加強財政審計監(jiān)督立法來防范化解財政風(fēng)險論文
財政審計監(jiān)督財政審計是國家審計的一項重要內(nèi)容，為促使國民經(jīng)濟有序運行具有重要作用。因此加強財政審計監(jiān)督能夠防范化解財政風(fēng)險。下文是學(xué)習(xí)啦小編為大家搜集整理的論加強財政審計監(jiān)督立法來防范化解財政風(fēng)險的內(nèi)容，歡迎大家閱讀參考!
論加強財政審計監(jiān)督立法來防范化解財政風(fēng)險論文篇1
《淺談加強財政審計監(jiān)督立法》
【摘要】財政審計是國家審計監(jiān)督的一項重要內(nèi)容, 在國民經(jīng)濟的有序運行中具有舉足輕重的地位。而財政風(fēng)險是因財政不能提供足夠的財力, 致使國家機器的正常運作遭受嚴重損害的可能性。本文從財政審計與財政風(fēng)險的內(nèi)涵與外延的理解出發(fā), 主要論述了財政風(fēng)險的諸多誘因及財政審計與財政風(fēng)險的內(nèi)在關(guān)聯(lián), 并對完善我國財政審計監(jiān)督體系, 建立健全財政風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng), 防范化解財政風(fēng)險及我國財政運作的安全、高效提出了具體法律措施。
【關(guān)鍵詞】財政審計立法;法律防范;財政風(fēng)險
一、財政審計與財政風(fēng)險
財政審計的核心是預(yù)算執(zhí)行審計。一般指本級預(yù)算執(zhí)行審計, 即涉及本級財政預(yù)算收支的活動都是財政審計的范疇。包括預(yù)算收入審計、預(yù)算支出審計、財稅部門內(nèi)部控制審計、重點專項資金審計等。由于財政是以國家為主體, 參與社會產(chǎn)品和國民收入分配與再分配的活動, 其初次分配的來源主要是稅收。因此, 財政審計還應(yīng)包括對稅收征管的審計和對企業(yè)的延伸審計。這樣理解財政審計的概念, 不僅在理論和實踐上有其科學(xué)性, 而且從財政審計所確定的目標看, 也是非常必要的。在這樣的一個范疇下, 對財政稅務(wù)部門和對政府其他部門以及企事業(yè)單位的審計應(yīng)
同時展開, 形成一個總體把握、分頭運作、區(qū)分主次的格局, 所有審計成果都應(yīng)在財政審計的結(jié)果報告中得以充分體現(xiàn)。而財政風(fēng)險是指財政不能提供足夠的財
力, 致使國家機器的正常運轉(zhuǎn)遭受嚴重損害的可能性。從宏觀方面來看, 財政風(fēng)險無外乎來自兩個方面, 一是穩(wěn)固、健康的經(jīng)濟基礎(chǔ)受到侵害, 致使財政收入緊縮; 二是財政承受了超負荷的支出膨脹壓力而難以為繼。主要有以下幾個方面: 第一, 財政赤字風(fēng)險。如: 一些地方搞“假平衡, 真赤字”、銀行貸款繳稅、財政部門列收列支、結(jié)轉(zhuǎn)財政支出等, 使部分財政支出不能真實反應(yīng)。再如, 各級財政不同程
度存在大量“隱性赤字”。這是財政應(yīng)支未支、應(yīng)補未補形成的。第二, 呆帳、壞帳風(fēng)險。第三, 債務(wù)風(fēng)險。一方面是國債規(guī)模增長很快,債務(wù)負擔(dān)日益沉重, 財政運行面臨的風(fēng)險度提高。另一方面是多頭舉債, 使財政背負許多不該承擔(dān)的包袱, 甚至超越財政的承受力。[1]《擔(dān)保法》規(guī)定: 經(jīng)國務(wù)院批準, 可為使用外國政府或者國際經(jīng)濟組織貸款進行轉(zhuǎn)貸提供擔(dān)保。目前, 由于法律不健全等諸多原因, 使財政擔(dān)?；咎幱诒粍雍蜔o序狀態(tài), 游離于財政控制之外, 違規(guī)擔(dān)保大量存在, 財政被置于十分被動的地位。一旦被擔(dān)保單位或企業(yè)無法按期還款, 債權(quán)人就會訴諸法律追究財政的責(zé)任, 嚴重威脅地方財政乃至中央財政資金的完整性與安全性, 對財政構(gòu)成一種潛在風(fēng)險。第四, 政府投資決策風(fēng)險。由于政府的投資決策欠科學(xué), 造成投資決策失誤時, 財政要承擔(dān)較大風(fēng)險。面對諸多財政風(fēng)險誘因, 各級審計機關(guān)應(yīng)充分發(fā)揮財政審計工作的整體功能, 利用涉及面廣, 周期短, 反應(yīng)快的優(yōu)勢, 深入調(diào)查研究, 為政府防范和化解財政風(fēng)險, 制定宏觀決策提供科學(xué)的依據(jù)。
二、加強財政審計立法與防范化解財政風(fēng)險
1. 法律要理順財政審計體制, 使財政審計監(jiān)督高效運作.
