有關(guān)于交通運(yùn)輸?shù)拇T士論文

　　隨著國(guó)民經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)步發(fā)展,社會(huì)生產(chǎn)與人民生活對(duì)交通運(yùn)輸?shù)男枨笕找嬖龃?交通運(yùn)輸作為國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的基礎(chǔ)性產(chǎn)業(yè),在國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展中起著越來(lái)越重要的推動(dòng)作用。下文是學(xué)習(xí)啦小編為大家搜集整理的有關(guān)于交通運(yùn)輸?shù)拇T士論文的內(nèi)容，歡迎大家閱讀參考!

　　有關(guān)于交通運(yùn)輸?shù)拇T士論文篇1

　　淺談鐵路運(yùn)輸業(yè)“營(yíng)改增”后納稅籌劃問(wèn)題

　　一、納稅籌劃的概念及原則

　　(一)納稅籌劃的概念

　　納稅籌劃是納稅人根據(jù)其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所涉及的稅法，在遵守稅法，不違背稅法精神的前提下，充分運(yùn)用納稅人的權(quán)利及稅法中的有關(guān)規(guī)定，通過(guò)經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)?shù)冉?jīng)營(yíng)活動(dòng)所進(jìn)行的旨在減輕稅收負(fù)擔(dān)的策略研究和策略實(shí)施。

　　(二)納稅籌劃的原則

　　1.合法性原則。納稅籌劃必須做到與現(xiàn)行的稅收政策法令不沖突。要以國(guó)家制定的相關(guān)稅法為根本，一切違反法律規(guī)定，如逃稅漏稅，都不屬于納稅籌劃。

　　2.事前籌劃原則。由于在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，企業(yè)的納稅行為具有滯后性，在企業(yè)相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)行為發(fā)生后，才向國(guó)家繳納稅收。所以企業(yè)可以在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生前，根據(jù)已知的稅收法規(guī)，自行調(diào)整相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)事務(wù)，選擇最佳的納稅方案。

　　3.經(jīng)濟(jì)利益最大化原則。納稅籌劃可以減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，使企業(yè)獲得更多的經(jīng)濟(jì)利益，但是納稅籌劃還會(huì)產(chǎn)生為制定籌劃方案所產(chǎn)生的相關(guān)成本費(fèi)用，比如聘請(qǐng)有關(guān)的稅務(wù)咨詢(xún)師。企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃時(shí)，不僅要考慮節(jié)稅效益，也需要考慮成本費(fèi)用，做出經(jīng)濟(jì)效益最大化的選擇。

　　二、鐵路運(yùn)輸業(yè)“營(yíng)改增”后納稅籌劃存在的問(wèn)題

　　營(yíng)改增的推行是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，機(jī)遇與挑戰(zhàn)并存。調(diào)查顯示，自2014年交通運(yùn)輸行業(yè)開(kāi)始實(shí)行營(yíng)改增以來(lái)，稅負(fù)不降反升，推行營(yíng)改增同樣面臨很多實(shí)際困難。

　　(一)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的難度

　　營(yíng)改增的主要目的是為了避免重復(fù)納稅，減低稅收負(fù)擔(dān)。但是在現(xiàn)階段鐵路行業(yè)的實(shí)際操作中，成本費(fèi)用不降反升。比如部分站段日常采購(gòu)零星且金額不大，商家往往處于自身利益考慮不愿提供專(zhuān)用發(fā)票，導(dǎo)致進(jìn)項(xiàng)稅額難以抵扣。在材料采購(gòu)的招標(biāo)工作中，供應(yīng)商能否提供增值稅專(zhuān)用發(fā)票已成為一大重要的參考因素。有時(shí)為了取得專(zhuān)用發(fā)票，不得不被迫選擇價(jià)格更高的供貨商，從而推升了成本費(fèi)用，這顯然與通過(guò)增值稅改革降低成本的改革初衷相悖。另外鐵路運(yùn)輸行業(yè)涉及大量支出都不在抵扣范圍之內(nèi)，如人員工資、折舊等，并且在“營(yíng)改增”之前購(gòu)進(jìn)的設(shè)備繳納的稅款無(wú)法進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣，造成在企業(yè)進(jìn)行“營(yíng)改增”之后，可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的成本在總成本中所占比重卻并不高，因此稅基在沒(méi)有太大變化的基礎(chǔ)上，稅率卻從營(yíng)業(yè)稅的3%提高到6%、11%，企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)超過(guò)未改革之前，企業(yè)負(fù)擔(dān)明顯加重。

