房屋租賃合同能否貼印花稅
房屋租賃合同能否貼印花稅
印花稅是具有法律效力的憑證的行為所征收的一種稅。因采用在應(yīng)稅憑證上粘貼印花稅票作為完稅的標(biāo)志而得名。在房屋租賃合同中，人們都好奇能否貼印花稅的問題。下面由學(xué)習(xí)啦小編為你詳細(xì)介紹印花稅的相關(guān)法律知識(shí)。
房屋租賃合同能否貼印花稅
1、個(gè)人出租房屋合同需要交納印花稅嗎?
根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用房和住房租賃有關(guān)稅收政策的通知》(財(cái)稅「2008」24號(hào))第二條規(guī)定，自2008年3月3日起，對(duì)個(gè)人出租、承租住房簽訂的租賃合同，免征印花稅。
2、單位、個(gè)人與個(gè)人訂立的租房合同，應(yīng)否貼花?
單位、個(gè)個(gè)與個(gè)人訂立的租房合同，凡用于生活居住的，暫免貼花;用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)或既有生活居住也有生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，都應(yīng)按規(guī)定貼花。
因此，企業(yè)與個(gè)人簽訂的租房合同，如用于住宿用途的，立合同的雙方都暫免征收印花稅。
3、企業(yè)將一套房屋出租，簽訂的租賃合同上明確記載租金金額和管理費(fèi)金額，并注明管理費(fèi)是代物業(yè)管理公司收取。那么，管理費(fèi)是否也要合并到租金中一起繳印花稅?
根據(jù)《印花稅暫行條例施行細(xì)則》第十七條規(guī)定，同一憑證，因載有兩個(gè)或者兩個(gè)以上經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)而適用不同稅目稅率，如分別記載金額的，應(yīng)分別計(jì)算應(yīng)納稅額，相加后按合計(jì)稅額貼花。如未分別記載金額的，按稅率高的計(jì)稅貼花。另根據(jù)《印花稅暫行條例施行細(xì)則》第十條規(guī)定，印花稅只對(duì)稅目稅率表中列舉的憑證和經(jīng)財(cái)政部確定征稅的其他憑證征稅。而在稅目稅率表中，沒有列舉物業(yè)費(fèi)相關(guān)的服務(wù)項(xiàng)目，因而物業(yè)費(fèi)不屬于印花稅征稅范圍。據(jù)此，上述企業(yè)所簽合同在分別列示兩種經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的基礎(chǔ)上，應(yīng)分別計(jì)算，只對(duì)房屋租金部分，按財(cái)產(chǎn)租賃合同記載的租賃金額千分之一貼花。
4、房屋租賃合同如何貼印花稅?
按照稅法相關(guān)規(guī)定，房屋租賃合同應(yīng)該按租賃合同記載金額的千分之一計(jì)算印花稅。
(1)購(gòu)買印花稅票自行貼花、并劃線注銷。
(2)租賃合同如果只規(guī)定了月(或年、或日)租金標(biāo)準(zhǔn)而無租賃期限的，可在簽訂合同時(shí)先按定額5元貼花，以后結(jié)算時(shí)再按實(shí)際金額計(jì)稅，補(bǔ)貼印花。
(3)如果稅金在五百塊以上，或者要反復(fù)貼花的，去填納稅申報(bào)表。
(4)兩個(gè)立合同的人都要計(jì)算繳納并粘帖印花稅。
5、具體方法有哪些?