從審計機關(guān)角度看, 審計機關(guān)其實只是政府的一個職能部門, 其內(nèi)部組織多層次結(jié)構(gòu)之間及其工作人員與審計機關(guān)之間存在著諸多整體與局部、單位與個人之間的關(guān)系。有的審計機關(guān)或個人為了部門利益、個人利益有法不依、執(zhí)法不嚴, 削弱了財政審計監(jiān)督力度。
就我國目前審計監(jiān)督系統(tǒng)實行的雙重領(lǐng)導(dǎo)體制來看, 地方各級審計機關(guān)受本級政府委托向人大會作預(yù)算執(zhí)行情況審計工作報告, 即要求地方審計機關(guān)對本級政府直接負責(zé), 對本級人大會間接負責(zé)。而且, 各級審計機關(guān)的人事管理權(quán)歸各級政府, 審計事業(yè)費由各級政府預(yù)算撥付。在這種體制下,審計結(jié)果必然要經(jīng)過政府“過濾”, 出現(xiàn)上報政府的審計結(jié)果報告與向人大作的審計工作報告“兩皮”現(xiàn)象。審計工作失去了應(yīng)有的獨立性, 審計結(jié)果必須具備的“完整性、公正性和客觀性”難以確保, 人大的審查、監(jiān)督效果因此全面弱化。財政是政府的財政, 相當一部分違法違規(guī)行為是政府行為, 審計機關(guān)又受其委托, 受其領(lǐng)導(dǎo), 這就使得財政審計工作難以真正有效運作。
2.法律要轉(zhuǎn)換財政審計模式
為適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟體制的需要,我國財稅體制實行了重大改革, 財稅體制改革使我國的財政體制、預(yù)算管理體制、稅收征管體制、財務(wù)核算及管理體制發(fā)生了重大變化。財政審計的依據(jù)、重點、內(nèi)容也自然隨之而變, 因此必須找準差距, 更新觀念, 轉(zhuǎn)換模式, 才能適應(yīng)新情況, 找準財政審計工作的切入點向綜合性、管理型財政審計發(fā)展。所謂管理型財政審計, 首先, 從宏觀著眼, 要真正把財政審計工作定位在較高的起點上, 克服單純注重微觀審計, 缺乏宏觀意識的傾向, 要透過微觀審計成果, 強化內(nèi)部約束機制, 認真分析產(chǎn)生問題的主要根源, 為加強調(diào)控和管理服務(wù)。其次, 加強國家審計機關(guān)各專業(yè)職能機構(gòu)的聯(lián)系, 使財政審計與其它專業(yè)審計有機結(jié)合, 并由財政財務(wù)收支、財政法規(guī)審計向經(jīng)濟效益審計、經(jīng)濟責(zé)任審計拓展, 以逐步向有關(guān)的內(nèi)部控制和資金效益方面延伸。同時, 審計部門要發(fā)揮審計工作接觸經(jīng)濟領(lǐng)域廣、掌握情況真實可靠的優(yōu)勢, 注重從宏觀著眼微觀入手, 從不同側(cè)面、不同角度對大量零散的審計情況進行宏觀綜合分析研究, 及時反映經(jīng)濟運行中各種傾向性、苗頭性的問題, 反映經(jīng)濟運行中普遍存在和反復(fù)出現(xiàn)的問題, 并從政策、管理、制度等方面, 從全局上、規(guī)律上查清原因, 提出對策建議, 出具有份量、有價值的審計報告和信息材料, 把事前審計調(diào)查,事中審計、事后評價有機地連成一體并及時反饋給有關(guān)部門, 這是提高財政審計工作質(zhì)量的關(guān)鍵一環(huán)。為制定和實施財政政策, 防范化解財政風(fēng)險提供依據(jù)。
3. 法律要完善財政審計體系
當前應(yīng)集中力量解決財政審計體系方面存在的一些迫切需要解決的問題。從審計依據(jù)來看, 一方面, 一些法律、法規(guī)的執(zhí)行主體不是審計機關(guān), 使其獨立行使審計監(jiān)督權(quán)受到一定影響和制約; 另一方面,有一部分法律依據(jù)頒布時間較早且不嚴密,與目前的具體情況相脫節(jié), 甚至出現(xiàn)審計依據(jù)之間相互矛盾的情況, 給一些部門和單位鉆空子提供方便。從財政審計立法方面看, 對審計過程中遇到的一些新情況、新問題缺乏明確的法律指導(dǎo), 從而使審查出的部分問題缺乏明確的是非標準和審計處理依據(jù)。應(yīng)修正、更新、補充相關(guān)法律法規(guī), 使之更加切合當前財政審計實際, 更加嚴密合理, 真正做到有法可依, 有法能依。
從審計方法來看, 要突破傳統(tǒng)的審計思想的束縛。單純的審計思想認為審計就是查賬, 是財政財務(wù)管理職能的分離和延續(xù), 一味站在查賬的角度去搞財政審計, 不能從整體角度、宏觀角度去發(fā)揮財政審計的監(jiān)督職能,使得審計單位和經(jīng)濟環(huán)境信息難以及時交流, 不能對整個財政活動過程的實質(zhì)內(nèi)容進行延伸、綜合和分析。從審計內(nèi)容來看, 財政運作的主體是參與這一過程的財政、稅務(wù)、國家金庫以及本級政府各相關(guān)部門。因此, 每個部門在預(yù)算執(zhí)行過程中履行預(yù)算管理職責(zé), 完成預(yù)算收支任務(wù)的情況都是財政審計的對象。
