會計造假的原因

　　隨著社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展，會計造假的現(xiàn)象也層出不窮的出現(xiàn)。會計造假不單是自身誠信出現(xiàn)問題還會影響公司的發(fā)展。下面學(xué)習(xí)啦給大家分析會計造假的原因，希望能幫到大家。

　　會計造假的原因

　　1.兩權(quán)分離是會計造假產(chǎn)生的根本原因

　　兩權(quán)分離是指資本所有權(quán)和資本運作權(quán)的分離，也就是說，所有者擁有的資產(chǎn)不是自己管理運作，而是委托他人完成管理運作任務(wù)。在兩權(quán)分離的過程中，資本所有權(quán)與資本運作權(quán)應(yīng)該是一個統(tǒng)一體，無論是資本的所有者還是資本的運作者，都是為了一個目標，即實現(xiàn)最大化的盈余。但是，在實現(xiàn)這個最大化盈余的過程中，必定會出現(xiàn)各種各樣的問題：比如對盈余分配比例問題，資本所有者總是希望憑借對財產(chǎn)的最終擁有權(quán)分享全部盈余，而資本運作者卻希望保留一定比例盈余擴大生產(chǎn)經(jīng)營，甚至還要考慮自身的回報(表現(xiàn)為薪水、福利等)。?

　　2.監(jiān)督乏力，是會計造假產(chǎn)生的重要原因

　　(1)從會計監(jiān)督來看：因會計受聘于單位，使得其本身所具有會計監(jiān)督功能因種種原因而被嚴重削弱，對單位財務(wù)收支等經(jīng)濟活動無法進行監(jiān)督。(2)從審計監(jiān)督來看，首先是內(nèi)部審計監(jiān)督乏力，內(nèi)部控制制度不健全，或因種種原因形同虛設(shè)。其次是外部審計監(jiān)督乏力，外部監(jiān)督主要體現(xiàn)在民間審計上，有些民間審計單位為了爭取“回頭客”，就對“顧客”提供優(yōu)質(zhì)“服務(wù)”，有的還承諾保證委托人不出問題，以至出現(xiàn)了虛假的審計報告。(3)從綜合監(jiān)督來看，各監(jiān)督部門如財稅、審計、物價等部門各自為政，沒有形成全力，影響綜合監(jiān)督的效果。(4)從執(zhí)法監(jiān)督來看，雖然每年都有各種各樣的執(zhí)法檢查，但都沒有從根本上解決會計造假問題。根本原因就在于執(zhí)法不嚴，對查出的問題沒有嚴肅處理，導(dǎo)致會計造假事件的不斷出現(xiàn)。?

　　3.利益驅(qū)動是會計造假的直接原因

　　(1)政治利益。一些曾經(jīng)有過輝煌歷史的企業(yè)，由于市場的變化，激烈的競爭，從而失去了以往的優(yōu)勢，為了保住昔日殊榮，維護企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)形象，企業(yè)負責(zé)人不惜一切代價虛報產(chǎn)值，虛報利潤。而有些地方政府或主管部門為維護地方或部門形象，也有意識的引導(dǎo)企業(yè)會計造假。

　　(2)經(jīng)濟利益。經(jīng)濟利益驅(qū)動會計造假主要有兩方面：一是為了籌措資金。二是偷逃稅款。?

　　4.會計人員職業(yè)的從屬性，造成會計人員的被動造假

　　在目前的經(jīng)濟社會中，會計人員與單位負責(zé)人在地位上是從屬關(guān)系，也就是說單位負責(zé)人對他們的工作完全擁有領(lǐng)導(dǎo)權(quán)和管理權(quán)。有了這種天然的從屬關(guān)系，會計人員的職業(yè)道德在單位會計工作中，能否發(fā)揮作用，和發(fā)揮作用的大小，也就不可避免地具有了從屬性。單位負責(zé)人為了達到政治上和經(jīng)濟上的利益往往會向會計人員施壓，致使會計人員違背現(xiàn)有會計法規(guī)，在會計工作中弄虛作假。因為這種從屬性往往不以會計人員的主觀愿望為轉(zhuǎn)移，所以，要恪守職業(yè)道德，不少會計人員是很難做到的。

