淺談稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)控機(jī)制的架構(gòu)及路徑選擇

　　[摘要]稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)控機(jī)制是對(duì)“兩權(quán)”運(yùn)行中的廉政風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行自我控制的一系列制度、方法、措施的總稱。稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)控理論源自對(duì)黨的反腐倡廉理論的落實(shí)、對(duì)稅務(wù)部門(mén)實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)的總結(jié)和內(nèi)控理論在稅務(wù)工作中的具體運(yùn)用。稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)和完善是一個(gè)系統(tǒng)工程,應(yīng)當(dāng)從明確目標(biāo)、完善領(lǐng)導(dǎo)體制、加強(qiáng)制度建設(shè)、優(yōu)化工作流程等方面入手,進(jìn)而規(guī)范稅務(wù)人員的行政行為、實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理、強(qiáng)化信息溝通、注重文化建設(shè)、實(shí)行政務(wù)公開(kāi)、加強(qiáng)與外部控制的有效銜接,等等。
　　[關(guān)鍵詞]稅務(wù)系統(tǒng);內(nèi)控機(jī)制;反腐倡廉
　　　
　　國(guó)家稅務(wù)總局局長(zhǎng)肖捷同志在2010年全國(guó)稅系統(tǒng)黨風(fēng)廉政建設(shè)工作會(huì)議上提出,2010年的黨風(fēng)廉政建設(shè)工作:“要突出重點(diǎn),完善內(nèi)控機(jī)制”。要“把完善內(nèi)控機(jī)制作為懲防體系建設(shè)和反腐倡廉制度建設(shè)的重要載體,全面推進(jìn)?！比绾谓⒑屯晟贫悇?wù)系統(tǒng)內(nèi)控機(jī)制是擺在我們各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)面前的一項(xiàng)全新的重要工作。為了做好這項(xiàng)工作,我們應(yīng)當(dāng)對(duì)其理論淵源、制度結(jié)構(gòu)內(nèi)容和構(gòu)建方式等問(wèn)題在理論上進(jìn)行深入分析,并在此基礎(chǔ)上,結(jié)合稅務(wù)系統(tǒng)的工作實(shí)際,提出具有操作性的政策建議。
　　一、稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)控機(jī)制理論淵源
　　稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)控機(jī)制是國(guó)家稅務(wù)總局在建立健全稅務(wù)系統(tǒng)懲治和預(yù)防****體系的過(guò)程中,認(rèn)真總結(jié)多年來(lái)稅務(wù)系統(tǒng)黨風(fēng)廉政建設(shè)工作成功經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上,結(jié)合稅務(wù)系統(tǒng)的工作特點(diǎn),“將內(nèi)部控制理論引入稅務(wù)系統(tǒng)反腐倡廉建設(shè)”而創(chuàng)造的一個(gè)全新的專有名詞,是稅務(wù)系統(tǒng)各級(jí)工作人員對(duì)稅務(wù)行政執(zhí)法權(quán)和行政管理權(quán)運(yùn)行中的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)和廉政風(fēng)險(xiǎn)自我發(fā)現(xiàn)、自我防范、自我控制的一系列制度、方法、措施的總稱,是稅務(wù)系統(tǒng)反腐倡廉工作理論創(chuàng)新的一個(gè)標(biāo)志:也是稅務(wù)系統(tǒng)在新形勢(shì)下開(kāi)展反腐倡廉工作的具體方向和思路。
　　1　稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)控機(jī)制理論是對(duì)黨中央關(guān)于預(yù)防行政理論的繼承、創(chuàng)新和具體應(yīng)用。改革開(kāi)放以來(lái),我們黨的幾代領(lǐng)導(dǎo)人都對(duì)如何在新形勢(shì)下開(kāi)展反腐倡廉工作進(jìn)行了深入的研究和探討,提出了一系列理論觀點(diǎn),以指導(dǎo)我們的工作實(shí)踐。我們黨對(duì)反腐倡廉戰(zhàn)略方針的調(diào)整和一系列重大決策的部署和實(shí)施,表明黨中央對(duì)預(yù)防****的理論認(rèn)識(shí)越來(lái)越深刻,對(duì)反****的實(shí)際工作越來(lái)越重視,對(duì)反腐倡廉建設(shè)的工作思路越來(lái)越清晰,對(duì)懲治和預(yù)防****體系建設(shè)規(guī)律的認(rèn)識(shí)和把握越來(lái)越明確。當(dāng)前,國(guó)家稅務(wù)總局在認(rèn)真總結(jié)系統(tǒng)內(nèi)多年來(lái)反腐倡廉工作經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上,結(jié)合部門(mén)的工作特點(diǎn),將在企業(yè)界行之有效的內(nèi)部控制理論,作為一種理論方法和技術(shù)手段,引入到稅務(wù)系統(tǒng)的反****倡廉工作之中,形成系統(tǒng)的具有部門(mén)特色的反腐倡廉工作思路和方法。應(yīng)當(dāng)說(shuō),這是我們黨關(guān)于反腐倡廉理論與稅務(wù)部門(mén)的實(shí)際工作相結(jié)合的產(chǎn)物,是對(duì)反腐倡廉理論的繼承應(yīng)用和發(fā)展創(chuàng)新。