從審計目標來看, 它規(guī)定著審計的方向,影響著審計的質(zhì)量。而財政審計的目標, 一是充分發(fā)揮其在宏觀經(jīng)濟中的間接調(diào)控作用,為政府宏觀決策服務(wù); 二是以改進財稅等部門的管理為目標, 通過審計, 促進有關(guān)部門更好地履行職能, 促進經(jīng)濟建設(shè)和各項事業(yè)的發(fā)展; 三是嚴厲查處財經(jīng)領(lǐng)域的弄虛作假、徇私舞弊行為, 揭露和制止腐敗現(xiàn)象, 促進各部門的廉政建設(shè)。在審計環(huán)節(jié)上, 要突出抓協(xié)調(diào)。一要協(xié)調(diào)處理好與財政、稅務(wù)及人民銀行的關(guān)系, 最大限度地取得他們的支持、配合。二要搞好各專業(yè)審計組之間的協(xié)調(diào)配合。國庫審計及時為財政審計組提供國庫資金情況, 財政審計組為各預(yù)算執(zhí)行單位審計組及時提供預(yù)算支出總體情況, 預(yù)算執(zhí)行審計組同時將審計情況及時向財政審計組匯報。另外, 對審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題, 真實、全面地向政府反映, 以利于政府整改; 同時, 對人大報告也要站在政府宏觀立場上做到客觀、全面、真實。[2]
4. 建立健全財政風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)立法, 防范化解財政風(fēng)險
財政在運行中, 經(jīng)常會產(chǎn)生不同程度的警情, 如預(yù)算執(zhí)行中的減收增支、財政資金違規(guī)使用等, 都會使財政運行出現(xiàn)偏差。管好財政資金, 除要完善法制、加大監(jiān)督檢查力度外, 應(yīng)重點立足于防范, 建立有效的防范機制。建立財政預(yù)警系統(tǒng), 是適應(yīng)市場經(jīng)濟管理規(guī)律內(nèi)在要求, 加強和改善財政對宏觀經(jīng)濟調(diào)控作用, 增強抵御風(fēng)險能力, 不斷提高財政管理水平的重要途徑。建立財政預(yù)警系統(tǒng), 就是運用分析方法對財政收支運行動態(tài)進行監(jiān)測, 在警情擴大或危機爆發(fā)前及時發(fā)出信號, 報警有關(guān)部門采取相應(yīng)對策措施, 排除警情, 化解風(fēng)險; 依據(jù)監(jiān)測結(jié)果, 對一定時期內(nèi)財政運行動態(tài)走向進行分析作出判斷, 為宏觀經(jīng)濟決策提供信息依據(jù)。而財政審計過程的事前審計、事中審計、事后審計所提供的一系列及時、全面、客觀、真實的反饋信息也必然能在這一系統(tǒng)中起著不可估量的作用, 因此, 財政審計工作的強化, 對于財政風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)的建立健全,對于防范和化解財政風(fēng)險, 具有十分重要的意義。
【注釋】
[1]參見陳純一：《論財政風(fēng)險的成因及防范》，法律出版社2002年版，第343—347頁。
[2] 參見趙宇、譚思紅：《積極財政政策條件下財政風(fēng)險問題研究》，《中國財政》，2003第10期。
財政審計監(jiān)督論文篇2
試論淺談財政審計監(jiān)督存在的問題及對策》
近年來， 財政 審計監(jiān)督的職能被削弱，財政審計監(jiān)督 工作流于形式，這在縣、鄉(xiāng)兩級表現(xiàn)的尤為突出。本文擬結(jié)合縣、鄉(xiāng)兩級財政審計監(jiān)督工作的實際，對此談一些粗淺的看法。
一、財政審計監(jiān)督工作存在的 問題
(一)對財政審計監(jiān)督的重要意義認識不清。
主要表現(xiàn)：一是對財政審計監(jiān)督的重要意義在輿論上宣傳的不夠，有些縣、鄉(xiāng)領(lǐng)導(dǎo)及主管部門沒有將這項工作真正提到議事日程上，使財政審計圖有虛名，監(jiān)督工作流于形式，沒有很好地發(fā)揮其應(yīng)有的作用。二是有些縣、鄉(xiāng)領(lǐng)導(dǎo)對進行財政審計監(jiān)督思想上有顧慮，認為從 計劃 經(jīng)濟 過渡到市場經(jīng)濟，各政府部門、事業(yè)單位本來就收入少、負擔(dān)重、 歷史 遺留問題多，再要進行審計監(jiān)督，會進一步束縛各級領(lǐng)導(dǎo)的手腳，削弱政府的 管理職能， 影響 管理工作的正常開展，故行動上有抵觸。三是有些審計監(jiān)督人員認為財政審計監(jiān)督工作量大、面廣、政策性強、要求較高、任務(wù)較重，故干以前顧慮重重，干起來力不從心，干的結(jié)果往往會阻力重重，費力不討好。于是工作上馬馬虎虎，敷衍了事。
