審計碩士論文

審計碩士論文

　　審計市場和相關監(jiān)管機構對于審計質量的關注日益加強,相應的,學術界對于審計意見購買的研究也日益深入。下文是學習啦小編為大家搜集整理的關于審計碩士論文的內容，歡迎大家閱讀參考!

　　審計碩士論文篇1

　　淺談煤炭企業(yè)風險導向的審計

　　現代風險導向審計是指CPA通過對被審單位進行風險職業(yè)判斷,評價被審單位風險控制,確定剩余風險,執(zhí)行追加審計程序,將剩余風險降低到可接受水平。運用到煤炭企業(yè),就是內部審計人員在對被審單位的內部控制充分了解和評價的基礎上,分析、判斷被審單位的風險所在及其風險程度,把審計資源集中于高風險的審計領域,針對不同風險因素狀況、程度采取相應的審計策略,加強對高風險點的實質性測試,將內部審計剩余風險降低到最低水平。

　　一、風險導向審計的產生

　　風險導向審計是在賬項導向審計和制度基礎導向審計的基礎上發(fā)展而來的。賬項導向審計是最初的審計方法關系,主要著眼于查錯防弊。適用于審計早期經濟業(yè)務不很復雜的小規(guī)模企業(yè)。制度基礎導向審計主要將審計的重點放在對內部控制制度各個控制環(huán)節(jié)的審查上。在這種審計模式下,審計人員首先通過對被審計單位內部控制制度的測試來確定其可信賴程度,而后根據內部控制測試結果進一步對被審計單位的會計報表和其他會計資料實施審計程序。

　　隨著現代市場經濟的發(fā)展,現代企業(yè)的經營規(guī)模越來越大,經營活動日趨復雜和多樣化。在這種情況下,如果只注重對被審計單位內部控制的評審,就可能錯誤確定重點審計領域,不利于審計質量;也可能使審計風險失控。于是,風險導向審計在彌補日益擴大的審計期望差距的社會因素中應運而生。

　　二、風險導向審計的特點和發(fā)展趨勢

　　(一)風險導向審計的特點

　　1.從宏觀上把握審計風險。風險導向審計工作的中心實現了由內控測試到風險評估的轉變,風險評估的結果決定了審計人員需要關注的高風險審計領域和重點審計項目、審計資源的分配、審計證據的性質和數量。在風險評估的過程中,風險導向審計更加注重宏觀因素分析,如:被審計單位所處的行業(yè)狀況,法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境,以及其他外部因素,被審計單位的性質、被審計單位的目標、戰(zhàn)略以及相關經營風險等。

　　2.分析程序的大量運用。風險導向審計從風險評估到最終審計結論的確定均可運用分析程序。當使用分析程序比細節(jié)測試更能有效的將認定層次的檢查風險降至可接收水平時,分析程序可以用作實質性程序。分析程序可以用在研究財務數據之間的關系,也可以用在研究財務數據和非財務數據之間的關系。分析程序的大量運用能夠更好地發(fā)現被審計單

　　位的重大錯報,提高審計的效率。

　　3.擴大審計證據的內涵,注重外部證據。審計證據包括了解被審計單位及其環(huán)境獲取的證據,包括被審計單位財務報表依據的會計記錄中含有的信息和其他信息。其他信息包括從被審計單位內部或外部獲取的會計記錄以外的信息;審計人員通過詢問、觀察和檢查等審計程序獲取的信息以及自身編制或獲取的可以通過合理推斷得出結論的信息。這些都擴大了審計證據的內涵。審計人員需要從外部獲取證據,來證明風險評估結果的恰當性。另外,審計人員期望管理層提供的證據來證明其舞弊行為顯然是不現實的,通過與企業(yè)的一般員工、供應商和銷售商等方面的溝通所獲得的外部證據,是獲取相關線索的重要途徑。

　　(二)風險導向審計在我國的發(fā)展趨勢

　　1.風險導向審計適應了現代市場經濟環(huán)境的需要。市場經濟的高度不確定性使人們對審計的期望值不斷提高,而風險導向審計正是適應了公眾對審計期望值不斷提高的要求而發(fā)展起來的,將審計風險降低至可接受水平,以滿足公眾的要求。

　　2.風險導向審計符合現代審計目標多樣化的要求。風險導向審計將被審計單位置于一個大的經濟環(huán)境中,運用立體觀察的理論來判斷影響企業(yè)經營風險的各種因素,從企業(yè)所處的行業(yè)狀況、監(jiān)管環(huán)境、經營目標、戰(zhàn)略規(guī)劃到經營方式、業(yè)務流程等內外部各個方面來分析評估審計的風險水平,把被審計單位的經營風險植入到本身的風險評價中去,并貫穿于審計的全過程,從而在審計過程中把重點放在審計風險的評估上,并通過審計程序把審計風險降低到審計人員可以接受的水平。

　　3.風險導向審計是對原有的審計資源進行重新調配。通過運用審計風險模型,對審計風險進行系統(tǒng)的分析評價,以做出相應的審計策略,將風險評估與審計程序緊密的聯系起來,同時能據此將審計資源恰當地分配到高風險領域,提高審計質量與效率。

