審計畢業(yè)論文
審計畢業(yè)論文
隨著市場經濟的不斷發(fā)展,審計涉及的領域越來越廣,審計風險問題也日益突出。下面是學習啦小編為大家整理的審計風險畢業(yè)論文，供大家參考。
審計風險畢業(yè)論文范文一：國外貸援款項目審計風險與控制
由于國外貸援款項目審計工作具有特殊性和復雜性，決定其所面臨的審計風險不同于通常的國家審計和社會審計，其審計風險程度更高，所導致的后果也會更加嚴重。因此，廣大國外貸援款項目審計工作者有必要認真研究其審計風險的特點及其成因，并在審計工作中自覺主動采取有效措施最大限度的控制和降低審計風險，以維護國家審計機關和審計人員的形象和良好聲譽。
一、國外貸援款項目審計風險的概念及其后果
1.國外貸援款項目審計風險的概念
國家審計風險是指國家審計機關及審計人員由于受到某些不確定因素的影響，在履行審計監(jiān)督法定職責的過程中，未能充分發(fā)現(xiàn)和揭示問題，因而發(fā)表了與客觀事實不相符合的審計意見或做出不恰當的審計結論和決定，導致審計主體必須承擔審計責任而遭受損失或不利的可能性。社會審計風險是指會計報表存在重大錯誤或漏報，而注冊會計師審計后發(fā)表不恰當審計意見的可能性。我們通常把國外貸援款項目審計稱之為公證審計，但學術界實際上并沒有這種概念，因此也就沒有對其審計風險給出明確統(tǒng)一的定義。
國外貸援款項目審計既包含對項目財務報表的公證審計，又包含對項目經濟活動的真實性、合法性、效益性等方面的審計;審計報告內容、形式與社會公證審計報告內容、形式基本相同，但又比社會公證審計報告多出一部分關鍵內容，即審計發(fā)現(xiàn)問題及建議，該內容體現(xiàn)了國家審計的特色。
筆者認為國外貸援款項目審計就其審計內容以及審計報告的構成部分來看，既是國家審計，又是公證審計，兼具二者審計的特點。因此，我們可以這樣定義或者理解國外貸援款項目審計風險的概念：既體現(xiàn)在由于受不確定因素的影響，導致審計人員未能充分發(fā)現(xiàn)問題、揭示問題方面，也體現(xiàn)在會計報表存在重大錯誤或漏報，而審計人員審計后發(fā)表了不恰當審計意見方面。從這個概念看，其審計風險范圍更廣，包含內容更多，風險也就更大，產生的后果也會更加嚴重。
2.國外貸援款項目審計風險所產生的后果
(1)影響中國審計機關及中國國家形象和聲譽。在國外貸援款項目審計初期，世界銀行等國際金融組織對由中國國家審計機關負責實施國外貸援款項目的審計工作是不信任的，甚至是排斥的。這種不信任的態(tài)度其實是完全可以理解的，畢竟，從世界銀行等國際金融組織的角度來考慮，他們會認為這種審計是缺乏獨立性、客觀性和公證性的。事實上，我國審計機關在1999年以前對國外貸援款項目審計問題也沒有完全做到內外合一。
但自1999年以后，我國審計機關領導高瞻遠矚，堅持采取“內外合一、如實披露”的原則后，審計監(jiān)督的力度進一步加大，審計工作質量不斷得到提高，審計報告得到世界銀行等國際金融組織的普遍認可和贊譽，中國審計機關的權威性也得到認可和提高，一些國際機構主動和中國審計機關接觸，要求對其所支持項目進行審計。這種成績是來之不易的，是相關領導和審計工作者辛勤努力的結果。
但如果國外貸援款項目一旦發(fā)生審計風險，導致審計失敗，必將對中國審計機關和審計人員的聲譽造成沉重打擊，甚至影響到中國政府的國際形象，世界銀行等國際金融組織將會對我們所出具的報告表示懷疑和不信任。
(2)審計人員將面臨審計責任追究。國家相關審計規(guī)定中對審計人員應承擔責任的情形做出了明確規(guī)定，一些地方審計機關也制定了相應的審計責任追究辦法，如山西省審計廳制定的《審計責任追究暫行辦法(試行)》中對各級審計人員未盡到相應職責制定了不同的處罰措施。