(二)財政審計監(jiān)督的有關(guān)法規(guī)制度不全。
主要表現(xiàn)：一是有些法規(guī)制度尚未建立健全，有些則已日趨陳舊過時，不能適應(yīng)當前 社會 主義市場經(jīng)濟體制運行和改革開放新形勢的需求。二是有些法規(guī)制度不夠規(guī)范、具體、嚴謹。三是有些法規(guī)制度政出多門，條塊脫節(jié)，區(qū)域間差別大，執(zhí)行中打架，不公正現(xiàn)象時有發(fā)生，致使審計監(jiān)督人員在開展審計監(jiān)督工作時無法可依，無章可循，左右為難。
(三)財政審計監(jiān)督機制明顯落后。
主要表現(xiàn)：一是審計監(jiān)督觀念陳舊。由于縣、鄉(xiāng)兩級個別領(lǐng)導(dǎo)重收入，輕支出，重堵截，輕防范，重治標，輕治本的觀念較強，錯誤地認為財政要保，工資要發(fā)，利潤要增，所以審計要讓，監(jiān)督要弱，導(dǎo)致財政審計流于形式，監(jiān)督力度不夠。二是審計監(jiān)督 方法 滯后?？h、鄉(xiāng)兩級財政審計監(jiān)督大多沿用計劃經(jīng)濟年代常用的一套老辦法，事后查處多，事前控制少;違紀違法查處多，合理效益性查處少;手工操作簡單的查賬方法運用的多，信息系統(tǒng) 科學(xué) 的實質(zhì)性審查方法運用的少。致使審計監(jiān)督質(zhì)量不高，收效甚微。
(四)財政審計監(jiān)督人員素質(zhì)不高。
主要表現(xiàn)：一是縣、鄉(xiāng)兩級有些財政審計監(jiān)督人員在 政治 上馬列主義的經(jīng)濟 理論 水平不高，對黨在社會主義市場經(jīng)濟條件下的有關(guān)方針、政策、財經(jīng)法規(guī)等理解的不透，不能履行職責(zé)，嚴格監(jiān)督。二是有些財政審計監(jiān)督人員在業(yè)務(wù)上沒有經(jīng)過認真系統(tǒng)的專業(yè) 學(xué)習(xí) 和技術(shù)培訓(xùn)，業(yè)務(wù)水平偏低，工作 經(jīng)驗不足。三是有些人為了自身或小團體的利益，不惜拿國家的財產(chǎn)物質(zhì)作交易，在執(zhí)行審計監(jiān)督時，不能站在客觀公正的立場上，而是有意偏袒被審計單位。
(五)被審計監(jiān)督的單位財務(wù)管理混亂。
主要表現(xiàn)：一是縣、鄉(xiāng)兩級特別是山區(qū)縣、鄉(xiāng)兩級基本上是保吃飯、保工資的財政，近年來對部分行政事業(yè)單位實行由全額改為向部分預(yù)算供給和逐步向自收自支、 企業(yè) 化管理體制過渡辦法后，這些單位的領(lǐng)導(dǎo)，為了花錢方便或謀取私利，隨意任用、調(diào)換財會人員，故意亂開、濫開銀行賬戶，有意亂設(shè)、混用 會計 科目，截留、轉(zhuǎn)移、挪用財政資金，致使財務(wù)管理混亂，會計核算資料失真，財產(chǎn)物資大量流失。二是有些社會團體、企事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)和私營業(yè)主，錯誤地認為改革開放應(yīng)全面松邦，實行市場經(jīng)濟，應(yīng)弱化甚至取消財政審計監(jiān)督。 實踐證明，凡是怕財務(wù)公開，怕審計監(jiān)督，怕公平競爭的，都是一些不愿喪失特權(quán)，想借機謀取私利的人。若聽之任之，長此以往，將后患無窮。三是當今腐敗現(xiàn)象比較嚴重，個別領(lǐng)導(dǎo)目無法紀，獨斷專行，多吃多占，行賄受賄，大肆揮霍國家資金;個別特權(quán)部門，我行我素，壟斷經(jīng)營，侵害消費者利益，致使國家財產(chǎn)物資大量流入小集團和個人的腰包，敗壞了黨和政府的聲譽。
(六)財政審計監(jiān)督查出的問題處罰不嚴。
近年來，在開展財政審計監(jiān)督活動中，有些審計監(jiān)督機關(guān)不認真執(zhí)行國家的財政法規(guī)，對個別被審計監(jiān)督單位進行處罰時，抱著“批評從嚴，處罰從寬”的態(tài)度，采取“大事化小，小事化了”的辦法，重處罰違紀違法的企業(yè)單位，輕處罰或不處罰企業(yè)單位的負責(zé)人，其結(jié)果是在客觀上縱容包庇了違紀違法的領(lǐng)導(dǎo)，致使有些被審單位違紀違法問題屢禁不止，屢查屢犯。既干擾了治理整頓深化改革建立商品經(jīng)濟新秩序的正常進行，又敗壞了社會風(fēng)氣，降低了審計監(jiān)督機關(guān)在人民群眾中的威望。
二、強化財政審計監(jiān)督的對策
財政審計監(jiān)督工作存在的問題很多，危害甚大，如果任其 發(fā)展 ，則后患無窮。故針對上述問題提出以下對策：
(一)抓宣傳，造輿論，提高人們對財政審計監(jiān)督重要性的認識。
