出口退稅規(guī)定
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出口退稅規(guī)定
出口退稅作為一項鼓勵出口的貿(mào)易政策,已被全世界各國所接納、認(rèn)同和采用,每個國家都試圖通過出口退稅的政策促進(jìn)出口,增加稅收,推動經(jīng)濟(jì)增長,實現(xiàn)資源的優(yōu)化配置。關(guān)于退稅有什么規(guī)定嗎?下面是學(xué)習(xí)啦小編為大家整理的關(guān)于：出口退稅規(guī)定。歡迎閱讀!出口退稅規(guī)定
第一部分 增值稅小規(guī)模納稅人出口貨物免稅管理辦法
一、政策依據(jù)
根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》、《中華人民共和國消費稅暫行條例》和《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<出口貨物退(免)稅若干問題規(guī)定>的通知》(財稅字〔1995〕92號)，對增值稅小規(guī)模納稅人出口貨物免征增值稅、消費稅，其進(jìn)項稅額不予抵扣或退稅。
二、認(rèn)定
小規(guī)模納稅人應(yīng)在辦理對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記之日起30日內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理出口貨物免稅認(rèn)定。已辦理出口貨物免稅認(rèn)定的小規(guī)模納稅人，其認(rèn)定內(nèi)容發(fā)生變化的，須自有關(guān)管理機(jī)關(guān)批準(zhǔn)變更之日起30日內(nèi)，持相關(guān)證件向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理出口貨物免稅認(rèn)定變更手續(xù)。小規(guī)模納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷等依法應(yīng)當(dāng)辦理注銷稅務(wù)登記的，應(yīng)首先注銷其出口貨物免稅認(rèn)定，再辦理注銷稅務(wù)登記;小規(guī)模納稅人發(fā)生其他依法應(yīng)終止出口貨物免稅認(rèn)定的事項但不需要注銷稅務(wù)登記的，應(yīng)在有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者宣告終止之日起15日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請注銷出口免稅認(rèn)定。
三、申報
小規(guī)模納稅人自營或委托出口貨物后，須在次月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理增值稅免稅申報，并按月將收齊有關(guān)出口憑證的出口貨物，于貨物報關(guān)出口之日次月起四個月內(nèi)的各申報期內(nèi)(申報期為每月1-15日)，辦理出口貨物免稅核銷申報，并同時報送出口貨物免稅核銷電子申報數(shù)據(jù)。
第二部分 出口貨物視同內(nèi)銷征稅
一、征稅范圍
出口企業(yè)出口的下列貨物，除另有規(guī)定者外，視同內(nèi)銷貨物計提銷項稅額或征收增值稅。
1、國家明確規(guī)定不予退(免)稅的出口貨物;
2、出口企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報退(免)稅的出口貨物，包括出口企業(yè)辦理退稅認(rèn)定前出口且未按規(guī)定進(jìn)行退(免)稅申報的出口貨物;
3、出口企業(yè)雖已申報退(免)稅但未在規(guī)定期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)補齊有關(guān)申報憑證的出口貨物。小規(guī)模納稅人未在規(guī)定期限內(nèi)辦理免稅核銷申報或未被批準(zhǔn)核銷的貨物;(即：超期)
4、出口企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報開具《代理出口貨物證明》的出口貨物;(注：生產(chǎn)企業(yè)、商業(yè)流通企業(yè)委托一般納稅人外貿(mào)企業(yè)出口，須在報關(guān)出口60天內(nèi)申請開具《代理出口貨物證明》，小規(guī)模外貿(mào)企業(yè)不得從事代理出口業(yè)務(wù))
5、生產(chǎn)企業(yè)出口的除四類視同自產(chǎn)產(chǎn)品以外的其他外購貨物;
6、出口企業(yè)申報出口數(shù)量小于海關(guān)報關(guān)單出口數(shù)量的出口貨物;(出口不申報)
7、出口企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)提供合法、有效備案單證的出口貨物。
二、計算方法
1、增值稅
一般納稅人以一般貿(mào)易方式出口上述貨物計算銷項稅額公式：
銷項稅額=出口貨物離岸價格×外匯人民幣牌價÷(1+法定增值稅稅率)×法定增值稅稅率
一般納稅人以進(jìn)料加工復(fù)出口貿(mào)易方式出口上述貨物以及小規(guī)模納稅人出口上述貨物計算應(yīng)納稅額公式：
應(yīng)納稅額=(出口貨物離岸價格×外匯人民幣牌價)÷(1+征收率)×征收率
2、消費稅
出口企業(yè)出口的上述貨物若為應(yīng)稅消費品，除另有規(guī)定者外，出口企業(yè)為生產(chǎn)企業(yè)的，須按現(xiàn)行有關(guān)稅收政策規(guī)定計算繳納消費稅;出口企業(yè)為外貿(mào)企業(yè)的，不退還消費稅。
實行從量定額征稅辦法的出口應(yīng)稅消費品
消費稅應(yīng)征稅額=出口應(yīng)稅消費品數(shù)量×消費稅單位稅額
實行從價定率征稅辦法的出口應(yīng)稅消費品
消費稅應(yīng)征稅額=(出口應(yīng)稅消費品離岸價×外匯人民幣牌價)÷(1+增值稅征收率)×消費稅適用稅率
實行從量定額與從價定率相結(jié)合征稅辦法的出口應(yīng)稅消費品
消費稅應(yīng)征稅額=出口應(yīng)稅消費品數(shù)量×消費稅單位稅額+(出口應(yīng)稅消費品離岸價×外匯人民幣牌價)÷(1+增值稅征收率)×消費稅適用稅率
3、計稅依據(jù)
上述出口貨物的離岸價及出口數(shù)量以出口發(fā)票上的離岸價或出口數(shù)量為準(zhǔn)(委托代理出口的，出口發(fā)票可以是委托方開具的或受托方開具的)，若出口價格以其他價格條件成交的，應(yīng)扣除按會計制度規(guī)定允許沖減出口銷售收入的運費、保險費、傭金等。若出口發(fā)票不能真實反映離岸價或出口數(shù)量，納稅人應(yīng)當(dāng)按照離岸價或真實出口數(shù)量申報，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國增值稅暫行條例》、《中華人民共和國消費稅暫行條例》等有關(guān)規(guī)定予以核定。
三、納稅義務(wù)發(fā)生時間
1、國家政策明確規(guī)定不予退(免)稅的出口貨物納稅義務(wù)發(fā)生時間為《中華人民共和國增值稅暫行條例》、《中華人民共和國消費稅暫行條例》及其實施細(xì)則規(guī)定的銷售貨物納稅義務(wù)發(fā)生時間;
2、未按期申報退(免)稅和不申報退(免)稅的出口貨物納稅義務(wù)發(fā)生時間，是出口貨物出口后四個月內(nèi)的申報期、滿90日后的申報期或市國稅局核準(zhǔn)的延期申報期限屆滿的次日;
3、未按期補齊退(免)稅單證的出口貨物納稅義務(wù)發(fā)生時間，是出口報關(guān)單、出口收匯核銷單、代理出口貨物證明等單證規(guī)定申報期限屆滿的次日;
4、代理出口貨物的受托方在開具《代理出口貨物證明》60天期限屆滿的次日，委托方在貨物出口后90天后的申報期限屆滿的次日;
5、未按規(guī)定提供有效備案單證的出口貨物納稅義務(wù)發(fā)生時間，是指未按規(guī)定期限提供備案單證的次日。
第三部分 舊設(shè)備出口退(免)稅管理辦法
一、舊設(shè)備出口的概念
舊設(shè)備是指出口企業(yè)作為固定資產(chǎn)使用過的設(shè)備(簡稱自用舊設(shè)備)和出口企業(yè)直接購買的舊設(shè)備(簡稱外購舊設(shè)備)。出口企業(yè)包括增值稅一般納稅人、小規(guī)模納稅人和非增值稅納稅人，出口方式包括自營出口或委托出口。
二、自用舊設(shè)備出口退稅的計算方法
增值稅一般納稅人和非增值稅納稅人出口的自用舊設(shè)備，根據(jù)以下公式計算其應(yīng)退稅額：
應(yīng)退稅額=增值稅專用發(fā)票所列明的金額(不含稅額)×設(shè)備折余價值/設(shè)備原值×適用退稅率
設(shè)備折余價值=設(shè)備原值—已提折舊
增值稅一般納稅人和非增值稅納稅人出口的自用舊設(shè)備，須按照有關(guān)稅收法律法規(guī)規(guī)定的向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案的折舊年限計算提取折舊，并計算設(shè)備折余價值。
三、自用舊設(shè)備出口退稅的申報資料
1.出口貨物報關(guān)單(出口退稅專用)或代理出口貨物證明;
2.購買設(shè)備的增值稅專用發(fā)票;
3.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《舊設(shè)備折舊情況確認(rèn)表》;
4.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。
增值稅一般納稅人和非增值稅納稅人以一般貿(mào)易方式出口舊設(shè)備的，除上述資料外，還須提供出口收匯核銷單。
增值稅一般納稅人和非增值稅納稅人出口的自用舊設(shè)備，凡購進(jìn)時未取得增值稅專用發(fā)票但其他單證齊全的，實行出口環(huán)節(jié)免稅不退稅(以下簡稱“免稅不退稅”)的辦法。
四、外購舊設(shè)備的管理
增值稅一般納稅人和非增值稅納稅人出口的外購舊設(shè)備，實行免稅不退稅的辦法。企業(yè)出口外購舊設(shè)備后，須在規(guī)定的出口退(免)稅申報期限內(nèi)填寫《出口舊設(shè)備退(免)稅申報表》，并持出口貨物報關(guān)單(出口退稅專用)、購買設(shè)備的普通發(fā)票或進(jìn)口完稅憑證及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報免稅。
五、小規(guī)模納稅人的管理
小規(guī)模納稅人出口的自用舊設(shè)備和外購舊設(shè)備，實行免稅不退稅的辦法。
六、未按期申報的管理規(guī)定
未在規(guī)定期限內(nèi)申報的出口舊設(shè)備，凡企業(yè)能提供出口貨物報關(guān)單(出口退稅專用)或代理出口貨物證明的，實行免稅不退稅辦法;企業(yè)不能提供出口貨物報關(guān)單(出口退稅專用)或代理出口貨物證明及其他規(guī)定憑證的，按照現(xiàn)行稅收政策予以征稅。
第四部分 外貿(mào)企業(yè)出口視同內(nèi)銷貨物進(jìn)項稅額抵扣有關(guān)問題
一、認(rèn)證
外貿(mào)企業(yè)購進(jìn)貨物后，無論內(nèi)銷還是出口，須將所取得的增值稅專用發(fā)票在規(guī)定的認(rèn)證期限內(nèi)(開票之日起90天內(nèi))到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證手續(xù)。凡未在規(guī)定的認(rèn)證期限內(nèi)辦理認(rèn)證手續(xù)的增值稅專用發(fā)票，不予抵扣或退稅。
二、開具證明
外貿(mào)企業(yè)出口貨物，凡未在規(guī)定期限內(nèi)申報退(免)稅或雖已申報退(免)稅但未在規(guī)定期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)補齊有關(guān)憑證，以及未在規(guī)定期限內(nèi)申報開具《代理出口貨物證明》的，自規(guī)定期限截止之日的次日起30天內(nèi)，由外貿(mào)企業(yè)根據(jù)應(yīng)征稅貨物相應(yīng)的未辦理過退稅或抵扣的進(jìn)項增值稅專用發(fā)票情況，填具《外貿(mào)企業(yè)進(jìn)項增值稅專用發(fā)票明細(xì)表》，向主管退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請開具《外貿(mào)企業(yè)出口視同內(nèi)銷征稅貨物進(jìn)項稅額抵扣證明》。
市局接到外貿(mào)企業(yè)申請后，根據(jù)外貿(mào)企業(yè)出口的視同內(nèi)銷征稅貨物的情況，對外貿(mào)企業(yè)填開的進(jìn)項發(fā)票明細(xì)表列明的情況進(jìn)行審核，開具《證明》?！蹲C明》一式三聯(lián)，第一聯(lián)由市局留存，第二聯(lián)由市局轉(zhuǎn)送主管征稅的縣(市、區(qū))局，第三聯(lián)由主市局轉(zhuǎn)交外貿(mào)企業(yè)。
三、申報納稅
外貿(mào)企業(yè)取得《證明》后，應(yīng)將《證明》允許抵扣的進(jìn)項稅額填寫在《增值稅納稅申報表》附表二第11欄“稅額”中，并在取得《證明》的下一個征收期申報納稅時，向主管征稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請抵扣相應(yīng)的進(jìn)項稅額。超過申報時限的，不予抵扣。
縣(市、區(qū))局接到外貿(mào)企業(yè)的納稅申報后，應(yīng)將外貿(mào)企業(yè)的納稅申報表與主管退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)轉(zhuǎn)來的《證明》進(jìn)行人工比對，申報表數(shù)據(jù)小于或等于《證明》所列稅額的，予以抵扣;否則不予抵扣。
四、外貿(mào)(工貿(mào))企業(yè)遺失出口貨物增值稅專用發(fā)票有關(guān)退稅問題：
國稅函[2002]827號規(guī)定：對2001年7月1日后外貿(mào)(工貿(mào))企業(yè)遺失出口貨物增值稅專用發(fā)票的出口貨物，凡按照國稅發(fā)[2002]10號文件的規(guī)定，經(jīng)銷貨方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證并出具“增值稅一般納稅人丟失防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票已抄報稅證明單”的，主管外貿(mào)(工貿(mào))企業(yè)出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)可作為申報出口退稅的合法憑證辦理退稅;凡未經(jīng)銷貨方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證并出具“增值稅一般納稅人丟失防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票已抄報稅證明單”的，一律不得辦理出口退稅。
附件 外貿(mào)企業(yè)出口視同內(nèi)銷征稅貨物進(jìn)項稅額抵扣證明
外貿(mào)企業(yè)名稱(公章) 納稅人識別號 申報日期 年 月 日
| 出口貨物報關(guān)單號碼 | 出口日期 | 規(guī)定期限截止之日 | 未辦理過退稅或抵扣的進(jìn)項發(fā)票相關(guān)情況 | 備注 | ||||
