2022年財(cái)務(wù)核銷制度范文7篇
財(cái)務(wù)核銷制度是為六切實(shí)落實(shí)公司財(cái)務(wù)制度，提高資金使用效率，控制支出。那么你知道財(cái)務(wù)核銷制度有什么內(nèi)容嗎？下面是小編給大家?guī)淼呢?cái)務(wù)核銷制度范文，希望能夠幫助到大家!
財(cái)務(wù)核銷制度范文1
為切實(shí)落實(shí)公司財(cái)務(wù)制度，提高資金使用效益，控制支出，杜絕浪費(fèi)，根據(jù)公司實(shí)際情況，經(jīng)研究，制定公司財(cái)務(wù)報(bào)銷制度。
一、所謂“報(bào)銷”指公司員工將有關(guān)支出憑證交付財(cái)務(wù)部門，財(cái)務(wù)部門支付現(xiàn)金的行為。
二、根據(jù)“報(bào)銷”事項(xiàng)內(nèi)容和用途，分為兩類，一類是成本支出，一類是費(fèi)用支出;凡工地(或項(xiàng)目部)用于工程的各項(xiàng)成本和費(fèi)用支出，由工地(或項(xiàng)目部)報(bào)賬員集中辦理，公司另行制定有關(guān)辦法和制度。
三、報(bào)銷憑證應(yīng)合法有效，財(cái)務(wù)部門不得接受白條或不符合規(guī)定的票據(jù)。報(bào)銷人員應(yīng)將有關(guān)支出憑證進(jìn)行粘貼，報(bào)銷人、證明人和部門負(fù)責(zé)人審核欄處應(yīng)有相應(yīng)人員簽字。
四、公司費(fèi)用支出一般應(yīng)由公司領(lǐng)導(dǎo)事先安排，其程序是：公司領(lǐng)導(dǎo)分派任務(wù)給經(jīng)辦人員，經(jīng)辦人員辦理事項(xiàng)，事項(xiàng)辦結(jié)后，經(jīng)辦人(經(jīng)報(bào)賬員)報(bào)銷費(fèi)用。
五、為控制支出，費(fèi)用報(bào)銷以部門為單位辦理，每個(gè)部門確定一名報(bào)賬員(暫由部門負(fù)責(zé)人兼任)，各項(xiàng)費(fèi)用的審批及報(bào)銷手續(xù)由報(bào)賬員辦理，每個(gè)部門由報(bào)賬員借支備用金，報(bào)賬員變動(dòng)崗位時(shí)結(jié)清備用金。
六、本制度自__年8月15日施行。
財(cái)務(wù)核銷制度范文2
壞賬核銷賬務(wù)處理方法
壞賬損失的核算方法有兩種：
一是直接轉(zhuǎn)銷法:
關(guān)于直接轉(zhuǎn)銷法，我們還應(yīng)掌握以下兩個(gè)要點(diǎn)：第一，該法不符合權(quán)責(zé)發(fā)生制和配比原則;
二是備抵法。
借記“資產(chǎn)減值損失”科目(老準(zhǔn)則用“管理費(fèi)用”，新準(zhǔn)則用“資產(chǎn)減值損失”)。
直接轉(zhuǎn)銷法方法介紹
直接轉(zhuǎn)銷法是指在壞賬損失實(shí)際發(fā)生時(shí)，直接借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目。這種方法核算簡單，不需要設(shè)置“壞賬準(zhǔn)備”科目。
審計(jì)方法
①實(shí)際發(fā)生損失時(shí)
借：管理費(fèi)用
貸：應(yīng)收賬款
②重新收回時(shí)
借：應(yīng)收賬款
貸：管理費(fèi)用
借：銀行存款
貸：應(yīng)收賬款
備抵法方法介紹
借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“壞賬準(zhǔn)備”科目;壞賬損失實(shí)際發(fā)生時(shí)(即符合前述的三個(gè)條件之一)，借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目。
至于如何估計(jì)壞賬損失，則有三種方法可供選擇，即年末余額百分比法、賬齡分析法和銷貨百分比法。
審計(jì)方法
①提取壞賬準(zhǔn)備金時(shí)
借：資產(chǎn)減值損失
貸：壞賬準(zhǔn)備。
②發(fā)生壞賬時(shí)。
借：壞賬準(zhǔn)備。
貸：應(yīng)收賬款。
③重新收回時(shí)
借：應(yīng)收賬款。
貸：壞賬準(zhǔn)備。
借：銀行存款。
貸：應(yīng)收賬款。
壞賬核銷的處理分析
壞賬損失核銷方法的分析
會(huì)計(jì)上，根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定，企業(yè)壞賬損失的核銷只能采用備抵法。而稅法上，國稅發(fā)[20__]82號(hào)文《關(guān)于做好已取消和下放管理的企業(yè)所得稅審批項(xiàng)目的后續(xù)管理工作的通知》指出，納稅人在年度納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)說明壞賬損失核銷采用的方法，如果以后年度改變核銷方法的，應(yīng)按規(guī)定報(bào)送變更原因及企業(yè)管理機(jī)構(gòu)的變更決議等。但在實(shí)際執(zhí)行中，納稅人一般不得將壞賬核銷方法由備抵法變更為直接核銷法。
壞賬損失核銷手續(xù)的差異
會(huì)計(jì)上，《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定，企業(yè)對(duì)于無法收回的應(yīng)收款項(xiàng)，根據(jù)企業(yè)管理權(quán)限，經(jīng)股東大會(huì)或董事會(huì)，或經(jīng)理(廠長)會(huì)議等類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，即可沖銷已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備。但稅法上，《企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法》(國稅發(fā)[__]190號(hào))明確，未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的財(cái)產(chǎn)損失，一律不得自行稅前扣除。在實(shí)務(wù)中，一般是根據(jù)報(bào)批金額的大小，逐級(jí)由縣(市、區(qū))、省、國家稅務(wù)總局審批或備案，具體金額由各省稅務(wù)局確定。
某些特殊應(yīng)收款項(xiàng)確認(rèn)為壞賬損失的差異
關(guān)聯(lián)方之間應(yīng)收款項(xiàng)確認(rèn)為壞賬損失的差異
會(huì)計(jì)上，財(cái)會(huì)[20__]18號(hào)文規(guī)定，只要關(guān)聯(lián)方(債務(wù)單位)存在撤銷、破產(chǎn)、資不抵債、現(xiàn)金流量嚴(yán)重不足等情況，就可以確認(rèn)為壞賬損失。而稅法上，84號(hào)文第48條規(guī)定，“關(guān)聯(lián)方之間往來賬款也不得確認(rèn)為壞賬”，《關(guān)于關(guān)聯(lián)企業(yè)間業(yè)務(wù)往來發(fā)生壞賬損失稅前扣除問題的通知》(國稅函[20__]945號(hào))對(duì)此又進(jìn)一步明確，只有關(guān)聯(lián)方破產(chǎn)時(shí)，才能確認(rèn)為壞賬損失。
企業(yè)之間拆借款項(xiàng)確認(rèn)為壞賬損失的差異
會(huì)計(jì)上，對(duì)企業(yè)之間拆借款項(xiàng)，如遇債務(wù)單位破產(chǎn)等情況不能收回的，可確認(rèn)為壞賬損失。而稅法上，《關(guān)于企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除問題的批復(fù)》(國稅函[20__]579號(hào))規(guī)定，“除金融保險(xiǎn)企業(yè)等國家規(guī)定允許從事信貸業(yè)務(wù)的企業(yè)外，其他企業(yè)直接借出的款項(xiàng)，由于債務(wù)單位破產(chǎn)、關(guān)閉、死亡等原因無法收回或逾期無法收回的，一律不得作為財(cái)產(chǎn)損失在稅前進(jìn)行扣除”。