　　(二)鐵路會(huì)計(jì)人員缺乏相關(guān)的納稅籌劃知識(shí)

　　納稅籌劃要求工作人員不僅要精通稅法的各種規(guī)定和要求，而且還要隨時(shí)了解我國(guó)稅收政策和相關(guān)規(guī)定的變化。目前，對(duì)于我國(guó)鐵路運(yùn)輸企業(yè)來(lái)說(shuō)，之前大部分基層站段財(cái)務(wù)人員很少涉及稅務(wù)工作。實(shí)行“營(yíng)改增”后，各主要基層單位的相關(guān)信息納入了地方的稅務(wù)監(jiān)管系統(tǒng)，涉稅業(yè)務(wù)及報(bào)送的稅務(wù)監(jiān)管報(bào)表大大增加?，F(xiàn)在除了增值稅外，基層站段還需繳納相關(guān)附加稅。日常業(yè)務(wù)上涉及到會(huì)計(jì)上的固定資產(chǎn)概念、稅法上的動(dòng)產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)概念，稅收核算還需要確定業(yè)務(wù)相關(guān)還是與企業(yè)相關(guān)等方面，這對(duì)鐵路的很多財(cái)務(wù)人員來(lái)說(shuō)，各項(xiàng)稅法知識(shí)的掌握嚴(yán)重不足。因此“營(yíng)改增”后增加了納稅籌劃的難度。

　　三、鐵路運(yùn)輸業(yè)納稅籌劃的重要意義

　　鐵路運(yùn)輸業(yè)作為大型國(guó)有企業(yè)，具有很強(qiáng)的獨(dú)立性，不僅擁有自己獨(dú)立的車(chē)務(wù)、機(jī)務(wù)、工務(wù)、供電、車(chē)輛、電務(wù)和通信系統(tǒng)，而且下設(shè)有獨(dú)立的控股合資公司、多經(jīng)公司等。“營(yíng)改增”后，鐵路運(yùn)輸業(yè)缺乏全盤(pán)長(zhǎng)期的納稅籌劃。如果探索并完善相應(yīng)的納稅籌劃方案，合理的配置鐵路現(xiàn)有資源，優(yōu)化鐵路的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，將大大降低鐵路的稅負(fù)，提高經(jīng)濟(jì)效益，將增強(qiáng)中國(guó)鐵路在國(guó)際上的競(jìng)爭(zhēng)力。

　　四、鐵路運(yùn)輸業(yè)“營(yíng)改增”后納稅籌劃建議

　　(一)從進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣方面做好納稅籌劃

　　目前，鐵路總公司要求具有一般納稅人資格的運(yùn)營(yíng)決算單位，購(gòu)進(jìn)材料、燃料、電力等外購(gòu)成本時(shí)要求取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣，通過(guò)抵扣而減少企業(yè)的運(yùn)營(yíng)成本，所以應(yīng)盡可能全部取得增值稅扣稅憑證。而且在此基礎(chǔ)上，鐵路總公司應(yīng)在稅法允許的范圍內(nèi)，想方設(shè)法擴(kuò)大進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣范圍。由于鐵路行業(yè)特殊性，稅法和相關(guān)文件不可能將所有業(yè)務(wù)羅列清楚，站段判斷能否進(jìn)行抵扣的標(biāo)準(zhǔn)，需要結(jié)合具體業(yè)務(wù)性質(zhì)，進(jìn)行綜合判斷。除了增值稅條例明確規(guī)定不能抵扣的業(yè)務(wù)，與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的，屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)流通環(huán)節(jié)的各項(xiàng)支出都應(yīng)該可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。盡可能將鐵路基本建設(shè)項(xiàng)目中的設(shè)備購(gòu)置納入可抵扣范圍。

