有關(guān)于電大內(nèi)部審計(jì)免費(fèi)論文(2)
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有關(guān)于電大內(nèi)部審計(jì)免費(fèi)論文篇2
試談國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作
摘要：黨的十八屆三中全會(huì)對(duì)深化國(guó)有企業(yè)改革作出了頂層設(shè)計(jì)和全面部署，國(guó)企改革也進(jìn)入新階段、面臨新風(fēng)險(xiǎn)，這對(duì)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)提出了新的更高要求。加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作，對(duì)推動(dòng)國(guó)有企業(yè)深化改革，維護(hù)國(guó)有資本權(quán)益和安全，促進(jìn)國(guó)有企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展等方面具有重大意義。據(jù)此，主要從加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的必要性著手，通過(guò)對(duì)目前我國(guó)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題進(jìn)行分析，提出完善國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的具體措施。
關(guān)鍵詞：國(guó)有企業(yè);內(nèi)部審計(jì);問(wèn)題;對(duì)策
國(guó)有企業(yè)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中占主導(dǎo)力量，承擔(dān)調(diào)整經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)布局、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí)等重要職責(zé)。改革開(kāi)放30年來(lái)，我國(guó)國(guó)有企業(yè)改革與發(fā)展取得了令人矚目的成績(jī)和進(jìn)步，但隨著國(guó)企改革的不斷深入，也存在著許多急待解決的問(wèn)題。內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督是國(guó)有企業(yè)在深化改革中完善監(jiān)督體系和自我約束機(jī)制所必不可少的重要環(huán)節(jié)，扎實(shí)有效開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作能夠促進(jìn)國(guó)企改革走上健康發(fā)展的軌道，為國(guó)企改革發(fā)展順利推進(jìn)發(fā)揮保駕護(hù)航作用。
1加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的必要性
目前我國(guó)國(guó)有企業(yè)改革全面推進(jìn)，國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)機(jī)制和管理體制也發(fā)生了重大變革，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作對(duì)國(guó)有企業(yè)強(qiáng)化內(nèi)部控制、防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、規(guī)范經(jīng)營(yíng)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益意義重大。
1.1開(kāi)展國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是國(guó)家法制建設(shè)的要求
國(guó)家《審計(jì)法》明確要求，國(guó)務(wù)院各部門(mén)和地方人民政府各部門(mén)、國(guó)有機(jī)構(gòu)和企業(yè)事業(yè)組織，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定建立健全內(nèi)部審計(jì)制度。2003年5月1日起實(shí)施的《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》也對(duì)內(nèi)部審計(jì)作出明確的規(guī)定。此外，中國(guó)內(nèi)審協(xié)會(huì)先后發(fā)布了《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》以及20多個(gè)具體準(zhǔn)則，這是推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)規(guī)范化、制度化、法制化進(jìn)程的重要舉措，也為國(guó)有企業(yè)深入開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作提供了重要的法律依據(jù)和制度保障。
1.2內(nèi)部審計(jì)是我國(guó)審計(jì)監(jiān)督體系的重要組織部分
審計(jì)按照主體劃分成政府審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)三種，其中內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)設(shè)的專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)或?qū)Ｂ毴藛T進(jìn)行的審計(jì)活動(dòng)，是現(xiàn)代企業(yè)制度進(jìn)一步完善的產(chǎn)物。