財(cái)務(wù)核銷制度范文3
第一章 總則
第1條 本公司各部門及各下屬營業(yè)單位的稽核工作，由管理部隨時(shí)指定適當(dāng)人員執(zhí)行。
第2條 本公司稽核業(yè)務(wù)范圍為賬務(wù)、業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)、總務(wù)、監(jiān)驗(yàn)5項(xiàng)，除另有規(guī)定外，悉按本規(guī)定辦理。
第3條 稽核人員對(duì)于所審核的事項(xiàng)應(yīng)負(fù)責(zé)任，必要時(shí)，應(yīng)在有關(guān)賬冊(cè)簿據(jù)上簽章。
第4條 稽核人員除依照規(guī)定審核各單位所送憑證賬表外，應(yīng)分赴各單位實(shí)地稽察，每年稽察次數(shù)視實(shí)際需要而定。
第5條 稽核人員前往各單位稽核之前，應(yīng)先準(zhǔn)備及收集有關(guān)資料，擬訂計(jì)劃及進(jìn)度表，并應(yīng)將各單位以往審核及檢查報(bào)告詳細(xì)研究以作參考。
第6條 稽核人員有保守稽核秘密的責(zé)任，除呈報(bào)外，不得泄漏或預(yù)先透露給檢查單位。
第7條 稽核事務(wù)如涉及其他部門時(shí)，應(yīng)會(huì)同該部門一起辦理，且應(yīng)做會(huì)同報(bào)告。如遇有意見不一致時(shí)，須單獨(dú)提出，與書面報(bào)告一并呈核。
第8條 稽核人員對(duì)本公司各單位執(zhí)行稽核事務(wù)時(shí)，如有疑問，可隨時(shí)向有關(guān)單位詳盡查詢，并調(diào)閱賬冊(cè)、表格及有關(guān)檔案，必要時(shí)還可請(qǐng)其出具書面說明。
第9條 稽核人員執(zhí)行工作時(shí)，除將稽核憑證(或公文)交由受稽核單位主管驗(yàn)明外，工作態(tài)度應(yīng)力求親切，切忌盛氣凌人。
第10條 稽核人員在稽核事務(wù)完成后，應(yīng)據(jù)實(shí)繕寫檢查報(bào)告書呈核。
第二章 賬務(wù)稽核
第11條 在審核或檢查記賬憑證時(shí)，應(yīng)注意下列事項(xiàng)。
(1)每一交易行為發(fā)生時(shí)，是否按規(guī)定填制傳票，如有積壓或事后補(bǔ)制者，應(yīng)查明其原因。
(2)會(huì)計(jì)科目、子目、細(xì)目有無誤用，摘要是否適當(dāng)，有無遺漏、錯(cuò)誤以及各項(xiàng)數(shù)字的計(jì)算是否正確。
(3)轉(zhuǎn)賬是否合理，借貸方數(shù)字是否相符。
(4)應(yīng)加蓋的戳記、編號(hào)等手續(xù)是否完備，有關(guān)人員的簽章是否齊全。
(5)傳票所附原始憑證是否符合規(guī)定，是否齊全、確實(shí)及手續(xù)是否完備。
(6)傳票編號(hào)是否連貫，有無重編、缺號(hào)現(xiàn)象，裝訂是否完整。
(7)傳票的保存方法及放置地點(diǎn)是否妥善，是否已登錄日記簿或日記表。
(8)傳票的調(diào)閱及拆閱是否依照規(guī)定手續(xù)辦理。
第12條 檢查賬簿時(shí)，應(yīng)注意下列事項(xiàng)。
(1)各種賬簿的記載是否與傳票相符;應(yīng)復(fù)核者是否已復(fù)核;每日應(yīng)記的賬是否當(dāng)日記載完畢。
(2)現(xiàn)金收付日記賬收付總額，是否與庫存表當(dāng)日收付金額相符。
(3)各科目明細(xì)分類賬各戶或子目之和或未銷訖各筆之和是否與總分類賬各該科目之余額相等，是否按時(shí)或定期核對(duì)。比較科目之余額是否相符，有無遺漏現(xiàn)象。
(4)各種賬簿表示錯(cuò)誤的糾正畫線、結(jié)轉(zhuǎn)、轉(zhuǎn)頁等手續(xù)是否依照規(guī)定辦理，誤漏的空白賬頁，有否畫“×”形紅線注銷，并由記賬員及主辦會(huì)計(jì)人員在“×”處蓋章證明。
(5)各種賬簿啟用、移交及編制明細(xì)賬目等是否完備，是否已送該管稅捐稽征機(jī)關(guān)登記。
(6)各種賬簿有無經(jīng)核準(zhǔn)后而自行修改者。
(7)活頁賬頁的編號(hào)及保管是否依照規(guī)定手續(xù)辦理，訂本式賬簿有無缺號(hào)。
(8)舊賬簿內(nèi)未用的空白賬頁，有無加畫線或加蓋“空白作廢”戳記注銷。
(9)各種賬簿的保存方法及放置地點(diǎn)是否妥善，是否已登記備忘簿;賬簿的毀銷是否依照規(guī)定期限及手續(xù)辦理。
第13條 庫存檢查時(shí)，須注意下列事項(xiàng)。
(1)檢查庫存現(xiàn)金或隨到隨查，如在營業(yè)時(shí)間之前，應(yīng)根據(jù)前一日庫存中所載今日庫存數(shù)目查點(diǎn)，如在營業(yè)時(shí)間之后，應(yīng)根據(jù)現(xiàn)金簿中今日庫存數(shù)目現(xiàn)款、銀行存款查點(diǎn)，如在營業(yè)時(shí)間之內(nèi)，應(yīng)根據(jù)前一日現(xiàn)金簿中今日庫存數(shù)目加減本日收支檢點(diǎn)。支票簽發(fā)數(shù)額與銀行存款賬卡是否相符，空白未使用支票是否齊全，作廢部分有無辦理注銷手續(xù)。
(2)現(xiàn)金是否存放庫內(nèi)，如有另存他處者，應(yīng)立即查明原因。
(3)有無庫存現(xiàn)金以單據(jù)抵充的現(xiàn)象。
(4)托收未到期票據(jù)等有關(guān)庫存財(cái)物，應(yīng)同時(shí)檢查，并核對(duì)有關(guān)賬表、憑證、單據(jù)。
(5)檢查庫存除查點(diǎn)數(shù)目、核對(duì)賬簿外，還應(yīng)注意其處理方法及放置區(qū)域是否妥善，幣券種類是否分清。
(6)金庫鎖匙及暗鎖、密碼表的掌握是否安全，金庫放置位置是否適當(dāng)。
(7)匯出匯款寄回的收據(jù)是否妥為保存，有無匯出多日尚未解訖的匯款。
(8)內(nèi)部往來賬是否按月填制未達(dá)賬明細(xì)表，查對(duì)賬單是否依序保管。
(9)內(nèi)部往來或外縣市單位往來賬是否經(jīng)常核對(duì)。
(10)營業(yè)日?qǐng)?bào)表的記載是否與銀行存款相符。
(11)檢查縣市單位各種周轉(zhuǎn)金及準(zhǔn)備金時(shí)，應(yīng)注意其限額是否適當(dāng)，有無零星付款的記錄，所存現(xiàn)款與未轉(zhuǎn)賬的單據(jù)合計(jì)數(shù)是否與周轉(zhuǎn)金、準(zhǔn)備金相符，有無不當(dāng)?shù)膲|款或已付款而久未交貨的零星支付或請(qǐng)購案件。
第14條 報(bào)表檢查，應(yīng)注意下列事項(xiàng)。
(1)各種報(bào)表是否按規(guī)定期限及份數(shù)編送，有無缺漏。
(2)各種報(bào)表內(nèi)容是否與賬簿上記載的相符。
(3)數(shù)字計(jì)算是否正確，簽章是否齊全。
(4)報(bào)表編號(hào)、裝訂是否完整及符合規(guī)定。
(5)報(bào)表保存方法及放置地點(diǎn)是否妥善。
第三章 財(cái)務(wù)稽核
第15條 檢查有價(jià)證券時(shí)，應(yīng)與有關(guān)賬表核對(duì)，并注意下列事項(xiàng)。
(1)購入及出售是否經(jīng)核準(zhǔn)，手續(xù)是否齊備。
(2)證券種類、面值及號(hào)碼是否與賬簿記載相符。
(3)債券附帶的息票是否齊全并與賬冊(cè)相符。
(4)本息票有無到期或是否齊全并與賬冊(cè)相符。
第16條 檢查各種質(zhì)押品、寄存品及其他有價(jià)值的憑證單據(jù)時(shí)，應(yīng)注意其是否存放庫內(nèi)，并應(yīng)根據(jù)開出收據(jù)的存根副本及有關(guān)賬冊(cè)與庫存查核，看是否相符及有無漏記，如有另存其他地點(diǎn)者，應(yīng)查詢?cè)虿z閱其有關(guān)單據(jù)。
第17條 各種房地產(chǎn)契約書及其收租情況保管是否妥善。
第四章 總務(wù)人事稽核