　　(二)從會(huì)計(jì)核算方面做好納稅籌劃

　　1.在固定資產(chǎn)折舊問(wèn)題上，根據(jù)政策鐵路運(yùn)輸業(yè)在2014年1月1日以后新購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法;鐵路運(yùn)輸業(yè)中小型微利企業(yè)在2014年1月1日以后新購(gòu)進(jìn)的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)共用的儀器、設(shè)備、單位價(jià)值不超過(guò)100萬(wàn)的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)稅所得額中扣除，不再分年度計(jì)算折舊;單位價(jià)值超過(guò)100萬(wàn)元的，可縮短折舊年限或采用加速折舊的方法。對(duì)于固定資產(chǎn)較多的鐵路運(yùn)輸業(yè)，會(huì)降低企業(yè)所得稅支出。

　　2.在業(yè)務(wù)招待費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)方面，應(yīng)利用好相關(guān)政策。業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出的動(dòng)機(jī)之一是通過(guò)必要的招待活動(dòng)，達(dá)到維護(hù)企業(yè)形象、促進(jìn)銷(xiāo)售的目的，而業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)也有此類(lèi)似的動(dòng)機(jī)，假如A企業(yè)每年業(yè)務(wù)招待費(fèi)500萬(wàn)，營(yíng)業(yè)收入為10000萬(wàn)元，按照稅法規(guī)定，業(yè)務(wù)招待費(fèi)按發(fā)生額的60%，最高扣除額限為當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入的5‰計(jì)算，500×60%=300萬(wàn)元，最高扣除限額為10000×0.5%=50萬(wàn)元，則得出在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)應(yīng)當(dāng)扣除50萬(wàn)， 而稅法規(guī)定廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除，如果將500萬(wàn)元的業(yè)務(wù)招待費(fèi)按業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)名目進(jìn)行支出處置，A企業(yè)允許扣除的限額為10000×15%=1500萬(wàn)元，則500萬(wàn)中當(dāng)期可以全額扣除 ，將大量減輕企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)。

　　(三)加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的聯(lián)系，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)的理解與支持

　　“營(yíng)改增”以前，鐵路運(yùn)輸業(yè)與稅務(wù)局的聯(lián)系較少，而現(xiàn)階段應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的聯(lián)系，在進(jìn)行納稅籌劃的過(guò)程中應(yīng)注意相關(guān)稅收政策的變化，存在問(wèn)題及時(shí)進(jìn)行溝通，特別是對(duì)于稅法中沒(méi)有明文規(guī)定而現(xiàn)實(shí)中實(shí)際存在的情況，應(yīng)當(dāng)主動(dòng)匯報(bào)，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)的理解和支持，使納稅籌劃合理合法。

　　(四)做好納稅籌劃專(zhuān)業(yè)人才的培養(yǎng)

　　納稅籌劃要求財(cái)務(wù)管理人員熟知稅收政策。鐵路總公司、各鐵路局應(yīng)結(jié)合鐵路行業(yè)的特殊性，有針對(duì)性地組織財(cái)務(wù)人員進(jìn)行相應(yīng)的稅務(wù)專(zhuān)業(yè)知識(shí)的全面培訓(xùn)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平。有條件的單位可組織財(cái)務(wù)人員參加社會(huì)上舉辦的納稅籌劃培訓(xùn)，做好專(zhuān)業(yè)納稅籌劃人才的培養(yǎng)工作，并組織已經(jīng)具備納稅籌劃能力的專(zhuān)業(yè)人員對(duì)稅務(wù)局頒布的相關(guān)政策法規(guī)進(jìn)行研究，制定納稅籌劃方案，從而指導(dǎo)運(yùn)輸站段及所屬企業(yè)做好稅務(wù)管理及納稅籌劃工作。

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