(1)貼花法：由納稅人根據(jù)規(guī)定自行計(jì)算應(yīng)納稅額，購(gòu)買印花稅票貼在應(yīng)稅憑證上，并在每枚稅票與憑證交接在騎縫處蓋戳注銷或畫銷。納稅人需要通過貼花形式完稅的，可到各區(qū)(市)地稅局辦稅服務(wù)廳購(gòu)買印花稅票。(納稅人需要通過貼花形式完稅的，可到各區(qū)(市)地稅局辦稅服務(wù)廳購(gòu)買印花稅票。)
(2)采用繳款書代替貼花法：一份應(yīng)稅憑證應(yīng)納稅額超過五百元的，應(yīng)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)用繳款書或者完稅證完稅，并將其中一聯(lián)粘貼在憑證上或由稅務(wù)機(jī)關(guān)在憑證上加蓋完稅戳記代替貼花。對(duì)已辦理網(wǎng)上報(bào)稅的納稅人，印花稅可在省網(wǎng)報(bào)稅系統(tǒng)的“納稅申報(bào)-其他-非核定稅種申報(bào)(適用于偶然發(fā)生且稅務(wù)機(jī)關(guān)未核定稅種進(jìn)行的納稅申報(bào))”中進(jìn)行申報(bào)。
(3)按期匯總繳納法：同一種類應(yīng)納稅憑證，需頻繁貼花的，納稅人可以根據(jù)實(shí)際情況自行決定是否采用按期匯總繳納印花稅的方式。匯總繳納的期限為一個(gè)月。采用按期匯總繳納方式的納稅人應(yīng)事先告知主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。繳納方式一經(jīng)選定，一年內(nèi)不得改變。
(4)代扣代繳法：依據(jù)印花稅方面的規(guī)定，繳納印花稅采用繳款書代替貼花法：一份應(yīng)稅憑證應(yīng)納稅額超過五百元的，應(yīng)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)用繳款書或者完稅證完稅，并將其中一聯(lián)粘貼在憑證上或由稅務(wù)機(jī)關(guān)在憑證上加蓋完稅戳記代替貼花。采用該種方法的，可在省網(wǎng)報(bào)稅系統(tǒng)的“納稅申報(bào)-其他-非核定稅種申報(bào)”選擇印花稅進(jìn)行申報(bào)。
印花稅的征稅范圍
現(xiàn)行印花稅只對(duì)《印花稅暫行條例》列舉的憑證征收，沒有列舉的憑證不征稅。具體征稅范圍如下：
1.經(jīng)濟(jì)合同
稅目稅率表中列舉了10大類合同。它們是：
(1)購(gòu)銷合同。
(2)加工承攬合同。
(3)建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同。
(4)建筑安裝工程承包合同。
(5)財(cái)產(chǎn)租賃合同。
(6)貨物運(yùn)輸合同。
(7)倉儲(chǔ)保管合同。
(8)借款合同。
(9)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同。
(10)技術(shù)合同。
2.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)
產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移即財(cái)產(chǎn)權(quán)利關(guān)系的變更行為，表現(xiàn)為產(chǎn)權(quán)主體發(fā)生變更。產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)是在產(chǎn)權(quán)的買賣、交換、繼承、贈(zèng)與、分割等產(chǎn)權(quán)主體變更過程中，由產(chǎn)權(quán)出讓人與受讓人之間所訂立的民事法律文書。
我國(guó)印花稅稅目中的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)包括財(cái)產(chǎn)所有權(quán)、版權(quán)、商標(biāo)專用權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)共5項(xiàng)產(chǎn)權(quán)的轉(zhuǎn)移書據(jù)。其中，財(cái)產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，是指經(jīng)政府管理機(jī)關(guān)登記注冊(cè)的不動(dòng)產(chǎn)、動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移所書立的書據(jù)，包括股份制企業(yè)向社會(huì)公開發(fā)行的股票，因購(gòu)買、繼承、贈(zèng)與所書立的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)。其他4項(xiàng)則屬于無形資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)。