內(nèi)部審計(jì)相對(duì)于政府審計(jì)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)來(lái)說(shuō)，具有自身特點(diǎn)，它建立于企業(yè)內(nèi)部、服務(wù)于企業(yè)管理，是對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)進(jìn)行獨(dú)立的檢查、監(jiān)督和評(píng)價(jià)，既可用于對(duì)企業(yè)內(nèi)控制度建立的充分性、有效性進(jìn)行檢查、監(jiān)督和評(píng)價(jià)，又可用于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、合法、完整，資產(chǎn)的安全、完整以及企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益、合法合規(guī)等事項(xiàng)進(jìn)行檢查、監(jiān)督和評(píng)價(jià)，以促進(jìn)企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。隨著國(guó)企改革的全面深化，現(xiàn)代企業(yè)制度的逐步建立，內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中將發(fā)揮更大的作用。
1.3發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用，防止國(guó)有資產(chǎn)流失
當(dāng)前，國(guó)有企業(yè)呈現(xiàn)出經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)規(guī)模和復(fù)雜程度不斷加大、資產(chǎn)并購(gòu)重組日趨頻繁、股權(quán)交易日益活躍、競(jìng)爭(zhēng)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)不斷加大等特點(diǎn)，切實(shí)有效發(fā)揮和加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用，實(shí)施對(duì)國(guó)有企業(yè)的有效管控，已經(jīng)是我國(guó)經(jīng)濟(jì)管理工作的當(dāng)務(wù)之急。對(duì)國(guó)有企業(yè)做好內(nèi)部審計(jì)，也體現(xiàn)了國(guó)家履行出資人職責(zé)，實(shí)現(xiàn)對(duì)國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)管理的監(jiān)督管理，防止國(guó)有資產(chǎn)流失，確保國(guó)有資產(chǎn)的保值和增值。
2我國(guó)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題
隨著全面深化國(guó)企改革進(jìn)程的推進(jìn)，當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)的理論、組織、方法等已不能適應(yīng)深化國(guó)企改革的要求。
2.1內(nèi)部審計(jì)制度不完善，審計(jì)體系不健全
內(nèi)部審計(jì)制度在我國(guó)發(fā)展僅有數(shù)年歷史，目前國(guó)家出臺(tái)的內(nèi)部審計(jì)相關(guān)制度和辦法不完善，造成企業(yè)在內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)施過(guò)程中沒(méi)有完善的法律體系作保障。
一是國(guó)家對(duì)內(nèi)部審計(jì)的立法相對(duì)滯后。我國(guó)《內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》的制定日趨完善，但目前尚無(wú)出臺(tái)內(nèi)部審計(jì)法，且僅有審計(jì)署的《關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》一個(gè)部門(mén)規(guī)章，沒(méi)有建立完善的法律法規(guī)體系。
二是國(guó)內(nèi)內(nèi)部審計(jì)理論比較滯后。內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)、職能、原則等基礎(chǔ)理論尚未形成完善的適應(yīng)國(guó)情實(shí)際和現(xiàn)代企業(yè)制度的理論體系;經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、管理審計(jì)等實(shí)務(wù)理論研究也缺乏廣度和深度，存在理論落后于實(shí)踐，指導(dǎo)作用不強(qiáng)的問(wèn)題。
三是審計(jì)監(jiān)督體系不完善。由于未建立健全的內(nèi)部審計(jì)法律規(guī)章制度，造成企業(yè)沒(méi)有形成完善的內(nèi)部審計(jì)體系，更是使內(nèi)部審計(jì)工作無(wú)法有效的開(kāi)展，對(duì)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展產(chǎn)生阻礙。與此同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)法規(guī)體系的缺失使得審計(jì)行為規(guī)范與質(zhì)量都得不到強(qiáng)有力的依據(jù)，無(wú)法保障其健康發(fā)展。
2.2內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理，審計(jì)獨(dú)立性不強(qiáng)
從國(guó)務(wù)院國(guó)資委和32個(gè)省市地方國(guó)資委來(lái)看，國(guó)務(wù)院國(guó)資委未設(shè)立獨(dú)立的審計(jì)部門(mén)，全國(guó)僅有北京、吉林、上海等8個(gè)省市設(shè)立相對(duì)獨(dú)立的審計(jì)部門(mén)。由于國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理部門(mén)多數(shù)沒(méi)有設(shè)置獨(dú)立的審計(jì)部門(mén)，這影響國(guó)有企業(yè)設(shè)置對(duì)應(yīng)的獨(dú)立內(nèi)部審計(jì)部門(mén)。目前部分國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)缺乏獨(dú)立性，主要表現(xiàn)在：一是對(duì)審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置沒(méi)有明確規(guī)定。