　　會計造假的防范與治理

　　一、 加強職業(yè)道德建設(shè)，重塑會計職業(yè)道德

　　在社會生活中，道德是以善與惡、事與非、正義與邪惡、榮譽與恥辱、誠實與虛偽等概念來評價人們的各種行為，通過各種形式的教育和社會輿論的力量使人們心里逐步形成正確的思想觀念，培養(yǎng)良好的習(xí)慣。職業(yè)道德是在一定的職業(yè)生活中所遵循的具有自身職業(yè)特征的道德原則和規(guī)范的總和。職業(yè)道德通過公約、守則、條例等形式，促使職工忠于職守、鉆研業(yè)務(wù)，遵守秩序，服務(wù)領(lǐng)導(dǎo)，團結(jié)協(xié)作，推動各項事業(yè)的發(fā)展。會計職業(yè)道德是從社會與經(jīng)濟生活中提練出來的，會計工作的特征必然對于會計職業(yè)道德的特征產(chǎn)生直接影響，并且還會體現(xiàn)道德與職業(yè)道德的特征。

　　我國實行改革開放以來，確定了社會主義市場經(jīng)濟體制。在市場經(jīng)濟中，生產(chǎn)、流通、分配與消費是靠市場主體間的契約聯(lián)結(jié)在一起的，為了保證這些契約的公正和得到遵守，就需要有完備的法律制度，由此意義上說，市場經(jīng)濟是法制經(jīng)濟，另一方面，市經(jīng)濟的負面效應(yīng)使社會轉(zhuǎn)型時期的道德失范現(xiàn)象也嚴重存在，導(dǎo)致目前人們對道德的認識相當混亂，人們似乎有一種置身于道德空場之感。這些現(xiàn)象和模糊認識同樣反映在會計職業(yè)領(lǐng)域中。接二連三的會計造假事件的事實證明，加強會計職業(yè)道德教育是當前會計改革中的重要環(huán)節(jié)。

　　(一) 建立會計職業(yè)道德規(guī)范體系

　　建立與我國國情相符的會計職業(yè)道德規(guī)范體系，市場經(jīng)濟也是法制經(jīng)濟，隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，會計人員的思想觀念也在不斷的變化，通過法律的手段來維護和建立會計職業(yè)道德規(guī)范體系，可以說是職業(yè)發(fā)展到一定程度的結(jié)果，是一種道德的進步。根據(jù)市場經(jīng)濟發(fā)展的要求，我國擁有龐大的會計人員隊伍，這支隊伍的定理不能僅靠憑著良心的職業(yè)道德一溜煙完成，還要依賴健全的法規(guī)法制來約束，建立與我國當前階段社會、經(jīng)濟和政治發(fā)展水平相適應(yīng)的會計職業(yè)道德準則，對提高我國會計人員的職業(yè)道德水平，增強市場經(jīng)濟中參與各方對于會計信任等方面具有重要作用。

　　(二) 不斷加強會計職業(yè)道德教育

　　會計教育不但要加強業(yè)務(wù)靠靠方面的技術(shù)傳授和學(xué)習(xí)，而且要加強職業(yè)道德的教育，會計職業(yè)道德教育光靠職業(yè)道德準則的推廣實施，法規(guī)法制的約束是不夠的，因為道德的觀念是靠教育和引導(dǎo)的手段，將外在的要求轉(zhuǎn)化為內(nèi)在的要求，通過潛移默化會計人員的道德意志，提高會計人員的道德覺悟，促使會計人員自學(xué)遵守會計職業(yè)道德規(guī)范，進一步達到規(guī)范會計人員職業(yè)行業(yè)行為的目的。