第18條 檢查各項(xiàng)費(fèi)用時(shí)，應(yīng)注意下列事項(xiàng)。
(1)總公司各單位各項(xiàng)費(fèi)用支付與物品領(lǐng)用是否已依規(guī)定呈核、準(zhǔn)許核銷。
(2)各縣市單位的費(fèi)用是否在預(yù)算范圍內(nèi)，或經(jīng)核準(zhǔn)的范圍內(nèi)檢支，是否有浪費(fèi)或業(yè)務(wù)上無需要的開支，各項(xiàng)費(fèi)用的列支是否照規(guī)定辦理。
(3)各種單據(jù)是否齊全及手續(xù)是否完備。
第19條 檢查儲(chǔ)藏物品，應(yīng)注意下列事項(xiàng)。
(1)儲(chǔ)藏物品的種類、數(shù)量、價(jià)格是否與賬簿(冊(cè)、卡)記載相符，有無遺漏或短少。
(2)儲(chǔ)藏物品的保管是否妥善。
(3)儲(chǔ)藏物品的質(zhì)量、規(guī)格是否與購案相符。
(4)領(lǐng)物憑證是否均經(jīng)有關(guān)人員簽章確認(rèn)。
(5)已領(lǐng)物品未轉(zhuǎn)賬者是否與賬面存量相符。
(6)有無損壞待報(bào)廢物品，賬簿是否注明，所存應(yīng)報(bào)廢物品數(shù)量是否與賬簿記載相符。
第20條 檢查交通運(yùn)輸及設(shè)備登記卡、附項(xiàng)設(shè)備登記卡時(shí)，應(yīng)注意下列事項(xiàng)。
(1)各種登記卡的設(shè)置、登記及排列是否依照規(guī)定辦理。
(2)各種登記卡的記載是否正確詳細(xì)。
(3)核對(duì)財(cái)物有關(guān)的登記簿、備查簿，是否有未設(shè)登記卡或漏編號(hào)、漏記賬的財(cái)物。
(4)登記卡是否登記有關(guān)折舊、修理、添加及轉(zhuǎn)移事項(xiàng)。
(5)檢查人員如認(rèn)為必要時(shí)，可依據(jù)登記卡或財(cái)務(wù)登記有關(guān)賬簿，實(shí)地盤點(diǎn)或抽查盤點(diǎn)，相互核對(duì)。
第21條 營業(yè)用品器具是否編號(hào)、設(shè)簿登記，并查點(diǎn)是否齊全，各種印章的保管是否妥善。
第22條 人事檢查應(yīng)注意下列事項(xiàng)。
(1)各單位辦事人員每日是否按照規(guī)定時(shí)間辦公并在簽到簿上簽到及有無遲到、早退現(xiàn)象。
(2)各單位辦事人員對(duì)顧客是否竭誠招待，有無怠慢現(xiàn)象。
(3)各單位目前業(yè)務(wù)繁簡狀況與現(xiàn)有人員的工作分配是否相符，有無應(yīng)增、應(yīng)減現(xiàn)象。
(4)各單位辦事人員對(duì)本身所擔(dān)任的職務(wù)是否勝任，有無能力優(yōu)異、表現(xiàn)特優(yōu)者，或不勝任及品性不佳且染有不良嗜好者。
(5)各單位人員上班時(shí)間其儀表、態(tài)度、談吐是否符合公司的規(guī)定。
(6)員工身份保證書是否齊全，保證人是否已做好對(duì)保工作，是否已對(duì)保證人進(jìn)行資產(chǎn)價(jià)值評(píng)估。
第五章 附則
第23條 本制度呈董事長核準(zhǔn)后施行，修正時(shí)亦同。
財(cái)務(wù)核銷制度范文4
第一章 總 則
第一條 為加強(qiáng)省管企業(yè)及其權(quán)屬企業(yè)(以下統(tǒng)稱企業(yè))財(cái)務(wù)監(jiān)督，進(jìn)一步規(guī)范資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷行為，促進(jìn)企業(yè)建立和完善內(nèi)部控制制度，依據(jù)《企業(yè)國有資產(chǎn)法》、《山東省企業(yè)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理?xiàng)l例》等法律法規(guī)和國家有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，制定本辦法。
第二條 企業(yè)按照國家有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定計(jì)提的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的財(cái)務(wù)核銷工作，適用本辦法。
第三條 本辦法所稱省管企業(yè)，是指山東省人民政府國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)(以下簡稱省國資委)履行出資人職責(zé)的企業(yè)。權(quán)屬企業(yè)包括省管企業(yè)所出資的各級(jí)獨(dú)資、控股和擁有實(shí)際控制權(quán)的子企業(yè)(單位)，以及受托管理企業(yè)。
第四條 本辦法所稱資產(chǎn)減值準(zhǔn)備是指企業(yè)按照國家有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定計(jì)提的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。包括持有至到期投資減值準(zhǔn)備、可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、壞賬準(zhǔn)備、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備、長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、在建工程減值準(zhǔn)備、無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、商譽(yù)減值準(zhǔn)備等。
第五條 本辦法所稱資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷是指企業(yè)按照國家有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和省國資委有關(guān)財(cái)務(wù)監(jiān)督規(guī)定，對(duì)已計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的資產(chǎn)，經(jīng)取得合法、有效證據(jù)證明確實(shí)發(fā)生事實(shí)損失，對(duì)該項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行處置，并對(duì)其賬面余額和相應(yīng)的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備進(jìn)行財(cái)務(wù)核銷的工作。
第六條 本辦法所稱事實(shí)損失是指企業(yè)已計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的資產(chǎn)，有確鑿和合法證據(jù)表明該項(xiàng)資產(chǎn)的使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值發(fā)生了實(shí)質(zhì)性且不可恢復(fù)的滅失，并已不能給企業(yè)帶來未來經(jīng)濟(jì)利益流入。
第七條 省國資委依法對(duì)企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷工作進(jìn)行監(jiān)督檢查。
第二章 資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷原則
