對推行稅收專業(yè)化管理增強稅收征管能力的淺議

　　由于稅收征管現(xiàn)狀與經(jīng)濟形勢發(fā)展的不對稱性,致使稅務部門不能及時、全面掌握納稅人信息,造成征管質(zhì)量低下,重復勞動過多,征管成本加大。今天學習啦小編要與大家分享的是：對推行稅收專業(yè)化管理，增強稅收征管能力的淺議相關論文。具體內(nèi)容如下，歡迎參考閱讀：

　　[摘要] 我國當前的稅收管理機構是按“征、管、查”的職能和屬地化管理方式設置的,由于部門之間缺少必要的溝通和協(xié)調(diào)以及專業(yè)化分類,加劇了稅務部門和納稅人之間的信息不對稱,直接導致了稅收流失問題。本文根據(jù)我國的現(xiàn)實狀況,同時結合自身單位的實際情況,按照專業(yè)化管理的基本思路,對建立稅源專業(yè)化管理的作用和實現(xiàn)專業(yè)化管理的途徑進行論述,為增強稅收征管能力提供借鑒和參考。

　　[關鍵詞] 稅收專業(yè)化 管理體制 納稅服務 稅收征管

　　【正文】

　　隨著社會主義市場經(jīng)濟體制的不斷完善,政府職能的根本轉(zhuǎn)變,多種經(jīng)濟成分和利益主體的并存與需求,社會經(jīng)濟規(guī)模和企業(yè)經(jīng)營范圍的迅速擴大,全球經(jīng)濟一體化進程的不斷提高,多種電子商務和跨國經(jīng)營的大量出現(xiàn),這些無不呼喚著稅收征管的現(xiàn)代化。為順應社會的不斷需求,根據(jù)黨的十七屆四中全會的精神,國家稅務總局明確提出在當前和今后的一段時期,企業(yè)稅收管理工作應在繼續(xù)堅持科學化、精細化管理的前提下,全面推行專業(yè)化管理。

　　本文根據(jù)單位實際情況同時結合稅收專業(yè)理論知識,通過詳細論述探討稅收專業(yè)化管理的作用和實現(xiàn)稅收專業(yè)化管理的途徑這兩個方面,為增強稅收征管能力在理論上提供一定的幫助。

　　一、稅收專業(yè)化管理的作用

　　所謂稅收專業(yè)化是根據(jù)納稅人的實際情況和管理的不同特點,通過人力資源優(yōu)化配置和組織架構優(yōu)化組合實施的有重點、有針對性的管理,以達到加大管理力度、拓展管理深度、提高征管質(zhì)效、規(guī)范執(zhí)法行為、提升人員素質(zhì)的目的。因此實現(xiàn)稅收專業(yè)化管理,對于提高稅收征管效率,加強國家稅源監(jiān)控都有一定意義。經(jīng)過深入調(diào)查研究,發(fā)現(xiàn)稅收專業(yè)化管理的作用大致可歸類于以下幾點:

　　(一)完善稅收專業(yè)化管理可促進經(jīng)濟發(fā)展。

　　由于稅收征管現(xiàn)狀與經(jīng)濟形勢發(fā)展的不對稱性,致使稅務部門不能及時、全面掌握納稅人信息,造成征管質(zhì)量低下,重復勞動過多,征管成本加大。而專業(yè)化的征管查格局,則以大型數(shù)據(jù)庫和廣域網(wǎng)為依托,實現(xiàn)數(shù)據(jù)的高度集中處理和共享,更能夠提高工作效率和征管質(zhì)量,堵塞征管漏洞,提高征管質(zhì)量,適應經(jīng)濟發(fā)展形勢的需要,從而促進經(jīng)濟快速增長。

　　(二)完善稅收專業(yè)化管理可強化各類稅源管理、推進依法治稅。

　　隨著改革開放的不斷深入和市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展,納稅主體個性化差異日益明顯。這些納稅人不僅所屬行業(yè)、經(jīng)濟性質(zhì)、納稅能力不盡相同,而且在內(nèi)部控制、會計核算和稅法遵從度等方面也存在明顯差異。管理對象的明顯差異,必然要求稅務部門盡快適應形勢發(fā)展,科學劃分管理對象,準確把握管理規(guī)律,分別制訂管理辦法,有效配置管理資源,合理調(diào)配管理力量,實施有針對性的管理,以收事半功倍之效;但是現(xiàn)在不同地方的稅務機關對不同的納稅人仍然采取相同的征管模式,進行千篇一律的納稅服務,出現(xiàn)“大戶管不透、中戶管不細、小戶管不住”等現(xiàn)象,造成國家稅收損失浪費,同時還影響不同納稅人的納稅積極性,因此需要依托法律法規(guī),對各類稅源加強管理,完善稅收專業(yè)化。