　　(三) 完善會計職業(yè)道德的獎懲與建立輿論評論機制

　　針對以往會計造假事件的情況，我們能夠看出在老的會計造假結(jié)束后就會有新的會計造假事件的發(fā)生，必須建立和完善會計職業(yè)道德與會計從業(yè)管理相結(jié)合的考評與獎懲機制，建議結(jié)合會計從業(yè)資格發(fā)證、注冊、年檢等工作，對全國會計人員進行注冊登記，建立道德行為檔案管理制度。對在各種財政、審計、稅務(wù)檢查中提供虛假信息，有會計造假行為的會計人員，進行量化考評，在會計年檢時根據(jù)檔案記錄，采取相應(yīng)的獎懲措施。建立揚善抑惡的輿論評論機制，社會輿論具有強有力的宣傳鼓動作用，它會使道德主休受到強大的精神壓力，甚至改變其行為，所以政府如是能夠利用各種社會輿論大力宣傳“誠信、真實”的會計職業(yè)道德觀，批判個人主義的職業(yè)觀念，指導(dǎo)群眾輿論，使其納入集體主義輿論機制，形成全方位、多層面的會計職業(yè)道德社會輿論范圍。

　　(四) 全面倡導(dǎo)會計人格道德教育

　　會計人格道德亦稱會計人道德品質(zhì)，是社會道德在會計人個休身上的表現(xiàn)，是會計人通過長期的會計道德實踐所形成的穩(wěn)定的、整體的個人心理和行為品質(zhì)上的傾向與狀態(tài)。會計人世間人格道德具體內(nèi)容根據(jù)我國社會主義市場經(jīng)濟需要和歷史文化傳統(tǒng)的繼承及國際慣例等因素，對會計個人品質(zhì)提出一些最基本的要求，一般由幾個道德品質(zhì)范疇構(gòu)成：

　　1、忠直，即從總休上反映會計人個人對社會廣義事業(yè)和人民利益的根本態(tài)度。具備忠直品質(zhì)的會計人都會忠于國家、民族、社會主義事業(yè)和人民的利益，在任何情況下都會胸懷坦蕩，剛直不阿、富有正義感。

　　2、誠信，從總的傾向上反映會計人員在處理與社會和他人關(guān)系中的實際表現(xiàn)。具備誠信品質(zhì)的會計人，能以高度的義務(wù)感和責(zé)任心努力工作在任何情況下都江堰市能誠誠懇懇、言行一致、客觀公正、守信無欺地待人接物。

　　3、智慧，即會計人員對事物能作出正確的判斷，具有獲得工作或事業(yè)成功的卓識遠見。

　　4、堅毅，反映會計人員的頑強意志。具備堅毅品質(zhì)的會計人，在強大的壓力下是不會妥協(xié)、退讓，在任何情況下都能鍥而不舍、自強不息地拼搏到底。

　　5、積極，反映會計人的進取精神。具備積極品質(zhì)的會計人，富有創(chuàng)造和開拓精神，勇于向落后腐朽勢力、因循守舊陋習(xí)斗爭，在任何情況下都能以巨大的熱忱進行革故鼎新、勤奮進取。

　　6、謙潔，反映會計人的謙虛廉潔的作風(fēng)。具務(wù)謙潔品質(zhì)的會計人，在任憑情況下都能一方面謙虛謹慎、嚴于律已和有錯必改;另一方面寬以待人、廉潔守法、公私分明，從而做到修身養(yǎng)性，不斷進步。

　　如果我國會計人員都江堰市做到以上幾點，堅持四基本原則，遵紀守法，那么會計造假事件也不會接二連三的發(fā)生。

　　二、防范會計信息失真，提高會計信息質(zhì)量

　　會計信息失真問題是會計造假行為的一項手段，也是形成會計造假事實的結(jié)果，隨著會計日益國家化和國際化，新古典經(jīng)濟滴水穿石假宣判會計信息是一種商品，它既存在會計信息的供給方、企業(yè)。傳統(tǒng)會計信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制是通過加強人工管理來實現(xiàn)的，無法有效地控制授權(quán)失誤，確保會計信息安全。防范會計信息失真，提高會計信息質(zhì)量主要從以下幾方面入手：