　　4.審計法律體系的不斷健全和完善為應用風險導向審計奠定了基礎。《中華人民共和國注冊會計師法》的頒布,會計準則及指南的實行等,構建了中國執(zhí)業(yè)審計準則體系。

　　5.審計人力資源的發(fā)展為風險導向審計提供了人才保證。正規(guī)院校審計專業(yè)學歷教育,在職審計人員的培訓,注冊會計師和審計師考試制度等。這些措施都為我國審計職業(yè)界應用風險導向審計提供了人才保證和技術支持。

　　三、風險導向審計在煤炭企業(yè)中的應用

　　(一)風險導向內部審計應用方法

　　風險導向內部審計廣泛運用分析性程序檢測被審計對象,其基本方法

　　包括審計風險評估、分析性測試、控制測試、業(yè)務實質性測試、余額細節(jié)測試等。對于有證據表明風險較低的領域,應依賴內部控制或分析性復核;對被認為風險較高的領域,實施大量的實質性測試和余額細節(jié)測試,使審計手段與審計目標更好地結合在一起,提高審計的科學性、針對性和績效性。對風險評估來提出風險管理的對策,有效降低所在組織的風險,從而增加企業(yè)的價值,充分發(fā)揮內部審計的作用。

　　(二)風險導向審計在煤炭企業(yè)中的作用

　　1.參與風險管理。風險導向內部審計首先確認企業(yè)目標或某項交易的目標,然后分析對這些目標產生影響的風險,確定審計風險水平和審計重點,提出風險防范和控制建議,最后通過后續(xù)審計,測定風險是否得到有效防范和控制。這樣審計建議可以直接針對企業(yè)實現目標過程中面臨的主要問題和風險,并將事后評價反饋延伸到事前和事中,使內部審計成為企業(yè)價值鏈中的必要環(huán)節(jié)。

　　2.促進內部控制。作為內部控制的一個重要環(huán)節(jié),內部審計是對內部控制的再控制。建立內部控制制度的根本目的,是為達到財務報告的可靠性,經營活動的效率和效果、相關法律法規(guī)的遵循三個目標而提供合理保證的過程。這些目標也是對內部審計的要求和標準。可見,內部控制是內部審計的基礎,也是風險導向內部審計進入企業(yè)治理、風險管理的基礎。

　　3.促進煤炭企業(yè)治理。內部審計人員長期立足于本企業(yè)的具體崗位,比較熟悉企業(yè)的業(yè)務并能夠隨時深入到生產經營的全過程和各個部門了解具體情況,深入到經營管理的各個過程,查找可能存在的風險;通過積極持續(xù)地支持并參與風險管理過程,對風險管理過程進行管理和協調,向管理層提出相關建議,從而促進煤炭企業(yè)的治理。

　　(三)煤炭企業(yè)風險導向內部審計運用

　　根據煤炭企業(yè)的戰(zhàn)略目標,在煤炭營銷領域開展重點審計。“十二五”時期國家將進一步深化資源性產品價格和要素市場改革,因此,各煤炭企業(yè)一定要加強價格研判和市場風險預警機制建設,通過不斷的評審與信息反饋,對市場營銷進行戰(zhàn)略控制從而規(guī)避風險。對被審計單位的內部控制,企業(yè)的經營環(huán)境,管理層的誠信度等方面綜合地分析、評價,對審計風險的控制始終貫穿于審計過程,將審計風險降到組織可接受的水平。

　　四、做好風險導向內部審計

　　做好風險導向內部審計,要改善內部審計環(huán)境,加強內部審計的獨立性,兼顧客觀性。提高內部審計人員的職業(yè)水平。隨著風險導向內部審計的審計范圍不斷擴展,審計人員關注的范圍不斷延伸,對專業(yè)水平和職業(yè)道德的要求也在不斷提升。應鼓勵內審人員參加CIA等各種考試和培訓,使其具有國際水準的執(zhí)業(yè)水平。

　　審計碩士論文篇2

　　試談工程結算審計工作要點控制

　　1、 竣工結算審計的形式

　　竣工結算審計的形式其中有聯合審查、獨立審查、建設單位自審、委托審查。但現在要用最多是委托審查,委托審查就是建設單位委托具有審查資格的工程造價咨詢機構審查建筑安裝工程的竣工結算,對審查過程中發(fā)現的問題,經與建設單位、施工單位充分協商后,然后進行修正竣工結算。

　　2 、竣工結算審計的審查要點

　　2.1 編制依據的審查 主要審查編制依據的合法性,時效性和適用范圍。工程竣工結算審查的依據有:①國家、省市(自治區(qū))有關單位頒發(fā)的有關決定、通知、細則和文件規(guī)定等;②國家、省市(自治區(qū))有關單位頒發(fā)的現行定額或補充定額以及有關現行取費標準或費用定額;③現行的地區(qū)材料預算價格,本地區(qū)工資標準及機械臺班費用標準;④現行的地區(qū)單位估價表或匯總表;⑤建設工程項目的設計圖紙及有關的工程資料。