| 號碼 | 商品名稱 | 金額 | 可抵扣稅額 | 認(rèn)證情況 | ||||
| 申報人聲明：上述申報是真實、可靠、完整的。 外貿(mào)企業(yè)意見： 經(jīng)辦人： 負(fù)責(zé)人： | 主管退稅部門意見： 經(jīng)辦人：年月日 負(fù)責(zé)人：年月日 | |||||||
第五部分 有關(guān)期限變更
一、出口企業(yè)提供出口收匯核銷單期限
對于不能按期結(jié)匯的出口貨物，出口企業(yè)在申報出口貨物退(免)稅時，向主管退稅部門提供出口收匯核銷單(遠(yuǎn)期收匯除外)的期限由180天內(nèi)調(diào)整為自貨物報關(guān)出口之日起210天內(nèi)。
代理出口企業(yè)須在貨物報關(guān)之日起180天內(nèi)向簽發(fā)代理出口證明的稅務(wù)機(jī)關(guān)提供出口收匯核銷單(遠(yuǎn)期收匯除外)調(diào)整為210天內(nèi)。
增值稅小規(guī)模納稅人在貨物報關(guān)出口之日起180天內(nèi)提供出口收匯核銷單(出口退稅專用)調(diào)整為210天內(nèi)。
新辦出口企業(yè)、二類出口企業(yè)供出口收匯核銷單(出口退稅專用)仍為90天。
二、外貿(mào)企業(yè)申報出口退稅期限
外貿(mào)企業(yè)在2008年1月1日后申報出口退稅的，申報出口退稅的截止期限調(diào)整為貨物報關(guān)出口之日(以出口貨物報關(guān)單〈出口退稅專用〉上注明的出口日期為準(zhǔn))起90天后第一個增值稅納稅申報期截止之日。
外貿(mào)企業(yè)確有特殊原因在本通知第一條規(guī)定期限內(nèi)無法申報出口退稅的，按現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定申請辦理延期申報手續(xù)。外貿(mào)企業(yè)申請開具《代理出口貨物證明》仍按現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
第六部分 生產(chǎn)企業(yè)委托加工出口貨物消費稅退稅
生產(chǎn)企業(yè)委托其他企業(yè)加工再收回后出口的應(yīng)稅消費品，可比照外貿(mào)企業(yè)退還消費稅的辦法退還消費稅。生產(chǎn)企業(yè)在申報消費稅退稅時，除附送現(xiàn)行規(guī)定需要提供的憑證外，還應(yīng)附送征稅部門出具的“出口貨物已納消費稅未抵扣證明”。對已在內(nèi)銷應(yīng)稅消費品應(yīng)納消費稅中抵扣的，不能辦理消費稅退稅。
第七部分 新辦出口企業(yè)退稅規(guī)定
一、認(rèn)定
從事對外貿(mào)易經(jīng)營活動的法人、其他組織和個人，按《外貿(mào)法》和《對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記辦法》的規(guī)定辦理備案登記后，應(yīng)在30日內(nèi)持已辦理備案登記并加蓋備案登記專用章的〈對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記表〉、工商營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、銀行基本帳戶號碼和海關(guān)進(jìn)出口企業(yè)代碼等文件，到主管出口退稅機(jī)關(guān)辦理認(rèn)定手續(xù)。辦理出口貨物退(免)稅認(rèn)定手續(xù)的出口貨物可按規(guī)定辦理退(免)稅。
二、認(rèn)定前出口貨物退(免)稅的管理
對在辦理認(rèn)定手續(xù)前已出口的貨物，凡在出口退稅申報期期限內(nèi)申報退稅的，可按規(guī)定批準(zhǔn)退稅;凡超過出口退稅申報期限的，稅務(wù)機(jī)關(guān)須視同內(nèi)銷予以征稅(經(jīng)批準(zhǔn)同意延期者除外)。小規(guī)模納稅人在按規(guī)定辦理出口貨物免稅認(rèn)定以前出口的貨物，凡在免稅核銷申報期限內(nèi)申報免稅核銷的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可按規(guī)定審批免稅;凡超過免稅核銷申報期限的，稅務(wù)機(jī)關(guān)不予審批免稅。
三、審核要求
兩年內(nèi)必須使用增值稅專用發(fā)票稽核、協(xié)查信息審核該企業(yè)的出口貨物退(免)稅(指外貿(mào)企業(yè))。90天內(nèi)必須提供出口收匯核銷單。
四、退稅審核期的管理
退稅審核期為12個月的新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的企業(yè)和小型出口企業(yè)，在審核期期間出口的貨物，應(yīng)按統(tǒng)一的按月計算免、抵、退稅的辦法分別計算免抵稅額和應(yīng)退稅額。稅務(wù)機(jī)關(guān)對審核無誤的免抵稅額可按現(xiàn)行規(guī)定辦理調(diào)庫手續(xù)，對審核無誤的應(yīng)退稅額暫不辦理退庫。對小型出口企業(yè)的各月累計的應(yīng)退稅款，可在次年一月一次性辦理退稅;對新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的企業(yè)的應(yīng)退稅款，可在退稅審核期期滿后的當(dāng)月對上述各月的審核無誤的應(yīng)退稅額一次性退給企業(yè)。
對新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)，自發(fā)生首筆出口業(yè)務(wù)之日起12個月內(nèi)，內(nèi)外銷售額之和超過500萬元(含)人民幣且外銷銷售額占其全部比例超過50%(含)的，確實存在因不實行按月計算退稅而是采取結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵頂其內(nèi)銷貨物應(yīng)納稅額辦法造成在以后年度內(nèi)無法消化未抵頂完留抵進(jìn)項稅額的，可在符合上述條件的當(dāng)月向省級國稅機(jī)關(guān)提出按月辦理免退稅辦法的申請。
五、老企業(yè)新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的管理
注冊開業(yè)時間在一年以上的新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的企業(yè)(小型出口企業(yè)除外)，經(jīng)地市稅務(wù)機(jī)關(guān)核實確有生產(chǎn)能力并無偷稅行為及走私、逃套匯等行為的，可實行統(tǒng)一的按月計算辦理免、抵、退稅的辦法。“小型出口企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)”，根據(jù)我省實際情況確定為上一個納稅年度的內(nèi)外銷銷售額之和在200萬(含)人民幣以下的生產(chǎn)性出口企業(yè)。
第八部分 停止為騙取出口退稅企業(yè)辦理出口退稅有關(guān)問題
國稅發(fā)〔2008〕32號規(guī)定：
一、出口企業(yè)騙取國家出口退稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)按以下規(guī)定處理：
1、騙取國家出口退稅款不滿5萬元的，可以停止為其辦理出口退稅半年以上一年以下。
2、騙取國家出口退稅款5萬元以上不滿50萬元的，可以停止為其辦理出口退稅一年以上一年半以下。
3、騙取國家出口退稅款50萬元以上不滿250萬元，或因騙取出口退稅行為受過行政處罰、兩年內(nèi)又騙取國家出口退稅款數(shù)額在30萬元以上不滿150萬元的，停止為其辦理出口退稅一年半以上兩年以下。
4、騙取國家出口退稅款250萬元以上，或因騙取出口退稅行為受過行政處罰、兩年內(nèi)又騙取國家出口退稅款數(shù)額在150萬元以上的，停止為其辦理出口退稅兩年以上三年以下。
二、對擬停止為其辦理出口退稅的騙稅企業(yè)，由其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)或稽查局逐級上報省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局批準(zhǔn)后按規(guī)定程序作出《稅務(wù)行政處罰決定書》。停止辦理出口退稅的時間以作出《稅務(wù)行政處罰決定書》的決定之日為起點。
三、出口企業(yè)在稅務(wù)機(jī)關(guān)停止為其辦理出口退稅期間發(fā)生的自營或委托出口貨物以及代理出口貨物等，一律不得申報辦理出口退稅。
在稅務(wù)機(jī)關(guān)停止為其辦理出口退稅期間，出口企業(yè)代理其他單位出口的貨物，不得向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請開具《代理出口貨物證明》。
四、出口企業(yè)自稅務(wù)機(jī)關(guān)停止為其辦理出口退稅期限屆滿之日起，可以按現(xiàn)行規(guī)定到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理出口退稅業(yè)務(wù)。
五、出口企業(yè)違反國家有關(guān)進(jìn)出口經(jīng)營的規(guī)定，以自營名義出口貨物，但實質(zhì)是靠非法出售或購買權(quán)益牟利，情節(jié)嚴(yán)重的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以比照上述規(guī)定在一定期限內(nèi)停止為其辦理出口退稅。
六、本通知自2008年4月1日起執(zhí)行。
第九部分 關(guān)于生產(chǎn)企業(yè)正式投產(chǎn)前委托加工收回同類產(chǎn)品出口退稅問題
國稅函〔2008〕8號規(guī)定：
生產(chǎn)企業(yè)正式投產(chǎn)前，委托加工的產(chǎn)品與正式投產(chǎn)后自產(chǎn)產(chǎn)品屬于同類產(chǎn)品，收回后出口，并且是首次出口的，不受《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口產(chǎn)品視同自產(chǎn)產(chǎn)品退稅有關(guān)問題的通知》(國稅函[2002]1170號，簡稱1170號文件)第四條第(二)款規(guī)定的“出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品的外商”的限制。出口的上述產(chǎn)品，若同時滿足 “1170號文件”第四條規(guī)定的其他條件(即不含第(二)款)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在嚴(yán)格審核的前提下，準(zhǔn)予視同自產(chǎn)產(chǎn)品辦理出口退(免)稅。
第十部分 關(guān)于遠(yuǎn)期收匯出口貨物出口退稅有關(guān)問題
國稅發(fā)〔2006〕168號規(guī)定：
一、出口企業(yè)報關(guān)出口貨物屬于遠(yuǎn)期收匯而未超過在外匯管理部門(以下簡稱外匯局)遠(yuǎn)期收匯備案的預(yù)計收匯日期的(以下簡稱遠(yuǎn)期收匯且未逾期)，出口企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報出口貨物退(免)稅時，可提供其所在地外匯局出具的《遠(yuǎn)期收匯備案證明》(格式見附件，以下簡稱《遠(yuǎn)期證明》)，無須提供出口收匯核銷單出口退稅專用聯(lián)(以下簡稱核銷單退稅專用聯(lián))。稅務(wù)機(jī)關(guān)受理后，按現(xiàn)行出口退稅規(guī)定審核、審批出口貨物退(免)稅。
遠(yuǎn)期收匯是指按現(xiàn)行外匯管理規(guī)定預(yù)計收匯日期超過報關(guān)日期180天以上(含180天)的出口收匯。
二、對屬于本通知第一條所述遠(yuǎn)期收匯且未逾期的出口貨物，出口企業(yè)應(yīng)按照《出口收匯核銷管理辦法》(匯發(fā)〔2003〕91號)第十九條及《出口收匯核銷管理辦法實施細(xì)則》(匯發(fā)〔2003〕107號)第三十七條的規(guī)定到所在地外匯局辦理遠(yuǎn)期收匯備案手續(xù)。
外匯局可依據(jù)出口企業(yè)的申請，為其出具加蓋了“出口收匯核銷監(jiān)管業(yè)務(wù)章”《遠(yuǎn)期證明》。
三、出口企業(yè)貨物出口并在外匯局辦理遠(yuǎn)期收匯備案手續(xù)后，應(yīng)按照《出口收匯核銷管理辦法》及其他相關(guān)規(guī)定在預(yù)計收匯日期內(nèi)收(結(jié))匯，并在預(yù)計收匯日期起30天內(nèi)辦理出口收匯核銷手續(xù)。
四、稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)建立出口企業(yè)提供《遠(yuǎn)期證明》的臺帳管理制度。對于出口企業(yè)超過預(yù)計收匯日期30天仍未向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供核銷單退稅專用聯(lián)的(對于試行出口企業(yè)申報出口退稅免于提供核銷單退稅專用聯(lián)的，以稅務(wù)機(jī)關(guān)收到外匯局傳輸?shù)氖諈R核銷電子數(shù)據(jù)的“核銷日期”為準(zhǔn))，稅務(wù)機(jī)關(guān)不再辦理相關(guān)出口貨物的退(免)稅，已辦理退(免)稅的由稅務(wù)機(jī)關(guān)按有關(guān)規(guī)定追回已退(免)稅款，并視同內(nèi)銷補稅。
五、外匯管理局定期向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)傳輸出口逾期未核銷電子數(shù)據(jù)。
六、本通知自2006年12月1日起執(zhí)行(以出口貨物報關(guān)單〈出口退稅專用〉上注明的出口日期為準(zhǔn))?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于印發(fā)〈出口貨物退(免)管理辦法〉的通知》(國稅發(fā)〔1994〕031號)第十四條第四款第三項的有關(guān)規(guī)定同時廢止。
附件：遠(yuǎn)期收匯備案證明
企業(yè)名稱：
組織機(jī)構(gòu)代碼： 單位：美元
| 項號 | 出口收匯核銷單編號 | 出口報關(guān)單 編號 | 出口合同(協(xié)議)編號 | 預(yù)計收匯日期 | 出口金額折美元 | 備注 |
一、為規(guī)范外貿(mào)出口經(jīng)營秩序，加強(qiáng)出口貨物退(免)稅管理，防范騙取出口退稅違法活動，國家稅務(wù)總局決定對出口企業(yè)出口貨物退(免)稅有關(guān)單證實行備案管理制度，自2006年1月1日起執(zhí)行。
國稅發(fā)[2005]199號規(guī)定：
一、出口企業(yè)自營或委托出口屬于退(免)增值稅或消費稅的貨物，最遲應(yīng)在申報出口貨物退(免)稅后15天內(nèi)，將下列出口貨物單證在企業(yè)財務(wù)部門備案，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)核查。出口貨物退(免)稅有關(guān)單證備案說明詳見附件1。? (一)外貿(mào)企業(yè)購貨合同、生產(chǎn)企業(yè)收購非自產(chǎn)貨物出口的購貨合同，包括一筆購銷合同下簽定的補充合同等;?