目前國(guó)有企業(yè)有的設(shè)置了獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)，但與其他部門(mén)處于平行的地位，有的與監(jiān)察室合并設(shè)立監(jiān)察審計(jì)部門(mén)，有的只是掛靠在財(cái)務(wù)部門(mén)，有的甚至沒(méi)有審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員，影響了內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性。二是審計(jì)工作受管理層影響。多數(shù)國(guó)有企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定設(shè)置了內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，審計(jì)工作受命于企業(yè)主要領(lǐng)導(dǎo)或分管領(lǐng)導(dǎo)，當(dāng)審計(jì)問(wèn)題涉及到管理者自身利益時(shí)，內(nèi)部審計(jì)工作容易受管理層主觀意識(shí)的影響。三是審計(jì)人事受制于管理層。目前國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員職務(wù)的任免、升遷和獎(jiǎng)懲等基本上都由企業(yè)管理層決定的，這也一定程度上影響內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。
2.3內(nèi)部審計(jì)范圍不夠廣泛，審計(jì)職能不能有效發(fā)揮
內(nèi)部審計(jì)的基本職能主要有價(jià)值管理、財(cái)務(wù)審計(jì)、經(jīng)營(yíng)審計(jì)和項(xiàng)目審計(jì)等方面。但是，目前部分國(guó)有企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)職能作用認(rèn)識(shí)不到位，實(shí)際工作中審計(jì)范圍還不夠廣泛，主要表現(xiàn)在：一是內(nèi)部審計(jì)大多是財(cái)務(wù)收支審計(jì)為主，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、績(jī)效審計(jì)及風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)等其他方面幾乎空白，內(nèi)容相對(duì)比較單一。二是內(nèi)部審計(jì)以事后審計(jì)為主，較少進(jìn)行事前審計(jì)和事中監(jiān)控，不能涵蓋企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)事項(xiàng)的全過(guò)程。三是內(nèi)部審計(jì)重點(diǎn)是對(duì)會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、合法性、有效性進(jìn)行審查，較少涉及企業(yè)內(nèi)部控制、經(jīng)營(yíng)管理等方面，審計(jì)職能和作用發(fā)揮有限。
2.4內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)不高，審計(jì)技術(shù)較為落后
審計(jì)質(zhì)量是審計(jì)工作的生命線，但目前多數(shù)國(guó)有企業(yè)內(nèi)審人員的素質(zhì)不高和審計(jì)技術(shù)落后一定程度影響審計(jì)質(zhì)量的提高。一是內(nèi)審人員專(zhuān)業(yè)綜合不高。據(jù)統(tǒng)計(jì)，我國(guó)內(nèi)審人員中財(cái)務(wù)、審計(jì)專(zhuān)業(yè)占71%以上，經(jīng)濟(jì)、管理及相關(guān)專(zhuān)業(yè)占14%左右，其他專(zhuān)業(yè)占14%左右。可見(jiàn)，目前我國(guó)內(nèi)審人員大多數(shù)來(lái)自財(cái)務(wù)審計(jì)隊(duì)伍，專(zhuān)業(yè)知識(shí)比較單一，缺乏具有一定綜合能力的復(fù)合型人才，影響到內(nèi)審工作深度和廣度。二是審計(jì)技術(shù)較為落后。目前大多數(shù)國(guó)有企業(yè)審計(jì)工作，基本上都依賴(lài)于審計(jì)人員基于個(gè)人經(jīng)驗(yàn)作出的職業(yè)判斷為主，審計(jì)方法大多為抽樣審計(jì)方法，還不具備運(yùn)用計(jì)算機(jī)技術(shù)進(jìn)行信息化審計(jì)的能力，這導(dǎo)致審計(jì)方式隨意性較大，缺乏合理的科學(xué)性。三是審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量不高。在內(nèi)審實(shí)踐中，由于審計(jì)人員對(duì)一些錯(cuò)綜復(fù)雜的審計(jì)事項(xiàng)難以做出恰當(dāng)?shù)穆殬I(yè)判斷，導(dǎo)致審計(jì)質(zhì)量不高，內(nèi)部審計(jì)的威信力大大降低。
3完善國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的幾點(diǎn)措施
當(dāng)前形勢(shì)下，針對(duì)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的上述問(wèn)題，我們應(yīng)積極采取措施加以解決。
3.1完善內(nèi)部審計(jì)制度，健全審計(jì)體系
