiàn)。
5、年度終了結(jié)賬時(shí)，結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額。年度終了，要把余額結(jié)轉(zhuǎn)到下一個(gè)會(huì)計(jì)年度，并在摘要欄注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣;在下一個(gè)會(huì)計(jì)年度新建有關(guān)會(huì)計(jì)賬簿的第一行余額欄內(nèi)填寫(xiě)上年結(jié)轉(zhuǎn)的余額，并在摘要欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣。
出納的結(jié)賬方法和我們前面講的會(huì)計(jì)手工實(shí)賬的結(jié)賬方法是一致的，只不過(guò)會(huì)計(jì)每個(gè)月結(jié)一次賬，而出納的現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬不僅只在月末結(jié)，而是要每天都結(jié)賬的，要不然為什么叫“日記賬”呢。
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第六天：編制出納報(bào)告
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出納人員記賬后，應(yīng)根據(jù)現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、有價(jià)證券明細(xì)賬、銀行對(duì)賬單等核算資料，定期編制出納報(bào)表，例如“出納報(bào)告單”、“現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)報(bào)告表”、“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”等，報(bào)告本單位一定時(shí)期現(xiàn)金、銀行存款、有價(jià)證券的收、支、存情況，并與總賬會(huì)計(jì)核對(duì)期末余額。根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)要求和業(yè)務(wù)需要，有時(shí)候要編制“應(yīng)收賬款票據(jù)日?qǐng)?bào)表”、“收支日?qǐng)?bào)表”、“零用金記賬表”等等，
一、出納報(bào)告單的編制
(1)出納報(bào)告單根據(jù)報(bào)告期可以分為出納日?qǐng)?bào)表、月報(bào)表等，也可以與本單位總賬會(huì)計(jì)匯總記賬的周期相一致，如果本單位總賬10天匯總一次，則出細(xì)報(bào)告單10天編制一次。(PS：現(xiàn)金和銀行存款的總賬是由會(huì)計(jì)登記的，現(xiàn)金和銀行存款的日記賬是由出納登記的，別搞混了。)
(2)上期結(jié)存數(shù)，是指報(bào)告期前一期期末結(jié)存數(shù)，即本期報(bào)告期前一天的賬面結(jié)存金額，也是上一期出細(xì)報(bào)告單的“本期結(jié)存”數(shù)字。
(3)本期收入按賬面本期合計(jì)借方數(shù)字填列。
(4)本期支出按賬面本期合計(jì)貸方數(shù)字鎮(zhèn)列。。
(5)本期結(jié)存是指本期期末賬面結(jié)存數(shù)字。本期結(jié)存=上期結(jié)存+本期收入-本期支出。本期結(jié)存必須
與賬面實(shí)際結(jié)存數(shù)一致。
二、銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制。
第三次提到了，必須得會(huì)，實(shí)際工作中出現(xiàn)未達(dá)賬項(xiàng)是常有的，出納如果不會(huì)編余額調(diào)節(jié)表，天天就等著一堆錯(cuò)賬、亂賬吧。深圳會(huì)計(jì)網(wǎng)就再啰嗦一遍了。