　　(三)完善稅收專業(yè)化管理可優(yōu)化人力資源配置、推進稅收事業(yè)科學發(fā)展。按照人盡其才的原則,進行人力資源的重組和優(yōu)化,根據(jù)干部資源狀況和專業(yè)化管理的需求,有針對性地培養(yǎng)各方面專業(yè)人才,為專業(yè)化管理提供人力資源。通過完善稅收專業(yè)化管理,實現(xiàn)“提升人員素質(zhì),提高征管質(zhì)效”的管理目標,從而推進稅收事業(yè)科學發(fā)展,健康發(fā)展。

　　(四)完善稅收專業(yè)化管理可全面提高征管質(zhì)量和征管效率。由于稅收管理員制度實行分類管理與分片管理相結合的原則,很多同類企業(yè)分別歸屬于不同管理員管理。由于管理員的業(yè)務技能不同,極易形成管理力度不同,標準不一,成效各異的現(xiàn)象,不利于提高管事的效率與質(zhì)量。通過推行稅收專業(yè)化管理(征管方式變革),可以提高征管的專業(yè)水準,從而提高工作的效率與質(zhì)量。

　　(五)完善稅收專業(yè)化管理可化解執(zhí)法風險?，F(xiàn)階段每個稅收管理員有自己的“責任田”,獨管一片,由于每個管理員的業(yè)務熟練程度、能力強弱不同,遇到征管問題特別是風險較高、專業(yè)性較強的問題時,單兵作戰(zhàn),無法發(fā)揮團體力量和業(yè)務素質(zhì)強的管理員優(yōu)勢,形成征管合力,導致征管不到位帶來執(zhí)法風險。通過推行稅收專業(yè)化管理(征管方式變革),可以有效化解管理員的執(zhí)法風險。

　　二、實現(xiàn)稅收專業(yè)化管理的途徑

　　從上述五個方面可看出,完善稅收專業(yè)化管理不僅是經(jīng)濟社會發(fā)展的需求,還是稅收征管工作、稅收執(zhí)法的需求。而實現(xiàn)稅收專業(yè)化管理,可通過以下幾個方面:

　　(一)逐步建立一支高素質(zhì)的稅收專業(yè)化管理隊伍。

　　推行專業(yè)化管理,要高度重視干部隊伍整體素質(zhì)的提高。因此首先要加強廉政與行風建設,努力建設一支政治素質(zhì)高、全心全意為納稅人服務的專業(yè)化稅務干部隊伍,加強愛崗敬業(yè)等職業(yè)道德建設,增強稅收專業(yè)化管理人員的事業(yè)心和責任感;其次要根據(jù)不同的稅收專業(yè)管理崗位,結合完善稅收管理員制度試點,對現(xiàn)有的稅收管理人員進行重新組合,進一步把人力資源優(yōu)化配置好,把廣大干部的潛能發(fā)揮好;接著要注重干部能力培訓,在干部培訓過程中,要突出重點,有針對性地培訓,專業(yè)化管理需要的是專家型人才,每個單位要定向培養(yǎng)出一批專家型人才,使其在專業(yè)化管理工作中大顯身手。同時在培訓中我們重點要在提高實戰(zhàn)能力上下功夫。要創(chuàng)新培訓手段和方法,建立相對固定的培訓實踐基地,注重采用情景模擬、案例教學等方式,增強干部的感性認識和動手能力。要加強與審計署特派辦、行業(yè)協(xié)會、中介組織的交流溝通,聘請富有審計、會計、稅務籌劃等實際工作經(jīng)驗的人士擔任兼職教師,促進信息資源及工作技能的共享。逐步建立起一支綜合素質(zhì)高、專業(yè)技能強,數(shù)量精干、類別齊全的稅收專業(yè)人才隊伍。