(二)出口貨物明細(xì)單;?
(三)出口貨物裝貨單;?
(四)出口貨物運輸單據(jù)(包括：海運提單、航空運單、鐵路運單、貨物承運收據(jù)、郵政收據(jù)等承運人出具的貨物收據(jù))。
二、備案要求?
(一)備案可采取兩種方式：?
第一種方式：由出口企業(yè)按出口貨物退(免)稅申報順序，將備案單證對應(yīng)裝訂成冊，統(tǒng)一編號，并填寫《出口貨物備案單證目錄》(見附件2)。?
第二種方式：由出口企業(yè)按出口貨物退(免)稅申報順序填寫《出口貨物備案單證目錄》，不必將備案單證對應(yīng)裝訂成冊，但必須在《出口貨物備案單證目錄》“備案單證存放處”欄內(nèi)注明備案單證存放地點，如企業(yè)內(nèi)部單證管理部門、財務(wù)部門等。不得將備案單證交給企業(yè)業(yè)務(wù)員(或其他人員)個人保存，必須存放在企業(yè)。?
但對有下列情形之一的，自發(fā)生之日起2年內(nèi)，出口企業(yè)申報出口貨物退(免)稅后，必須采取第一種方式備案單證：?
1.納稅信用等級評定為C級或D級;?
2.未在規(guī)定期限內(nèi)辦理出口退(免)稅登記的;?
3.財務(wù)會計制度不健全，日常申報出口貨物退(免)稅時多次出現(xiàn)錯誤或不準(zhǔn)確情況的;?
4.辦理出口退(免)稅登記不滿1年的;?
5.有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅、虛開增值稅專用發(fā)票等涉稅違法行為記錄的;?
6.有違反稅收法律、法規(guī)及出口退(免)稅管理規(guī)定其他行為的。?
(二)備案單證應(yīng)是原件，如無法備案原件，可備案有經(jīng)辦人簽字聲明與原件相符，并加蓋企業(yè)公章的復(fù)印件。?
對于第一條所述購銷合同，屬于一筆購銷合同項下多次出口的貨物，可在第一次出口貨物時予以備案，其余出口的可在《出口貨物備案單證目錄》“備案單證存放處”中注明第一次購銷合同備案的地點。?
(三)除另有規(guī)定外，備案單證由出口企業(yè)存放和保管，不得擅自損毀。保存期5年。?
三、稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)督促出口企業(yè)建立備案單證的檔案管理制度，加強(qiáng)對備案單證的日常管理和核查，并將備案單證管理納入稅收管理員的職責(zé)范圍。在進(jìn)行退稅審核、退稅評估、退稅日常檢查時，可向出口企業(yè)調(diào)取備案單證，進(jìn)行檢查。同時，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)退稅部門應(yīng)在內(nèi)部設(shè)置專職崗位，負(fù)責(zé)出口企業(yè)備案單證的日常檢查工作。?
四、對于出口企業(yè)有本通知第二條第二種方式中所述六種情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求出口企業(yè)申報出口貨物退(免)稅時提供備案單證。對備案單證，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)著重核對以下內(nèi)容：?
(一)備案單證所列購進(jìn)、出口貨物的品名、數(shù)量、規(guī)格、單價與出口企業(yè)申報出口退稅資料的內(nèi)容是否一致。如，是否存在修改出口貨物運輸單據(jù)的問題。?
(二)備案單證開具的時間、貨物流轉(zhuǎn)的程序是否合理。如，是否存在購銷合同簽定時間與貨物運輸、報關(guān)時間順序不一致等。?
(三)出口貨物明細(xì)單、出口貨物裝貨單與增值稅專用發(fā)票(或增值稅專用發(fā)票清單)的內(nèi)容是否一致。?
凡對備案單證核對有疑問的，可暫停退稅，將有關(guān)情況核實清楚后按規(guī)定處理。?
五、出口企業(yè)未按本通知第二條要求進(jìn)行裝訂、存放和保管備案單證的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)依照《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十條的規(guī)定處罰。?
六、出口企業(yè)提供虛假備案單證、不如實反映情況，或者不能提供備案單證的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十四條、第七十條的規(guī)定處罰外，應(yīng)及時追回已退(免)稅款，未辦理退(免)稅的，不再辦理退(免)稅，并視同內(nèi)銷貨物征稅。?
附件：1.出口貨物退(免)稅有關(guān)單證備案說明?
2.出口貨物備案單證目錄
附件1：
?? 出口貨物退(免)稅有關(guān)單證備案說明
一、外貿(mào)企業(yè)購貨合同和生產(chǎn)企業(yè)收購非自產(chǎn)貨物出口的購貨合同(包括補充購銷合同)。?
該合同是指國內(nèi)出賣人轉(zhuǎn)移標(biāo)的物的所有權(quán)于國內(nèi)買受人，買受人支付價款的合同。?
二、出口貨物明細(xì)單。?
又稱貨物出運分析單或者信用證分析單。在出口交易中，對國外開來的信用證等憑證審核無誤，并準(zhǔn)備發(fā)貨的情況下，為了使有關(guān)部門經(jīng)辦人在備貨和辦理其他各種手續(xù)時熟悉和了解該筆交易要求，通常都根據(jù)信用證的主要內(nèi)容(或工廠發(fā)貨單、出庫單等)繕制出口貨物明細(xì)單一式數(shù)份，分發(fā)各有關(guān)單位或部門。
三、出口貨物裝貨單。?
裝貨單是出口貨物托運中的一張重要單據(jù)，它既是托運人向船方(或陸路運輸單位)交貨的憑證，也是海關(guān)憑以驗關(guān)放行的證件。只有經(jīng)海關(guān)簽章后的裝貨單，船方(或陸路運輸單位)才能收貨裝船、裝車等。因此，實際業(yè)務(wù)中，裝貨單又稱為“關(guān)單”。
四、出口貨物運輸單據(jù)。?
海運提單是承運人或其代理人收到貨物后簽發(fā)給托運人的，允諾將該批貨物運至指定目的港交付給收貨人的一張書面憑證。每份正本提單的效力是同等的，只要其中一份憑以提貨，其他各份立即失效。它是國際運輸中十分重要的單據(jù)，也是買賣雙方貨物交接、貨款結(jié)算最基本的單據(jù)。?
“海運提單”、“運單”或收據(jù)都屬于運輸單據(jù)。除海上運輸稱做“海運提單”外，其它運輸方式，稱做“運單”或收據(jù)。航空運單是托運人和承運人之間就航空運輸貨物運輸所訂立的運輸契約，是承運人出具的貨物收據(jù)，不是貨物所有權(quán)的憑證，不能轉(zhuǎn)讓流通。鐵路運單是鐵路部門與貨主之間締結(jié)的運輸契約，不代表貨物所有權(quán)，不能流通轉(zhuǎn)讓，不能憑以提取貨物;其中的“貨物交付單”隨同貨物至到站，并留存到達(dá)站;其中的“運單正本”、“貨物到達(dá)通知單”聯(lián)次隨同貨物至到站，和貨物一同交給收貨人;該單上面載出口合同號。貨物承運收據(jù)也是托運人和承運人之間訂立的運輸契約，是我國內(nèi)地運往港澳地區(qū)貨物所使用的一種運輸單據(jù)，是承運人出具的貨物收據(jù)，上面載有出口發(fā)票號、出口合同號;其中的“收貨人簽收”由收貨人在提貨時簽收，表明已收到貨物。郵政收據(jù)是貨物收據(jù)，是收件人憑以提取郵件的憑證。
附件2
出口貨物備案單證目錄
編號：
| 序 號 | 出口退稅申報日期 | 出口 發(fā)票號 | 企業(yè) 辦稅員 | 備案 日期 | 備案單證 存放處 | 頁 數(shù) |
制表日期： 年 月 日
(企業(yè)公章)
注：
1.“出口退稅申報日期”和“備案日期”欄填到“月、日”。
2. “出口發(fā)票號”欄填寫稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制出口發(fā)票或企業(yè)自制出口發(fā)票號碼(主要指出口商業(yè)發(fā)票)，二者號碼不一致的，應(yīng)分別填寫。
3.“ 備案單證存放處”欄應(yīng)逐一標(biāo)明每個備案單證的存放地點。
4.各地可根據(jù)本地區(qū)實際情況，對本表欄次進(jìn)行增加。
二、針對《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退(免)稅實行有關(guān)單證備案管理制度(暫行)的通知》(國稅發(fā)〔2005〕199號，以下簡稱《通知》)下發(fā)后各地反映的一些問題，總局以國稅函〔2006〕904號做了補充通知
(一)《通知》第一條所列應(yīng)當(dāng)備案的單證，主要是按《合同法》要求或出口貿(mào)易行業(yè)主管部門規(guī)定的單證?？紤]到有些企業(yè)備案單證名稱等可能與《通知》規(guī)定的不盡一致，因此《通知》附件《出口貨物退(免)稅有關(guān)單證備案說明》描述了有關(guān)備案單證的含義、功能、作用等，各地可按此原則進(jìn)行備案單證管理。對于出口企業(yè)如確實無法提供與《通知》規(guī)定一致備案單證的，可以提供具有相似內(nèi)容或作用的單證作為備案單證，但出口企業(yè)在進(jìn)行首次單證備案前，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面理由并提供有關(guān)單證的樣式。各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局也可根據(jù)本地區(qū)出口企業(yè)實際情況，按照《通知》的原則制定備案單證管理的具體規(guī)定。
(二)《通知》附件《出口貨物退(免)稅有關(guān)單證備案說明》中對“出口貨物裝貨單”的解釋要求有海關(guān)簽章。但考慮到出口企業(yè)難以取得簽章的“出口貨物裝貨單”，在實際工作中只要出口企業(yè)備案的“出口貨物裝貨單”是《通知》規(guī)定的含義，可不需要海關(guān)簽章。
(三)對于出口企業(yè)備案的單證是電子數(shù)據(jù)或無紙化的，可以采取以下兩種方式其中之一進(jìn)行備案：
1、對于出口企業(yè)沒有簽訂書面購銷合同，而訂立的是電子合同、口頭合同等無紙化合同，凡符合我國《合同法》規(guī)定的，出口企業(yè)將電子合同打印、口頭合同由出口企業(yè)經(jīng)辦人書面記錄口頭合同內(nèi)容并簽字聲明記錄內(nèi)容與事實相符，加蓋企業(yè)公章后備案。
對于其他單證的備案，如為國家有關(guān)行政部門采取了無紙化管理辦法使出口企業(yè)無法取得紙質(zhì)單證或企業(yè)自制電子單證等情況，出口企業(yè)可采取將有關(guān)電子數(shù)據(jù)打印成紙質(zhì)單證加蓋企業(yè)公章并簽字聲明打印單證與原電子數(shù)據(jù)一致的方式予以備案。
2、除口頭合同外，對于出口企業(yè)訂立的電子購銷合同、國家有關(guān)行政部門采取無紙化管理的單證以及企業(yè)自制電子單證等，出口企業(yè)可提出書面申請并經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，可以采用電子單證備案管理，即以電子數(shù)據(jù)的方式備案有關(guān)單證。出口企業(yè)應(yīng)保證電子單證備案的真實性，定期將有關(guān)電子數(shù)據(jù)進(jìn)行備份，在稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定調(diào)取備案單證時，應(yīng)按稅務(wù)機(jī)關(guān)要求如實提供電子數(shù)據(jù)或?qū)㈦娮訑?shù)據(jù)打印并加蓋企業(yè)公章的紙制單證。
(四)對于外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設(shè)備退稅、中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品退稅、出口加工區(qū)水電氣退稅等沒有貨物出口的特殊退稅政策業(yè)務(wù)，暫不實行備案單證管理制度。
(五)對于《通知》下發(fā)后單證備案不齊的，出口企業(yè)可以在2006年11月30日之前按本補充通知規(guī)定予以補齊。
第十二部分 關(guān)于出口退(免)稅清算問題
2005年12月9日國家稅務(wù)總局下發(fā)國稅發(fā)[2005]197號文明確規(guī)定：
一、自2006年1月1日起，對出口企業(yè)上一年度出口貨物的退(免)稅，主管其出口貨物退(免)稅的國家稅務(wù)局(以下簡稱稅務(wù)機(jī)關(guān))不再進(jìn)行出口貨物退(免)稅清算。
二、對上一年度出口貨物，出口企業(yè)應(yīng)在《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退(免)稅管理有關(guān)問題的通知》(國稅發(fā)〔2004〕64號)以及《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退(免)稅管理有關(guān)問題的補充通知》(國稅發(fā)〔2004〕113號)等有關(guān)文件規(guī)定的退(免)稅申報期限內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報出口貨物退(免)稅。稅務(wù)機(jī)關(guān)按現(xiàn)行出口退稅管理規(guī)定，受理、審核、審批出口企業(yè)出口貨物的退(免)稅。
