小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的規(guī)定有什么

小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的規(guī)定有什么

　　導語：小微企業(yè)是小型企業(yè)、微型企業(yè)、家庭作坊式企業(yè)、個體工商戶的統(tǒng)稱，是由經(jīng)濟學家郎咸平教授提出的。財政部和國家發(fā)改委發(fā)出通知，決定在未來3年免征小型微型企業(yè)22項行政事業(yè)性收費，以減輕小型微型企業(yè)負擔。

　　隨著國家針對小微企業(yè)一系列優(yōu)惠政策的出臺和2013年1月起小企業(yè)會計準則的即將實施，小微企業(yè)的發(fā)展越來越受到政府和社會的廣泛關注。目前我國小微企業(yè)規(guī)模已近5000萬家，為國家解決了大量的就業(yè)人口和近三分之二的所得稅，在國民經(jīng)濟中的支撐作用越來越大。然而，由于受到資金、技術、人才等方面的影響，小微企業(yè)現(xiàn)代化管理水平普遍較低，企業(yè)信息化率還不到3%，仍然面臨管理不規(guī)范、融資難、效率低下、競爭能力弱的問題，嚴重制約了小微企業(yè)發(fā)展壯大。

　　一、小型微利企業(yè)的條件

　　從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件：工業(yè)企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元;其他企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。

　　二、指標定義與計算

　　(1)年度應納稅所得額，指企業(yè)所得稅年度納稅申報表中的“應納稅所得額”。

　　(2)從業(yè)人數(shù)，是指與企業(yè)建立勞動關系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務派遣用工人數(shù)之和，按企業(yè)全年月平均值確定：

　　月平均值=(月初值+月末值)÷2

　　全年月平均值=全年各月平均值之和÷12

　　(3)資產(chǎn)總額，是指企業(yè)《資產(chǎn)負債表》核算的資產(chǎn)總額，按企業(yè)全年月平均值確定：

　　月平均值=(月初值+月末值)÷2

　　全年月平均值=全年各月平均值之和÷12

　　年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。

　　三、所得稅減半優(yōu)惠

　　自2014年1月1日至2016年12月31日，對年應納稅所得額低于10萬元(含10萬元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

　　四、享受優(yōu)惠的方式

　　(一)預繳申報

　　1.查賬征收的小型微利企業(yè)，上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件，且年度應納稅所得額低于10萬元(含10萬元)的，本年度采取按實際利潤額預繳企業(yè)所得稅款，預繳時累計實際利潤額不超過10萬元的，可享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策;超過10萬元的，應停止享受其中的減半征稅政策，不超過30萬元的，仍可享受低稅率優(yōu)惠;本年度采取按上年度<應納稅所得額的季度(或月份)平均額預繳企業(yè)所得稅的，可以享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策。

　　2.定率征稅的小型微利企業(yè)，上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件，且年度應納稅所得額低于10萬元(含10萬元)的，本年度預繳企業(yè)所得稅時，累計應納稅所得額不超過10萬元的，可以享受優(yōu)惠政策;超過10萬元的，不享受其中的減半征稅政策，不超過30萬元的，仍可享受低稅率優(yōu)惠。

　　3.本年度新辦的小型微利企業(yè)，在預繳企業(yè)所得稅時，凡累計實際利潤額或應納稅所得額不超過10萬元的，可以享受所得額減半優(yōu)惠政策;超過10萬元且不超過30萬元的，應停止享受所得額減半優(yōu)惠政策，可享受低稅率優(yōu)惠。

　　4.小型微利企業(yè)符合享受優(yōu)惠政策條件，但預繳時未享受的，在年度匯算清繳時統(tǒng)一計算享受。小型微利企業(yè)在預繳時享受了優(yōu)惠政策，但年度匯算清繳時超過規(guī)定標準的，應按規(guī)定補繳稅款。

　　(二)匯算清繳申報

　　1.查賬征收的小型微利企業(yè)，匯算當年符合小型微利企業(yè)條件，且年度應納稅所得額低于10萬元(含10萬元)的，可以享受所得額減半優(yōu)惠政策;超過10萬元且不超過30萬元的，可以享受低稅率優(yōu)惠。應按規(guī)定填報年度納稅申報表。

　　2.核定征收的小型微利企業(yè)，匯算當年符合小型微利企業(yè)條件，且年度應納稅所得額低于10萬元(含10萬元)的，可以享受所得額減半優(yōu)惠政策;超過10萬元且不超過30萬元的，可以享受低稅率優(yōu)惠。應按規(guī)定填報年度納稅申報表。

　　3.小型微利企業(yè)進行年度納稅申報前，應先進行《小型微利企業(yè)優(yōu)惠備案表》的申報。應納稅所得額的季度(或月份)平均額預繳企業(yè)所得稅的，可以享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策。

　　五、優(yōu)惠備案

　　符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)，在預繳和年度匯算清繳企業(yè)所得稅時，可以按照規(guī)定自行享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，無需稅務機關審核批準，但在報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表時，應同時將企業(yè)從業(yè)人員、資產(chǎn)總額情況報稅務機關備案，即網(wǎng)上申報納稅人應先在納稅端辦稅平臺中填報《小型微利企業(yè)優(yōu)惠備案表》，再進行《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》的填報。