　　2　稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)控機(jī)制理論,是對(duì)稅務(wù)系統(tǒng)多年來(lái)反腐倡廉工作實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的總結(jié)和升華。多年來(lái),全國(guó)各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)在反腐倡廉工作中注意與稅收業(yè)務(wù)相結(jié)合,積極探索,創(chuàng)造了一系列與稅收工作相匹配的工作思路和方法,并取得了比較好的效果。為了加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)干部行使行政權(quán)力時(shí)的監(jiān)督制約,有效預(yù)防****行為的發(fā)生,從上世紀(jì)80年代末期開(kāi)始,全國(guó)各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)就改“一人進(jìn)廠,各稅統(tǒng)管”,為“征、管”兩分離或“征、管、查”三分離的稅收征管新模式,隨著形勢(shì)的發(fā)展又經(jīng)歷了以“納稅申報(bào)、稅務(wù)代理、稅務(wù)稽查”三位一體的征管模式和“以納稅申報(bào)和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ),以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托,集中征收,重點(diǎn)稽查”為標(biāo)志的稅收征管模式。在注重對(duì)稅務(wù)行政執(zhí)法權(quán)監(jiān)督制約的同時(shí),國(guó)家稅務(wù)總局在90年代中期又提出要加強(qiáng)對(duì)于部人事管理、大宗物品采購(gòu)等稅務(wù)行政管理權(quán)進(jìn)行監(jiān)督制約,形成了有稅務(wù)部門(mén)特色的“兩權(quán)監(jiān)督”理論,在實(shí)踐中發(fā)揮了重要的作用。與此同時(shí),全國(guó)各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)按照國(guó)務(wù)院“建立法制國(guó)家、推進(jìn)依法行政”的總體戰(zhàn)略,結(jié)合稅務(wù)工作的特點(diǎn),建立并實(shí)施了以細(xì)化稅收?qǐng)?zhí)法崗責(zé)體系,統(tǒng)一規(guī)范稅收?qǐng)?zhí)法行為,明確執(zhí)法責(zé)任為特點(diǎn)的稅務(wù)行政執(zhí)法責(zé)任制和稅務(wù)行政執(zhí)法過(guò)錯(cuò)追究制度體系,強(qiáng)化了對(duì)稅務(wù)干部在行使權(quán)力過(guò)程中的責(zé)任意識(shí)和對(duì)違法、違紀(jì)、執(zhí)法過(guò)錯(cuò)行為責(zé)任追究的力度。在此過(guò)程中,一些稅務(wù)機(jī)關(guān)還積極學(xué)習(xí)、借鑒現(xiàn)代行政管理理論,將流程再造理論、ISO9000質(zhì)量管理體系等理論和方法引入到稅收管理之中,通過(guò)對(duì)稅收征管流程的再造,強(qiáng)化各環(huán)節(jié)的監(jiān)督制約,使目標(biāo)管理落實(shí)到每一個(gè)具體崗位和環(huán)節(jié),進(jìn)而達(dá)到規(guī)范化、精細(xì)化管理的目的。稅務(wù)機(jī)關(guān)的這些探索和實(shí)踐,為建立行為規(guī)范、權(quán)責(zé)明確、運(yùn)轉(zhuǎn)流暢的內(nèi)部控制積累了實(shí)踐經(jīng)驗(yàn),奠定了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。
　　3　稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)控機(jī)制理論是企業(yè)內(nèi)部控制理論在稅收管理中的具體應(yīng)用和進(jìn)一步拓展。內(nèi)部控制理論近年來(lái)發(fā)展迅速,在實(shí)踐中的應(yīng)用越來(lái)越廣泛,對(duì)強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部管理、及時(shí)發(fā)現(xiàn)和防范風(fēng)險(xiǎn)、制止?fàn)I私舞弊和違法亂紀(jì)行為的發(fā)生、保證管理權(quán)力的順暢運(yùn)行等方面都發(fā)揮了重要的作用。內(nèi)部控制理論的目標(biāo)、理論方法、技術(shù)措施等方面與稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)內(nèi)部管理的工作機(jī)理是一致的,與稅務(wù)機(jī)關(guān)依法治稅和反廉倡廉的目標(biāo)要求是一致的。因此,稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)控機(jī)制的建立和完善,應(yīng)當(dāng)認(rèn)真研究、學(xué)習(xí)和借鑒內(nèi)控理論的觀點(diǎn)和方法,將內(nèi)控理論中的風(fēng)險(xiǎn)防范和控制的一系列具體方法應(yīng)用到稅務(wù)行政管理工作中,并結(jié)合稅務(wù)部門(mén)的工作特點(diǎn),不斷加以豐富和完善。