一旦發(fā)生審計風險，那么或多或少是因為審計人員未完全按照審計準則和審計程序的要求開展審計工作，或者是審計人員自身業(yè)務素質不高，導致未能充分發(fā)現(xiàn)和揭示問題或發(fā)表了不恰當審計意見，審計人員將很難逃脫相應的責任，難免會受到相應的處理處罰。一旦受到處理處罰，將對審計人員整個職業(yè)生涯產生重大不利影響，畢竟審計是以專業(yè)權威為根本的。
二、國外貸援款項目審計風險存在原因
1.審計項目的復雜性。首先，國外貸援款項目涉及到農業(yè)、環(huán)保、醫(yī)療衛(wèi)生、水利、節(jié)能融資、鐵路、機場、電力和林業(yè)等眾多領域，審計這些領域需要較強的專業(yè)、技術知識。然而，這些審計項目主要是由各審計機關的外資審計部門負責審計，外資審計人員知識結構相對審計項目行業(yè)眾多而言比較單一，當然審計人員的知識也不可能涵蓋所有領域，一個主審往往負責較多不同行業(yè)項目的審計，這對審計風險的控制來說是非常不利的。
其次，國外貸援款項目審計是一種比較綜合性的審計，不僅僅是財務收支方面的審計，更多的還包含整個項目執(zhí)行情況的審計。項目的整個執(zhí)行情況所涵蓋的內容非常之多，如項目的立項是否符合規(guī)定，項目單位內控是否健全，項目執(zhí)行過程中的招投標是否規(guī)范，項目執(zhí)行單位職責履行情況以及項目是否達到預定目標，是否發(fā)揮預定效益等。這種多環(huán)節(jié)、內容復雜的審計很難做到面面俱到，客觀上容易產生審計“盲點”，形成審計風險。
2.公證審計方式的特殊性。由于受審計時間和審計資源等因素的限制，國外貸援款項目公證審計往往采取抽查的方式進行審計。這種抽查體現(xiàn)在兩方面：一方面是當涉及到的財務收支資金量較大的時候，公證審計往往根據審計方案中確定的重要性水平和對審計風險的評估采取抽查一定比例的方式進行審計;另一方面，國外貸援款項目審計往往涉及到全國眾多的項目執(zhí)行單位，在每年的審計中只能覆蓋一部分。
如中國結核病控制項目涉及到全國16個省的1400多個縣，在每年的審計中只能抽取一定比例的項目執(zhí)行單位進行審計。雖然是以抽查方式進行的審計，但是我們在發(fā)表審計意見的時候卻是對項目的整個會計報表及項目執(zhí)行情況發(fā)表審計意見，這必然就會存在潛在的審計風險。
3.審計任務集中。國外貸援款項目審計大部分要求在6月30日之前出具中英文審計報告，項目單位一般3月份左右才能結賬并編制完相應會計報表，審計人員進行現(xiàn)場審計的時間一般都在3月底4月初，審計時間加出具中英文報告時間也就不到三個月。而且，國外貸援款項目實施地點往往都比較分散，點多面廣，審計人員不得不在路途上耗費相當多的寶貴時間。
而且大部分審計機關外資審計人員相對缺乏，因此在審計中還不得不大量借用會計師事務所人員，相當一部分項目所借用會計師事務所人員的數量都超過審計機關自身外資審計人員數量。然而，會計師事務所審計人員對國外貸援款項目審計業(yè)務相對陌生，其審計方式、審計思維都有一定局限性，其發(fā)現(xiàn)問題的能力也嚴重不足。過多依靠事務所人員進行審計，必然會影響到項目審計質量，留下審計風險。
4.世界銀行等國際金融組織對項目的管理方式導致審計風險容易暴露。審計風險如果沒有最終暴露出來，從某種意義上說其就不構成風險威脅。審計風險一是隨著時間的推移自然被暴露出來，二是被舉報或有關人員檢查發(fā)現(xiàn)后暴露出來。世界銀行等國際金融組織一般都對國外貸援款項目的審計報告進行相應的檢查評估，有的項目還聘請相應的專家組對所提交的審計報告進行認真檢查，甚至進行再核實。
