稅收方面的論文

稅收方面的論文

　　近年來,在宏觀稅負(fù)總體不變的情況下,出現(xiàn)了稅收增長幅度大于經(jīng)濟(jì)增長幅度的現(xiàn)象。下文是學(xué)習(xí)啦小編為大家搜集整理的關(guān)于稅收方面的論文的內(nèi)容，歡迎大家閱讀參考!

　　稅收方面的論文篇1

　　淺析中國大企業(yè)稅收風(fēng)險管理中支持性刺激政策

　　一、引言

　　隨著我國經(jīng)濟(jì)體制改革不斷深入，市場經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，帶來了客觀環(huán)境的變化：從國內(nèi)環(huán)境看，納稅人數(shù)量迅速增加，新業(yè)務(wù)、新模式層出不窮，治理稅收流失缺乏有效手段，以及“營改增”以來，基層國稅局稅戶大幅增加導(dǎo)致征管資源不足等稅收問題備受關(guān)注;從國外環(huán)境看，激烈的稅收競爭，海量的稅收信息，跨國交易帶來的復(fù)雜性使得稅收征管變得愈加艱難。廣大的納稅人中，大企業(yè)納稅人由于稅收成果占比較大在稅收風(fēng)險管理中占據(jù)重要地位。大企業(yè)的業(yè)務(wù)復(fù)雜性、特殊特征和遵從行為是影響整個稅收風(fēng)險管理重要的重要考慮因素，對于這一類型的納稅人，必須采取更為行之有效的辦法。

　　二、大企業(yè)稅收風(fēng)險管理現(xiàn)狀及原因

　　(一)大企業(yè)納稅人稅收風(fēng)險現(xiàn)狀

　　大企業(yè)的稅收風(fēng)險一般而言體現(xiàn)在企業(yè)的財稅行為以及組織管理兩方面。

　　財稅行為的風(fēng)險可以通過數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，具體可分為以下六個方面：一是企業(yè)的財務(wù)數(shù)據(jù)或者稅務(wù)數(shù)據(jù)明顯異于行業(yè)指標(biāo)或者預(yù)警值;二是企業(yè)納稅方式或者當(dāng)期應(yīng)納稅額顯著與往年不同;三是企業(yè)的應(yīng)納稅額與企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績水平不符;四是企業(yè)的營業(yè)虧損發(fā)生原因不明，并具有持續(xù)性，或者企業(yè)長期少繳甚至不繳稅;五是企業(yè)的納稅行為與稅法和相關(guān)法規(guī)的政策意圖相違背;六是企業(yè)的增值稅與企業(yè)所得稅的申報信息不一致。

　　企業(yè)組織管理的風(fēng)險一般包括：一是企業(yè)董事會成員、高管或者顧問有稅收籌劃的不良記錄;二是企業(yè)內(nèi)部對稅收遵從的控制較為薄弱;三是辦稅人員的思想或業(yè)務(wù)能力欠佳;四是企業(yè)文化、企業(yè)管理人員的思想或者業(yè)務(wù)能力不足;五是企業(yè)性質(zhì)不同，即國企或者私企。

　　(二)影響大企業(yè)稅收事務(wù)的原因

　　大企業(yè)稅收事務(wù)一般都比較復(fù)雜，這也是大企業(yè)稅收風(fēng)險管理區(qū)別于其它納稅人的原因，如果處理不當(dāng)，會對本地稅收產(chǎn)生較為嚴(yán)重的影響。影響大企業(yè)稅收事務(wù)的原因主要有以下幾個：

　　1.多個經(jīng)營實(shí)體，商業(yè)利益多元化。

　　大企業(yè)一般都通過外國企業(yè)運(yùn)作或者在多國設(shè)立分支機(jī)構(gòu)，并可以利用分支機(jī)構(gòu)來進(jìn)行關(guān)聯(lián)交易，這使得大企業(yè)商業(yè)利益往往跨行業(yè)跨類型，涉及新興行業(yè)，多元化的商業(yè)利益使得稅收監(jiān)督變得異常困難。

　　2.交易額巨大且國際交易多。

　　由于大企業(yè)日常交易額巨大，使大企業(yè)和中小企業(yè)在稅收總額中呈現(xiàn)二八態(tài)勢，即占納稅人總數(shù)20%的大企業(yè)稅收總額占整體稅收收入總額的80%。這也是對大企業(yè)稅收高度重視的重要原因。同時，大企業(yè)國際交易頻繁，并且許多都是和關(guān)聯(lián)方進(jìn)行的。由于各個國家稅收政策和稅收制度不同，國際交易涉及稅務(wù)部門的國際合作，各種稅收壁壘為監(jiān)控本地稅源帶來困難。

