財(cái)務(wù)報(bào)告范文分析

　　由于高校在加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的同時(shí)忽略了往來(lái)款管理，在往來(lái)賬款核算和管理方面存在不少問(wèn)題，嚴(yán)重制約了高校的進(jìn)一步發(fā)展。往來(lái)款流動(dòng)性強(qiáng)弱直接影響高校的資金周轉(zhuǎn)、會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量、領(lǐng)導(dǎo)的決策，影響單位的形象，加強(qiáng)高校往來(lái)款管理勢(shì)在必行。本文在分析往來(lái)款存在問(wèn)題的基礎(chǔ)上有針對(duì)性地提出解決問(wèn)題的對(duì)策。

　　一、 往來(lái)帳款管理中存在的問(wèn)題

　　1、認(rèn)識(shí)不到位導(dǎo)致對(duì)往來(lái)款管理意識(shí)薄弱

　　經(jīng)辦人員只重視事情的結(jié)果，只要款項(xiàng)能夠借出事情能夠做好就認(rèn)為萬(wàn)事大吉;財(cái)務(wù)人員只重視收入和支出的核算，忽視了往來(lái)款項(xiàng)的管理造成大量應(yīng)收未收應(yīng)付未付;有些領(lǐng)導(dǎo)由于管理的“攤子”大，工作繁忙，無(wú)暇顧及細(xì)節(jié)，只重視業(yè)務(wù)工作，不關(guān)注往來(lái)管理，對(duì)個(gè)人借支款項(xiàng)審批控制不嚴(yán)，又缺乏責(zé)任追究機(jī)制;同時(shí)往來(lái)賬款中的呆賬壞賬的處理缺乏足夠的重視，忽視了呆壞賬占用大量資金給學(xué)校帶來(lái)的消極影響。

　　2、制度不健全導(dǎo)致約束機(jī)制不強(qiáng)

　　部分高校財(cái)務(wù)管理制度不夠健全，內(nèi)部控制制度不夠完善，沒(méi)有建立往來(lái)款項(xiàng)的管理制度和催收責(zé)任制，造成了借款控制不嚴(yán)沒(méi)有預(yù)算約束、借款隨意性大;同時(shí)前賬不清、后又借，后任不問(wèn)、不清理前任的賬，逐年掛賬形成呆死賬。

　　3、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作不規(guī)范

　　往來(lái)款項(xiàng)分類不恰當(dāng)，科目設(shè)置不合理和規(guī)范，造成同一單位多頭設(shè)戶，每年結(jié)轉(zhuǎn)新帳只進(jìn)行粗線條結(jié)轉(zhuǎn)，甚至往來(lái)款以經(jīng)辦人員設(shè)明細(xì)帳，造成會(huì)計(jì)核算混亂。

　　4、內(nèi)審部門(mén)監(jiān)督不到位

　　內(nèi)審人員非專業(yè)配備或素質(zhì)低下，同時(shí)領(lǐng)導(dǎo)的不重視對(duì)財(cái)務(wù)的內(nèi)審流于形式，使財(cái)務(wù)內(nèi)控處于無(wú)人監(jiān)督的境地。

　　5、會(huì)計(jì)人員素質(zhì)高低影響賬務(wù)質(zhì)量

　　有的學(xué)校忽視會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)，沒(méi)有堅(jiān)持持證上崗的原則，會(huì)計(jì)人員綜合素質(zhì)不高，責(zé)任心不強(qiáng)，平時(shí)只限于單純的做帳，對(duì)單位往來(lái)款項(xiàng)的真實(shí)狀況未認(rèn)真清理分析，也未及時(shí)向單位領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，造成核算不準(zhǔn)確、匯報(bào)不及時(shí)、管理能力低下。

　　二、加強(qiáng)高校往來(lái)款管理的對(duì)策

　　1、增強(qiáng)管理意識(shí)優(yōu)化內(nèi)部管理環(huán)境

　　高校領(lǐng)導(dǎo)和各經(jīng)濟(jì)管理部門(mén)必須重視往來(lái)款項(xiàng)的管理，一方面樹(shù)立正確的往來(lái)賬款管理觀念，增強(qiáng)師生員工責(zé)任意識(shí)，將責(zé)任人對(duì)往來(lái)款項(xiàng)的被動(dòng)管理轉(zhuǎn)變?yōu)樽杂X(jué)行為，另一方面加強(qiáng)校內(nèi)各部門(mén)之間的相互協(xié)調(diào)、配合，形成往來(lái)賬款管理體系。財(cái)務(wù)部門(mén)要及時(shí)與業(yè)務(wù)部門(mén)溝通財(cái)務(wù)信息，定期清理往來(lái)款項(xiàng)，有必要還可以對(duì)大額或重大項(xiàng)目的往來(lái)款進(jìn)行適當(dāng)?shù)墓_(kāi)。