未達(dá)賬項(xiàng)不外乎以下四種情況：
?、倨髽I(yè)已經(jīng)收款入賬，銀行尚未收款入賬的款項(xiàng)。
?、谄髽I(yè)已經(jīng)付款入賬，銀行尚未付款入賬的款項(xiàng)。
?、坫y行已經(jīng)收款入賬，企業(yè)尚未收款入賬的款項(xiàng)。
④銀行已經(jīng)付款入賬，企業(yè)尚未付款入賬的款項(xiàng)。
基本原理是：假設(shè)未達(dá)賬項(xiàng)全部人賬。編制方法是：在雙方現(xiàn)有余額基礎(chǔ)上，各自加上對(duì)方已收、本方未收賬項(xiàng)，減去對(duì)方已付、本方未付賬項(xiàng)，計(jì)算調(diào)節(jié)雙方應(yīng)有余額。用公式表示如下：
(1)企業(yè)帳面存款余額=銀行對(duì)帳單存款余額+企業(yè)已收而銀行未收帳項(xiàng)-企業(yè)已付而銀行未付帳項(xiàng)+銀行已付而企業(yè)未付帳項(xiàng)-銀行已收而企業(yè)未收帳項(xiàng)
(2)銀行對(duì)帳單存款余額=企業(yè)帳面存款余額+企業(yè)已付而銀行未付帳項(xiàng)-企業(yè)已收而銀行未收帳項(xiàng)+銀行已收而企業(yè)未收帳項(xiàng)-銀行已付而企業(yè)未付帳項(xiàng)
如果公式(1)和(2)相等了，就說(shuō)明銀行存款余額調(diào)節(jié)表平衡了。一般可以說(shuō)明雙方記帳沒(méi)有差錯(cuò)。值得注意的是，由于未達(dá)賬項(xiàng)不是錯(cuò)賬，漏賬，因此，不須根據(jù)調(diào)節(jié)表做任何賬務(wù)處理，雙方賬面仍保持原有的余額，待收到有關(guān)憑證之后(即由未達(dá)賬項(xiàng)變成已達(dá)賬項(xiàng))，再同正常業(yè)務(wù)一樣進(jìn)行處理。如果仍不相等，要么是未達(dá)帳項(xiàng)未全部查出，要么是一方或雙方記帳出現(xiàn)差錯(cuò)，需要進(jìn)一步采用對(duì)帳方法查明原因，加以更正。
有些單位領(lǐng)導(dǎo)會(huì)有其他要求，比如想知道每天的應(yīng)收賬款情況，出納就要提供應(yīng)收賬款日?qǐng)?bào)表;比如想了解每天的收支明細(xì)，就要提供收支日?qǐng)?bào)表;比如想了解支票的使用情況，就要提供支票登記表等。如果沒(méi)有額外要求，最基本的，做到現(xiàn)金日清月結(jié)，銀行存款及時(shí)查詢(xún)，定期與銀行對(duì)賬單核對(duì)。
收支清晰準(zhǔn)確，然后不管什么報(bào)表都能迅速、準(zhǔn)確地提供，你會(huì)很受領(lǐng)導(dǎo)賞識(shí)的。出納的報(bào)表比會(huì)計(jì)的簡(jiǎn)單易懂呀，會(huì)計(jì)提供一大堆資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金流量表什么的，老板看不懂啊，你這兒提供了活生生的報(bào)表，出來(lái)進(jìn)去都是現(xiàn)金，老板就心里有數(shù)啦。
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第七天：出納不容忽視的細(xì)節(jié)
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前幾天把出納的日常工作都介紹一遍了，沒(méi)做過(guò)出納的人認(rèn)真看完都能應(yīng)對(duì)自如了。先念一段順口溜，祝大家順順溜溜地當(dāng)出納——出納員，很關(guān)鍵;靜頭腦，清雜念。 業(yè)務(wù)忙，莫慌亂;情緒好，態(tài)度謙。 取現(xiàn)金，當(dāng)面點(diǎn);高警惕，出安全。 收現(xiàn)金，點(diǎn)兩遍;辨真假，免賠款。 支現(xiàn)金，先審單;內(nèi)容全，要會(huì)簽。 收單據(jù)，要規(guī)范;不合規(guī)，擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)。賬外賬，甭保管;違法紀(jì)，又罰款。長(zhǎng)短款，不用亂;平下心，細(xì)查點(diǎn)。借貸方，要分清;清單據(jù)，查現(xiàn)款。月憑證，要規(guī)整;張數(shù)明，金額清。