具體應(yīng)做好三方面的工作：一是充分利用廣播、電視、報紙等輿論宣傳工具，通過召開會議、 組織培訓(xùn)、技術(shù)咨詢等多種形式，邀請從事審計監(jiān)督理論 研究 和實際工作的領(lǐng)導(dǎo)、專家和學(xué)者，廣泛、深入、細致、持久的向社會宣傳財政審計監(jiān)督工作的重要意義，詳細介紹審計監(jiān)督的重點、程序、方法和經(jīng)驗。通過宣傳要創(chuàng)造一個自覺、協(xié)調(diào)、文明、高效的審計監(jiān)督工作 環(huán)境，既增強財政工作的透明度，也可以消除彼此誤會，增進了解，以取得各方面的重視、支持和協(xié)作，使這項工作得以順利進行。二是各企業(yè)單位、各政府職能部門及領(lǐng)導(dǎo)者要自覺樹立財政審計監(jiān)督的意識，要講政治、講大局，要支持、配合審計監(jiān)督，使其有一個寬松的工作環(huán)境，良好的工作氛圍，以便提供一流的服務(wù)，創(chuàng)造一流的效益。三是審計監(jiān)督部門要對被審計監(jiān)督部門經(jīng)濟責(zé)任的履行情況作出客觀公正的評價，并針對審計監(jiān)督過程中發(fā)現(xiàn)的問題，提出查錯防弊改進工作的合理化建議，幫助被審單位制定加強經(jīng)營管理的措施，尋求提高經(jīng)濟效益的途徑。
(二)抓完善，訂制度，盡快使財政審計監(jiān)督工作法制化和規(guī)范化。
實行財政審計監(jiān)督工作法制化和規(guī)范化是完善審計監(jiān)督體制，強化審計監(jiān)督職能的重要措施，是建立審計監(jiān)督工作正常秩序，促使審計監(jiān)督工作深入開展的根本保障。因此，必須首先通過國家政權(quán)機關(guān)盡快建立健全一套完整統(tǒng)一的財政審計監(jiān)督方面的 法律 法規(guī)，審計監(jiān)督部門和各企事業(yè)單位、政府機關(guān)及個人必須嚴格執(zhí)行，以便正確而有效地實施審計監(jiān)督，徹底改變財政審計監(jiān)督無法可依，有法不依，執(zhí)法不嚴，違法不究的狀況。其次，要建立健全各級財政資金從申報、撥付到使用全過程的審計監(jiān)督機制，有針對性地選擇同深化改革與宏觀經(jīng)濟調(diào)控關(guān)系密切的重點項目，以及社會公眾關(guān)注的 熱點項目，進行全面細致的事前、事中和事后審計監(jiān)督，將財政資金的日常管理與專項監(jiān)督有機地結(jié)合起來，使管理之中有監(jiān)督，監(jiān)督是為了更好地加強管理。最后，要制定一套科學(xué)完整先進合理的審計監(jiān)督業(yè)務(wù)技術(shù)方面的標準和規(guī)范。其 內(nèi)容 主要包括：審計監(jiān)督的范圍、時間、內(nèi)容、程序、方法、考核標準、評價原則等。這些標準和規(guī)范的制定，必須符合黨和國家的有關(guān)法規(guī)，必須有利于被審單位的發(fā)展，必須符合實際且簡便易行，必須在審計監(jiān)督實踐中去粗取精，去偽存真，使之進一步科學(xué)化和系統(tǒng)化。
(三)抓 管理，重落實，運用 現(xiàn)代 化手段強化 財政 審計監(jiān)督。
主要應(yīng)做好三方面的 工作：一是要建立健全財政審計監(jiān)督指標體系，量化財政審計監(jiān)督對象，直至與被審單位聯(lián)網(wǎng)，及時考核和評價財政審計監(jiān)督工作。在制定財政審計監(jiān)督指標時，要從制止和糾正違紀違法 問題 發(fā)生，參與財政收支管理以及所達到的效果等方面來量化財政審計監(jiān)督工作。二是要運用現(xiàn)代化手段來武裝財政審計監(jiān)督人員，積極開發(fā)財政審計監(jiān)督的實用 軟件，最大限度地擴大財政審計監(jiān)督的 計算 機監(jiān)控范圍，將財政審計監(jiān)督機構(gòu)的 計算機與財政業(yè)務(wù)部門、國庫、征收機關(guān)等實現(xiàn)聯(lián)網(wǎng)，以便及時發(fā)現(xiàn)財政運行中的問題并加以糾正，努力提高財政審計監(jiān)督的效率。三是必須加強財政審計監(jiān)督的廣度、深度和力度，努力做好四個方面的轉(zhuǎn)變，即由年終突擊性審查向全年日常性審查轉(zhuǎn)變，由側(cè)重于 企業(yè) 財務(wù)收支向參與國民 經(jīng)濟 宏觀調(diào)控轉(zhuǎn)變，由常規(guī)性的三項審查向有針對性的開展專項重點審查轉(zhuǎn)變，由兩眼向外抓收入向內(nèi)外結(jié)合抓管理抓效益轉(zhuǎn)變。只有這樣，財政審計監(jiān)督的職能和作用，才能更全面充分地得到發(fā)揮。
(四)抓培訓(xùn)，嚴考核，盡快提高審計監(jiān)督人員的素質(zhì)。