　　2、加強(qiáng)制度建設(shè)創(chuàng)建往來(lái)款管理長(zhǎng)效機(jī)制

　　(1)建立健全往來(lái)款有效的管理制度。應(yīng)該制定一系列的規(guī)章制度，建立健全《往來(lái)款管理規(guī)定》、《財(cái)務(wù)審批程序》、《財(cái)務(wù)崗位責(zé)任制》等制度，明確職責(zé)分工制度、往來(lái)款借支范圍、往來(lái)款工作流程及還款時(shí)限、往來(lái)款核算的責(zé)任主體，建立備用金領(lǐng)用和報(bào)銷制度以及借款審批制度等，增強(qiáng)財(cái)務(wù)經(jīng)辦人、借款人、審批人的責(zé)任心，用以完善審批手續(xù)和借款程序，杜絕不合規(guī)定的往來(lái)款借支，基本保障學(xué)校教育事業(yè)的順利完成。

　　(2)建立往來(lái)款清查函證制度。

　　對(duì)個(gè)人公務(wù)借款限定報(bào)帳時(shí)間，超過(guò)一定時(shí)間示能報(bào)帳，可借助內(nèi)審部門(mén)共同出具催收通知單。對(duì)外單位的往來(lái)款每年至少進(jìn)行一次函證，超過(guò)3年未結(jié)清的要報(bào)校領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行處理。

　　(3)建立往來(lái)款經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，明確各單位負(fù)責(zé)人為本單位往來(lái)款的責(zé)任人，負(fù)有催收義務(wù)和責(zé)任，往來(lái)款管理狀況作為各部門(mén)負(fù)責(zé)人年度考核的一個(gè)指標(biāo)。對(duì)于惡意借款不歸還的要進(jìn)行扣發(fā)工資或處分等強(qiáng)硬措施進(jìn)行管理。

　　3、夯實(shí)會(huì)計(jì)工作基礎(chǔ)

　　正確設(shè)置會(huì)計(jì)科目，規(guī)范往來(lái)款明細(xì)帳設(shè)置，規(guī)范往來(lái)款沖銷制度，嚴(yán)格調(diào)帳手續(xù)，提高會(huì)計(jì)核算的準(zhǔn)確、及時(shí)和完整性。要做好財(cái)務(wù)信息的利用工作，定期進(jìn)行應(yīng)收款進(jìn)行了分類管理，定期與內(nèi)部部門(mén)進(jìn)行往來(lái)進(jìn)行清理，定期編報(bào)報(bào)表進(jìn)行往來(lái)款公開(kāi)，形成工作制度產(chǎn)生約束力。

　　4、建立責(zé)任追究制度

　　明確“誰(shuí)經(jīng)辦誰(shuí)催收”的原則，進(jìn)一步明確經(jīng)辦人是往來(lái)款催收的第一責(zé)任人，在經(jīng)辦人升職、調(diào)離或辭退時(shí)要將往來(lái)款管理狀況做為一個(gè)考核條件，進(jìn)一步加強(qiáng)管理。

　　5、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作

　　可探索實(shí)行由內(nèi)審部門(mén)牽頭的部門(mén)單位之間進(jìn)行往來(lái)款互審，以加強(qiáng)監(jiān)督管理，嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律，對(duì)查出的問(wèn)題要依法管理違法必究，以維護(hù)財(cái)經(jīng)律的嚴(yán)肅性。