第八條 謹(jǐn)慎性原則。企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，規(guī)范建立資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提制度，按規(guī)定對(duì)各項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試，如實(shí)預(yù)計(jì)潛在損失和合理計(jì)提相應(yīng)的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，并做好資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的轉(zhuǎn)回和核銷工作。
第九條 客觀性原則。當(dāng)已計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的資產(chǎn)成為事實(shí)損失時(shí)，不論該項(xiàng)資產(chǎn)是否提足了資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，企業(yè)都應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定對(duì)該項(xiàng)資產(chǎn)賬面余額與已計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備進(jìn)行財(cái)務(wù)核銷。
第十條 規(guī)范性原則。企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷應(yīng)當(dāng)依據(jù)國家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和省國資委有關(guān)規(guī)定，對(duì)已計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備資產(chǎn)發(fā)生損失的事實(shí)進(jìn)行認(rèn)真確認(rèn)，取得確鑿證據(jù)，履行規(guī)定的財(cái)務(wù)核銷程序。
第十一條 專項(xiàng)管理原則。企業(yè)對(duì)不良資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)建立專項(xiàng)管理制度，組織力量進(jìn)行認(rèn)真清理和追索，收回的資金或殘值應(yīng)當(dāng)及時(shí)入賬，對(duì)形成事實(shí)損失的資產(chǎn)按規(guī)定要求和工作程序進(jìn)行財(cái)務(wù)核銷。
第十二條 及時(shí)性原則。企業(yè)已形成事實(shí)損失的資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)在取得確鑿證據(jù)后及時(shí)辦理核銷手續(xù)。
第十三條 責(zé)任追究原則。企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷應(yīng)當(dāng)認(rèn)真執(zhí)行資產(chǎn)損失責(zé)任追究相關(guān)規(guī)定，在查明資產(chǎn)損失事實(shí)和原因基礎(chǔ)上，分清責(zé)任，提出整改措施，并對(duì)相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行責(zé)任追究。
第三章 資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷依據(jù)
第十四條 企業(yè)進(jìn)行資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷，應(yīng)當(dāng)在對(duì)資產(chǎn)損失組織調(diào)查、認(rèn)真清理的基礎(chǔ)上，取得合法證據(jù)。具體包括：具有法律效力的外部證據(jù)，社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)鑒證證明以及特定事項(xiàng)的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)。
上述證據(jù)的認(rèn)定，依照《國有企業(yè)資產(chǎn)損失認(rèn)定工作規(guī)則》(國資評(píng)價(jià)〔2003〕72號(hào))的規(guī)定執(zhí)行。
第十五條 可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、持有至到期投資減值準(zhǔn)備、長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備應(yīng)依據(jù)下列證據(jù)進(jìn)行財(cái)務(wù)核銷。
(一)上市流通的可供出售金融資產(chǎn)、持有至到期投資發(fā)生事實(shí)損失的，應(yīng)當(dāng)取得有權(quán)機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)投資和處置的相關(guān)文件，以及有關(guān)交易結(jié)算機(jī)構(gòu)出具的合法交易資金結(jié)算單據(jù);
(二)被投資單位被宣告破產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)取得法院破產(chǎn)清算的清償文件及執(zhí)行完畢證明;
(三)被投資單位被注銷、吊銷工商登記或被有關(guān)機(jī)構(gòu)責(zé)令關(guān)閉的，應(yīng)當(dāng)取得工商部門注銷、吊銷公告、有關(guān)機(jī)構(gòu)的決議或行政決定文件，以及被投資單位清算報(bào)告及清算完畢證明;
(四)涉及訴訟的，應(yīng)當(dāng)取得司法機(jī)關(guān)的判決或裁定及執(zhí)行完畢的證據(jù);無法執(zhí)行或被法院終止執(zhí)行的，應(yīng)當(dāng)取得法院終止裁定等法律文件;
(五)涉及仲裁的，應(yīng)當(dāng)取得相應(yīng)仲裁機(jī)構(gòu)出具的仲裁裁決書，以及仲裁裁決執(zhí)行完畢的相關(guān)證明;
(六)其他足以證明該項(xiàng)投資發(fā)生事實(shí)損失的合法、有效證據(jù)。
第十六條 壞賬準(zhǔn)備應(yīng)依據(jù)下列證據(jù)進(jìn)行財(cái)務(wù)核銷。
(一)債務(wù)單位被宣告破產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)取得法院破產(chǎn)清算的清償文件及執(zhí)行完畢證明;
(二)債務(wù)單位被注銷、吊銷工商登記或被責(zé)令關(guān)閉的，應(yīng)當(dāng)取得工商部門注銷、吊銷公告、有關(guān)機(jī)構(gòu)的決議或行政決定文件，以及債務(wù)單位清算報(bào)告及清算完畢證明;
(三)債務(wù)人失蹤、死亡(或被宣告失蹤、死亡)的，應(yīng)當(dāng)取得有關(guān)方面出具的債務(wù)人已失蹤、死亡的證明及其遺產(chǎn)(或代管財(cái)產(chǎn))已經(jīng)清償完畢或確實(shí)無財(cái)產(chǎn)可以清償，或沒有承債人可以清償?shù)淖C明;
(四)涉及訴訟的，應(yīng)當(dāng)取得司法機(jī)關(guān)的判決或裁定及執(zhí)行完畢的證據(jù);無法執(zhí)行或被法院終止執(zhí)行的，應(yīng)當(dāng)取得法院終止裁定等法律文件;
(五)涉及仲裁的，應(yīng)當(dāng)取得相應(yīng)仲裁機(jī)構(gòu)出具的仲裁裁決書，以及仲裁裁決執(zhí)行完畢的相關(guān)證明;
(六)與債務(wù)單位(人)進(jìn)行債務(wù)重組的，應(yīng)當(dāng)取得債務(wù)重組協(xié)議及執(zhí)行完畢證明;
(七)債權(quán)超過訴訟時(shí)效的，應(yīng)當(dāng)取得債權(quán)超過訴訟時(shí)效的法律文件，并明確超過訴訟時(shí)效的原因及責(zé)任人的責(zé)任;
