小議我國(guó)個(gè)人所得稅對(duì)調(diào)節(jié)收入分配的作用論文

　　公平的前提是復(fù)雜的稅制，稅制越復(fù)雜，就越能達(dá)到公平。因此，如果片面地追求公平，就需要制定及其復(fù)雜的稅制。這就需要很高的征稅成本，對(duì)于國(guó)家和政府也是個(gè)不小的負(fù)擔(dān)。
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　　[摘要] 個(gè)人所得稅與我們個(gè)人的生活息息相關(guān)，具有調(diào)節(jié)收入差距的作用。而從我國(guó)目前的情形來(lái)看，個(gè)人所得稅的調(diào)節(jié)作用卻甚是微弱。本文旨在分析個(gè)人所得稅調(diào)節(jié)作用甚微的原因。

　　[關(guān)鍵字]個(gè)人所得稅　調(diào)節(jié)
【論文正文】

小議我國(guó)個(gè)人所得稅對(duì)調(diào)節(jié)收入分配的作用

　　在我國(guó)，財(cái)政收入主要由稅、費(fèi)、利、債四個(gè)板塊構(gòu)成，而稅收由于其強(qiáng)制性、無(wú)償性、固定性的特點(diǎn)，占據(jù)了財(cái)政收入的絕大部分比重。統(tǒng)汁資料表明，我國(guó)稅收收人占財(cái)政收入的比重一度超過(guò)95%?？梢?jiàn)，稅收對(duì)于我國(guó)乃至世界各國(guó)是多么的重要。

　　個(gè)人所得稅作為稅收的一個(gè)有機(jī)組成部分，近幾年一度高達(dá)7%以上，盡管比重不高，但由于我國(guó)稅收收入總數(shù)龐大，從而個(gè)人所得稅的絕對(duì)數(shù)量是相當(dāng)可觀(guān)的。在有些國(guó)家，個(gè)人所得稅是主體稅種，在財(cái)政收入中占較大比重，對(duì)經(jīng)濟(jì)亦有較大影響。所謂個(gè)人所得稅，即個(gè)人所得稅，是以自然人取得的各類(lèi)應(yīng)稅所得為征稅對(duì)象而征收的一種所得稅，是政府利用稅收對(duì)個(gè)人收入進(jìn)行調(diào)節(jié)的一種手段。個(gè)人所得稅的征稅列象不僅包括個(gè)人還包括具有自然人性質(zhì)的企業(yè)。

　　在我國(guó)，個(gè)人所得稅的作用有以下幾點(diǎn)：

　　1　調(diào)節(jié)收入分配，體現(xiàn)社會(huì)公平;

　　2　增強(qiáng)納稅意識(shí)，樹(shù)立義務(wù)觀(guān)念;

　　3　擴(kuò)大聚財(cái)渠道，增加財(cái)政收入。

　　自我國(guó)個(gè)人所得稅開(kāi)征以來(lái)，其在調(diào)節(jié)收入分配差距方面發(fā)揮了巨大的作用。既體現(xiàn)了社會(huì)公平，又增加了財(cái)政收入，一舉兩得。但是，隨著國(guó)家經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展和居民收入的不斷提高，800元的起征點(diǎn)已經(jīng)越來(lái)越不適合經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的需要，對(duì)調(diào)節(jié)收入分配差距已經(jīng)沒(méi)有多明顯的效果。反而出現(xiàn)了種種弊端，表現(xiàn)得最明顯的就是劫貧濟(jì)富，由于一般工薪階層的個(gè)人所得稅是由單位代扣代繳，而那些高收入者卻可以通過(guò)收入分解等途徑少報(bào)漏報(bào)收入。于是，國(guó)家將個(gè)稅起征點(diǎn)由800元調(diào)整到了1500元，而且通過(guò)建立個(gè)人收入檔案制度、提出全員全額管理概念與籽高收人者作為征管重點(diǎn)等途徑，試圖更好地發(fā)揮個(gè)稅的作用。但是，我國(guó)的熱水依然面臨這樣一個(gè)現(xiàn)象，即對(duì)調(diào)節(jié)收入分配基本不起作用，這是一個(gè)不爭(zhēng)的事實(shí)。近年來(lái)，有關(guān)中國(guó)居民收入分配差距已經(jīng)達(dá)到國(guó)際警戒線(xiàn)的報(bào)道屢見(jiàn)不鮮。那么，是什么導(dǎo)致了個(gè)人所得稅對(duì)調(diào)節(jié)收入分配基本不起作用呢?
究其原因，主要有以下幾點(diǎn)：