　　6、加強(qiáng)“隱性”應(yīng)收款項(xiàng)的催收

　　以上提到的是帳面上有掛帳的往來(lái)款的管理，而對(duì)于一些已經(jīng)簽訂合同應(yīng)該收取的款項(xiàng)和學(xué)生欠費(fèi)的“隱性”往來(lái)款，則要區(qū)別對(duì)待加強(qiáng)管理。已經(jīng)簽訂合同明確收款時(shí)間的，財(cái)務(wù)部門(mén)要配合經(jīng)辦部門(mén)實(shí)行合同款催收制度，也就是在合同收款時(shí)間前半個(gè)月以書(shū)面的收款通知單形式告知付款單位按時(shí)付款。現(xiàn)階段學(xué)生欠費(fèi)是各高校的一大心病，有的高校長(zhǎng)年學(xué)費(fèi)欠費(fèi)率高達(dá)15%以上，嚴(yán)重制約了學(xué)校的發(fā)展，要制定學(xué)費(fèi)收繳管理制度，將學(xué)費(fèi)收繳情況與輔導(dǎo)員等相關(guān)人員的績(jī)效掛鉤，根據(jù)本系的學(xué)生收繳情況給予一定物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì);同時(shí)與一些大綱外的考試考核結(jié)合起來(lái)，在學(xué)生學(xué)費(fèi)未繳清的情況下不予辦理，給那些惡意欠費(fèi)的學(xué)生以震攝力。

　　7、提升財(cái)務(wù)電算化軟件功能

　　目前高校所使用的財(cái)務(wù)軟件基本上是天大天財(cái)或上海財(cái)大的財(cái)務(wù)軟件，在其較完善的功能上建議增加一個(gè)往來(lái)款提示功能，也就是對(duì)超過(guò)還款期限的往來(lái)款系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)彈出一個(gè)提示窗口，提示往來(lái)款的初始借款時(shí)間、金額、已經(jīng)預(yù)付的時(shí)間等，便于及時(shí)分析有針對(duì)性的加以管理。

　　8、加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員隊(duì)伍建設(shè)

　　在加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員理論學(xué)習(xí)的同時(shí)更要注重實(shí)踐能力的鍛煉，加強(qiáng)計(jì)算機(jī)操作能力培養(yǎng)，運(yùn)用現(xiàn)代管理手段提升財(cái)務(wù)管理水平。要加強(qiáng)反腐倡廉教育，端正服務(wù)思想。要建立激勵(lì)機(jī)制，對(duì)于成績(jī)突出的要給予物質(zhì)和精神上的獎(jiǎng)勵(lì)，以調(diào)動(dòng)廣大財(cái)務(wù)人員的積極性。

　　9、建立往來(lái)信息的反饋制度

　　信息具有時(shí)效性，信息傳遞不及時(shí)、不到位都會(huì)嚴(yán)重影響工作效果。因此，財(cái)務(wù)人員應(yīng)定期向往來(lái)款相關(guān)人員傳遞與其有關(guān)的應(yīng)收、應(yīng)付余額、賬齡、風(fēng)險(xiǎn)分析等資料，并與其進(jìn)行往來(lái)賬款清理進(jìn)度及計(jì)劃方面的交流;同時(shí)要定期向主管領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)往來(lái)賬款中存在的問(wèn)題并提供風(fēng)險(xiǎn)分析報(bào)告及解決方案，便于領(lǐng)導(dǎo)做出正確決策。財(cái)務(wù)部門(mén)、相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)及管理部門(mén)應(yīng)定期進(jìn)行交流，相互配合，上傳下達(dá)，共同做好往來(lái)賬款的管理工作。

　　往來(lái)款管理是一項(xiàng)發(fā)生頻繁、結(jié)算繁瑣、群眾性很強(qiáng)的工作，做起來(lái)確有很大難度。往來(lái)款的管理控制是一個(gè)系統(tǒng)的工程，需要高校內(nèi)部各部門(mén)之間應(yīng)相互協(xié)調(diào)、相互配合、相互監(jiān)督，形成一個(gè)往來(lái)款管理控制的組織體系，對(duì)往來(lái)款進(jìn)行事前、事中和事后控制，力求將往來(lái)款控制在較合理的水平，保證學(xué)校資金正常運(yùn)轉(zhuǎn)。高校往來(lái)款中存在的問(wèn)題通過(guò)加強(qiáng)高校財(cái)務(wù)管理予以規(guī)范的同時(shí)，政府主管部門(mén)相應(yīng)要制定相關(guān)規(guī)章制度以明確有關(guān)高教債權(quán)債務(wù)管理制度、規(guī)范高校舉債權(quán)限和規(guī)模、債權(quán)債務(wù)核銷等相關(guān)事宜。相信隨著財(cái)務(wù)管理制度、信用制度的建立和完善，再加上高校內(nèi)部的自我監(jiān)督和自我約束機(jī)制，高校往來(lái)賬的管理將不再是難題。