(八)清欠收入不足以彌補(bǔ)清欠成本的，應(yīng)當(dāng)取得清欠部門的情況說明以及企業(yè)董事會(huì)批準(zhǔn)的會(huì)議紀(jì)要;
(九)其他足以證明應(yīng)收款項(xiàng)確實(shí)發(fā)生損失的合法、有效證據(jù)。
第十七條 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、工程物資減值準(zhǔn)備和在建工程減值準(zhǔn)備應(yīng)依據(jù)下列證據(jù)進(jìn)行財(cái)務(wù)核銷。
(一)盤虧的，應(yīng)當(dāng)取得完整、有效的清查盤點(diǎn)表和有關(guān)責(zé)任人員簽字、責(zé)任認(rèn)定部門決定;
(二)報(bào)廢、毀損的，應(yīng)當(dāng)取得相關(guān)專業(yè)質(zhì)量檢測(cè)或技術(shù)部門出具的鑒定報(bào)告，以及清理完畢的證明，有殘值的應(yīng)當(dāng)取得殘值入賬證明;
(三)因故停建或被強(qiáng)令淘汰、拆除的，應(yīng)當(dāng)取得國家明令停建或政府市政規(guī)劃等有關(guān)部門的拆除、強(qiáng)制淘汰通知文件，以及拆除清理完畢證明;
(四)因技術(shù)改造等企業(yè)內(nèi)部原因拆除的，應(yīng)取得企業(yè)資產(chǎn)管理及使用部門出具的情況說明，以及建設(shè)規(guī)劃方案、行業(yè)專家技術(shù)鑒定意見、企業(yè)董事會(huì)批準(zhǔn)的會(huì)議紀(jì)要;
(五)由責(zé)任人賠償后仍存在差額的，應(yīng)當(dāng)取得責(zé)任認(rèn)定文件或賠償協(xié)議及責(zé)任人繳納賠償?shù)氖論?jù);
(六)由保險(xiǎn)公司賠償后仍存在差額的，應(yīng)當(dāng)取得保險(xiǎn)合同、保險(xiǎn)公司的理賠計(jì)算單及銀行進(jìn)賬單;
(七)抵押資產(chǎn)發(fā)生事實(shí)損失的，應(yīng)當(dāng)取得抵押資產(chǎn)被拍賣或變賣證明;
(八)其他足以證明存貨、固定資產(chǎn)、工程物資和在建工程發(fā)生損失的合法、有效證據(jù)。
財(cái)務(wù)核銷制度范文5
第一章 管理原則
第一條 編制目的
為了規(guī)范費(fèi)用管理，根據(jù)《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》、《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》以及財(cái)政部的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范，結(jié)合本公司的實(shí)際，特制定如下規(guī)定。
第二條管理原則
1、費(fèi)用開支要符合國家有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)和財(cái)務(wù)制度的要求。
2、費(fèi)用實(shí)行歸口分級(jí)管理原則，財(cái)務(wù)部履行監(jiān)督職能。
3、費(fèi)用開支實(shí)行計(jì)劃管理，并根據(jù)量入為出的原則進(jìn)行調(diào)整計(jì)劃。
4、費(fèi)用報(bào)銷必須憑真實(shí)、合法、及時(shí)、完整的原始票據(jù)。
第二章 管理權(quán)限及范圍
第一條 公司的各項(xiàng)業(yè)務(wù)審批權(quán)限及業(yè)務(wù)報(bào)批流程規(guī)定，按OA規(guī)定流程圖表。
第二條 核銷管理范圍
1、凡是高管以下人員，出差駕車必須遵循以下規(guī)定：
(1)省外(含出國、出境)出差，不得采用駕駛公司汽車或私家車，一律采用公共交通工具，且符合出差標(biāo)準(zhǔn)(見本辦法)的條件約定，財(cái)務(wù)方予以核銷。
(2)省內(nèi)出差，以公司所在地超過200公里范圍出差，不得采用駕駛公司汽車或私家車，一律采用公共交通工具，且符合出差標(biāo)準(zhǔn)(見本辦法)的條件約定，財(cái)務(wù)方予以核銷。
2、食堂管理，采用“采購取得合法發(fā)票、按公司人均伙食費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)”計(jì)劃操作，實(shí)報(bào)實(shí)銷，有專門財(cái)務(wù)人員進(jìn)行“財(cái)務(wù)備查核算”的制度：
(1)采用農(nóng)副產(chǎn)品招標(biāo)方式的農(nóng)場(chǎng)開票供應(yīng)辦法，即：蔬菜、糧食、水果、各種肉類產(chǎn)品，選定一家農(nóng)場(chǎng)開票供應(yīng);
(2)采用超市采購開票的辦法，即：茶葉、調(diào)料、油品、飲料、糧食、水果、各種肉類產(chǎn)品、各類廚房用具用品、清潔衛(wèi)生用品、服飾等;
第三章 關(guān)于職工出差報(bào)銷的規(guī)定
第一條差旅費(fèi)開支的內(nèi)容。
一、差旅費(fèi)開支，是指因公干而到本公司所在市區(qū)以外，并且在5小時(shí)內(nèi)不能返回，其間所發(fā)生的合理費(fèi)用，憑合法單據(jù)按實(shí)報(bào)銷，公司副總經(jīng)理以下人員出差，由總經(jīng)理批準(zhǔn)的出差活動(dòng)。
二、具體出行內(nèi)容。
1、經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)的出差活動(dòng);
2、因公干的出差活動(dòng);
3、公司所在地的市區(qū)以外的出差活動(dòng);
4、往返時(shí)辰超過5小時(shí)的出差活動(dòng);
5、其它經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)的事項(xiàng)。
三、不包括的出行內(nèi)容
(一)不包含的人員：公司的銷售人員、采購人員，不在此“差旅費(fèi)核銷規(guī)定”范圍內(nèi)，按公司的《銷售規(guī)定》、《采購規(guī)定》執(zhí)行。
(二)其他人員的出差事項(xiàng)
1、因元旦、春節(jié)、清明、“五.一”、中秋、國慶、冬至節(jié)等國家規(guī)定節(jié)日探親活動(dòng);
2、因喪、嫁、病、娶、生孕、年假等的活動(dòng);
3、派到公司下屬各公司長期工作人員的出行活動(dòng)(如來往于下屬各公司所在地)，都不做出差;
4、參觀、學(xué)習(xí)、培訓(xùn)、會(huì)議等費(fèi)用全包的不做出差;
5、其它因私人的出行，或未經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)的出行活動(dòng)。
四、核定后報(bào)銷事項(xiàng)。
1、交通費(fèi)(含汽車、船舶、火車、飛機(jī)等);
2、住宿費(fèi)用;
3、行李拖運(yùn)費(fèi);
4、招待費(fèi);
5、資料打印及傳真等商務(wù)活動(dòng)費(fèi);
6、出差過程中一般不再另外報(bào)銷通訊費(fèi)(已在月度通訊費(fèi)中包含)。特殊情況，由總經(jīng)理另外批準(zhǔn)。
7、出差補(bǔ)貼費(fèi)(沒有招待費(fèi))。
第二條 差旅其他事項(xiàng)。
1、出差借款。出差人員應(yīng)先做出差費(fèi)用預(yù)算后，報(bào)經(jīng)部門經(jīng)理(分子公司的經(jīng)理)、財(cái)務(wù)經(jīng)理，經(jīng)過主管副總審核，總經(jīng)理批準(zhǔn)后方才可借款。為避免借款私用或長期挪用等事項(xiàng)的發(fā)生，加強(qiáng)資金管理，除董事會(huì)成員和總經(jīng)理的借款外，其他人員的出差費(fèi)用，一律按所作預(yù)算費(fèi)用需求予以借支。出差報(bào)銷時(shí)，沖銷和返還。
2、出差報(bào)銷，除了出差補(bǔ)助外，要求核銷的全部費(fèi)用為合法票據(jù)。