第十三部分 關(guān)于生產(chǎn)企業(yè)出口不退稅和調(diào)低退稅率貨物有關(guān)稅收問題
財稅[2004]52號明確規(guī)定：
一、各級財稅部門要提高認(rèn)識，加強(qiáng)宣傳，采取切實可行的措施認(rèn)真貫徹國務(wù)院的決定，強(qiáng)化管理，嚴(yán)格執(zhí)法。國務(wù)院取消或降低部分貨物出口退稅率后，不退稅部分的稅負(fù)(征稅率與退稅率之差)，按稅法規(guī)定，理所當(dāng)然應(yīng)由企業(yè)負(fù)擔(dān)。否則，將會影響改革出口退稅機(jī)制預(yù)期目標(biāo)的實現(xiàn)，也有悖于稅收的公平原則。
二、各級國家稅務(wù)局要嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)行的生產(chǎn)企業(yè)出口退稅政策。對出口不予退稅的貨物，須視同內(nèi)銷征收增值稅、消費稅。對出口調(diào)低退稅率的貨物，須要求生產(chǎn)企業(yè)按規(guī)定及時將“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”從增值稅進(jìn)項稅金中轉(zhuǎn)入成本。凡進(jìn)項稅額小于“免抵退稅不得免征和抵扣稅額"的，須嚴(yán)格按規(guī)定及時申報繳納增值稅。
三、要強(qiáng)化責(zé)任，嚴(yán)肅紀(jì)律。各級國家稅務(wù)局在執(zhí)行現(xiàn)行生產(chǎn)企業(yè)出口退稅政策的過程中，若發(fā)現(xiàn)特殊情況，應(yīng)及時上報。若擅自改變政策，導(dǎo)致應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入成本的“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”沒有轉(zhuǎn)入，應(yīng)當(dāng)申報納稅而沒有要求生產(chǎn)企業(yè)納稅的，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)核實，國家稅務(wù)總局將依照有關(guān)規(guī)定追究相關(guān)負(fù)責(zé)人和直接責(zé)任人的責(zé)任。
第十四部分 關(guān)于出口產(chǎn)品視同自產(chǎn)產(chǎn)品退稅有關(guān)問題
國稅函[2002]1170號規(guī)定：
一、生產(chǎn)企業(yè)出口外購的產(chǎn)品，凡同時符合以下條件的，可視同自產(chǎn)貨物辦理退稅。
(一)與本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品名稱、性能相同;
(二)使用本企業(yè)注冊商標(biāo)或外商提供給本企業(yè)使用的商標(biāo);
(三)出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品的外商。
二、生產(chǎn)企業(yè)外購的與本企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品配套出口的產(chǎn)品，若出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品的外商，符合下列條件之一的，可視同自產(chǎn)產(chǎn)品辦理退稅。
(一) 用于維修本企業(yè)出口的自產(chǎn)產(chǎn)品的工具、零部件、配件;
(二)不經(jīng)過本企業(yè)加工或組裝，出口后能直接與本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品組合成成套產(chǎn)品的。
三、凡同時符合下列條件的，主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)可認(rèn)定為集團(tuán)成員，集團(tuán)公司(或總廠，下同)收購成員企業(yè)(或分廠，下同)生產(chǎn)的產(chǎn)品，可視同自產(chǎn)產(chǎn)品辦理退(免)稅。
(一)經(jīng)縣級以上政府主管部門批準(zhǔn)為集團(tuán)公司成員的企業(yè)，或由集團(tuán)公司控股的生產(chǎn)企業(yè);
(二)集團(tuán)公司及其成員企業(yè)均實行生產(chǎn)企業(yè)財務(wù)會計制度;
(三)集團(tuán)公司必須將有關(guān)成員企業(yè)的證明材料報送給主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)。
四、生產(chǎn)企業(yè)委托加工收回的產(chǎn)品，同時符合下列條件的，可視同自產(chǎn)產(chǎn)品辦理退稅。
(一)必須與本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品名稱、性能相同，或者是用本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品再委托深加工收回的產(chǎn)品;
(二)出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品的外商;
(三)委托方執(zhí)行的是生產(chǎn)企業(yè)財務(wù)會計制度;
(四)委托方與受托方必須簽訂委托加工協(xié)議。主要原材料必須由委托方提供。受托方不墊付資金，只收取加工費，開具加工費(含代墊的輔助材料)的增值稅專用發(fā)票。
五、上述外購貨物可以退稅的比例、退稅計算辦法、以及所需要的憑證等，按《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確生產(chǎn)企業(yè)出口視同自產(chǎn)產(chǎn)品實行免、抵、退稅辦法的通知》(國稅發(fā)〔2002〕152號)文件執(zhí)行。
第十五部分 關(guān)于出口退稅函調(diào)系統(tǒng)
從2008年1月1日起該系統(tǒng)已正式開始啟用，總局、省局已列入考核，需要注意的是：要在收到來函后1個月內(nèi)回函(系統(tǒng)提示為對方領(lǐng)導(dǎo)簽發(fā)時間)，電子、紙質(zhì)均要回函，紙質(zhì)函件同時上報市局一份，如因特殊情況不能及時回函，也應(yīng)在1個月內(nèi)向來函單位說明原因及回函的具體時間，延期回函的時間不得超過3個月;人員發(fā)生變動的要及時上報，以便修改系統(tǒng)。
政策調(diào)整執(zhí)行情況
第一部分2007年的政策調(diào)整
一、此次政策調(diào)整內(nèi)容及背景
(一)此次政策調(diào)整內(nèi)容
2007年7月1日，財政部和國家稅務(wù)總局商國家發(fā)展改革委、商務(wù)部、海關(guān)總署發(fā)布了《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)低部分商品出口退稅率的通知》(財稅〔2007〕90號)，規(guī)定自2007年7月1日起，對我國部分商品的出口退稅政策將進(jìn)行調(diào)整。這次調(diào)整共涉及2831項商品，約占海關(guān)稅則中全部商品總數(shù)的37%，與此前歷次調(diào)整相比，本次出口退稅政策調(diào)整的力度和范圍都是空前的。出口退稅政策的改變，是國家實施宏觀調(diào)控“組合拳”的重要舉措之一，出臺這項政策本身折射出當(dāng)前國家的兩大產(chǎn)業(yè)政策導(dǎo)向，一是限制高耗能、高污染、資源性產(chǎn)品的出口。二是盡量減少貿(mào)易摩擦，提升產(chǎn)品高附加值，提高資源使用率。此次調(diào)整旨在進(jìn)一步控制外貿(mào)出口的過快增長，緩解我國外貿(mào)順差過大帶來的突出矛盾，優(yōu)化出口商品結(jié)構(gòu)，抑制“高耗能、高污染、資源性”產(chǎn)品的出口，促進(jìn)外貿(mào)增長方式的轉(zhuǎn)變和進(jìn)出口貿(mào)易的平衡，減少貿(mào)易摩擦，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長方式轉(zhuǎn)變和經(jīng)濟(jì)社會可持續(xù)發(fā)展。
(二)政策調(diào)整回顧
出口退(免)稅指一個國家或地區(qū)對符合一定條件的出口貨物在報關(guān)時免征國內(nèi)或區(qū)內(nèi)間接稅和退還出口貨物在國內(nèi)或區(qū)內(nèi)生產(chǎn)、流通或出口環(huán)節(jié)已繳納的間接稅的一項稅收制度。出口退(免)稅是為了平衡稅負(fù)，使本國出口貨物與其他國家或地區(qū)貨物具有相對平等競爭的稅收條件，這在客觀上有利于發(fā)展外向型經(jīng)濟(jì)，增加出口，擴(kuò)大出口創(chuàng)匯。對出口產(chǎn)品實行退稅是一種國際慣例，符合世貿(mào)組織規(guī)則。我國從1985年開始實行出口退稅政策。出口退稅政策的實施，對增強(qiáng)我國出口產(chǎn)品的國際競爭力，擴(kuò)大出口，增加就業(yè)，保證國際收支平衡，促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)持續(xù)快速健康發(fā)展發(fā)揮了重要作用。
1994年以來，出口退稅政策大的調(diào)整主要是做了五次。1994年實行新稅制時，增值稅制度里面規(guī)定，對出口產(chǎn)品實行零稅率，也就是按照產(chǎn)品適用的增值稅稅率實行全額退稅。但由于受到稅收征管水平的影響以及財政承受能力的影響，這個政策只執(zhí)行了一年多，在1995年和1996年降低了出口貨物退稅率，調(diào)整為3%、6%和9%三檔，這是第一次調(diào)整。第二次調(diào)整是為了應(yīng)對亞洲金融危機(jī)以后帶來的各種不利影響，促進(jìn)出口，所以1998年以后又提高了部分出口產(chǎn)品退稅率，變?yōu)?%、13%和15%、17%四檔。第三次調(diào)整，由于出口退稅率提高，再加上外貿(mào)出口連續(xù)三年大幅度、超計劃增長，所以在1999年財政出現(xiàn)欠退的情況，到2002年時，累計拖欠退稅款已經(jīng)形成較大規(guī)模，為了解決這個問題，國務(wù)院決定從2004年1月1日起改革出口退稅機(jī)制，同時降低出口退稅率。調(diào)整以后，出口退稅率變?yōu)?%、8%、11%、13%和17%五檔。第四次調(diào)整是從2005年開始，為了進(jìn)一步控制“兩高一資”產(chǎn)品出口，優(yōu)化出口結(jié)構(gòu)，同時鼓勵高科技產(chǎn)品和高附加值產(chǎn)品的出口，國家又分期分批調(diào)低和取消了部分“兩高一資”產(chǎn)品的出口退稅率，適當(dāng)降低了紡織品等容易引起貿(mào)易摩擦的出口退稅率，同時提高重大技術(shù)裝備、IT產(chǎn)品、生物醫(yī)藥產(chǎn)品的出口退稅率。這次出臺的政策，應(yīng)該說是近幾年調(diào)整范圍比較大的一次，調(diào)整目標(biāo)主要還是緩解貿(mào)易順差過大引起的各種矛盾，同時優(yōu)化出口產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整。經(jīng)過這次調(diào)整以后，出口退稅率變成5%、9%、11%、13%和17%五檔。
(三)政策調(diào)整背景
同樣，此次出臺的政策應(yīng)該說也是為應(yīng)對當(dāng)前新的國際國內(nèi)形勢所做出的調(diào)整。
國際背景：主要是人民幣匯率面對西方國家，特別是美國方面的巨大的升值壓力。由于勞動力成本低廉形成的巨大價格優(yōu)勢，伴隨著中國融入國際社會的步伐，特別是在加入WTO后，中國日益成為世界的制造工廠，這應(yīng)該說是充分體現(xiàn)了經(jīng)濟(jì)全球化下的國際分工原則，是符合比較優(yōu)勢理論的。而美國，由于國內(nèi)勞動力成本高昂，很多企業(yè)將工廠轉(zhuǎn)移到中國等發(fā)展中國家，或直接從其他國家進(jìn)口諸如紡織品之類的本國不具競爭力的商品。為發(fā)揮比較優(yōu)勢，美國正由制造型經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)向服務(wù)型經(jīng)濟(jì)，美國的制造業(yè)雖然在過去的10年中喪失了200萬個就業(yè)機(jī)會，但制造業(yè)的全部就業(yè)人數(shù)不過1600萬，相應(yīng)地，服務(wù)業(yè)就業(yè)機(jī)會由107萬增加到3000萬。在某種意義上，中國在制造業(yè)上的優(yōu)勢，不過是加速了美國的產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型，應(yīng)該說是各得其所。但利益受損的美國制造業(yè)對美國政府和國會施加了強(qiáng)大的壓力，再加上一些政治因素，美國向中國政府多次提出人民幣升值的要求。但人民幣匯率保持穩(wěn)定對中國經(jīng)濟(jì)保持健康、持續(xù)的發(fā)展卻關(guān)系重大，人民幣升值對我國出口形成巨大的打擊。在這兩難格局下，調(diào)整出口退稅政策應(yīng)該說是在這兩種力量作用下的折衷方案，體現(xiàn)了我國在處理國際貿(mào)易爭端時立場上的原則性和手段上的靈活性。