庫(kù)現(xiàn)金，勤查點(diǎn);不壓庫(kù)，不挪欠?，F(xiàn)金賬，要記全;賬款符，心坦然。
最后再提幾點(diǎn)注意事項(xiàng)吧，包括點(diǎn)鈔、使用保險(xiǎn)柜、保管印章、發(fā)放工資等。
一、點(diǎn)鈔
出納經(jīng)常接觸現(xiàn)金，點(diǎn)鈔是一門(mén)必備的技能，分為手工點(diǎn)鈔和機(jī)具點(diǎn)鈔兩種。點(diǎn)鈔器點(diǎn)鈔就不用我教了吧，主要說(shuō)的是手工點(diǎn)鈔，要遵循四個(gè)基本原則：①點(diǎn)準(zhǔn)、②算對(duì)、③挑凈、④碼齊。并且按以下程序進(jìn)行操作，避免技術(shù)性失誤。
?、贉?zhǔn)備工作。收到票幣前，應(yīng)保持桌面干凈整齊，不得亂放其他雜物，尤其是現(xiàn)金，避免出現(xiàn)混雜不清的情況。
?、诎慈瘎e分類(lèi)。出納員收到票據(jù)后，先按硬幣和紙幣分類(lèi)，再按不同的面值分類(lèi)。硬幣應(yīng)當(dāng)碼齊，紙幣應(yīng)當(dāng)平放鋪開(kāi)。
?、壅砥睅?。
清分票幣時(shí)，損傷券要挑出來(lái)。斷裂的紙幣可用紙粘好。
對(duì)于破損嚴(yán)重難以辨認(rèn)的損傷票幣應(yīng)予以退回
挑凈選好后，將票幣墩好碼齊，準(zhǔn)備清點(diǎn)。
?、芮妩c(diǎn)數(shù)量，辨別真?zhèn)巍?/p>
出納人員清點(diǎn)數(shù)量時(shí)，按券別由大到小清點(diǎn)張數(shù)，進(jìn)行一次初點(diǎn)。
初點(diǎn)后，應(yīng)采用不同的點(diǎn)鈔方法再重點(diǎn)一次。
點(diǎn)鈔的時(shí)候注意辨別票幣的真?zhèn)?，把有疑?wèn)的票幣挑撿出來(lái)進(jìn)一步核對(duì)，確認(rèn)是真幣、數(shù)量無(wú)誤后即可捆扎并寫(xiě)好數(shù)量。對(duì)于假幣或疑似假幣的應(yīng)予以退回。
?、萦?jì)算金額。根據(jù)復(fù)點(diǎn)無(wú)誤的數(shù)量與相應(yīng)的票幣面值進(jìn)行計(jì)算，得出現(xiàn)鈔的實(shí)有金額，最后統(tǒng)計(jì)并與收款依據(jù)核對(duì)金額，確認(rèn)無(wú)誤后收好現(xiàn)鈔并出具收款單據(jù)，完成點(diǎn)鈔工作。
常見(jiàn)的手工點(diǎn)鈔方法有：手持式單指單張點(diǎn)鈔法、手持式單指多張點(diǎn)鈔法、手持式四指撥動(dòng)點(diǎn)鈔法、手持式五指撥動(dòng)點(diǎn)鈔法、手按式單張點(diǎn)鈔法、手按式雙張點(diǎn)鈔法等。將上述方法掌握好不是一兩天的事，所以不能心急，平時(shí)多學(xué)多練，熟能生巧嘛。
二、保險(xiǎn)柜的使用
1、保險(xiǎn)柜的管理：一般由財(cái)務(wù)經(jīng)理授權(quán)，由出納員負(fù)責(zé)管理使用。
2、保險(xiǎn)柜鑰匙的配備：鑰匙配備兩把，一把由出納保管，供日常工作開(kāi)啟使用，出納人員不得將鑰匙交給他人代為保管，非出納人員不得開(kāi)啟保險(xiǎn)柜;另一把交由財(cái)務(wù)經(jīng)理負(fù)責(zé)保管，以備特殊情況下經(jīng)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后開(kāi)啟使用，一般情況下不得任意開(kāi)啟。
3、保險(xiǎn)柜密碼：出納應(yīng)將保險(xiǎn)柜密碼嚴(yán)格保密，不得向任何人泄露，出納員調(diào)動(dòng)崗位時(shí)，新出納應(yīng)