第三條 出差活動(dòng)的相關(guān)工作。
1、出差前，要有出差申請(qǐng)書：包括出差人員姓名、出差路線、出差地點(diǎn)、出差時(shí)間等事項(xiàng)、出差費(fèi)用的借款等;
2、出差活動(dòng)后，要對(duì)出差事項(xiàng)了解的內(nèi)容，同相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)作具體匯報(bào);
3、出差費(fèi)用，在返回后的5天內(nèi)(不含節(jié)假日、周六、周日)報(bào)銷。
4、出差實(shí)施目標(biāo)責(zé)任制。
(一)出差前填寫目標(biāo)、要求、完成任務(wù)程度;
(二)返回公司后，由有關(guān)部門加以落實(shí)，未完成任務(wù)的，此地點(diǎn)、或此事項(xiàng)、或此期間的出差費(fèi)用不報(bào)銷，或通過公司總經(jīng)理的特別批準(zhǔn)，方可報(bào)銷。
第四條 出差活動(dòng)的報(bào)銷，實(shí)行按標(biāo)準(zhǔn)核銷制度，超支自負(fù)。
第五條 差旅費(fèi)開支標(biāo)準(zhǔn)。
一、長期駐外的各類人員，如技術(shù)、營銷、培訓(xùn)人員，按公司的另行規(guī)定的異地補(bǔ)貼費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)予以核銷，不在本范圍內(nèi)。
二、出差乘坐的交通工具，遵循以下原則。否則，必須經(jīng)總經(jīng)理或董事長的批準(zhǔn)方可。
各級(jí)員工出差交通費(fèi)的級(jí)別標(biāo)準(zhǔn)表 略
注：出差途中的交通費(fèi)按實(shí)報(bào)實(shí)銷原則辦理(包括交通費(fèi)、行李托運(yùn)、保險(xiǎn)費(fèi)、機(jī)場(chǎng)建設(shè)費(fèi)等開支，原則上不報(bào)銷出租車費(fèi)。)
三、住宿費(fèi)由行政部預(yù)定，按領(lǐng)導(dǎo)級(jí)別，分為不同地區(qū)來區(qū)別。
各級(jí)員工出差住宿費(fèi)核定標(biāo)準(zhǔn)表略
注：(1)本表不含到港澳臺(tái)或境外出差的住宿費(fèi)用。
(2)住宿費(fèi)憑單據(jù)在定額內(nèi)報(bào)銷，超出部分本人應(yīng)自理。因特殊情況超出標(biāo)準(zhǔn)的說明理由，請(qǐng)示并由總經(jīng)理批準(zhǔn)。
(3)同性員工兩人一起出差住宿費(fèi)，限額為兩人450/天(高管除外);
四、出差補(bǔ)助費(fèi)實(shí)行包干制核銷，按領(lǐng)導(dǎo)級(jí)別分為不同地區(qū)來核定。
財(cái)務(wù)核銷制度范文6
1、目的
為了規(guī)范公司借款及核銷管理，合理運(yùn)用資金，制定本制度。
2、范圍
本制度適用于公司所有借款及核銷業(yè)務(wù)
3、借款
3、1職工出差借款
3、1、1員工到財(cái)務(wù)部領(lǐng)取借款單,填寫借款金額，借款事由，借款人簽字后，經(jīng)部門負(fù)責(zé)人簽批，系統(tǒng)負(fù)責(zé)人簽批,財(cái)務(wù)副總批準(zhǔn)后,到財(cái)務(wù)部領(lǐng)取現(xiàn)金。財(cái)務(wù)出納人員付現(xiàn)金后,要在借款單上加蓋現(xiàn)金付訖章。
部門負(fù)責(zé)人審核的項(xiàng)目為：出差的必要性、出差天數(shù)的合理性、業(yè)務(wù)費(fèi)用額度的合理性。
財(cái)務(wù)副總審核的項(xiàng)目為：差旅費(fèi)的限額(出差天數(shù)×日標(biāo)準(zhǔn)×120%)、業(yè)務(wù)費(fèi)用額度的合理性。
3、1、2員工出差借款需在回公司后 7個(gè)工作日內(nèi)報(bào)銷。報(bào)銷后，如果賬面無欠款可以支付現(xiàn)金，如果賬面欠款則一律沖賬并繳納現(xiàn)金平賬，除有借款額度的相關(guān)人員外，確因特殊情況無法平賬的，需經(jīng)財(cái)務(wù)副總經(jīng)理簽字。如果在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)不報(bào)銷，每超期一天由財(cái)務(wù)往來會(huì)計(jì)按借款額的0.5%進(jìn)行罰息。
3、1、3辦公室人員及司機(jī)允許保留一定的借款額度：辦公室主任5000元，辦公室綜合主管2000元，司機(jī)人員2000元。
3、2零星采購借款3、2、1采購人員因市內(nèi)零星采購需借款的，最高借款額度為6000元。
3、3銷售提成借款
3、3、1地區(qū)經(jīng)理提成借款，由銷售部專職人員打條辦理，手續(xù)齊全后由公司出納員通過銀行電匯給銷售人員。
3、3、2未經(jīng)地區(qū)經(jīng)理書面授權(quán)及電話通知,其他人員不能提取提成款。
3、4發(fā)貨運(yùn)費(fèi)借款
3、4、1發(fā)運(yùn)員在不超過限定的備用金額度內(nèi)(限額9000元)，財(cái)務(wù)部憑簽字審核后的借款申請(qǐng)單支付借款。
3、5互助金借款
3、5、1職工因困難借取工會(huì)互住金的，由借款人打條并經(jīng)擔(dān)保人簽名擔(dān)保，經(jīng)部門負(fù)責(zé)人簽批，工會(huì)負(fù)責(zé)人簽批，財(cái)務(wù)副總經(jīng)理批準(zhǔn)。還款按《互助金規(guī)定》執(zhí)行。
3、6地區(qū)經(jīng)理貸款
地區(qū)經(jīng)理貸款按地區(qū)經(jīng)理貸款管理辦法執(zhí)行。
3、7職工公傷借款
公司職工因公傷借款，可憑總經(jīng)理、部門負(fù)責(zé)人、借款人簽名的借款單，到公司財(cái)務(wù)部門辦理借款。借款從公司資金中借取，借款時(shí)間最長不得超過保險(xiǎn)公司賠款時(shí)間。
3.8各級(jí)簽批人應(yīng)嚴(yán)格按簽批程序的先后順序?qū)徍撕炞植⒆⒚骱炞秩掌冢耙患?jí)簽批人未審核簽字的，后一級(jí)簽批人不應(yīng)審核簽字，否則，財(cái)務(wù)部出納員應(yīng)拒絕付款。部門負(fù)責(zé)人出差的,系統(tǒng)負(fù)責(zé)人簽字即可,系統(tǒng)負(fù)責(zé)人出差的，由財(cái)務(wù)副總或總經(jīng)理簽字即可，以上人員都出差的,可由財(cái)務(wù)副總經(jīng)理電話通知財(cái)務(wù)部付款,事后由財(cái)務(wù)副總補(bǔ)簽。
4.核銷
4.1核銷票據(jù)及貼單標(biāo)準(zhǔn)要求
4.1.1票據(jù)核銷標(biāo)準(zhǔn)
4.1.1.1、報(bào)銷發(fā)票需要注明日期、單位名稱、商品名稱、單價(jià)數(shù)量、金額。發(fā)票不得涂改。增值稅專用發(fā)票還應(yīng)當(dāng)包括購銷雙方單位名稱、詳細(xì)地址、電話、稅務(wù)登記號(hào)、開戶銀行及賬號(hào)、增值稅稅率、稅額、識(shí)別號(hào)。
4.1.1.2、報(bào)銷發(fā)票必須是當(dāng)年當(dāng)月開具，單位名稱填寫公司全稱。對(duì)大小寫金額不符、假發(fā)票及未蓋有財(cái)政監(jiān)制章的發(fā)票一律不予報(bào)銷。
4.1.1.3、報(bào)銷時(shí)僅以發(fā)票(收據(jù))聯(lián)作為付款原始憑證，簽有合同或協(xié)議的項(xiàng)目需將相關(guān)文本(復(fù)印件)粘于報(bào)銷單內(nèi)方可報(bào)銷。增值稅專用發(fā)票填寫有誤的、原始憑證金額有錯(cuò)誤的，經(jīng)手人負(fù)責(zé)由該出具單位重開，不得在原始票據(jù)上更正。
4.1.1.4、報(bào)銷人于事情發(fā)生之日起7個(gè)工作日內(nèi)填報(bào)，如有特殊原因需經(jīng)財(cái)務(wù)副總經(jīng)理簽批后方可報(bào)銷，否則財(cái)務(wù)不予報(bào)銷。