首先，要迅速扭轉(zhuǎn) 目前 縣、鄉(xiāng)財政審計監(jiān)督機構(gòu)不健全、監(jiān)督人員青黃不接且素質(zhì)較差的被動局面，配備一支忠誠黨的審計監(jiān)督事業(yè)，熟悉國家方針政策，懂得經(jīng)營管理和 法律 知識，精通 會計 和審計業(yè)務(wù)的專業(yè)隊伍。這支隊伍要采取專職人員、兼職人員和聘用人員相結(jié)合的辦法組成，以專職人員為主。審計監(jiān)督人員應(yīng)由有關(guān)部門統(tǒng)一 組織 考試 或考核，合格后發(fā)給審計監(jiān)督資格證書，持證從事財政審計監(jiān)督工作。其次，要把培養(yǎng)審計監(jiān)督人員的工作提到議事日程上來，采取多渠道、多層次、全方位的 政治 學(xué)習(xí) 和業(yè)務(wù)培訓(xùn)，盡快提高審計監(jiān)督人員的政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平，使其在審計監(jiān)督工作中，嚴格按照國家有關(guān)的政策、法律和制度辦事，堅持原則，實事求是，客觀公正，廉潔奉公;不得弄虛作假，謀取私利，玩忽職守，違法亂紀。最后，要把那些在審計監(jiān)督工作中循情營私，弄虛作假，失職瀆職者;業(yè)務(wù)生疏，不求進取，濫竽充數(shù)者;貪污盜竊，違法亂紀，觸犯刑律者，統(tǒng)統(tǒng)清除出審計監(jiān)督隊伍。同時吸收新鮮血液，不斷純潔、壯大審計監(jiān)督隊伍。
(五)抓整頓，重治理，不斷提高被審計監(jiān)督單位的財務(wù)管理水平。
主要應(yīng)做好三方面的工作：一是審計監(jiān)督機關(guān)要協(xié)助被審單位建立健全各項內(nèi)控制度，配備合格的財會管理人員，制定完善的管理措施，把財政資金真正管好用好。預(yù)算內(nèi)、外資金的管理，國家有明確的規(guī)定，各縣、鄉(xiāng)必須嚴格執(zhí)行;而縣、鄉(xiāng)的自籌資金，則應(yīng)置于縣、鄉(xiāng)財政部門的監(jiān)督之下，要明確縣、鄉(xiāng)政府同各部門之間的管理權(quán)限和資金上交的辦法，并且將自籌資金納入預(yù)算外資金統(tǒng)一管理和核算。這樣做既有利于加強財政部門的宏觀調(diào)控，也有利于簡化會計核算工作。二是各被審單位必須按照會計制度的規(guī)定設(shè)置賬簿，正確運用會計科目，認真填制和審核會計憑證，及時記賬和對賬。嚴格遵守有關(guān)法規(guī)制度，合理開支費用，正確計算成本，依據(jù)定期結(jié)賬結(jié)果編制會計報表，切實做到證證相符、證賬相符、賬實相符、賬表相符、表表相符。這些看似簡單、平凡的工作，卻是保證會計信息真實有效的基礎(chǔ)和核心。三是加強外部監(jiān)督力度，盡快把監(jiān)督工作納入法制化、系統(tǒng)化、規(guī)范化軌道，可成立會計監(jiān)督的統(tǒng)一協(xié)調(diào)組織，使審計、財政、稅務(wù)、銀行、 工商行政管理等監(jiān)督形成一個統(tǒng)一體，若發(fā)現(xiàn)被審單位有意的會計造假行為，稅務(wù)部門不得售予稅票、發(fā)票，工商行政管理部門不得發(fā)給營業(yè)執(zhí)照或不予年檢，銀行不予貸款，財政部門應(yīng)定期或不定期對其會計資料進行抽查審核等。只有各職能部門齊抓共管，形成一個審計監(jiān)督的完整體系，才能使會計信息造假沒有可乘之機，真正提高被審單位財務(wù)管理水平。
(六)抓典型，嚴法紀，徹底糾正審計監(jiān)督中處罰不嚴的錯誤行為。
主要應(yīng)做好三方面的工作：一是國家有關(guān)宏觀調(diào)控部門，要根據(jù)近年來進行財政審計監(jiān)督 總結(jié) 的 經(jīng)驗和教訓(xùn)，針對改革開放、實行市場經(jīng)濟過程中出現(xiàn)的新情況和新問題，迅速制定出一套切實可行統(tǒng)一的法規(guī)制度，以便進行審計監(jiān)督時有章可循，有法可依。二是對于縣、鄉(xiāng)財政審計監(jiān)督中查出的混淆資金性質(zhì)，化預(yù)算內(nèi)資金為預(yù)算外“小金庫”，以及胡支亂用的問題;對于屢禁不止的亂集資、亂收費、亂罰款，加重農(nóng)民負擔(dān)， 影響 黨群關(guān)系的問題;對于個別單位的領(lǐng)導(dǎo)以權(quán)謀私、以物謀私、公款私存、貪污受賄、損失浪費、擠占成本、截留稅利、營私舞弊等問題，要在實事求是、客觀公正的原則下，真正做到有法必依，執(zhí)法必嚴，違法必究。既要堅決處罰違紀違法的單位，又要嚴厲追究有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任，決不能姑息遷就，決不搞下不為例。只有這樣，才能有效地打擊財政收支管理中存在的各種違紀違法行為，真正發(fā)揮財政審計監(jiān)督的作用。三是必須加強審計監(jiān)督機關(guān)自身的廉政建設(shè)，端正審計監(jiān)督人員的思想和作風(fēng)，保證他們正確運用手中的權(quán)力，不能濫用職權(quán)，不能弄虛作假，不準搞任何形式的不正之風(fēng)。