另外，世界銀行等國際金融組織也會有相應的財務專家和采購專家等對項目情況進行定期的檢查，檢查中完全可能發(fā)現(xiàn)審計人員沒有發(fā)現(xiàn)的問題。世界銀行這種管理方式決定了國外貸援款項目審計面臨的審計風險更大、更容易暴露。
三、國外貸援款項目審計風險的防范控制
1. 強化審計風險意識。由于國外貸援款項目審計是一項涉外的工作，不能有半點馬虎，也不能出差錯。但在實際工作中，有的領導和外資審計人員缺乏風險意識，同時由于審計機關考核機制等原因，國外貸援款項目審計在一些審計機關不受重視，審計人員工作積極性也不夠高，有的項目投入時間和力量不夠。
如某審計機關在審計一個資金量非常大的世界銀行貸款項目時，結果僅兩三名審計人員花了一周時間就完成了審計;還有一些審計機關所提交的審計報告基本的數字都存在錯誤，報表勾稽關系不正確，一些內容甚至前后矛盾。這些都是缺乏風險意識的表現(xiàn)，外資審計人員和領導應該加強風險意識，做到不出審計風險問題;同時調整對外資審計處室、人員的考核機制，使其能積極認真的進行外資審計工作，有效降低審計風險。
2.規(guī)范審計程序。國外貸援款項目審計具有公證審計的一面，和社會審計有相似之處，即擁有自己一套較完善的審計程序《世界銀行貸款項目審計操作指南》及各種國外貸援款項目審計相關規(guī)范，其中尤其是《世界銀行貸款項目審計操作指南》對貸款審計從審前準備階段開始到最終審計報告的出具等階段應該履行的審計程序都做出了詳細的規(guī)定。如果審計人員按照相應的審計程序及規(guī)定進行審計，則一定能有效地降低審計風險，同時也可以適當減輕審計人員責任，畢竟審計人員已經認真的履行了審計程序，盡職地開展了工作。
當然審計人員還應該結合項目實際情況，靈活創(chuàng)造性地實施審計程序，如根據審計調查的情況，有重點地細化審計程序，以發(fā)現(xiàn)揭露問題為目標，而非機械照搬。
3.加強外聘人員的指導和管理。首先，加強對行業(yè)專家的聘用和管理。前面已經提到，國外貸援款項目所涉及到的行業(yè)較多，其中一些行業(yè)專業(yè)性非常強。在這種情況下，審計機關應該考慮聘請相應的行業(yè)技術專家作為審計組成員來參加審計工作，這樣可以有效的降低審計風險。在聘請行業(yè)專家時，審計人員應該事先根據項目特點和審計要求，給專家制定相應的審計工作大綱，必要時也可以讓專家提交相應的專家技術報告，作為發(fā)表審計意見的重要依據。
其次，加強對會計師事務所人員工作的指導管理。會計師事務所人員所擅長的審計業(yè)務主要是財務報表審計，那么審計組應該著重發(fā)揮其在這方面的優(yōu)勢。對項目執(zhí)行情況及舞弊的審計，最好由外資審計人員自己完成。如果由于外資審計人員嚴重缺乏，項目執(zhí)行情況的審計也不得不交給會計師事務所人員審計時，則尤其需要加強對其培訓指導，幫助其轉變審計思維方式，從宏觀著眼，發(fā)現(xiàn)項目存在的問題。
另外，對會計師事務所人員也有必要建立人才庫，審計時選用熟悉國外貸援款項目的審計人員，否則，不熟悉項目審計特點，勢必不能有效地控制審計風險。
4.加強項目協(xié)調管理，防止上下脫節(jié)。由于國外貸援款項目點多面廣，往往授權給多個審計機關，受時間精力等條件的限制，一些項目缺乏集中統(tǒng)一管理，缺乏交流溝通，各自為陣。項目的各級組織者應該改變這一情況，加強對項目的統(tǒng)一領導，協(xié)調管理，增加交流溝通。