4.1.1.5、招待費(fèi)、旅差費(fèi)、零星采購物品報(bào)銷需開具申請(qǐng)單，將申請(qǐng)單和報(bào)銷票據(jù)粘貼于報(bào)銷單內(nèi)。旅差費(fèi)報(bào)銷按公司旅差費(fèi)報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。
4.1.1.6、購買實(shí)物的原始憑證必須有驗(yàn)收證明。需要入庫的實(shí)物必須填寫物料質(zhì)量驗(yàn)收單和入庫驗(yàn)收單，由保管人員驗(yàn)收后在入庫單上填寫實(shí)收數(shù)額，并簽名或者蓋章。不需要入庫的實(shí)物，除經(jīng)辦人員在憑證上簽章外，必須交給保管人員(或者使用人員)進(jìn)行驗(yàn)收，由保管人員(或者使用人員)在憑證上簽名或者蓋章。將簽字或蓋章的單據(jù)與原始憑證一并粘貼方可報(bào)銷。
4.1.1.7、原始憑證如有遺失，應(yīng)取得原單位蓋有公章的證明或復(fù)印件，其證明內(nèi)容應(yīng)符合發(fā)票的基本內(nèi)容，如因特殊情況不能取得證明的，需經(jīng)總經(jīng)理簽批處理。
4.1.1.8、對(duì)于不符合以上報(bào)銷要求的，不得作為合法會(huì)計(jì)憑證，審核人員有權(quán)拒絕辦理相關(guān)報(bào)銷手續(xù)。
4.1.1.9、應(yīng)嚴(yán)格審核各項(xiàng)費(fèi)用的發(fā)生是否切合實(shí)際，有無虛報(bào)、多報(bào)(參照費(fèi)用報(bào)銷細(xì)則和相關(guān)工作方案及出差申請(qǐng))。
4.1.1.10、審核簽批手續(xù)是否齊全，若以上有一項(xiàng)不符合規(guī)定，財(cái)務(wù)部有權(quán)將該報(bào)銷單退還報(bào)銷人重填。
4.1.1.11、由他人代公司副總經(jīng)理以上人員報(bào)銷票據(jù)的，公司領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)在發(fā)票背面簽字或在票據(jù)粘貼單上簽票據(jù)匯總金額和簽名，被委托人盡可能相對(duì)固定，以便于核實(shí)相關(guān)的一系列具體事宜。其他員工必須親自辦理報(bào)銷簽字，不得委托他人代辦,以便回答簽字人和審核人員的質(zhì)疑.地區(qū)經(jīng)理在外不能回單位報(bào)銷的，統(tǒng)一由市場(chǎng)部代辦。(按營銷預(yù)算及管理辦法執(zhí)行)
4.1.2票據(jù)粘貼標(biāo)準(zhǔn)
4.1.2.1、票據(jù)應(yīng)按類別不同分開粘貼,將報(bào)銷票據(jù)以粘貼單左側(cè)對(duì)齊均勻粘貼。
4.1.2.2、粘貼票據(jù)時(shí)不得使用訂書訂和票據(jù)夾替代膠水。
4.1.2.3、粘貼單、票據(jù)、報(bào)銷單三者需對(duì)齊粘貼,外觀應(yīng)保持整潔,美觀。
4.1.2.4、報(bào)銷單與粘貼單上的票據(jù)金額、票據(jù)張數(shù)必須相符。
4.1.2.5、報(bào)銷單上日期、單位、報(bào)銷人、報(bào)銷金額、費(fèi)用用途、附件張數(shù)、經(jīng)手人、部門負(fù)責(zé)人必須填寫正確，不得涂改。
4.2審核簽字流程及審核人的責(zé)任
4.2.1填好的費(fèi)用報(bào)銷單需先交由報(bào)銷人所屬部門負(fù)責(zé)人審核，部門負(fù)責(zé)人應(yīng)確認(rèn)各項(xiàng)費(fèi)用有執(zhí)行依據(jù)且額度合理，方可簽字。部門負(fù)責(zé)人審核簽字后,報(bào)銷人將報(bào)銷單交至財(cái)務(wù)部門審核簽字.財(cái)務(wù)審核后由系統(tǒng)負(fù)責(zé)人簽字。
4.2.3 報(bào)銷人將系統(tǒng)負(fù)責(zé)人簽字后的報(bào)銷單交由公司主管財(cái)務(wù)副總經(jīng)理簽字審批，財(cái)務(wù)副總經(jīng)理簽字后視為同意報(bào)銷或付款。
4.2.4 報(bào)銷人將簽字審批手續(xù)齊全的費(fèi)用報(bào)銷單交至財(cái)務(wù)部，往來會(huì)計(jì)應(yīng)簽字確認(rèn)其無欠款，出納員應(yīng)確認(rèn)費(fèi)用報(bào)銷單的各種審批手續(xù)齊全方可向報(bào)銷人付款。同時(shí)，報(bào)銷人在領(lǐng)款憑證上簽字。如有一項(xiàng)手續(xù)不全，出納員有權(quán)拒付。
4.2.5 簽批人在單據(jù)上簽字時(shí)應(yīng)標(biāo)注簽批時(shí)間，以便于制度考核。不標(biāo)注簽批時(shí)間的，財(cái)務(wù)部票據(jù)審核人員將該報(bào)銷單退還報(bào)銷人，不得審核通過。
4.2.6 因部門以上負(fù)責(zé)人出差等客觀原因,導(dǎo)致報(bào)銷人超期報(bào)銷的不視為報(bào)銷人違反制度。
5.罰則
5.1、財(cái)務(wù)審核工作應(yīng)在當(dāng)天及時(shí)完成，并在2個(gè)工作日內(nèi)完成賬務(wù)記賬工作。未按時(shí)完成工作的應(yīng)處罰款20元，并對(duì)財(cái)務(wù)部長及主管財(cái)務(wù)副總經(jīng)理罰款10元
5.2、審核人員對(duì)不合規(guī)票據(jù)審核簽字，應(yīng)處罰款50元，并對(duì)財(cái)務(wù)部長及主管財(cái)務(wù)副總經(jīng)理罰款20元
5.3、審核人員對(duì)有意虛報(bào)、瞞報(bào)票據(jù)審核簽字或?qū)`反簽字流程的給予報(bào)銷的，應(yīng)處罰款50元，并沖回不應(yīng)報(bào)銷款項(xiàng)，同時(shí)對(duì)財(cái)務(wù)部長及主管財(cái)務(wù)副總經(jīng)理罰款20元
5.4、出納員對(duì)未審核票據(jù)或?qū)`反簽字流程的給予付款的，應(yīng)處罰款50元，并沖回不應(yīng)報(bào)銷款項(xiàng)，同時(shí)對(duì)財(cái)務(wù)部長及主管財(cái)務(wù)副總經(jīng)理罰款20元
5.5、違反上述簽字流程簽字的，給予罰款20元。
附1：差旅費(fèi)報(bào)銷細(xì)則及標(biāo)準(zhǔn)
為了規(guī)范出差審批程序，合理使用差旅費(fèi)用，結(jié)合公司實(shí)際情況制定本細(xì)則。
一、出差申請(qǐng)單
1、出差人員出差前必須填寫“出差申請(qǐng)單”，詳細(xì)寫明出差事由、路線、停留時(shí)間等。應(yīng)急出差人員必須在回單位一個(gè)工作日之內(nèi)補(bǔ)填“出差申請(qǐng)單”。
2、財(cái)務(wù)部按“出差申請(qǐng)單”及相關(guān)票據(jù)報(bào)銷差旅費(fèi)，無“出差申請(qǐng)單”，不予報(bào)銷。
3、需實(shí)報(bào)實(shí)銷或超標(biāo)準(zhǔn)報(bào)銷的，應(yīng)事先經(jīng)主管副總經(jīng)理審批后報(bào)總經(jīng)理簽批方予以報(bào)銷?？腿藞?bào)銷標(biāo)準(zhǔn)參照主管級(jí)執(zhí)行。
4、副總以上人員出差須通知辦公室,由辦公室作好記錄,以便于工作安排及制度執(zhí)行、監(jiān)督人員開展工作。
5、職工省外出差申請(qǐng)單必須由總經(jīng)理簽批,總經(jīng)理出差可授權(quán)委托人簽批,銷售系統(tǒng)人員出差申請(qǐng)單直接由銷售副總(或銷售副總授權(quán)人)簽批。
6、審計(jì)監(jiān)查部門人員出差，因保密所需的特殊情況，可不標(biāo)注地點(diǎn)。
7、科級(jí)以下人員出差由部門負(fù)責(zé)人簽批,部門負(fù)責(zé)人出差由系統(tǒng)負(fù)責(zé)人簽批,同時(shí)人力資源部備案.