　　(二)對不同規(guī)模的納稅人,采取不同的專業(yè)化稅收服務,達到稅收帕累托效益。

　　隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展,推行專業(yè)化管理的關鍵是針對不同規(guī)模的納稅人,提供專業(yè)化、個性化服務,做到管理中有服務,管理中有指引,管理中有合作。對大企業(yè),著重在引導納稅遵從、培育做優(yōu)做強上下功夫;對中小企業(yè),著重在提升辦稅能力,降低涉稅風險上做文章。

　　具體來說,對大企業(yè),考慮其生產(chǎn)經(jīng)營復雜、管理信息化程度較高、跨區(qū)域經(jīng)營有納稅遵從的主觀意愿等特點。

　　對中小企業(yè),考慮其數(shù)量眾多、規(guī)模不大、流動頻繁、會計稅法知識參差不齊等特點,按照行業(yè)管理、集約化服務的思路,主要致力于強化稅基管理、日常監(jiān)控評估和分類納稅輔導。

　　對個體零散稅收,考慮其數(shù)量眾多、規(guī)模小、賬務不健全、納稅額少等特點,繼續(xù)推進電話申報、網(wǎng)絡申報,主要致力于稅戶管理、定額管理等。對營業(yè)額在5000元以下的考慮進行免稅,積極落實國稅、地稅聯(lián)合征管及委托代征工作,建立了較為完善的個體護稅協(xié)稅網(wǎng)絡及社會化服務機制。

　　(三)結合本地區(qū)實際情況,選取重點稅源企業(yè)和重點行業(yè),實現(xiàn)稅收征管專業(yè)化。

　　以寧波市鎮(zhèn)海地方稅務局三分局為例,分局在年初選出25戶重點稅源企業(yè),然后對重點稅源企業(yè)開展以下幾點工作:一是充分依托《稅易07》信息平臺,采集納稅人各類涉稅信息,進一步建立和完善重大工程項目稅收管理臺賬,實施動態(tài)跟蹤管理,按月進行評估,分析稅收增減變動原因,預測稅源發(fā)展變化趨勢,形成分析預測報告,確保稅收收入均衡、平穩(wěn)入庫。二是實行重點稅源對口聯(lián)系制度,每月定期走訪重點稅源企業(yè),與企業(yè)負責人或財務人員進行交談,了解重點稅源企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營、資金往來、稅收增減等情況,預測稅源變化趨勢。三是稅收管理員按月采集企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營數(shù)據(jù),掌握財務狀況,核實企業(yè)申報數(shù)據(jù)的真實性,建立完整規(guī)范的征管檔案資料,提高重點稅源征管檔案資料信息化管理程度,將重點稅源業(yè)戶的基本情況、征收入庫,稅源分析、信息傳遞等均實現(xiàn)微機化管理。四是根據(jù)企業(yè)能耗、物耗變動情況,將企業(yè)稅收收入與銷售收入進行對比分析,如發(fā)現(xiàn)異常情況督促其自查自糾,及時依法足額繳納稅款。四是選調(diào)業(yè)務骨干實行定崗定員管理,明確其職責權限,納入目標考核體系。五是對重點稅源企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況實行跟蹤監(jiān)控管理,設置稽查預警信號,作為移送稽查選案建議,實現(xiàn)對重點稅源的專業(yè)化、動態(tài)化、精細化管理。

　　(四)建立信息平臺,強化部門聯(lián)動。

　　在稅收專業(yè)化管理中,必須做到征收、管理、稽查各部門之間的有機配合,協(xié)同作戰(zhàn),充分發(fā)揮合力效應。同時,要密切部門協(xié)作,及時與國土、規(guī)劃、房管等相關黨政部門相互通報情況,反饋信息,研究對策,確保了稅收征管第一手資料真實、完整,實現(xiàn)對稅源的聯(lián)合控管。

　　要真正做到稅收專業(yè)化管理在做到以上幾點的同時我們還要注意以下兩點:

　　1. 要實事求是,不能搞“一刀切”。一切從實際出發(fā),實事求是,具體問題具體分析是指導我們工作的基本原則。在完善稅收專業(yè)化管理工作中,也應遵循這一原則,各基層稅務所(局)應結合自身情況,制定適合自身特點的專業(yè)化管理方式。只有這樣,才會使稅收專業(yè)化管理收到應有的效果,達到我們的目的。如果搞“一刀切”,既使再好的管理辦法,也難以奏效,甚至會出現(xiàn)更多的問題。