國內(nèi)背景：我國現(xiàn)行的出口退稅機(jī)制一直存在一些亟待解決的矛盾和問題，主要是出口退稅機(jī)制不利于深化外貿(mào)體制改革，出口退稅結(jié)構(gòu)不能適應(yīng)優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的要求，出口退稅的負(fù)擔(dān)機(jī)制不盡合理，出口退稅缺乏穩(wěn)定的資金來源等。另外，由于現(xiàn)行的出口退稅機(jī)制主要是中央財政負(fù)擔(dān)，使地方政府在打擊出口騙稅上缺乏激勵機(jī)制，個別的地方甚至還出現(xiàn)與犯罪分子共同騙取出口退稅的惡性案件。從市場經(jīng)濟(jì)國家的經(jīng)驗來看，出口退稅的負(fù)擔(dān)機(jī)制與稅收分享機(jī)制基本上是一致的，即利益分享與責(zé)任分擔(dān)是對稱的。可以說目前出口退稅機(jī)制存在的問題已比較突出，進(jìn)行調(diào)整應(yīng)該是意料之中的事。
二、此次政策調(diào)整對我市出口產(chǎn)生的影響
這次政策的調(diào)整對我市出口產(chǎn)生了重大影響，尤其是短期內(nèi)對利潤率本來就低的低端產(chǎn)業(yè)以及依賴出口的中小企業(yè)帶來較大沖擊。一年來，退稅率下調(diào)后對我市開放型經(jīng)濟(jì)的調(diào)節(jié)效應(yīng)已初步顯現(xiàn)，出口退(免)稅呈現(xiàn)了一些新的特點，主要表現(xiàn)在：
(一)資源性礦產(chǎn)品的出口退(免)稅持續(xù)大跌。從2007年7月1日起，國家較大范圍地降低了出口退(免)稅率，涉及了我市的絕大部分出口企業(yè)，尤以稀土、鎢產(chǎn)品企業(yè)為甚，如13戶全省重點出口企業(yè)中的贛州遠(yuǎn)馳新材料有限公司、贛州特精鎢鉬業(yè)有限公司、贛州市信達(dá)鎢鉬有限公司、贛州逸豪優(yōu)美科實業(yè)有限公司幾乎所有出口產(chǎn)品退稅率都為零，崇義章源鎢制品有限公司、江西東芝電子材料有限公司也只有少數(shù)幾個產(chǎn)品仍能享受出口退(免)稅。
(二)出口退(免)稅政策的調(diào)整以及貿(mào)易方式的變化，造成企業(yè)申報退(免)稅增長與出口創(chuàng)匯增長不同步。2007年全市出口創(chuàng)匯67108萬美元，同比增長34.44%，共受理申報當(dāng)年退(免)稅出口額49121萬美元，較上年同比增長4.84%;而受理退(免)稅申報35162萬元，較上年同比減少2.1%。其主要原因為：一是由于近年來我國出口退(免)稅政策發(fā)生了變化，下調(diào)退稅率或取消部分貨物的出口退(免)稅造成。自2005年5月取消部分資源產(chǎn)品出口退(免)稅后(涉及我市的出口商品主要有稀土金屬、鎢制品等)，國家又以財稅(2006)139號文和財稅(2006)145號文對部分出口商品取消或降低了出口退(免)稅率，2007年7月1日起國家又以財稅[2007]90號文較大范圍地降低了出口退(免)稅率，涉及了我市的絕大部分出口企業(yè)，尤以稀土、鎢產(chǎn)品企業(yè)為甚，絕大部分稀土、鎢產(chǎn)品企業(yè)出口產(chǎn)品從2007年7月1日起取消了出口退(免)稅。二是來料加工貿(mào)易增長迅速，造成退(免)稅額下降。據(jù)商務(wù)部門提供的數(shù)據(jù)顯示，我市2007年不退稅的來料加工貿(mào)易復(fù)出口達(dá)3865萬美元，在2006年比2005年增長81.83%的基礎(chǔ)上，2007年同比又增長20.12%。
進(jìn)料加工貿(mào)易增長快,造成我市綜合出口退(免)稅率下降。據(jù)商務(wù)部門統(tǒng)計顯示，我市進(jìn)料加工貿(mào)易增長迅猛，在2006年快速增長的基礎(chǔ)上繼續(xù)駛在“快車道”， 2007年月全市外貿(mào)進(jìn)出口總額為91572萬美元，而加工貿(mào)易出口總額高達(dá)30365萬美元，比2006年同期增長32.11%;加工貿(mào)易進(jìn)口總額高達(dá)18978萬美元，比2006年同期增長18.31%，加工貿(mào)易進(jìn)出口總額占全市貿(mào)易進(jìn)出口額的53.88%，早已超過了半壁江山，已成為我市最主要的進(jìn)出口貿(mào)易方式。從出口退(免)稅申報情況來看，2007年全市共有40戶出口企業(yè)從事進(jìn)料加工貿(mào)易，進(jìn)料加工復(fù)出口24222.1萬美元，進(jìn)口料件總額高達(dá)13815.5萬美元，由此形成的“免抵退稅抵減額”14287.2萬元，同比增長3.5%, 使得全市綜合退稅率[企業(yè)累計申報退(免)稅額/企業(yè)累計申報退(免)稅出口額] 為0.64元/每美元，比2006年同期的0.68元/每美元下降了0.04元/每美元。
(三)價格轉(zhuǎn)移效應(yīng)初步顯現(xiàn)
總體來說，取消與調(diào)低“二高一資”(高能耗、高污染、資源性)產(chǎn)品出口退稅率對保護(hù)資源，節(jié)能環(huán)保，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整起到了積極作用。如資源性產(chǎn)品金屬硅、鎢鐵等產(chǎn)品取消退稅率后，產(chǎn)品出口明顯下降。但是，一些帶有壟斷性質(zhì)的資源性產(chǎn)品取消或降低退稅率所增加的成本由于需求的剛性而順利轉(zhuǎn)移到下游企業(yè)或外商，如稀土、鎢、鋼材等產(chǎn)品的出口。
(四)出口貨物不申報退稅現(xiàn)象值得注意
對部分出口產(chǎn)品征稅和調(diào)低部分出口產(chǎn)品退稅率是國家實施宏觀調(diào)控，促進(jìn)外貿(mào)增長方式轉(zhuǎn)變的重要舉措。但在執(zhí)行過程中有少數(shù)出口企業(yè)對出口貨物不申報退稅，所謂的“不征不退”依然存在。主要是少數(shù)外貿(mào)企業(yè)出口貨物因征退稅率之差，不按規(guī)定取得進(jìn)項增值稅專用發(fā)票，也不申報退稅;還有個別外貿(mào)企業(yè)通過“不征不退”方式，出口經(jīng)營三、四個月后注銷走逃，偷逃國家稅收，擾亂了正常的生產(chǎn)經(jīng)營秩序。
三、具體的政策調(diào)整
(一)取消下列商品的出口退稅
1. 瀕危動物、植物及其制品;
2. 鹽、溶劑油、水泥、液化丙烷、液化丁烷、液化石油氣等礦產(chǎn)品;
3. 肥料(除已經(jīng)取消退稅的尿素和磷酸氫二銨);
4. 氯和染料等化工產(chǎn)品(精細(xì)化工產(chǎn)品除外);
5. 金屬碳化物和活性碳產(chǎn)品;
6. 皮革;
7. 部分木板和一次性木制品;
8. 一般普碳焊管產(chǎn)品(石油套管除外);
9. 非合金鋁制條桿等簡單有色金屬加工產(chǎn)品;
10.分段船舶和非機(jī)動船舶。
具體商品名稱及稅則號見附件1。
(二)、調(diào)低下列商品的出口退稅率
1. 植物油出口退稅率下調(diào)至5%;
2. 部分化學(xué)品出口退稅率下調(diào)至9%或5%;
3. 塑料、橡膠及其制品出口退稅率下調(diào)至5%;
4. 箱包出口退稅率下調(diào)至11%，其他皮革毛皮制品出口退稅率下調(diào)至5%;
5. 紙制品出口退稅率下調(diào)至5%;
6. 服裝出口退稅率下調(diào)至11%;
7. 鞋帽、雨傘、羽毛制品等出口退稅率下調(diào)至11%;
8.部分石料、陶瓷、玻璃、珍珠、寶石、貴金屬及其制品出口退稅率下調(diào)至5%;
9. 部分鋼鐵制品(石油套管除外)出口退稅率下調(diào)至5%，《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于海洋工程結(jié)構(gòu)物增值稅實行退稅的通知》(財稅[2003]46號)規(guī)定的內(nèi)銷海洋工程結(jié)構(gòu)物仍按原退稅率執(zhí)行;
10. 其他賤金屬及其制品(除已經(jīng)取消和本次取消出口退稅商品以及鋁箔、鋁管、鋁制結(jié)構(gòu)體等)出口退稅率下調(diào)至5%;
11. 刨床、插床、切割機(jī)、拉床等出口退稅率下調(diào)至11%,柴油機(jī)、泵、風(fēng)扇、排氣閥門及零件、回轉(zhuǎn)爐、焦?fàn)t、縫紉機(jī)、訂書機(jī)、高爾夫球車、雪地車、摩托車、自行車、掛車、升降器及其零件、龍頭、釬焊機(jī)器等出口退稅率下調(diào)至9%;
12. 家具出口退稅率下調(diào)至11%或9%;
13.鐘表、玩具和其他雜項制品等出口退稅率下調(diào)至11%;
14.部分木制品出口退稅率下調(diào)至5%;
15.粘膠纖維出口退稅率下調(diào)至5%。
具體商品名稱及稅則號見附件2。
三、下列商品改為出口免稅
花生果仁、油畫、雕飾板、郵票、印花稅票等。
具體商品名稱及稅則號見附件3。
四、執(zhí)行時間
以上商品出口退稅率調(diào)整自2007年7月1日起執(zhí)行。具體執(zhí)行時間，以海關(guān)“出口貨物報關(guān)單(出口退稅專用)”上注明的出口日期為準(zhǔn)。
出口企業(yè)在2007年7月1日之前已經(jīng)簽訂的涉及取消出口退稅的船舶出口合同，在2007年7月20日之前持出口合同(正本和副本)到主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)登記備案的，準(zhǔn)予仍按原出口退稅率執(zhí)行完畢。對在2007年7月20日之前未辦理備案手續(xù)的，一律按取消出口退稅執(zhí)行。
有對外承包工程資質(zhì)的出口企業(yè)在2007年7月1日之前已經(jīng)中標(biāo)的長期對外承包工程或已經(jīng)簽訂價格不能更改的長期對外承包工程合同所涉及的出口設(shè)備和建材，凡在2007年7月20日之前持有效中標(biāo)證明(正本和副本)或已經(jīng)簽訂的長期對外承包工程合同(正本和副本)及工程概算清單，到主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)登記備案的，準(zhǔn)予仍按原出口退稅率執(zhí)行完畢。對在2007年7月20日之前未辦理備案手續(xù)的，一律按調(diào)整后的出口退稅率執(zhí)行。
附件：1.取消出口退稅的商品清單
2.調(diào)低出口退稅率的商品清單
3.改為免稅的商品清單
第二部分 2008年的政策調(diào)整
近日，財政部、國家稅務(wù)總局下發(fā)了財稅[2008]111號文件，自2008年8月1日起，調(diào)整紡織品、服裝等部分商品的出口退稅率，共涉及3196種出口商品，約占海關(guān)稅則中全部商品總數(shù)的23.65%。
此次政策調(diào)整分提高紡織、服裝產(chǎn)品出口退稅率和取消部分“兩資一高”產(chǎn)品出口退稅兩部分。
本次上調(diào)部分紡織服裝產(chǎn)品的出口退稅率，與當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢具有緊密的聯(lián)系。從國際來說，主要因為是受美國次貸危機(jī)影響，以歐美為主要市場的紡織服裝等行業(yè)進(jìn)口減少所致;從國內(nèi)來說，人民幣匯率持續(xù)走高、產(chǎn)品出口退稅率多次下調(diào)、原材料價格及工資上漲等一系列因素，對以生產(chǎn)出口傳統(tǒng)商品和低附加值的中小企業(yè)產(chǎn)生較大負(fù)面影響。由于這些企業(yè)規(guī)模不大、資金實力較弱、產(chǎn)品層次低、抵御匯率波動風(fēng)險的能力差，經(jīng)營陷入困境，部分出現(xiàn)關(guān)停倒閉的現(xiàn)象。而紡織服裝目前是我國出口及就業(yè)的重要行業(yè)，上調(diào)退稅率，可以直接減少相關(guān)企業(yè)稅收成本，加快資金周轉(zhuǎn)，增加企業(yè)利潤，對于扶持中小企業(yè)發(fā)展，增加勞動就業(yè)起到積極的促進(jìn)作用。
此次出口退稅政策調(diào)整并非政策的退步。2007年7月1日國家大幅度取消和上調(diào)了2831項商品的出口退稅，這個數(shù)字占到全部出口商品的37%。當(dāng)時主要是為了解決大量“兩高一資”(高能耗、高污染、資源性)產(chǎn)品出口導(dǎo)致的大量貿(mào)易摩擦以及外匯儲備猛增的問題，這種政策調(diào)整在當(dāng)時是有必要也是正確的。
此次調(diào)整體現(xiàn)出在出口增速下降的背景下，并不一味保出口，而是堅持了有保有壓的原則。有針對性地對仍有競爭力的產(chǎn)業(yè)進(jìn)行扶持，同時對“兩高一資”產(chǎn)品和行業(yè)仍進(jìn)行限制。
一、財稅〔2008〕111號：調(diào)整紡織品服裝等部分商品出口退稅率。
1、將部分紡織品、服裝的出口退稅率由11%提高到1 3%;將部分竹制品的出口退稅率提高到11%。具體商品名稱及稅號見附件1.