　　(一)完善法規(guī)準則，利用法制手段的約束會計信息質(zhì)量

　　會計準則的制定要根據(jù)市場經(jīng)濟的要求不斷完善，按照公共利益理論，我們假定會計準則制定都為大公無私者，它會權(quán)衡管制成本與市場運作改善所帶來的社會收益兩者間的大小，從而盡量實現(xiàn)社會福利最大化。然而，由于會計準則制定過程的復(fù)雜性，立法監(jiān)督準則制定者的具體操作是很困難的，因而最佳會計準則是不可能實現(xiàn)的。我們應(yīng)努力做的是如何把規(guī)則制定得更可行，使得其要現(xiàn)實經(jīng)濟業(yè)務(wù)中的各種應(yīng)計項目或待攤費工等項目都能在法規(guī)中拭到相應(yīng)的處理方法，盡量增強會計工作的客觀性和會計信息的可比性。

　　實證會計理論著重于分析公共干預(yù)的政治程序和解釋會計標準的制定過程，于是這又導(dǎo)致了另一種管制理論——利益集團理論的粉墨登場，并且該理論也可能比公共利益理論更能預(yù)測會計準則的制定過程。根據(jù)利益集團理論，由于會計準則的制定過程需要經(jīng)過有關(guān)政治程序，因而各類形形色色的利益集團就會組成壓力集團對準則的制定施加各種影響，以便把結(jié)果引導(dǎo)到有得于他們的方向，致使公共干預(yù)不能為總體利益而為強大的利益集團服務(wù)。

　　因而會計準則制定被人們視為是各種利益集團沖突的過程，而不是理性牌匾地的過程。顯而，會計準則制定過程中會耗費大旱的成本。這種成本不公包括制定和實施準則的機構(gòu)運行成本(直接成本)和公司的遵循成本，可能更多的是間接成本——政治成本，亦即是一種為了轉(zhuǎn)移財富而進行的竟爭所導(dǎo)致公司財富轉(zhuǎn)移的經(jīng)濟后果。例如，美國政府為防止類似1929年經(jīng)濟危機的重演，于1933年頒布了《證券法》，實證研究表明這一法規(guī)作用甚微，其原因就在于管制成本太高。因此實證會計理論認為，會計準則制定應(yīng)盡量發(fā)揮市場機制而避免利用公共干預(yù)的成本會遠遠超過市場失靈所帶來的成本。

　　(二)完善會計信息披露制度

　　要根據(jù)新的業(yè)務(wù)發(fā)展趨勢，根據(jù)經(jīng)營決策的需要，及時修訂會計信息披露制度。進一步明確會計或有事項信息披露的詳細規(guī)定，形成規(guī)范化制度，以彌補表內(nèi)業(yè)務(wù)信息披露的不足。完善會計報表體系，加強風(fēng)險防范。

　　會計信息披露已不再只是公司行為，它的供給將主要受市場機制和公共權(quán)力等力量的交叉影響，會計信息披露的基本理論也隨之不斷發(fā)展，會計產(chǎn)生的公共產(chǎn)品、信息不對樂以及缺乏一致性等導(dǎo)致了會計信息市場的失靈，從而造成市場力量不能最有效地調(diào)節(jié)會計信息的供求，因此必須借助第三方(政府)加緊干預(yù)(準則制定)來實現(xiàn)會計信息披露機制的標準化，以限制資本市場上的壟斷和投機行為。此時，為了實現(xiàn)“最優(yōu)‘的政府管制，會計信息產(chǎn)生的準則應(yīng)達到什么標準又是一個復(fù)雜而重要的問題。許多財務(wù)會計學(xué)家試圖借助社會選擇理論來解決此問題。

　　(三)合理運用穩(wěn)健和重要原則，在一的限度和范圍之內(nèi)修正歷史成本，使不同項目采用不同的計價方法。

　　在反映不確定因素的經(jīng)濟業(yè)務(wù)時要求會計人員適度應(yīng)用穩(wěn)健原則，并在財務(wù)報表附注中加以說明。由于物價變動，歷史成本不能為信息使用者提供可靠的會計信息采用物價變動會計方法可反映企業(yè)各類資產(chǎn)的實際價值及各會計期間的實際財務(wù)成果，避免歷史成本會計產(chǎn)生虛增收益。為投資者、債權(quán)人和企業(yè)管理人員決策提供更為可靠的會計信息。