另外，土地使用權(quán)出讓合同、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同、商品房銷售合同按照產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)征收印花稅。
3.營(yíng)業(yè)賬簿
按照營(yíng)業(yè)賬簿反映的內(nèi)容不同，在稅目中分為記載資金的賬簿(簡(jiǎn)稱資金賬簿)和其他營(yíng)業(yè)賬簿兩類，以便于分別采用按金額計(jì)稅和按件計(jì)稅兩種計(jì)稅方法。
(1)資金賬簿。
(2)其他營(yíng)業(yè)賬簿。
房屋租賃合同印花稅稅率計(jì)算方法
一、印花稅稅目稅率表
《印花稅暫行條例》及實(shí)施細(xì)則中的財(cái)產(chǎn)租賃合同包括租賃房屋、船舶、飛機(jī)、機(jī)動(dòng)車輛、機(jī)械、器具、設(shè)備等合同，從性質(zhì)上屬于經(jīng)營(yíng)租賃合同，其適用稅率為千分之一(1‰)，計(jì)稅依據(jù)為租賃金額。
根據(jù)國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《印花稅宣傳提綱》(國(guó)稅地字[1988]第012號(hào))的通知規(guī)定：
按比例稅率納稅而應(yīng)納稅額又不足一角的，免納印花稅;應(yīng)納稅額在一角以上，其稅額尾數(shù)不滿五分的不計(jì)，滿五分的按一角計(jì)算，對(duì)財(cái)產(chǎn)租賃合同規(guī)定了最低 一元的應(yīng)納稅額起點(diǎn)，稅額超過一角但不足一元的，按一元納稅。就單筆租賃合同納稅而言，如租賃金額為300元，應(yīng)納印花稅0.3元，由于不足1元，所以按 1元貼花;而如果租賃金額為1600元，則應(yīng)納印花稅1.6元，而不是四舍五入按2元貼花，因此，財(cái)產(chǎn)租賃合同印花稅也應(yīng)以角為最低計(jì)量單位，超過1元應(yīng) 全額貼花，不存在尾數(shù)取舍問題。
二、房屋租賃合同應(yīng)如何交印花稅?比例?
房屋租賃合同的計(jì)稅依據(jù)：是租賃金額，稅額不足1元，按1元貼花。適用稅率千分之一。
應(yīng)交印花稅=20年*1000000元*千分之1=20000元
三、房屋租賃合同印花稅稅率計(jì)算
1.財(cái)產(chǎn)租賃合同印花稅的稅率是0.1%;印花稅在“簽合同時(shí)”按合同金額繳納。
2.印花稅是這樣規(guī)定的：應(yīng)納稅額在一角以上的，其稅額未滿五分的不計(jì)，滿五分的按一角計(jì)算。
對(duì)財(cái)產(chǎn)租賃的印花稅有特殊規(guī)定：最低一元應(yīng)納稅額起點(diǎn)，即稅額超過一角但不足一元的，按一元計(jì)。
【詳細(xì)知識(shí)】
一、房屋租賃合同印花稅應(yīng)由合同雙方誰付?
很多朋友對(duì)于房屋租賃合同印花稅該誰交付、及房屋租賃合同印花稅稅率是多少?解答如下：在稅收法規(guī)上，訂立合同的雙方都是印花稅納稅義務(wù)人，即使是合同約定稅負(fù)由物業(yè)承擔(dān)。
中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例法規(guī)文號(hào)：國(guó)務(wù)院令【1988】第11號(hào)
第一條 在中華人民共和國(guó)境內(nèi)書立、領(lǐng)受本條例所列舉憑證的單位和個(gè)人，都是印花稅的納稅義務(wù)人(以下簡(jiǎn)稱納稅人)，應(yīng)當(dāng)按照本條例規(guī)定繳納印花稅。
第八條 同一憑證，由兩方或者兩方以上當(dāng)事人簽訂并各執(zhí)一份的，應(yīng)當(dāng)由各方就所執(zhí)的一份各自全額貼花。
二、房屋租賃合同印花稅繳納需要提供什么資料?
需要租賃雙方攜帶本人身份證原件、租賃合同原件、房產(chǎn)證原件一起到所在地地稅局去繳納。
三、房屋租賃合同印花稅稅率如何計(jì)算?
1.財(cái)產(chǎn)租賃合同印花稅的稅率是0.1%;印花稅在“簽合同時(shí)”按合同金額繳納。
2.印花稅是這樣規(guī)定的：應(yīng)納稅額在一角以上的，其稅額未滿五分的不計(jì)，滿五分的按一角計(jì)算。對(duì)財(cái)產(chǎn)租賃的印花稅有特殊規(guī)定：最低一元應(yīng)納稅額起點(diǎn)，即稅額超過一角但不足一元的，按一元計(jì)。
四、房屋租賃合同印花稅稅率是多少?分幾次扣除?
房屋租賃合同印花稅稅率是0.1%，一次性交納
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