2、取消紅松子仁、部分農(nóng)藥產(chǎn)品、部分有機(jī)胂產(chǎn)品、紫杉醇及其制品、松香、白銀、零號鋅、部分涂料產(chǎn)品、部分電池產(chǎn)品、碳素陽極的出口退稅。具體商品名稱及稅號見附件2
3、執(zhí)行時間
(1)以上商品出口退稅率調(diào)整自2008年8月1日起執(zhí)行。具體執(zhí)行時間，以“出口貨物報關(guān)單(出口退稅專用)”海關(guān)注明的出口日期為準(zhǔn)。
(2)對涉及取消出口退稅的商品，凡企業(yè)在2008年8月1日之前已經(jīng)簽定出口合同且價格不能更改的，出口企業(yè)可在2008年8月15日之前持合同文本到當(dāng)?shù)刂鞴艹隹谕硕惖亩悇?wù)機(jī)關(guān)登記備案。經(jīng)備案的出口合同，凡在2009年1月1日之前報關(guān)出口的，準(zhǔn)予按調(diào)整前的退稅率執(zhí)行。逾期未能備案的以及2008年12月31日以后報關(guān)出口的，一律按調(diào)整后的出口退稅率執(zhí)行。
上述出口合同是指：合同簽訂日期、商品名稱、單價、數(shù)量、金額等內(nèi)容明確，經(jīng)出口企業(yè)和外商雙方代表簽字確認(rèn)或蓋章，符合《合同法》等相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，真實有效的書面出口合同，對不符合規(guī)定的合同一律不予備案。出口合同一經(jīng)備案一律不得修改。
二、財稅〔2008〕77號：取消部分植物油出口退稅。從2008年6月13日起取消部分植物油的出口退稅，具體商品名稱和稅則號見附件。
具體執(zhí)行時間，以“出口貨物報關(guān)單(出口退稅專用)”海關(guān)注明的出口日期為準(zhǔn)。
附件：取消出口退稅的植物油清單
| 序號 | 商品代碼 | 商品名稱 |
| 1 | 1507100000 | 初榨的豆油〔但未經(jīng)化學(xué)改性〕 |
| 2 | 1507900000 | 精制的豆油及其分離品〔包括初榨豆油的分離品,但未經(jīng)化學(xué)改性〕 |
| 3 | 1508100000 | 初榨的花生油〔但未經(jīng)化學(xué)改性〕 |
| 4 | 1508900000 | 精制的花生油及其分離品〔包括初榨花生油的分離品,但未經(jīng)化學(xué)改性〕 |
| 5 | 1509100000 | 初榨油橄欖油〔但未經(jīng)化學(xué)改性〕 |
| 6 | 1509900000 | 精制的油橄欖油及其分離品〔包括初榨油橄欖油的分離品,但未經(jīng)化學(xué)改性〕 |
| 7 | 1510000000 | 其他橄欖油及其分離品〔不論是否精制,但未經(jīng)化學(xué)改性〕 |
| 8 | 1511100000 | 初榨的棕櫚油〔但未經(jīng)化學(xué)改性〕 |
| 9 | 1511901000 | 棕櫚液油〔熔點為19℃-24℃,未經(jīng)化學(xué)改性〕 |
| 10 | 1511902001 | 固態(tài)棕櫚硬脂（50℃≤熔點≤56℃）〔未經(jīng)化學(xué)改性〕 |
| 11 | 1511902090 | 棕櫚硬脂〔44度≤熔點<50度,未經(jīng)化學(xué)改性〕 |
| 12 | 1511909000 | 其他精制棕櫚油〔包括棕櫚油的分離品,但未經(jīng)化學(xué)改性〕 |
| 13 | 1512110000 | 初榨的葵花油和紅花油〔但未經(jīng)化學(xué)改性〕 |
| 14 | 1512190000 | 精制的葵花油和紅花油及其分離品〔包括初榨葵花油和紅花油的分離品,但未經(jīng)化學(xué)改性〕 |
| 15 | 1512210000 | 初榨的棉子油〔不論是否去除棉子酚〕 |
| 16 | 1512290000 | 精制的棉子油及其分離品〔包括初榨棉子油的分離品,但未經(jīng)化學(xué)改性〕 |
| 17 | 1513110000 | 初榨椰子油〔但未經(jīng)化學(xué)改性〕 |
| 18 | 1513190000 | 其他椰子油及其分離品〔包括初榨椰子油的分離品,但未經(jīng)化學(xué)改性〕 |
| 19 | 1513210000 | 初榨棕櫚仁油或巴巴蘇棕櫚果油〔未經(jīng)化學(xué)改性〕 |
| 20 | 1513290000 | 精制的棕櫚仁油或巴巴蘇棕櫚果油〔包括分離品但未經(jīng)化學(xué)改性,初榨的除外〕 |
| 21 | 1514110000 | 初榨的低芥子酸菜子油〔但未經(jīng)化學(xué)改性〕 |
| 22 | 1514190000 | 其他低芥子酸菜子油〔包括其分離品,但未經(jīng)化學(xué)改性〕 |
| 23 | 1514911000 | 初榨的非低芥子酸菜子油〔但未經(jīng)化學(xué)改性〕 |
| 24 | 1514919000 | 初榨的芥子油〔但未經(jīng)化學(xué)改性〕 |
| 25 | 1514990000 | 精制非低芥子酸菜子油、芥子油〔包括其分離品,但未經(jīng)化學(xué)改性〕 |
| 26 | 1515110000 | 初榨亞麻子油〔但未經(jīng)化學(xué)改性〕 |
| 27 | 1515190000 | 精制的亞麻子油及其分離品〔包括初榨亞麻子油的分離品,但未經(jīng)化學(xué)改性〕 |
| 28 | 1515210000 | 初榨的玉米油〔但未經(jīng)化學(xué)改性〕 |
| 29 | 1515290000 | 精制的玉米油及其分離品〔包括初榨玉米油的分離品,但未經(jīng)化學(xué)改性〕 |
| 30 | 1515500000 | 芝麻油及其分離品〔不論是否精制,但未經(jīng)化學(xué)改性〕 |
| 31 | 1515909000 | 其他固定植物油、脂及其分離品〔不論是否精制,但未經(jīng)化學(xué)改性〕 |
| 32 | 15159090001 | 其他固定植物油、脂及其分離品 |
| 33 | 15159090002 | 按17％征稅的其他固定植物油、脂及其分離品 |
| 34 | 1516200000 | 氫化、酯化或反油酸化植物油、脂〔包括其分離品,不論是否精制,但未經(jīng)進(jìn)一步加工〕 |
| 35 | 1517100000 | 人造黃油〔但不包括液態(tài)的〕 |
| 36 | 1517900090 | 混合制成的植物質(zhì)食用油脂或制品〔稅號1516的食用油、脂及其分離品除外〕 |
第一部分 出口加工區(qū)的出口貨物退(免)稅
一、出口加工區(qū)貨物退(免)稅規(guī)定
出口加工區(qū)(以下簡稱“加工區(qū)”)是指經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，由海關(guān)監(jiān)管的特殊封閉區(qū)域。出口加工區(qū)運往區(qū)外的貨物，海關(guān)按照對進(jìn)口貨物的有關(guān)規(guī)定辦理進(jìn)口報關(guān)手續(xù)，并對報關(guān)的貨物征收增值稅、消費稅。出口加工區(qū)外企業(yè)(以下簡稱“區(qū)外企業(yè)”)運入出口加工區(qū)的貨物視同出口由海關(guān)辦理出口報關(guān)手續(xù)，簽發(fā)出口貨物報關(guān)單(出口退稅專用)。
“區(qū)外企業(yè)”是指具有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的企業(yè)，包括外貿(mào)(工貿(mào))企業(yè)、外商投資企業(yè)和具有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的內(nèi)資生產(chǎn)企業(yè)。
二、出口加工區(qū)退(免)稅的貨物范圍
(一)辦理退(免)稅的貨物范圍
對區(qū)外企業(yè)銷售給出口加工區(qū)內(nèi)企業(yè)并運入出口加工區(qū)供區(qū)內(nèi)企業(yè)使用的國產(chǎn)設(shè)備、原材料、零部件、元器件、包裝物料以及建造基礎(chǔ)設(shè)備、加工企業(yè)和行政管理部門生產(chǎn)、辦公用房所需合理數(shù)量的基建物資(不包括水、電、氣)，區(qū)外企業(yè)憑海關(guān)簽發(fā)的出口貨物報關(guān)單(出口退稅聯(lián))和其他現(xiàn)行規(guī)定的出口退(免)稅憑證，向主管其出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理(免)稅。
出口加工區(qū)內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)出口貨物耗用的水、電、氣，準(zhǔn)予退還所含的增值稅。區(qū)內(nèi)企業(yè)須按季填報《出口加工區(qū)內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)耗用水、電、氣退稅申報表》，并附送下列憑證向主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理退稅手續(xù)：一是供水、供電、供氣公司(或單位)開具的增值稅專用發(fā)票(抵扣聯(lián));二是支付水、電、氣費用的銀行結(jié)算憑證(復(fù)印件加蓋銀行公章)。
水、電、氣應(yīng)退稅額計算公式為：
應(yīng)退稅額=增值稅專用發(fā)票注明的進(jìn)項金額×退稅稅率
水、電、氣的退稅率為13%。如供應(yīng)單位按簡易辦法征收增值稅的，退稅率為征收率。
(二)不予退(免)稅的貨物范圍
一是區(qū)外企業(yè)銷售給區(qū)內(nèi)企業(yè)、行政管理部門并運入出口加工區(qū)供其使用的生活消費用品、交通運輸工具等，海關(guān)不予簽發(fā)出口貨物報關(guān)單，稅務(wù)部門不予辦理退(稅);
二是區(qū)外企業(yè)銷售給區(qū)內(nèi)企業(yè)、行政管理部門并運入出口加工區(qū)供其使用的進(jìn)口機(jī)器、設(shè)備、原材料、零部件、元器件、包裝物料、基建物資等，海關(guān)不予簽發(fā)出口貨物報關(guān)單，稅務(wù)部門不予辦理退(免)稅;
三是對區(qū)內(nèi)企業(yè)在區(qū)內(nèi)加工、生產(chǎn)的貨物，凡屬于貨物直接出口銷售給區(qū)內(nèi)企業(yè)的，免征增值稅、消費稅，出口后不予退稅;
四是區(qū)內(nèi)企業(yè)委托區(qū)外企業(yè)進(jìn)行產(chǎn)品加工，一律不予退(免)稅;
五是區(qū)內(nèi)生活企業(yè)從區(qū)外購進(jìn)的水、電、氣，凡用于出租、出讓廠房的，不予辦理退稅。
三、出口加工區(qū)貨物退(免)稅的監(jiān)管
(一)區(qū)外企業(yè)銷售并運入出口加工區(qū)的貨物，一律開具出口銷售發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票;
(二)區(qū)外企業(yè)銷售給區(qū)內(nèi)企業(yè)并運入出口加工區(qū)供區(qū)內(nèi)企業(yè)使用的實行退(免)稅的貨物，區(qū)外企業(yè)應(yīng)按海關(guān)規(guī)定填制出口貨物報關(guān)單，出口貨物報關(guān)單“運輸方式”欄中列明“出口加工區(qū)”;
(三)區(qū)外企業(yè)銷售并輸入給出口加工區(qū)內(nèi)企業(yè)的水、電、氣，一律向區(qū)內(nèi)企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票，不得開具普通發(fā)票或出口外銷發(fā)票;
(四)主管退稅機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)區(qū)內(nèi)企業(yè)水、電、氣退稅的登記、審批、管理工作，按季核查區(qū)內(nèi)企業(yè)水、電、氣的實際耗用情況，年度終了后，按清算管理辦法的有關(guān)規(guī)定，對上年水、電、氣的退稅情況進(jìn)行清算。
相關(guān)文件：國稅發(fā)〔2000〕155號;國稅發(fā)〔2002〕116號;國稅函〔2004〕805號。
國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《出口加工區(qū)稅收管理暫行辦法》的通知 國稅發(fā)[2000]155號
出口加工區(qū)稅收管理暫行辦法
為加強(qiáng)與完善加工貿(mào)易管理，根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于<中華人民共和國海關(guān)對出口加工區(qū)監(jiān)管的暫行辦法>的批復(fù)》(國函[2000]38號)的精神，經(jīng)商海關(guān)總署同意，特制定本辦法。
一、出口加工區(qū)是指經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)、由海關(guān)監(jiān)管的特殊封閉區(qū)域。
二、對出口加工區(qū)運往區(qū)外的貨物，海關(guān)按照對進(jìn)口貨物的有關(guān)規(guī)定辦理進(jìn)口報關(guān)手續(xù)，并對報關(guān)的貨物征收增值稅、消費稅;對出口加工區(qū)外企業(yè)(以下簡稱“區(qū)外企業(yè)”，下同)運入出口加工區(qū)的貨物視同出口，由海關(guān)辦理出口報關(guān)手續(xù)，簽發(fā)出口貨物報關(guān)單(出口退稅專用)。