　　2.2 審查施工合同 基本建設工程無論是采用何種承包形式,都簽訂有施工承包合同,工程價款結算和工程竣工決算編制都是依據合同有關條款來進行的。審計工程決算,首先要審查合同,弄清合同條款內容和各條款之間的相互關系。按照《合同法》和國家有關基建工程的規(guī)定,判定該合同是否有效,合同內容有無違背國家政策法規(guī)和其他規(guī)定,合同各條款之間有無自相矛盾內容,合同條款有無明顯不平等內容,合同內容有無明顯漏洞或缺口。

　　2.3 審查補充合同、協議、紀要等資料 基建工程的施工承包合同,一般只約定框架內容,對一些具體細節(jié)和需要進一步明確的,還簽訂有補充合同或協議,在圖紙交底時還要形成紀要,這些補充的書面資料與原合同共同構成該工程的全部合約,都具有同等法律效力。審計中要對這部分資料進行細致的閱讀審查,看其內容是否有推翻、超越、違背原合同條款內容的,有無人為的或因不懂建筑工程規(guī)定簽訂了留有活口的并有可能給國家造成損失的合約。

　　2.4 審查變更資料 審查變更要對照施工圖和竣工圖進行。按照國家規(guī)定,變更必須由原設計單位出具通知,由原計劃批準部門同意,才能視為合法變更,未按此規(guī)定,甲乙雙方自行變更的,均為不合法。在審計過程中,對合法變更和不合法變更要區(qū)別對待。

　　合法變更以正式書面通知為準,不合法變更對照施工圖和竣工圖及施工日志、隱蔽和現場記錄,審查其真實性。對未辦理手續(xù)的變更屬于結構、工藝流程等技術方面的,應要求補辦設計單位的變更通知。

　　2.5 審查工程量 工程量的計算在審核結算工作,是最為最繁瑣、最耗時的,其作為結算最為主要的依據,直接影響著結算的準確性。①熟練掌握計算的規(guī)則,并對竣工圖的工程量進行審核。特別要根據綜合單價,區(qū)分在同一個項目中工程量清單計價規(guī)范以及定額計算規(guī)則兩者的不同之處,區(qū)分兩者所包含的不同內容和特點。②需要仔細核對計算構件尺寸與圖紙尺寸是否相一致,防止出現計算錯誤。

　　2.6 審查各種簽證和施工日志 審查簽證主要看簽證手續(xù)是否完備,簽證是否真實特別是一些隱蔽部分的簽證是否符合客觀實際。現場零星工作量的簽證與原合同內容是否重復,各種簽證之間是否矛盾。在審查了各種資料后,為避免審計漏項和計算差錯,還應察看工程現場,對現場實際與資料不符的應以實際為準。審查施工日志主要看施工日志的記錄是否真實,對有些項目的實施是否與氣象日志矛盾,對有些項目的施工日志的計算總量是否與監(jiān)理簽證一致。

　　2.7 審查套用定額和計取費用 目前我國實行的是按省或區(qū)域制定建筑工程預算定額,各種取費標準也是由省級定額管理部門制定并頒布實施,凡是在本區(qū)域內建設的工程均適用本區(qū)域定額和取費標準規(guī)定,施工單位無論來自何地或隸屬何系統(tǒng)均無例外。審查時看結算是否使用的是本區(qū)域定額,定額套用是否按規(guī)定和按合同進行,取費標準及范圍是否遵守有關文件規(guī)定和合同約定范圍。對高套定額、多取費用的要予以制止和糾正。

　　2.8 審查材料價格和調價系數 目前我國的主要建筑材料執(zhí)行市場價格,主要材料允許隨行就市。在審查主材價格時,要通過掌握的同期價格行情和本地物價統(tǒng)計部門公布的價格信息,對照審查甲乙雙方協商認定的主材價格,確認其合理性和真實性,必要時可抽查施工單位購貨發(fā)票。調價系數是為調節(jié)地方材料價格變動而制定的,目前我國均實行動態(tài)管理辦法,即每月 (某些省份按每半年或每季度)公布一次,在審計時要對照文件規(guī)定和原合同有關條款進行,對違反規(guī)定和合同條款的要進行糾正。

　　2.9 審查建設工期履行和工程質量情況 建設工期和工程質量在原合同中均有規(guī)定,其履行結果是實行獎罰,獎罰所發(fā)生的費用計人工程成本。因此,核實建設工期和工程質量十分必要,必要時要進行現場勘查。由于影響工程建設工期和工程質量的因素很多,在審計認定時要充分考慮甲乙雙方的實際情況和雙方協商確定的意見。

　　3 結束語

　　把握好基本建設結算審計,既要講原則按法律、法規(guī)辦事,又要實事求是,做到既合法又合情理。加強竣工結算審計是監(jiān)督基建項目活動的一項重要措施,這對節(jié)約基建投資提高經濟效益起到一定的作用,近幾年隨著建筑市場科技水平的飛速發(fā)展,一些新技術、新材料、新工藝的使用,給審計人員提出了新的要求,這就需要相關人員經常不斷的學習,深入施工現場,提高工程結算的審計水平。