財政審計監(jiān)督論文篇3
《試論現(xiàn)代財政監(jiān)督與審計的關(guān)系》
論文關(guān)鍵詞：財政監(jiān)督 財政審計 關(guān)系
論文摘 要：隨著我國社會主義市場經(jīng)濟體制的日益完善，對我國財政審計工作產(chǎn)生了深遠影響，也給財政審計的下一步發(fā)展提供了新的課題，尤其在財政監(jiān)督體系的不斷發(fā)展壯大下，給財政審計工作帶去了新的機遇與挑戰(zhàn)。該文就財政審計如何應(yīng)對這一挑戰(zhàn)做出了簡要分析。
現(xiàn)代市場經(jīng)濟條件下的財政審計和財政監(jiān)督，決定了我國財政經(jīng)濟的發(fā)展趨勢和取向。隨著財政監(jiān)督體系的逐步確立和基本完善，使我國的財政審計工作產(chǎn)生了巨大變化。
一、對財政監(jiān)督的理解
對財政監(jiān)督的理解存在著三種代表性的觀點：一種觀點是從經(jīng)濟運行全過程闡述財政監(jiān)督的含義，以孫家琪主編的《社會主義市場經(jīng)濟新概念辭典》提出的財政監(jiān)督的定義為代表，認為財政監(jiān)督指的是通過財政收支管理活動對有關(guān)經(jīng)濟活動和各項事業(yè)進行的檢查和督促。另一種觀點是從廣義的角度對財政監(jiān)督的含義進行歸納，以顧超濱主編《財政監(jiān)督概論》提出的財政監(jiān)督的定義為代表，認為財政監(jiān)督是指政府的財政管理部門以及政府的專門職能機構(gòu)對國家財政管理對象的財政收支與財務(wù)收支活動的合法性、真實性、有效性，依法實施的監(jiān)督檢查，調(diào)查處理與建議反映活動。還有一種觀點是從財政業(yè)務(wù)的角度來闡述財政監(jiān)督的含義，以李武好、韓精誠、劉紅藝著的《公共財政框架中的財政監(jiān)督》提出的財政監(jiān)督的定義為代表，認為財政監(jiān)督是專門監(jiān)督機構(gòu)尤其是財政部門及其專門監(jiān)督機構(gòu)為了提高財政性資金的使用效益，而依法對財政性資金運用的合法性與合規(guī)性進行檢查，處理與意見反饋的一種過程，是實現(xiàn)財政職能的一種重要手段。
二、對財政審計的理解
財政審計是指國家審計機關(guān)對中央和地方各級人民政府的財政收支活動及財政部門組織執(zhí)行財政預(yù)算的活動所進行的審計監(jiān)督。財政審計，又稱財政收支審計，是審計機關(guān)依照《憲法》和《審計法》對政府公共財政收支的真實性、合法性和效益性所實施的審計監(jiān)督。根據(jù)我國現(xiàn)行的財政管理體制和審計機關(guān)的組織體系，財政收支審計包括本級預(yù)算執(zhí)行審計、下級政府預(yù)算執(zhí)行和決算審計，以及其他財政收支審計。根據(jù)《中央預(yù)算執(zhí)行情況審計監(jiān)督暫行辦法》的規(guī)定，中央預(yù)算執(zhí)行審計主要對財政部門具體組織中央預(yù)算執(zhí)行情況、國稅部門稅收征管情況、海關(guān)系統(tǒng)關(guān)稅及進口環(huán)節(jié)稅征管情況、金庫辦理預(yù)算資金收納和撥付情況、國務(wù)院各部門各直屬單位預(yù)算執(zhí)行情況、預(yù)算外收支以及下級政府預(yù)算執(zhí)行和決算等七個方面進行審計監(jiān)督。隨著我國公共財政體制框架的建立和完善，財政審計逐步實現(xiàn)了三個重要轉(zhuǎn)變：一是由收支審計并重轉(zhuǎn)向以支出的管理和使用情況的真實性、合法性審計為主;二是由主要審計中央本級支出轉(zhuǎn)向中央本級與補助地方支出審計并重;三是財政審計范圍已由傳統(tǒng)的財政決算審計、專項資金審計、稅收和海關(guān)征管審計，擴展到預(yù)算執(zhí)行審計、部門決算審計、轉(zhuǎn)移支付審計、稅收和海關(guān)收入審計、政府采購審計、財政績效審計、社會保障審計等。逐步形成了“大財政審計”的概念。大財政審計是財政審計的擴展，也是財政審計的補充。
三、財政監(jiān)督中對財政審計的監(jiān)督