　　一、起征點(diǎn)過(guò)低

　　中國(guó)歷經(jīng)了30年的改革開(kāi)放，人民生活水平有了很大的提高，1500元對(duì)于一般的民眾來(lái)說(shuō)，已經(jīng)是很容易就能夠達(dá)到的數(shù)字。同時(shí)，這個(gè)數(shù)字已經(jīng)無(wú)法很好的滿(mǎn)足人們的生活開(kāi)支。在無(wú)法保障自身正常的開(kāi)支的前提下，還要向國(guó)家繳納個(gè)稅，對(duì)人們的生理心理都是很大的打擊。

　　二、監(jiān)管不力

　　這個(gè)監(jiān)管不力，主要是針對(duì)富人的，前文已經(jīng)提到，一般工薪階層的個(gè)人所得稅是由單位代扣代繳，而那些高收入者卻可以通過(guò)收入分解等途徑少報(bào)漏報(bào)收入，這樣一來(lái)，即使收入很高的人也只需繳納幾乎等同于1500元收入的人的個(gè)稅。帶來(lái)的結(jié)果就是“富人越富，窮人難富”。

　　三、稅率設(shè)計(jì)不合理

　　目前起征點(diǎn)為1500元/月，扣除標(biāo)準(zhǔn)1500元/月，不超過(guò)500元的，稅率5%;超過(guò)500元至2000元的部分，稅率10%;超過(guò)2000元至5000元的部分，稅率15%;超過(guò)5000元至20000元的部分.稅率20%;超過(guò)20000元至40000元的部分，稅率25%;超過(guò)40000元至60000元的部分，稅率30%;超過(guò)60000元至80000元的部分，稅率35%，速算扣除數(shù)為6375超過(guò)80000元至100000元的部分，稅率40%;超過(guò)100000元的部分，稅率45%。這種稅率，對(duì)于高收入者來(lái)說(shuō)，盡管收入減少的絕對(duì)量很大，但相對(duì)于低收入者來(lái)說(shuō)，其繳納的個(gè)稅都能超過(guò)他人稅前收入，其帶來(lái)的結(jié)果與第二點(diǎn)的結(jié)果一樣，即“富人越富，窮人難富”。

　　四、追求公平與征稅成本存在著矛盾

　　公平的前提是復(fù)雜的稅制，稅制越復(fù)雜，就越能達(dá)到公平。因此，如果片面地追求公平，就需要制定及其復(fù)雜的稅制。這就需要很高的征稅成本，對(duì)于國(guó)家和政府也是個(gè)不小的負(fù)擔(dān)。

　　由此觀(guān)之，個(gè)稅改革勢(shì)在必行。那么，如何才能對(duì)個(gè)稅稅制進(jìn)行有效的改革呢?作者認(rèn)為可以從調(diào)節(jié)收入分配效果不明顯的幾個(gè)原因上入手：

　　1　提高起征點(diǎn)。由于我個(gè)人對(duì)個(gè)稅沒(méi)有深入的研究，昕以也無(wú)法提出比較合理起征點(diǎn)。但是1500元/月的起征點(diǎn)是明顯的不合理。按目前工薪階層的收入來(lái)評(píng)判，1500元/月的收入兒乎是囊括了所有的工薪階層，這是毋庸置疑的。所以，我個(gè)人認(rèn)為應(yīng)按照當(dāng)?shù)厥杖胨?，以工薪階層的平均收入作為起征點(diǎn)。

　　2　加強(qiáng)監(jiān)管?？梢栽O(shè)立專(zhuān)門(mén)的機(jī)構(gòu)對(duì)富人的收入進(jìn)行監(jiān)管，盡可能地避免富人將其收入肢解以達(dá)到少繳稅的目的。

　　3　改革稅率。我認(rèn)為比較可行的方法就是降低收人相對(duì)較低的人的個(gè)稅稅率，提高高收入者的個(gè)稅稅率，在不違背“多勞多得”原則的前提下，盡可能地縮小收入差距。這樣一來(lái)可以縮小收人差距，二來(lái)也不會(huì)打擊到高收入者的生產(chǎn)積極性。

　　4　制定合理的稅制。在追求公平與征稅成本之間找到一個(gè)平衡點(diǎn)，在控制征稅成本的前提下盡可能地做到公平。

　　5　加強(qiáng)宣傳和教育力度。盡可能地避免偷稅漏稅這種破壞公平的行為，加重對(duì)偷稅漏稅行為的處罰力度，偷稅漏稅數(shù)額越大，相應(yīng)的受到的懲罰就越重。

　　在我國(guó)的個(gè)人所得稅對(duì)調(diào)節(jié)收入分配基本不起作用這種大的社會(huì)背景下，我們應(yīng)該努力地學(xué)習(xí)稅收知識(shí)，吸收國(guó)外一些適合我國(guó)國(guó)情的稅收制度，積極地改革稅制，讓個(gè)稅制度充分地發(fā)揮其調(diào)節(jié)作用，做到真正意義上的公平。

　　參考文獻(xiàn)：

　　[1]王國(guó)清朱明熙劉蓉國(guó)家稅收西南財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社