一是制定完善的內(nèi)部審計(jì)制度。目前許多國(guó)家都專(zhuān)門(mén)制定內(nèi)部審計(jì)法律法規(guī)，國(guó)際內(nèi)審協(xié)會(huì)也制定了內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)等，相比之下我國(guó)內(nèi)部審計(jì)的法規(guī)規(guī)章還比較薄弱，因此有關(guān)部門(mén)應(yīng)抓緊研究、制定和頒布內(nèi)部審計(jì)法規(guī)規(guī)章以及相關(guān)業(yè)務(wù)準(zhǔn)則，統(tǒng)一內(nèi)部審計(jì)執(zhí)業(yè)規(guī)范，保證內(nèi)審工作能夠有法可依、有章可循。二是建立有效的內(nèi)控體系。健全有效的內(nèi)控體系并保證其有效執(zhí)行，能夠幫助及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，防范和化解企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。三是實(shí)行審計(jì)全覆蓋。國(guó)有企業(yè)普遍規(guī)模大、層級(jí)多，應(yīng)根據(jù)企業(yè)規(guī)模、業(yè)務(wù)性質(zhì)及治理需求等企業(yè)實(shí)際，有針對(duì)性進(jìn)行工程、合同、采購(gòu)等業(yè)務(wù)審計(jì)，并重點(diǎn)重要資金、重大項(xiàng)目、重大財(cái)務(wù)異常以及下屬企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況等方面，實(shí)現(xiàn)審計(jì)監(jiān)督全覆蓋。
3.2合理設(shè)置機(jī)構(gòu)模式，保證審計(jì)獨(dú)立性
國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性對(duì)于內(nèi)部審計(jì)是至關(guān)重要。一般而言，審計(jì)機(jī)構(gòu)隸屬領(lǐng)導(dǎo)層級(jí)越高，其獨(dú)立性就越強(qiáng)，地位就越高。目前國(guó)際上通行主要在監(jiān)事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)、董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)和總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)三種內(nèi)審機(jī)構(gòu)組織模式，其中董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)的模式隸屬層級(jí)最高，具有較高的獨(dú)立性、權(quán)威性。內(nèi)部審計(jì)還需要具備以下條件，才能保持獨(dú)立性：一是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)要能充分與公司高級(jí)管理層、審計(jì)委員會(huì)及董事會(huì)進(jìn)行溝通和交流，并向其報(bào)告工作結(jié)果。二是必須保證內(nèi)部審計(jì)不受限制獲得其工作所需的人力、物力和財(cái)力。三是內(nèi)審機(jī)構(gòu)責(zé)任人(CAE)的任免、獎(jiǎng)懲應(yīng)由審計(jì)委員會(huì)主席決定，并適當(dāng)參加CAE業(yè)績(jī)的考核。四是審計(jì)委員會(huì)必須讓CAE及外審在沒(méi)有管理層人士參加的情況下有機(jī)會(huì)定期與其進(jìn)行非公開(kāi)的商談和討論。
3.3擴(kuò)大內(nèi)部審計(jì)范圍，明確工作內(nèi)容
我們應(yīng)改變傳統(tǒng)審計(jì)范圍，將審計(jì)范圍拓寬至工程審計(jì)、合同審計(jì)、管理審計(jì)等企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全過(guò)程，更好發(fā)揮審計(jì)職能作用。當(dāng)前，國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的工作重點(diǎn)主要是：一是積極開(kāi)展績(jī)效審計(jì)、管理、工程審計(jì)等專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)工作，通過(guò)揭隱患、促管理、增效益，促進(jìn)企業(yè)各項(xiàng)政策制度得到貫徹落實(shí)，保障企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)。二是加強(qiáng)對(duì)企業(yè)重大決策事項(xiàng)、重大投資項(xiàng)目以及重大資金運(yùn)作等“三重一大”方面的全過(guò)程審計(jì)監(jiān)督，強(qiáng)化對(duì)領(lǐng)導(dǎo)班子決策的民主性、科學(xué)性和項(xiàng)目實(shí)施的規(guī)范性等方面的監(jiān)督評(píng)價(jià)，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平。三是深化企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的制約作用，做到離任必審、定期輪審，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行長(zhǎng)效監(jiān)督，促進(jìn)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部勤政、廉政。
3.4加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，提升審計(jì)人員業(yè)務(wù)水平
審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)對(duì)于審計(jì)工作的持續(xù)健康發(fā)展至關(guān)重要，我們應(yīng)通過(guò)以下方法加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)：一是在內(nèi)部審計(jì)人員的錄用上，要適當(dāng)選配一定比例具有企業(yè)管理、工程管理、計(jì)算機(jī)技術(shù)等專(zhuān)業(yè)背景的人員，優(yōu)化審計(jì)人員隊(duì)伍的知識(shí)結(jié)構(gòu)。二是要加大對(duì)審計(jì)人員專(zhuān)業(yè)知識(shí)和業(yè)務(wù)能力的培訓(xùn)力度，通過(guò)采取脫崗培訓(xùn)、企業(yè)交流等方式，提高內(nèi)審人員的專(zhuān)業(yè)水平和綜合素質(zhì)。三是國(guó)注重提高審計(jì)人員的電算化水平，鼓勵(lì)和推廣運(yùn)用數(shù)據(jù)開(kāi)展審計(jì)。四是組織開(kāi)展審計(jì)項(xiàng)目經(jīng)驗(yàn)交流，通過(guò)典型審計(jì)案例分析，推廣行之有效的實(shí)戰(zhàn)方法。
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