　　2. 要搞好調(diào)研,認真總結,適時調(diào)整。完善稅收專業(yè)化管理沒有現(xiàn)成的經(jīng)驗,要在工作中不斷探索。這就要求我們必須做好調(diào)研工作,認真分析和總結,對工作中出現(xiàn)的問題要及時修正,適時調(diào)整,最終使我們的專業(yè)化管理方式適合當前稅收征管工作的需要,促進稅收征管質(zhì)量和效率的提高。

　　稅收的豐富實踐是無止境的,理論探討也是無止境的。稅收專業(yè)化管理是一項在改革中不斷探索創(chuàng)新的鮮活實踐,不僅需要稅收理論工作者和專家學者從理論上進行研討,更需要在第一線從事稅收實際工作的同志尤其是領導干部在實踐中進行研討和總結。

　　一、各項應稅所得重新界定

　　應當將主要的收入項目包括工資、薪金所得、生產(chǎn)經(jīng)營及承包、承租經(jīng)營所得、稿酬所得、勞務報酬所得、財產(chǎn)租賃所得等具有經(jīng)常性和連續(xù)性的收入合并在一起，實行綜合所得稅制。而以股息、紅利所得和偶然所得為代表的特殊收入及特許權使用費、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得等不能經(jīng)常和連續(xù)取得的所得，從個人所得稅征稅范圍中分離出來。股息、紅利、偶然所得等仍實行分類所得稅制，在實現(xiàn)環(huán)節(jié)征稅，仍可實行代扣代繳制。特許權使用費、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得可作為財產(chǎn)稅的組成部分，在其相關權屬轉(zhuǎn)移合同簽署的同時，進行納稅。這樣做，即不減少我國的總體稅收收入，又能簡化征繳程序，提高征收效率，提高監(jiān)管效果，對納稅人來說，降低了自行申報的復雜性，個稅自行申報將更加簡便易行。

　　二、逐步推廣個稅自行申報制度

　　目前，我國個稅主要采用源泉扣繳法。當納稅人取得應稅收入，由收入的發(fā)放者作為扣繳義務人代扣代繳，然后集中向稅務部門繳納，這樣將個稅稅源控制責任由稅務部門轉(zhuǎn)移給扣繳義務人，導致稅務機關對納稅人的收入信息無法全面掌握，使個人所得稅稅源的監(jiān)控處于無序狀態(tài)。同時，在源泉扣繳方法下人們獲得的是稅后收入，主要關心自己最終拿到多少錢，倒淡化了自己被扣繳了多少稅、將來這些稅款怎么使用，這就降低了納稅人的權利意識，自行申報則拉近了納稅人與稅務機關的直接聯(lián)系，有利于培養(yǎng)人們的納稅意識，以及更好地行使和維護納稅人權利。

　　各項應稅所得重新界定后，納稅人自行申報時只需將個人取得的上述五種收入進行加總，進行費用的扣除，再選擇相應的稅率即可算出個人應繳納的個人所得稅稅額。股息、紅利、偶然所得，在實現(xiàn)環(huán)節(jié)征稅，實行代扣代繳制，保證了國庫的收入，避免了稅款的流失。而特許權使用費、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得在權屬轉(zhuǎn)移合同簽署的同時，即合同雙方取得相應的權力的同時繳納稅款，即強化了當事人的法律意識、保障了當事人的權力，又實現(xiàn)了稅款的征收，實現(xiàn)了稅收的高效率。對于稅務機關來說，減少了個稅應稅項目，減少了征收管理的范圍，降低了工作的強度，就可以拿出更多的精力用到監(jiān)管的其它方面，可以提高稅收工作的效率，得到更好的效果。

　　個人所得稅作為調(diào)節(jié)收入分配的重要杠桿，發(fā)揮其有效作用的前提是掌握納稅人，尤其是高收入個人的收入情況，即有效地實施稅源監(jiān)控。理論上講規(guī)定個稅自行申報，有助于培養(yǎng)納稅意識;加大對高收入者的調(diào)節(jié)力度;推進個人所得稅的科學化、精細化管理;為向綜合與分類相結合的混合稅制過渡創(chuàng)造條件。但現(xiàn)階段立刻全面推廣個稅自行申報制度，缺乏可操作性。應率先在國家公務員中推行個人所得稅自行申報制度，然后在大型企業(yè)、上市和控股公司以及壟斷型行業(yè)中的中高級管理人員中推廣，當老百姓的平均收入達到一定的水平后，稅收制度可以向全民“自行申報”擴大。