本辦法所述“區(qū)外企業(yè)”是指具有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的企業(yè)，包括外貿(mào)(工貿(mào))公司、外商投資企業(yè)和具有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的內(nèi)資生產(chǎn)企業(yè)。
三、區(qū)外企業(yè)銷售給出口加工區(qū)內(nèi)企業(yè)(以下簡稱“區(qū)內(nèi)企業(yè)”，下同)并運入出口加工區(qū)供區(qū)內(nèi)企業(yè)使用的國產(chǎn)設(shè)備、原材料、零部件、元器件、包裝物料，以及建造基礎(chǔ)設(shè)施、加工企業(yè)和行政管理部門生產(chǎn)、辦公用房的基建物資(不包括水、電、氣)，區(qū)外企業(yè)可憑海關(guān)簽發(fā)的出口貨物報關(guān)單(出口退稅專用)和其他現(xiàn)行規(guī)定的出口退稅憑證，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理退(免)稅。
對區(qū)外企業(yè)銷售給區(qū)內(nèi)企業(yè)、行政管理部門并運入出口加工區(qū)供其使用的生活消費用品、交通運輸工具，海關(guān)不予簽發(fā)出口貨物報關(guān)單(出口退稅專用)，稅務(wù)部門不予辦理退(免)稅。
對區(qū)外企業(yè)銷售給區(qū)內(nèi)企業(yè)、行政管理部門并運入出口加工區(qū)供其使用的進(jìn)口機(jī)器、設(shè)備、原材料、零部件、元器件、包裝物料和基建物資，海關(guān)不予簽發(fā)出口貨物報關(guān)單(出口退稅專用)，稅務(wù)部門不予辦理退(免)稅。
四、出口貨物實行免稅管理辦法的外商投資企業(yè)銷售并運入出口加工區(qū)的本辦法第三條所述予以退(免)稅的貨物，在2000年底前仍實行免稅政策。
五、對區(qū)外企業(yè)銷售并運入出口加工區(qū)的貨物，一律開具出口銷售發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票。
六、對區(qū)外企業(yè)銷售給區(qū)內(nèi)企業(yè)并運入出口加工區(qū)供區(qū)內(nèi)企業(yè)使用的實行退(免)稅的貨物，區(qū)外企業(yè)應(yīng)按海關(guān)規(guī)定填制出口貨物報關(guān)單，出口貨物報關(guān)單“運輸方式”欄應(yīng)為“出口”(運輸方式全稱為“出口加工區(qū)”)。
七、對區(qū)內(nèi)企業(yè)在區(qū)內(nèi)加工、生產(chǎn)的貨物，凡屬于貨物直接出口和銷售給區(qū)內(nèi)企業(yè)的，免征增值稅、消費稅。對區(qū)內(nèi)企業(yè)出口的貨物，不予辦理退稅。
八、區(qū)內(nèi)企業(yè)委托區(qū)外企業(yè)進(jìn)行產(chǎn)品加工，一律不予退(免)稅。
九、區(qū)內(nèi)企業(yè)按現(xiàn)行有關(guān)法律法規(guī)、規(guī)章繳納地方各稅。
十、區(qū)內(nèi)的內(nèi)資企業(yè)按國家現(xiàn)行企業(yè)所得稅法規(guī)、規(guī)章繳納所得稅，外商投資企業(yè)比照現(xiàn)行有關(guān)經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)的所得稅政策規(guī)定執(zhí)行。
十一、已經(jīng)批準(zhǔn)并核定“四至范圍”的出口加工區(qū)，其區(qū)內(nèi)加工企業(yè)和行政管理部門從區(qū)外購進(jìn)基建物資時，需向當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門和海關(guān)申請。在審核額度內(nèi)購進(jìn)的基建物資，可在海關(guān)對出口加工區(qū)進(jìn)行正式驗收。監(jiān)管后，憑出口貨物報關(guān)單(出口退稅專用)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門申請辦理退(免)稅手續(xù)。
十二、對違反本辦法有關(guān)規(guī)定，采取弄虛作假等手段騙取退(免)稅的，按《中華人民共和國稅收征收管理法》等有關(guān)規(guī)定予以處罰。
十三、本辦法由國家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)解釋。
國家稅務(wù)總局
二○○○年十月二十六日
出口加工區(qū)與保稅區(qū)的政策對比
| 保 稅 區(qū) 與 出 口 加 工 區(qū) | 六 同 | 1、都設(shè)立隔離設(shè)施； |
| 2、有管委會、海關(guān)等管理部門； | ||
| 3、進(jìn)口自用設(shè)備、建筑材料、辦公用品免稅、免進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅； | ||
| 4、進(jìn)口料件保稅，實行備案登記； | ||
| 5、都不實行加工貿(mào)易銀行保證金臺帳； | ||
| 6、區(qū)內(nèi)生產(chǎn)加工環(huán)節(jié)增值稅免征。 | ||
| 六 不 同 | 1、出口加工區(qū)企業(yè)類型單一，只能設(shè)立生產(chǎn)加工企業(yè)； 保稅區(qū)內(nèi)企業(yè)類型呈多樣化，有貿(mào)易、倉儲、生產(chǎn)加工等多種類型，并可一業(yè)為主、多種經(jīng)營； | |
| 2、出口加工區(qū)功能單一、僅限于產(chǎn)品外銷的加工貿(mào)易； 保稅區(qū)功能多樣，加工產(chǎn)品可內(nèi)銷； | ||
| 3、出口加工區(qū)運往國內(nèi)的貨物按制成品征稅和進(jìn)口許可證； 保稅區(qū)銷往區(qū)外的貨物，只要不是全部采用進(jìn)口料件，可按進(jìn)口料件或成品征稅和進(jìn)口許可證； | ||
| 4、出口加工區(qū)內(nèi)企業(yè)不得委托區(qū)外加工，經(jīng)批準(zhǔn)必須委托區(qū)外加工者，需繳納等值保證金后方可； 保稅區(qū)內(nèi)企業(yè)只要在區(qū)內(nèi)有生產(chǎn)場所，其主要生產(chǎn)工序在區(qū)內(nèi)，可委托區(qū)外承接部分工序的加工，不需繳納保證金； | ||
| 5、出口加工區(qū)加工貿(mào)易采用電子帳冊管理； 保稅區(qū)現(xiàn)仍采用加工手冊，正在申請電子帳冊管理； | ||
| 6、國內(nèi)出口到出口加工區(qū)的貨物即可申辦出口退稅； 國內(nèi)出口到保稅區(qū)的貨物需待貨物實際離境后方可申辦退稅。 |
(一)對取消出口退稅進(jìn)區(qū)并用于建區(qū)和企業(yè)廠房的基建物資，入?yún)^(qū)時海關(guān)辦理卡口登記手續(xù)，不退稅。上述貨物不得離境出口，如在區(qū)內(nèi)未使用完畢，由海關(guān)監(jiān)管退出區(qū)外。但自境外進(jìn)入?yún)^(qū)內(nèi)的基建物資如運往境內(nèi)區(qū)外，應(yīng)按海關(guān)對海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域管理的有關(guān)規(guī)定辦理報關(guān)納稅手續(xù)。此項政策適用于所有海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域。
(二)對區(qū)內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)在國內(nèi)采購用于生產(chǎn)出口產(chǎn)品的并已經(jīng)取消出口退稅的成品革、鋼材、鋁材和有色金屬材料(不含鋼坯、鋼錠、電解鋁、電解銅等金屬初級加工產(chǎn)品)等原材料，進(jìn)區(qū)時按增值稅法定征稅率予以退稅。具體商品清單見附件。
(三)區(qū)內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)在國內(nèi)采購上述第二條規(guī)定的原材料未經(jīng)實質(zhì)性加工，不得轉(zhuǎn)售區(qū)內(nèi)非生產(chǎn)企業(yè)(如倉儲物流、貿(mào)易等企業(yè))、直接出境和以保稅方式出區(qū)。違反此規(guī)定，按騙稅和偷逃稅款的相關(guān)規(guī)定處理。上述享受退稅的原材料未經(jīng)實質(zhì)性加工出區(qū)銷往國內(nèi)照章征收各項進(jìn)口環(huán)節(jié)稅。
實質(zhì)性加工標(biāo)準(zhǔn)按《中華人民共和國進(jìn)出口貨物原產(chǎn)地條例》(國務(wù)院令第416號)實質(zhì)性改變標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。
(四)、區(qū)內(nèi)非生產(chǎn)企業(yè)(如保稅物流、倉儲、貿(mào)易等企業(yè))在國內(nèi)采購進(jìn)區(qū)的上述第二條規(guī)定的原材料不享受該政策。
(五)上述二、三、四項措施，僅適用于具有保稅加工功能的出口加工區(qū)、保稅港區(qū)、綜合保稅區(qū)、珠澳跨境工業(yè)區(qū)(珠海園區(qū))和中哈霍爾果斯國際邊境合作中心(中方配套區(qū)域)。具體監(jiān)管辦法，由海關(guān)總署會同稅務(wù)總局等有關(guān)部門另行制定。
本通知于2008年2月15日起執(zhí)行。
附件：
海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)國內(nèi)采購入?yún)^(qū)退稅原材料清單
| 序號 | 稅則號 | 商品名稱 |
| 1 | 7205100000 | 鋼砂 |
| 2 | 7208100000 | 軋有花紋的熱軋卷材(除熱軋外未進(jìn)一步加工的) |
| 3 | 7208250000 | 厚≥4.75mm其他經(jīng)酸洗的熱軋卷材(除熱軋外未進(jìn)一步加工，寬≥600mm，未包、鍍、涂層) |
| 4 | 7208261000 | 4.75mm>厚≥3mm其他大強(qiáng)度熱軋卷材(經(jīng)酸洗，寬≥600mm，屈服強(qiáng)度大于355牛頓／平方毫米) |
| 5 | 7208269000 | 其他4.75mm>厚≥3mm熱軋卷材(經(jīng)酸洗，寬≥600mm，屈服強(qiáng)度小于等于355牛頓／平方毫米) |
| 6 | 7208271000 | 厚度<1.5mm其他的熱軋卷材(經(jīng)酸洗，寬≥600mm，未包、鍍、涂層) |
| 7 | 7208279000 | 1.5mm≤厚<3mm其他的熱軋卷材(經(jīng)酸洗，寬≥600mm，未包、鍍、涂層) |
| 8 | 7208360000 | 厚度>lOmm的其他熱軋卷材(除熱軋外未進(jìn)一步加工，寬≥600mm，未包、鍍、涂層) |
| 9 | 7208370000 | 1Omm≥厚≥4.75mm的其他熱軋卷材(除熱軋外未進(jìn)一步加工，寬≥600mm，未包、鍍、涂層) |
| 10 | 7208381000 | 4.75mm>厚度≥3mm的大強(qiáng)度卷材(寬≥600mm，屈服強(qiáng)度大于355牛頓／平方毫米) |
| 11 | 7208389000 | 其他4.75mm>厚度≥3mm的卷材(寬≥600mm，屈服強(qiáng)度小于等于355牛頓／平方毫米) |
| 12 | 7208391000 | 厚度<1.5mm的其他熱軋卷材(除熱軋外未進(jìn)一步加工寬≥600mm，未包、鍍、涂層) |
| 13 | 7208399000 | 1.5mm≤厚<3mm的其他熱軋卷材(除熱軋外未進(jìn)一步加工寬≥600mm，未包、鍍、涂層) |
| 14 | 7208400000 | 軋有花紋的熱軋非卷材(除熱軋外未進(jìn)一步加工，寬≥600mm，未包、鍍、涂層) |
| 15 | 7208511000 | 厚度>50mm的其他熱軋非卷材(寬≥600mm，未包、鍍，涂層) |
| 16 | 7208512000 | 20mm<厚≤50mm的其他熱軋非卷材(寬≥600mm，未包、鍍，涂層) |
| 17 | 7208519000 | 1Omm<厚≤20mm的其他熱軋非卷材(寬≥600mm，未包、鍍，涂層) |
| 18 | 7208520000 | 1Omm≥厚度≥4.75mm的熱軋非卷材(除熱軋外未進(jìn)一步加工，寬≥600mm，未包、鍍，涂層) |
| 19 | 7208531000 | 4.75mm>厚≥3mm大強(qiáng)度熱軋非卷材(寬≥600mm，屈服強(qiáng)度大于355牛頓／平方毫米) |
| 20 | 7208539000 | 其他4.75mm>厚≥3mm的熱軋非卷材(寬≥600mm，屈服強(qiáng)度小于等于355牛頓／平方毫米) |
| 21 | 7208541000 | 厚<1.5mm的熱軋非卷材(除熱軋外未進(jìn)一步加工，寬≥600mm，未包、鍍，涂層) |
| 22 | 7208549000 | 1.5≤厚<3mm的熱軋非卷材(除熱軋外未進(jìn)一步加工，寬≥600mm，未包、鍍，涂層) |
| 23 | 7208900000 | 其他熱軋鐵或非合金鋼寬平板軋材(除熱軋外經(jīng)進(jìn)一步加工，寬≥600mm，未經(jīng)包，渡，涂層) |