20世紀90年代上半期，中國對原有的財務(wù)會計制度進行了一整套重大改革。會計準則的重要作用不僅得到實踐工作者的支持，而且也得到了政府財政部門的認可。與此同時，中國又全面地推進了新稅制改革，稅收的剛性通過立法途徑得到了保證。新稅制規(guī)定，當公司的財務(wù)會計制度與國家財經(jīng)規(guī)章制度存在不一致的地方時。稅收征管機關(guān)在征稅時，應(yīng)以國家財經(jīng)規(guī)章制度的規(guī)定為準。這一規(guī)定對于理順政府與企業(yè)的關(guān)系，規(guī)范政府與企業(yè)的行為。明確政府與企業(yè)的分配秩序有積極的作用。自實施財會制度和稅制改革以來，理論界圍繞稅收原則的剛性內(nèi)涵與會計準則的公允內(nèi)涵的聯(lián)系和區(qū)別進行了深入的討論。從歷史發(fā)展的趨勢和邏輯來看。稅收原則體系同會計準則體系是一致的，二者都應(yīng)體現(xiàn)社會資本和個人資本運行的客觀要求。但從某一特定的時期看，稅收原則體系與會計原則體系又是有區(qū)別的。首先，稅收原則由于階級性要求可能會做出某種強制規(guī)定，
但 會計準則體系的階級性要求相對而言并不十分鮮明，審計的準則無疑應(yīng)是以各項公認的會計準則為基礎(chǔ)的，其實我國早已有注冊會計師與注冊審計師合一之實。其次。財政監(jiān)督有獨立存在的實體一財政資金言，財政實體還應(yīng)包括國有資本部分;而審計則沒有獨立存在的實體。財政管理的目的應(yīng)是加強財政管理、提高財政資金的運行效益;而審計則只是屬于方法論的范疇，審計的階級性并不突出，國家統(tǒng)治的代表——各級政府需要審計，對于微觀 經(jīng)濟單位——公司、 企業(yè)來說。加強內(nèi)部監(jiān)督管理、完善公司的內(nèi)部審計功能。也是它們管理的重要職能。再者，財政監(jiān)督包括人事監(jiān)督和財經(jīng)監(jiān)督兩方面內(nèi)容，而審計監(jiān)督只有財經(jīng)監(jiān)督之責(zé)，并無人事監(jiān)督之權(quán)。
從 法律角度看，一級或上級審計機關(guān)實施監(jiān)督所依據(jù)的法律準繩也只能是由立法部門或財政部門所制定的各項財經(jīng)法規(guī)。我國現(xiàn)行的一級審計機關(guān)對同級財政的審計也只能在預(yù)算法等法規(guī)所規(guī)定的范圍內(nèi)進行。當然在這里也可能會有新的情況出現(xiàn)。從長期來看，稅收剛性原則不會脫離會計準則而孤立 發(fā)展，稅收在它的立法時，會不斷地吸收會計準則演進過程中出現(xiàn)的新東西來充實自己、完善自己。簡言之，稅收剛性既是立法的要求，也會體現(xiàn)會計準則演進中的精華。由于審計監(jiān)督與財政監(jiān)督在我們今后的財政活動中將會出現(xiàn)更多的交叉，而且審計監(jiān)督也有由政府內(nèi)部監(jiān)督模式往人大的獨立審計模式過渡的趨勢。探索審計監(jiān)督和財政監(jiān)督各自的內(nèi)容、監(jiān)督范圍、監(jiān)督手段、監(jiān)督效率等也將會顯得日益重要。
四、完善財政審計監(jiān)督機制的必要性
黨的十七大提出要完善公共財政體系，在今后一個相當長的時期內(nèi)，我國財政改革與發(fā)展都要圍繞完善公共財政體系這個目標努力推進。從內(nèi)容上講，公共財政體系包括公共財政收入體系、公共財政支出體系、公共財政預(yù)算體系、公共財政政策體系、公共財政責(zé)權(quán)配置規(guī)則體系、公共財政制度體系、公共財政管理體系和公共財政監(jiān)督體系八個方面。財政部部長謝旭人在全國財政工作會議上表示，在2008年財稅改革穩(wěn)步，推進的基礎(chǔ)上，2009年將大力推進財稅制度改革。由此可見，將對我國財政審計產(chǎn)生了深刻影響，財政審計面臨著“五新”：一是面臨著新的財稅管理模式和管理內(nèi)容;二是面臨著要確定新的審計客體和審計對象;三是面臨著要運用新的審計手段，開展 計算機輔助審計已經(jīng)刻不容緩;四是面臨著要確立新的審計的目標，更注重績效審計;五是面臨著要適應(yīng)新的審計環(huán)境，要實行陽光審計。由此可見，在公共財政制度重構(gòu)過程中，要解決制度缺陷，堵塞各方面的漏洞，不僅需要財政內(nèi)部的檢查監(jiān)督，更重要的還要借助于財政審計的作用。通過財政審計和財政監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)問題和提出建議，促進各項公共財政管理制度的完善。
參考 文獻：
[1]魏長生,查勇.淺談績效審計中存在的問題及對策[J]. 現(xiàn)代審計與經(jīng)濟,2009,(5).
[2]徐佳.論轉(zhuǎn)型經(jīng)濟時期公共財政監(jiān)督體制的問題和解決途徑[J].山東社會 科學(xué),2008,(12).
[3]張靜,劉之舟.淺談我國企業(yè)內(nèi)部審計內(nèi)容[J].甘肅科技縱橫,2007,(5).
[4]宋超,張智琪.創(chuàng)新財政審計監(jiān)督機制的思路[J].經(jīng)濟研究參考,2009,(69).
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