　　三、逐步過渡到以家庭為納稅單位

　　家庭總收入比個人收入更能全面反映納稅能力，可以實現(xiàn)相同收入的家庭相同的個人所得稅負擔，更好的實現(xiàn)收入、稅負的橫向公平。在一些發(fā)達國家，個稅的申報是根據(jù)納稅人的不同身份適用不同的費用扣除額。納稅人可以選擇以個人身份還是以家庭為單位進行個稅申報的。我國由于受傳統(tǒng)文化的影響，家庭觀念非常重，對家庭行為的調(diào)節(jié)成為調(diào)節(jié)經(jīng)濟和社會行為的基本點，因而對收入分配的調(diào)節(jié)完全可以集中到對家庭收入的調(diào)節(jié)上。選擇以家庭為單位申報納稅，允許將家庭部分支出如孩子的教育支出、家庭總?cè)丝诘尼t(yī)療支出、保險及養(yǎng)老支出納入扣除范圍，以鼓勵夫妻合并申報。但是以家庭為納稅單位要克服兩個難點：一是會削弱或扭曲目前廣泛實行的代扣代繳制度，二是稅務機關還暫時做不到對納稅人的家庭信息進行逐一核實。盡管如此改革會增加征管的難度，但稅制的這種改革方向更能體現(xiàn) “以人為本”的原則。

　　四、調(diào)整生活費用扣除額，降低稅率

　　個人所得稅應納稅所得并不是指個人取得的全部收入，原則上應當是對凈所得征稅。我國現(xiàn)行的個人所得稅根據(jù)納稅人所得的情況分別實行定額、定率和會計核算三種扣除辦法，其中對工資、薪金所得涉及的個人必要生活費用，采取“定額扣除”的辦法。我們認為扣除項目的設計應對家庭的必要生活費用進行測算，建立物價、消費聯(lián)動調(diào)整機制，每年根據(jù)物價上漲水平和社會生活變化情況調(diào)整生活費用扣除額，同時，將教育、醫(yī)療、保險、住房等支出和納稅人未成年子女、老人及無生活能力且無救濟補助的需贍養(yǎng)親屬的支出納入到扣除范圍內(nèi)，以真實反映納稅人的負擔能力。

　　調(diào)整生活費用扣除額應結合社會經(jīng)濟發(fā)展水平、工資調(diào)整情況及物價指數(shù)變化情況，建立聯(lián)動機制。目前對生活費用扣除額是否應該采取一刀切的問題，學術界存在爭議。實事求是來講，中國各省市發(fā)展不平衡，各地區(qū)的基本生活費用存在較大差異，應當允許各地區(qū)確定不同的生活費用扣除額，不應該搞一刀切。但問題是一旦允許各地區(qū)生活費用扣除額進行上下浮動，各地區(qū)往往就會不受任何制約，往往會超過浮動的范圍，使地方財政收入受到影響，反而加大貧困和富裕地區(qū)的差距。2002年以前個人所得稅是地方稅種，那時法律上允許存在搞一些地方差異。2002年后個人所得稅是共享稅種，為了保證稅政、稅權的統(tǒng)一性，也為了盡可能使納稅人的稅負比較公平，統(tǒng)一的生活費用扣除額是相對正確的做法。比較現(xiàn)實的做法是將家庭負擔的醫(yī)療、教育、住房、保險、養(yǎng)老等重要支出，以家庭人口數(shù)量為系數(shù)，進行一定比例的扣除，減少因此出現(xiàn)的不公平程度。

　　如果我國的稅制設計真正實行應稅收入重新界定、并且允許以家庭為單位進行申報，那么就需要設計一套相應的全新的稅率體系。應將納稅人的各項應稅所得加總，仍然適用超額累進稅率，因為超額累進稅率的設計有利于調(diào)節(jié)個人收入水平，收入越高負擔的個人所得稅也越多，從而使中低收入者負擔較少的個人所得稅，高收入者負擔較多的個人所得稅。但現(xiàn)行45%的最高邊際稅率過高，個人最高邊際稅率應確定為25%-35%為宜。借鑒國際經(jīng)驗，稅率的級數(shù)不應超過5檔?？梢钥紤]兩檔稅率或?qū)嵭腥龣n稅率，實行兩檔稅率分別是10%和25%;實行三檔稅率分別是10%、20%和30%。