| 24 | 7211130000 | 未軋花紋的四面軋制的熱軋非卷材(150mm<寬<600mm，厚≥4mm，未包，鍍，涂層) |
| 25 | 7211140000 | 厚度≥4.75mm的其他熱軋板材(寬<600mm，未包，鍍，涂層) |
| 序號 | 稅則號 | 商品名稱 |
| 26 | 7211190000 | 其他熱軋鐵或非合金鋼窄板材(寬<600mm，未包，鍍，涂層) |
| 27 | 7211230000 | 含炭量低于0.25％的冷軋板材(寬<600mm，未包，鍍，涂層) |
| 28 | 7211290000 | 其他冷軋鐵或非合金鋼窄板材(寬<600mm，未經(jīng)包，鍍，涂層：含炭量≥0.25％) |
| 29 | 7211900000 | 冷軋的鐵或非合金鋼其他窄板材(寬度<600mm，未經(jīng)包，鍍，涂層) |
| 30 | 7212100000 | 鍍(涂)錫的鐵或非合金鋼窄板材(寬<600mm) |
| 31 | 7212200000 | 電鍍鋅的鐵或非合金鋼窄板材(寬<600mm) |
| 32 | 7212300000 | 其他鍍或涂鋅的鐵窄板材(包括非合金鋼的，寬度<600mm) |
| 33 | 7212400000 | 涂漆或涂塑的鐵或非合金鋼窄板材(寬度<600mm) |
| 34 | 7212500000 | 涂鍍其他材料鐵或非合金鋼窄板材(寬度<600mm) |
| 35 | 7212600000 | 經(jīng)包覆的鐵或非合金鋼窄板材(寬度<600mm) |
| 36 | 7213100000 | 鐵或非合金鋼制熱軋盤條(帶有軋制過程中產(chǎn)生的變形) |
| 37 | 7213200000 | 其他易切削鋼制熱軋盤條(不帶有軋制過程中產(chǎn)生的變形) |
| 38 | 7213910000 | 直徑<14mm圓截面的其他熱軋盤條(不帶有軋制過程中產(chǎn)生的變形) |
| 39 | 7213990000 | 其他熱軋盤條(不帶有軋制過程中產(chǎn)生的變形) |
| 40 | 7214200000 | 鐵或非合金鋼的熱加工條、桿(帶有軋制過程中產(chǎn)生變形，熱加工指熱軋，熱拉拔或熱擠壓) |
| 41 | 7214300000 | 易切削鋼的熱加工條、桿(不帶有軋制過程中產(chǎn)生變形，熱加工指熱軋熱拉拔熱擠壓) |
| 42 | 7214910000 | 其他矩形截面的條桿(正方形除外) |
| 43 | 7214990000 | 其他熱加工條、桿 |
| 44 | 7215100000 | 其他易切削鋼制冷加工條、桿(包括冷成形) |
| 45 | 7215500000 | 其他冷加工或冷成形的條、桿 |
| 46 | 7215900000 | 鐵及非合金鋼的其他條、桿 |
| 47 | 7216101000 | 截面高度<80mmH型鋼(除熱加工外未經(jīng)進(jìn)一步加工) |
| 48 | 7216102000 | 截面高度<80mm工字鋼(除熱加工外未經(jīng)進(jìn)一步加工) |
| 49 | 7216109000 | 截面高度<80mm槽鋼(除熱加工外未經(jīng)進(jìn)一步加工) |
| 50 | 7216210000 | 截面高度<80mm角鋼(除熱加工外未經(jīng)進(jìn)一步加工) |
| 51 | 7216220000 | 截面高度<80mm丁字鋼(除熱加工外未經(jīng)進(jìn)一步加工) |
| 52 | 7216310000 | 截面高度≥80mm槽型鋼(除熱加工外未經(jīng)進(jìn)一步加工) |
| 53 | 7216321000 | 截面高度>200mm工字鋼(除熱加工外未經(jīng)進(jìn)一步加工) |
| 54 | 7216329000 | 80mm≤截而高度≤200mm工字鋼(除熱加工外未經(jīng)進(jìn)一步加工) |
| 序號 | 稅則號 | 商品名稱 |
| 55 | 7216331100 | 截面高度>800mmH型鋼(除熱加工外未經(jīng)進(jìn)一步加工) |
| 56 | 7216331900 | 200mm<截面高度≤800mmH型鋼(除熱加工外未經(jīng)進(jìn)一步加工) |
| 57 | 7216339000 | 80mm<截面高度≤200mmH型鋼(除熱加工外未經(jīng)進(jìn)一步加工) |
| 58 | 7216401000 | 截面高度≥80mm角鋼(除熱加工外未經(jīng)進(jìn)一步加工) |
| 59 | 7216402000 | 截面高度≥80mm丁字鋼(除熱加工外未經(jīng)進(jìn)一步加工) |
| 60 | 7216501000 | 乙字鋼(除熱加工外未經(jīng)進(jìn)一步加工) |
| 61 | 7216509000 | 其他角材、型材及異型材(除熱加工外未經(jīng)進(jìn)一步加工) |
| 62 | 7216610000 | 平板軋材制的角材、型材及異型材(除冷加工外未經(jīng)進(jìn)一步加工) |
| 63 | 7216690000 | 冷加工的角材、型材及異型材(除冷加工外未經(jīng)進(jìn)一步加工) |
| 64 | 7216910000 | 其他平板軋材制角材，型材，異型材(冷成型或冷加工制的) |
| 65 | 7216990000 | 其他角材、型材及異型材(除冷加工或熱加工外經(jīng)進(jìn)一步加工) |
| 66 | 7217100000 | 未鍍或涂層的鐵或非合金鋼絲(不論是否拋光) |
| 67 | 7217200000 | 鍍或涂鋅的鐵或非合金鋼絲 |
| 68 | 7217301000 | 鍍或涂銅的鐵絲和非合金鋼絲 |
| 69 | 7217309000 | 鍍或涂其他賤會屬的鐵絲和非合金鋼絲 |
| 70 | 7217900000 | 其他鐵絲或非合金鋼絲 |
| 71 | 7219131200 | 3mm≤厚<4.75mm未經(jīng)酸洗的熱軋不銹鋼卷板 |
| 72 | 7219132200 | 按重量計含錳量在5.5％及以上的經(jīng)酸洗3mm≤厚度<4.75mm鉻錳系不銹鋼 |
| 73 | 7219132900 | 3mm≤厚<4.75mm經(jīng)酸洗的其他熱軋不銹鋼卷板(除熱軋外未經(jīng)進(jìn)一步加工寬度≥600mm) |
| 74 | 7219141200 | 厚度<3mm未經(jīng)酸洗的熱軋不銹鋼卷板 |
| 75 | 7219142200 | 厚度<3mm經(jīng)酸洗的熱軋不銹鋼卷板 |
| 76 | 7225910000 | 電鍍鋅的其他合金鋼寬平板軋材(寬≥600mm) |
| 77 | 7225920000 | 其他鍍或涂鋅的其他合金鋼寬板材(寬≥600mm) |
| 78 | 7225991000 | 寬≥600mm的高速鋼制平板軋材 |
| 79 | 7225999000 | 寬≥600mm的其他合金鋼平板軋材 |
| 80 | 7226920000 | 寬度<600mm冷軋其他合金鋼板材(除冷軋外未經(jīng)進(jìn)一步加工) |
| 81 | 7226991000 | 電鍍鋅的其他合金鋼窄平板軋材(寬度<600mm) |
| 82 | 7226992000 | 用其他方法鍍或涂鋅的其他合金鋼窄板材(寬度<600mm) |
| 83 | 7227200000 | 硅錳鋼的熱軋盤條(不規(guī)則盤卷的) |
| 序號 | 稅則號 | 商品名稱 |
| 84 | 7228200000 | 其他硅錳鋼的條、桿 |
| 85 | 7228600000 | 其他合金鋼條、桿(熱加工或冷加工后經(jīng)進(jìn)一步加工) |
| 86 | 7305310000 | 縱向焊接的其他耜鋼鐵管(粗鋼鐵管指外徑超過406.4mm) |
| 87 | 7305390000 | 其他方法焊接其他粗鋼鐵管(粗鋼鐵管指外徑超過406.4mm) |
| 88 | 7305900000 | 未列名圓形截面粗鋼鐵管(粗鋼鐵管指外徑超過406.4mm) |
| 89 | 7306300000 | 其他鐵或非合金剛圓形截面焊縫管(細(xì)焊縫管指外徑不超過406.4mm) |
| 90 | 7306400000 | 不銹鋼其他圓形截面細(xì)焊縫管(細(xì)焊縫管指外徑不超過406.4mm) |
| 91 | 7306500000 | 其他合會鋼的圓形截面細(xì)焊縫管(細(xì)焊縫管指外徑不超過406.4mm) |
| 92 | 7306610000 | 矩形或正方形截面的其他焊縫管 |
| 93 | 7306690000 | 其他非圓形截面的焊縫管 |
| 94 | 7306900010 | 多壁式管道(直接與化學(xué)品接觸表面由特殊耐腐蝕材料制成) |
| 95 | 7306900090 | 未列名其他鋼鐵管及空心異型材 |
| 96 | 7604101000 | 非合金制鋁條、桿 |
| 97 | 7604109000 | 非合金制鋁型材、異型材 |
| 98 | 7604210000 | 鋁合金制空心異型材 |
| 99 | 7604291010 | 柱形實心體鋁合金 |
| 100 | 7604291090 | 其他鋁合金制條、桿 |
| 101 | 7604299000 | 其他鋁合金制型材、異型材 |
| 102 | 7605110000 | 最大截而尺寸>7mm的非合余鋁絲 |
| 103 | 7605190000 | 最大截而尺寸≤7mm的非合金鋁絲 |
| 104 | 7605210000 | 最大截而尺寸>7mm的鋁合金絲 |
| 105 | 7605290000 | 最大截而尺寸≤7mm的鋁合金絲 |
| 106 | 8101991000 | 鍛軋鎢條、桿：型材及異型材，板、片、帶、箔(但簡單燒結(jié)而成條、桿的除外) |
| 107 | 8112993000 | 鍛軋的銦及其制品 |
| 108 | 8112994000 | 鍛軋的鈮及其制品 |
| 109 | 8112999010 | 鍛軋的鉿及其制品 |
| 110 | 8112999090 | 鍛軋的鎵、錸及其制品 |
| 111 | 4114100090 | 油鞣其他動物皮革 |
| 112 | 4114200000 | 漆皮及層壓漆皮；鍍金屬皮革 |
| 序號 | 稅則號 | 商品名稱 |
| 113 | 4115100000 | 以皮革或皮革纖維為基本成分的再生皮革、成塊、成張或成條，不論是否成卷 |
| 114 | 4107121090 | 粒面剖層整張牛皮(經(jīng)鞣制或半硝后進(jìn)一步加工。羊皮紙化處理) |
| 115 | 4107199090 | 其他整張牛馬皮革(經(jīng)鞣制或半硝后進(jìn)一步加工，羊皮紙化處理) |
| 116 | 3208909000 | 溶于非水介質(zhì)其他油漆、清漆溶液(包括以聚合物為基本成分的漆，本章注釋四所述溶液) |
| 117 | 3210000000 | 其他油漆及清漆，皮革用水性顏料(包括非聚合物為基料的瓷漆，大漆及水漿涂料) |
| 118 | 3214100000 | 安裝玻璃用油灰等；漆工用填料 |
第二部分關(guān)于出口監(jiān)管倉庫入倉退稅政策
一、2005年初，海關(guān)總署和國家稅務(wù)總局聯(lián)合制定出臺了《出口監(jiān)管倉庫貨物入倉即予退稅暫行管理辦法》(詳見“署加發(fā)[2005]39號”文件，以下簡稱《管理辦法》)，并在深圳、廈門兩地的出口監(jiān)管倉庫試行入倉退稅政策。試點表明，開展入倉退稅試點的倉庫全部符合入倉貨物99%的實際出境率的政策規(guī)定和管理要求，入倉退稅政策有利于現(xiàn)代物流的培育和區(qū)域經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，取得了良好的經(jīng)濟(jì)效益和社會效益，受到了企業(yè)的歡迎和政府的好評。
二、鑒于試點取得的良好效益，為了促進(jìn)其它地區(qū)現(xiàn)代物流業(yè)和區(qū)域經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，經(jīng)研究，國務(wù)院決定將入倉退稅政策試點的范圍擴(kuò)大至全國其它符合《管理辦法》規(guī)定條件的出口監(jiān)管倉庫。署加發(fā)〔2007〕494號，2007.12.5
(一)根據(jù)此前海關(guān)總署所做的調(diào)研，并經(jīng)有關(guān)直屬海關(guān)和當(dāng)?shù)刂鞴車惒块T復(fù)核，批準(zhǔn)符合《管理辦法》規(guī)定條件的出口監(jiān)管倉庫(具體名單詳見附件)，從文件下發(fā)之日起享受入倉退稅政策。入倉開展業(yè)務(wù)的企業(yè)可以按照《管理辦法》辦理入倉退稅手續(xù)，由當(dāng)?shù)刂鞴芎ｊP(guān)和國稅部門依據(jù)《管理辦法》實施管理。
(二)本次未符合條件的出口監(jiān)管倉庫，入倉開展業(yè)務(wù)的企業(yè)暫時不實行入倉退稅，仍按現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定辦理出口退稅手續(xù)。
(三)在本次擴(kuò)大試點之后，對全國各地的出口監(jiān)管倉庫享受入倉退稅政策實行動態(tài)管理。有關(guān)主管海關(guān)和國稅部門對原已實行入倉退稅政策和本次納入擴(kuò)大實行入倉退稅政策試點的出口監(jiān)管倉庫，應(yīng)嚴(yán)格按照《管理辦法》規(guī)定的入倉退稅條件，共同進(jìn)行年度核查，達(dá)不到條件的出口監(jiān)管倉庫不得繼續(xù)實行入倉退稅政策。
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