更換使用新密碼。
4、財(cái)務(wù)的保管：每日終了后，出納員應(yīng)將空白支票、銀錢(qián)收據(jù)、印章等放入保險(xiǎn)柜內(nèi)造冊(cè)登記，不得存放私人財(cái)物。
5、保險(xiǎn)柜被盜：出納人員發(fā)現(xiàn)保險(xiǎn)柜被盜后應(yīng)保護(hù)好現(xiàn)場(chǎng)，迅速報(bào)警，待公安機(jī)關(guān)勘察現(xiàn)場(chǎng)時(shí)才能清理財(cái)務(wù)被盜情況。
三、空白票據(jù)及印章的保管
1、空白支票：開(kāi)戶(hù)單位向開(kāi)戶(hù)銀行領(lǐng)購(gòu)支票‚一般會(huì)保留一定數(shù)量的空白支票在企業(yè)以備使用。支票一旦填寫(xiě)了有關(guān)內(nèi)容‚并加蓋印章后‚即可提取現(xiàn)金或轉(zhuǎn)賬。所以‚在空白支票使用和印章的保管上必須加強(qiáng)管理。
存有空白支票的企業(yè)‚必須明確指定專(zhuān)人妥善保管。要貫徹票、印分管的原則‚空白支票和印章不得由一人負(fù)責(zé)保管。
2、空白收據(jù)：即未填制的收據(jù)，一經(jīng)填制‚并加蓋有關(guān)印鑒‚即可成為辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金支付的一種書(shū)面證明‚必須將強(qiáng)管理。
空白收據(jù)一般應(yīng)由主管會(huì)計(jì)人員保管。要建立“空白收據(jù)登記簿”‚填寫(xiě)領(lǐng)用日期、單位、起始號(hào)碼‚并由領(lǐng)用人簽字‚收據(jù)用完后‚要及時(shí)歸還、核銷(xiāo)。使用單位不得將收據(jù)帶出工作單位使用‚不得轉(zhuǎn)借、贈(zèng)送或買(mǎi)賣(mài)‚不得弄虛作假、開(kāi)具實(shí)物與票面不相符的收據(jù)‚更不能開(kāi)具存根聯(lián)與其他聯(lián)不符的收據(jù)‚作廢的收據(jù)要加蓋“作廢”章‚各聯(lián)要連同存根一起保管‚不要撕毀、丟失。
3、印章的保管
支票印鑒章有財(cái)務(wù)專(zhuān)用章和法人印鑒章，必須由兩人分別保管。一般情況下，財(cái)務(wù)專(zhuān)用章由出納保管，法人印鑒由會(huì)計(jì)主管保管。負(fù)責(zé)保管的人員不得將印章隨意存放或帶出工作單位，確因工作需要攜帶出企業(yè)使用的，必須經(jīng)企業(yè)負(fù)責(zé)人或其授權(quán)人批準(zhǔn)，并由保管人員監(jiān)督用印。不準(zhǔn)交由非責(zé)任人用印，不準(zhǔn)在空白單證及紙張上用印。
四、工資發(fā)放
1、發(fā)現(xiàn)金
從財(cái)務(wù)經(jīng)理處拿工資表(一式兩份)，同時(shí)開(kāi)一張工資總金額的現(xiàn)金支票到銀行提現(xiàn)，然后將其中一份工資條一條條撕開(kāi)，發(fā)工資時(shí)將工資和工資條給員工，同時(shí)要求員工在工資領(lǐng)取表上簽字，將另一份工資表和簽名表當(dāng)做單據(jù)交給會(huì)計(jì)。
2、工資卡轉(zhuǎn)賬
有些銀行需要到柜臺(tái)操作，出納開(kāi)一張工資總金額的轉(zhuǎn)賬支票，用途是發(fā)工資，拿公章和自制工資表的電子版表格(包括姓名、賬號(hào)、工資，要求賬戶(hù)銀行均是公司的開(kāi)戶(hù)銀行)，到銀行柜臺(tái)辦理，之后要在工資發(fā)放單上蓋公章。
有些銀行可以在網(wǎng)銀上操作，出納需要在企業(yè)網(wǎng)銀上輸入工資表信息(包括姓名、賬號(hào)、工資等)，確認(rèn)、轉(zhuǎn)賬成功。記得轉(zhuǎn)賬完畢后通知所有人查賬，然后簽寫(xiě)工資條。最后將銀行轉(zhuǎn)賬單和工資表、簽名表交給會(huì)計(jì)做賬。
注意：工資條除老總和財(cái)務(wù)部門(mén)的相關(guān)人員外，其他人一律無(wú)權(quán)查看!