比如，可以在審前制定統(tǒng)一的審計方案，集中培訓，形成統(tǒng)一明確的目標和清晰的審計思路;在審計過程中加大對各級審計機關的指導檢查力度，增加國外貸援款項目審計的深度和力度，擴大審計成果;在審計報告階段認真仔細復核審計報告，對存在疑問和不清晰的地方及時溝通及時修改;審計后對項目進行總結交流，取長補短等。
審計風險畢業(yè)論文范文二：如何通過審計提高銀行財務管理能力
摘 要：審計工作做好，銀行才能平穩(wěn)實現(xiàn)經濟效益和社會效益的預期目標。因此，在銀行內部落實審計工作，提升銀行財務管理質量是銀行尋求長遠發(fā)展的可靠保障。本文首先論述了加強銀行內部審計工作的現(xiàn)實意義，然后詳細論述了如何在銀行內部落實審計工作的具體策略，希望通過審計有效提升銀行的財務管理水平。
關鍵詞：銀行;審計;財務管理;策略
1.銀行內部審計工作的開展空間
內部審計是夯實銀行財務管理基礎的堅實砥柱。加強銀行審計工作，無異于對銀行的發(fā)展注入了嶄新的活力和動力。如此，才能保證銀行的健康經營，使其發(fā)展目標不偏離方向，預期效益不致落空。
1.1加強銀行內部審計，有助于提升會計人員的專業(yè)素質和職業(yè)道德
目前，很多銀行的會計工作人員并未取得相應的資格證書。這樣，必然導致其自身專業(yè)素質的欠缺，更為會計工作者職業(yè)道德的滑坡甚至淪喪埋下了不可忽視的隱患。而一旦銀行內部審計工作得到貫徹落實，就必然要求會計工作人員的專業(yè)素質和職業(yè)道德達到一定的水準和高度，必然會敦促他們加強專業(yè)知識學習，取得相應資格證，更會注重個人職業(yè)道德的提升，以便適應社會迅速發(fā)展所提出的更高要求。
1.2加強銀行內部審計，有助于遏制銀行內部的違法違紀犯罪行為
目前，我國銀行業(yè)的法律法規(guī)仍然處于較為被動的局面，這些法律法規(guī)無法應對瞬息萬變的銀行業(yè)現(xiàn)狀，所以，銀行業(yè)的法律保障還有待夯實。同時，一些銀行工作人員的違法違紀犯罪現(xiàn)象屢禁不止，層出不窮，使公眾對銀行業(yè)工作人員喪失了應有的信任，不利于銀行內部經濟效益目標的實現(xiàn)。如果內部審計工作在銀行系統(tǒng)得到有效加強，則會大大減少銀行業(yè)違法亂紀現(xiàn)象，為銀行業(yè)的發(fā)展開辟出一片較為純凈的空間，促進銀行業(yè)的健康有序發(fā)展，也有利于銀行業(yè)對外形象的樹立。
1.3加強銀行內部審計，有助于積極及時的配合好政府審計工作
政府審計是非常普遍常用的審計方式，然而，從本質上看，這是一種外部審計，有些時候可以通過人為手段加以規(guī)避。而如果在銀行業(yè)內部加強內部審計，在一定程度上可以有效杜絕這些問題，因為，銀行內部人員總數有限，很多工作大家都看到眼里，還會用心去評判權衡一些事務，所以，內部審計可以更好的配合政府審計，彌補外部審計存在的不足，使兩項審計工作為一個共同目標共同發(fā)揮作用。
2.加強銀行內部審計的有效策略
銀行財務管理在很大程度上需要借助內部審計工作的力量。因此，如何
使審計工作在銀行財務管理中發(fā)揮作用，是我們應當著重考慮的問題。
2.1將內部審計寫入企業(yè)文化，使其具備一定高度
銀行內部審計是銀行內部的一種經濟監(jiān)督方式，具有積極可行的現(xiàn)實價值，職能加強，不能削弱。因此，銀行內部應當將內部審計制度落實在企業(yè)文化之中，使其具備一定高度，在銀行發(fā)展過程中發(fā)揮出總括性的指導作用。這樣，銀行的工作人員就會對審計工作有一個全新的認識，并努力執(zhí)行好各項內部審計制度，大力配合財務管理工作的順利開展。 在實際工作中，領導可以采取召集討論會或個別談話的方式，分析當前銀行內部審計工作的形勢，使工作人員發(fā)表對內部審計工作的看法和意見，以便及時改變思路，確保審計工作的全面落實。