　　3.獨(dú)一無二的行業(yè)特征和復(fù)雜的融資安排和稅收籌劃。

　　壟斷企業(yè)獨(dú)一無二的行業(yè)特征使稅收風(fēng)險模型構(gòu)建困難，難以深入詳細(xì)了解該行業(yè)稅收風(fēng)險點(diǎn)，有的時候還會使用非常難被發(fā)現(xiàn)的逃稅方法，比如轉(zhuǎn)讓定價。而面對復(fù)雜的融資和籌劃和擁有高資質(zhì)的會計師和律師的大企業(yè)，稅收機(jī)關(guān)必須擁有高能力和專業(yè)化的稅收團(tuán)隊。但是，經(jīng)驗(yàn)表明同時管理和控制所有納稅人需要各級稅務(wù)機(jī)關(guān)做出巨大而持續(xù)的努力，而稅務(wù)機(jī)關(guān)并不總是有能力做到這一點(diǎn)。

　　三、荷蘭設(shè)計并實(shí)施橫向監(jiān)督概念

　　由于大企業(yè)在稅收收入中的重要地位，稅務(wù)機(jī)關(guān)必須在財稅改革中分清輕重緩急，在稅務(wù)機(jī)關(guān)人力、物力資源有限，缺乏訓(xùn)練有素的工作人員的情況下，先從監(jiān)督小數(shù)量大企業(yè)納稅人做起。在對大企業(yè)稅收管理上，荷蘭稅務(wù)機(jī)關(guān)采用橫向監(jiān)督的方式進(jìn)行。

　　橫向監(jiān)督這一概念是由荷蘭稅務(wù)與海關(guān)管理局(Dutch Tax and Customs Administration，DTCA)設(shè)計并實(shí)施的。[2]橫向監(jiān)督依靠公司的自我約束開展工作，它的切入點(diǎn)是加強(qiáng)公司內(nèi)部和外部的會計控制。荷蘭稅務(wù)局已開始與個別公司和行業(yè)組織達(dá)成協(xié)議。在協(xié)議中，雙方就自身的行為、義務(wù)、處理遺留問題以及通知對方的方式達(dá)成一致。荷蘭稅務(wù)與海關(guān)管理局提出的協(xié)議概念的基礎(chǔ)是新任和自我約束。[3]在稅務(wù)機(jī)關(guān)和公司都知道對彼此期望和要求的基礎(chǔ)上，協(xié)議提高了法律確定性，協(xié)議的目的是為公司和稅務(wù)機(jī)關(guān)創(chuàng)造雙贏局面。

　　所謂橫向監(jiān)督，是稅收部門改變單方面監(jiān)督管控納稅人的傳統(tǒng)模式，采用支持性刺激政策對待大企業(yè)的方式之一，旨在尋求稅務(wù)機(jī)關(guān)和大企業(yè)的合作和雙贏。

　　四、支持性刺激政策對大企業(yè)稅收風(fēng)險管理的影響

　　在保證對納稅人傳統(tǒng)監(jiān)管的基礎(chǔ)上，稅務(wù)機(jī)關(guān)和大企業(yè)納稅人中建立一種更好的合作聯(lián)系是一種大趨勢，并采用支持性刺激政策促進(jìn)大企業(yè)的納稅遵從并解決遵從問題。

　　(一)對稅收征管部門的影響

　　橫向監(jiān)督類的支持性刺激的稅收政策可以使大企業(yè)向稅收機(jī)關(guān)主動提供有關(guān)納稅申報表信息，減少稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)督納稅申報表所需要的大量人工和時間成本，同時有利于稅收機(jī)關(guān)掌握公司納稅態(tài)度、稅收政策、稅收籌劃以及稅收風(fēng)險管理等方面的信息。更為重要的是，稅務(wù)機(jī)關(guān)積極主動強(qiáng)化與大企業(yè)納稅人的關(guān)系，與大企業(yè)納稅人在透明、早期披露、向關(guān)心人和理解的基礎(chǔ)上建立合作性工作安排極大改變了稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作方式和對大企業(yè)納稅人的遵從風(fēng)險管理。

　　(二)對企業(yè)的影響

　　稅收是良好公司治理的基本要素，越來越多的稅收問題在被股東、投資者列為董事會會議議程。大企業(yè)的公司治理需要對稅收給予足夠的戰(zhàn)略關(guān)注，稅收丑聞對大企業(yè)對公司和股東的利益都有著消極影響，稅收支持性刺激政策有利于企業(yè)避免自身出現(xiàn)稅收丑聞，防范企業(yè)出現(xiàn)稅收風(fēng)險。

　　五、結(jié)論

　　在現(xiàn)階段稅收以征收管理為主要方式的大形勢下，對大企業(yè)采用必要的支持性刺激政策作為輔助，有助于節(jié)省在稅務(wù)部門人力、物力成本，提高稅收成果，降低大企業(yè)稅收風(fēng)險，獲得稅務(wù)機(jī)關(guān)和企業(yè)“雙贏”。

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