出納要求
做好出納工作并不是一件很容易的事，它要求出納員要有全面精通的政策水平，熟練高超的業(yè)務(wù)技能，嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致的工作作風(fēng)。
1.政策水平。不以規(guī)矩，不成方圓。出納工作涉及的“規(guī)矩”很多，如《會(huì)計(jì)法》及各種會(huì)計(jì)制度，現(xiàn)金管理制度及銀行結(jié)算制度，《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》，成本管理?xiàng)l例及費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)額度，稅收管理制度及發(fā)票管理辦法，還有本單位的財(cái)務(wù)管理規(guī)定等等。這些法規(guī)、制度如果不熟悉、不掌握，是絕對(duì)做不好出納工作的。所以，要做好出納工作的第一件大事就是學(xué)習(xí)、了解、掌握財(cái)經(jīng)法規(guī)和制度，提高政策水平。出納人員只有刻苦掌握政策法規(guī)和制度，明白哪些該做，哪些不該做，哪些該抵制，工作起來(lái)就會(huì)得心應(yīng)手，就不會(huì)犯錯(cuò)誤。
2.業(yè)務(wù)技能。“臺(tái)上一分鐘，臺(tái)下十年功。”這對(duì)出納工作來(lái)說(shuō)是十分適用的。出納工作需要很強(qiáng)的操作技巧。打算盤(pán)、用電腦、填票據(jù)、點(diǎn)鈔票等，都需要深厚的基本功。作為專(zhuān)職出納人員，不但要具備處理一般會(huì)計(jì)事務(wù)的財(cái)會(huì)專(zhuān)業(yè)基本知識(shí)，還要具備較高的處理出納事務(wù)的出納專(zhuān)業(yè)知識(shí)水平和較強(qiáng)的數(shù)字運(yùn)算能力。出納的數(shù)字運(yùn)算往往在結(jié)算過(guò)程中進(jìn)行，要按計(jì)算結(jié)果當(dāng)場(chǎng)開(kāi)出票據(jù)或收付現(xiàn)金，速度要快，又不能出錯(cuò)。這和事后的賬目計(jì)算有著很大的區(qū)別。賬目計(jì)算錯(cuò)了可以按規(guī)定方法更改，但錢(qián)算錯(cuò)了就不一定說(shuō)得清楚，不一定能“改”得過(guò)來(lái)了。所以說(shuō)出納人員要有很強(qiáng)的數(shù)字運(yùn)算能力，不管用計(jì)算機(jī)、算盤(pán)、計(jì)算器，還是別的什么運(yùn)算器，都必須具備較快的速度和非常高的準(zhǔn)確性。在快和準(zhǔn)的關(guān)系上，作為出納員，要把準(zhǔn)確放在第一位，要準(zhǔn)中求快。提高出納業(yè)務(wù)技術(shù)水平關(guān)鍵在手上，打算盤(pán)、用電腦、開(kāi)票據(jù)、都離不開(kāi)手。而要提高手的功夫，關(guān)鍵又在勤，勤能生巧，巧自勤來(lái)。有了勤，就一定能達(dá)到出納技術(shù)操作上的理想境界。另外，還要苦練漢字、阿拉伯?dāng)?shù)字，提高寫(xiě)作概括能力，使人見(jiàn)其字如見(jiàn)其人，一張書(shū)寫(xiě)工整、填寫(xiě)齊全、摘要精煉的票據(jù)能表現(xiàn)一個(gè)出納員的工作能力。
3.工作作風(fēng)。要做好出納工作首先要熱愛(ài)出納工作，要有嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致的工作作風(fēng)和職業(yè)習(xí)慣。作風(fēng)的培養(yǎng)在成就事業(yè)方面至關(guān)重要。出納每天和金錢(qián)打交道，稍有不慎就會(huì)造成意想不到的損失，出納員必須養(yǎng)成與出納職業(yè)相符合的工作作風(fēng)，概括起來(lái)就是：精力集中，有條不紊，嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致，沉著冷靜。精力集中就是工作起來(lái)就要全身心地投入，不為外界所干擾;有條不紊就是計(jì)算器具擺放整齊，錢(qián)款票據(jù)存放有序，辦公環(huán)境潔而不亂;嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致就是認(rèn)真仔細(xì)，做到收支計(jì)算準(zhǔn)確無(wú)誤，手續(xù)完備，不發(fā)生工作差錯(cuò);沉著冷靜就是在復(fù)雜的環(huán)境中隨機(jī)應(yīng)變，化險(xiǎn)為夷。