2.2提高內部審計人員素質，確保審計工作良性開展
內部審計工作不是一項單純的機械性的工作，其融合了很多領域的技能，比如財務、會計、職業(yè)道德理論、法律、金融等方面的知識;同時也要求審計人員具備一定的溝通、管理、組織能力等。因此，如今的經濟發(fā)展形勢下，銀行內部審計工作人員要具備較為全面的知識儲備，以順利應對財務管理工作中出現(xiàn)的各種問題，確保審計工作質量和水準。
在實際工作中，銀行可以也可適時組織培訓，對更新的相關知識進行學習，用知識武裝本領，用知識指導業(yè)務。同時，應當定期組織內審人員觀看相關廉政教育片，時刻警醒他們要廉潔自律，對自身的工作樹立責任心，公正感。
2.3呼吁對內部審計法律制度進行完善，為銀行財務管理亮起綠燈
目前，國家有關部門應當根據《審計法》和《內部審計準則》等法律法規(guī)，制定更加具體的業(yè)務規(guī)范和操作指南，以增強銀行內部審計法律法規(guī)的可操作性。另一方面，銀行也應當著重以國家相關法律法規(guī)為藍本，建立健全更為適合自身發(fā)展的財務管理規(guī)章制度，形成以國家法律法規(guī)為外部保護，銀行規(guī)章制度為內部保護的局面，使內部審計工作能夠在雙重保護下全面鋪開，使其更好的為銀行財務管理工作服務。
在實際工作中，銀行有必要號召內審人員著重學習相關法律法規(guī)。因為，內審工作總是與法律責任掛鉤，違反審計原則和制度，必然會承擔相應的法律責任。
2.4積累運用科學可行的工作方法，提高內部審計工作質量
銀行內部審計工作的出發(fā)點是強化內部財務管理質量和效率，以便平衡各項財務收支工作，落腳點則是努力完成銀行社會效益目標和經濟效益目標。因此，科學有效的工作方法對于內部審計來說
顯得非常必要和重要。 在實際工作中，內審人員一定要秉承“科學良好的方法，是提高工作效率的捷徑”的觀念，在工作中善于摸索和總結經驗，在利用科學的工作方法后，往往會事半功倍。另外，銀行在管理層面可以建立溝通機制，鼓勵員工及時與領導溝通交流，對審計過程中出現(xiàn)的問題及時匯報給領導，實現(xiàn)及時妥善解決。只有將服務與監(jiān)督有機融合起來，才能使內部審計更加切實的體現(xiàn)自身價值。 --!>
2.5科學設置內部審計系統(tǒng)，獨立行使內部審計職能
健全內部審計機構、加強內部審計監(jiān)督是營造守法、公平、正直的內部環(huán)境的重要保證。獨立性是內部審計的最大特點。因此，這就為內部審計有效發(fā)揮監(jiān)督作用提供了更好的空間。銀行內部審計必須按照其自身特點建立并完善內部審計機構及審計組織，配備具備專業(yè)素質和良好職業(yè)道德的審計工作人員，使審計主體得以鞏固。
可見，審計機構與財務部門不得受同一上級機構的領導;將審計部門與紀檢監(jiān)察部門的職責劃分清楚，將審計部門與紀檢監(jiān)察部門分開，使其各自發(fā)揮對事業(yè)單位不同方面的監(jiān)督職能;財務負責人不得兼任內部審計機構負責人。
3.結語
加強銀行業(yè)內部審計很有必要，我們必須清醒的看到內部審計在銀行發(fā)展過程中的現(xiàn)實價值。因此，我們應該在實踐中積極尋找加強我國銀行內部審計的策略和方法，使其更好地為服務于銀行財務管理，使銀行的經濟效益和社會效益目標都能夠暢通無阻的實現(xiàn)。(作者單位：陜西白河縣農村商業(yè)銀行股份有限公司)
參考文獻：
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