4.安全意識(shí)?，F(xiàn)金、有價(jià)證券、票據(jù)、各種印鑒，既要有內(nèi)部的保管分工，各負(fù)其責(zé)，井相互牽制;也要有對(duì)外的保安措施，從辦公用房的建造，門(mén)、屜、柜的鎖具配置，到保險(xiǎn)柜密碼的管理，都要符合保安的要求。出納人員既要密切配合保安部門(mén)的工作，更要增強(qiáng)自身的保安意識(shí)，學(xué)習(xí)保安知識(shí)，把保護(hù)分管的公共財(cái)產(chǎn)物資的安全完整作為首要任務(wù)來(lái)完成。
5.道德修養(yǎng)。出納人員必須具備良好的職業(yè)道德修養(yǎng)，要熱愛(ài)本職工作，敬業(yè)、精業(yè);要科學(xué)理財(cái)，充分發(fā)揮資金的使用效益;要遵紀(jì)守法，嚴(yán)格監(jiān)督，并且以身作則;要潔身自好，不貪、不占公家便宜;要實(shí)事求是，真實(shí)客觀地反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的本來(lái)面目;要注意保守機(jī)密;要竭力為本單位的中心工作、為單位的總體利益、為全體員工服務(wù)，牢固樹(shù)立為人民服務(wù)的思想。出納工作的基本原則主要指內(nèi)部牽制原則或者說(shuō)錢(qián)賬分管原則?！稌?huì)計(jì)法》第二十一條第二、三款規(guī)定：“會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部應(yīng)當(dāng)建立稽核制度。出納人員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。”錢(qián)賬分管原則是指凡是涉及款項(xiàng)和財(cái)物收付、結(jié)算及登記的任何一項(xiàng)工作，必須由兩人或兩人以上分工辦理，以起到相互制約作用。例如，現(xiàn)金和銀行存款的支付，應(yīng)由會(huì)計(jì)主管人員或其授權(quán)的代理人審核、批準(zhǔn)，出納人員付款，記賬人員記賬;發(fā)放工資，應(yīng)由工資核算人員編制工資單，出納人員向銀行提取現(xiàn)金和分發(fā)工資，記賬人員記賬。實(shí)行錢(qián)賬分管，主要是為了加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員相互制約、相互監(jiān)督、相互核對(duì)，提高會(huì)計(jì)核算質(zhì)量，防止工作誤差和營(yíng)私舞弊等行為?！稌?huì)計(jì)法》專(zhuān)門(mén)規(guī)定出納員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作，是由于出納員是各單位專(zhuān)門(mén)從事貨幣資金收付業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)人員，根據(jù)復(fù)式記賬原則，每發(fā)生一筆貨幣資金收付業(yè)務(wù)，必然引起收入、費(fèi)用或債權(quán)、債務(wù)等賬簿記錄的變化，或者說(shuō)每發(fā)生一筆貨幣資金收付業(yè)務(wù)都要登記收入、費(fèi)用或債權(quán)、債務(wù)等有關(guān)賬簿，如果把這些賬簿登記工作都由出納員辦理，會(huì)給貪污舞弊行為以可乘之機(jī)。同樣道理，如果稽核、內(nèi)部檔案保管工作也由出納員經(jīng)管，也難以防止利用抽換單據(jù)、涂改記錄等手段進(jìn)行舞弊的行為。當(dāng)然，出納員不是完全不能記賬，只要所記的賬不是收入、費(fèi)用、債權(quán)、債務(wù)方面的賬目，是可以承擔(dān)一部分記賬工作的?？傊X(qián)賬分管原則是出納工作的一項(xiàng)重原則，各單位都應(yīng)建立健全這一制度，防止?fàn)I私舞弊行為的發(fā)生，維護(hù)國(guó)家和單位財(cái)產(chǎn)的安全。出納人員應(yīng)該遵守哪些職業(yè)道德 出納是一項(xiàng)特殊的職業(yè)，它整天接觸的是大把大把的金錢(qián)，成千上萬(wàn)的鈔票，真可謂萬(wàn)貫家財(cái)手中過(guò)。沒(méi)有良好的職業(yè)道德，很難順利通過(guò)“金錢(qián)關(guān)”。與其他會(huì)計(jì)人員相比較，出納人員更應(yīng)嚴(yán)格地遵守職業(yè)道德。
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