二、出差住宿費(fèi)
1、出差人員的電話費(fèi)、市內(nèi)交通費(fèi)、餐費(fèi)實(shí)行分項(xiàng)計(jì)算。住宿總額包干。住宿憑宿費(fèi)正規(guī)發(fā)票按不高出報(bào)銷上限總額報(bào)銷,不住宿或沒有住宿發(fā)票只報(bào)銷電話、交通、餐費(fèi)補(bǔ)助。節(jié)約歸己，超支不補(bǔ)。(具體標(biāo)準(zhǔn)見附表)
2、住宿發(fā)票需注明：開票日期、住宿起止日期、人數(shù)、天數(shù)、單價(jià)。
3、住宿發(fā)票只為住宿費(fèi)用，不含電話費(fèi)、洗衣、娛樂等其他消費(fèi)項(xiàng)目。
4、凡參加公司組織的各種培訓(xùn)會(huì)、年終總結(jié)會(huì)、全國訂貨會(huì)，各地區(qū)召開的工作匯報(bào)會(huì)或商業(yè)單位組織的會(huì)議等，會(huì)議期間含食宿費(fèi)的，不再報(bào)銷出差宿費(fèi)餐費(fèi)補(bǔ)助。
5、凡享受移動(dòng)電話補(bǔ)助待遇的不再報(bào)銷電話費(fèi)。出差時(shí)手機(jī)開機(jī)時(shí)間:早七點(diǎn)至晚八點(diǎn)。
6、凡由公司給職工在工作區(qū)域內(nèi)租房住宿的，在當(dāng)?shù)夭坏冒l(fā)生住宿費(fèi)。
7、職工在自己工作區(qū)域內(nèi)至周邊縣、市出差，如交通發(fā)達(dá)地區(qū)可以早出晚歸的不應(yīng)發(fā)生住宿費(fèi)。
8、所有出差人員在出差期間遇有節(jié)假日的，一律不另發(fā)節(jié)假日加班費(fèi)。
9、隨同公司領(lǐng)導(dǎo)出差，宿費(fèi)、招待費(fèi)、交通費(fèi)實(shí)報(bào)實(shí)銷的，隨同人員不允許報(bào)銷出差補(bǔ)助費(fèi),司機(jī)人員除外。
三、交通工具
1、帶車出差人員報(bào)銷時(shí)扣除市內(nèi)交通費(fèi)。
2、出差乘坐的交通工具應(yīng)以火車、輪船、汽車等大眾型交通工具為主。
3、乘坐火車在車上超過6小時(shí)以上的，可購硬席臥鋪票。特殊情況如購軟座或軟臥票需經(jīng)財(cái)務(wù)副總經(jīng)理批準(zhǔn),否則不予報(bào)銷。(公司員工到長春出差的,可購硬席臥鋪票)
4、乘坐火車硬座，普通長途汽車，乘坐時(shí)間超過6小時(shí)的，給予票價(jià)50%的補(bǔ)助。乖坐動(dòng)車的可據(jù)實(shí)報(bào)銷，乘坐動(dòng)車的均不再享受票價(jià)50%補(bǔ)助。
5、員工乘坐飛機(jī)的,五折以內(nèi)(含五折)的可以報(bào)銷，超額部分由自已承擔(dān)。特殊情況需總經(jīng)理批準(zhǔn)。副總經(jīng)理以上人員乘坐飛機(jī)的可據(jù)實(shí)報(bào)銷。
6、到郊縣或周邊縣市出差乘坐長途汽車，車票為定額票據(jù)的需在發(fā)票上注明日期、地點(diǎn)、金額、車票張數(shù)。
7、訂票手續(xù)費(fèi)應(yīng)每次不超過30元，超出金額不予報(bào)銷，退票費(fèi)需注明原因，金額較大的需經(jīng)主管副總經(jīng)理批準(zhǔn)。
8、乘坐機(jī)場(chǎng)大巴車(或機(jī)場(chǎng)快軌)票可報(bào)銷，市區(qū)到飛機(jī)場(chǎng)乘坐的出租車不予報(bào)銷。
四、汽車司機(jī)行車補(bǔ)助
1、司機(jī)出差補(bǔ)助中扣除交通補(bǔ)助費(fèi)一項(xiàng)后，按天計(jì)算每人每天補(bǔ)助30元。
2、長途行車時(shí)的過路(橋)費(fèi)、停車費(fèi)、加油費(fèi)、修理費(fèi)等國家規(guī)定的應(yīng)收費(fèi)用必須是當(dāng)次長途行車中所發(fā)生的真實(shí)費(fèi)用。
3、由于個(gè)人違章所造成的罰款，以及餐費(fèi)和個(gè)人開支費(fèi)用等一律不得報(bào)銷。
五、出差費(fèi)用的核銷
1、出差回來之日起7天內(nèi)要對(duì)出差期間所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用進(jìn)行報(bào)銷，不得拖延，也不得將幾次出差的費(fèi)用合并報(bào)銷。
2、出差期間發(fā)生的費(fèi)用根據(jù)用途不同分為差旅費(fèi)和其他費(fèi)用。
3、差旅費(fèi)包含：出差期間發(fā)生的各種訂票費(fèi)、住宿費(fèi)、退票費(fèi)等，將其全部粘貼一起后附出差申請(qǐng)單核銷。
4、其他費(fèi)用包含：招待費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)、會(huì)務(wù)費(fèi)等，按其分類單獨(dú)粘貼，不得和差旅費(fèi)混合貼在一起進(jìn)行核銷。
5、司機(jī)人員隨同領(lǐng)導(dǎo)出差，報(bào)銷和領(lǐng)導(dǎo)共同發(fā)生的費(fèi)用需經(jīng)該領(lǐng)導(dǎo)簽字。
六、罰則
1.違反出差申請(qǐng)規(guī)定的，給予相關(guān)責(zé)任人罰款50元
2.違反核銷管理規(guī)定的，給予相關(guān)責(zé)任人罰款50元
3.對(duì)不應(yīng)報(bào)銷卻予報(bào)銷的，給予相關(guān)責(zé)任人罰款50元，并扣回不應(yīng)報(bào)銷部分的金額，同時(shí)對(duì)財(cái)務(wù)部長及主管財(cái)務(wù)副總經(jīng)理罰款各20元。
附表：差旅費(fèi)報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn) 略
財(cái)務(wù)核銷制度范文8
本公司及董事會(huì)全體成7保證公告內(nèi)容的真實(shí)、準(zhǔn)確和完整，沒有虛假 記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏，并對(duì)其內(nèi)容的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性承 擔(dān)個(gè)別及連帶法律責(zé)任。
一、 審議及表決情況
本制度經(jīng)公司 2022 年 5 月 31 日第四屆董事會(huì)第三次會(huì)議審議通過，無需
股東大會(huì)審議通過。
二、 制度的主要內(nèi)容，分章節(jié)列示：
天津市天科數(shù)創(chuàng)科技股份有限公司
資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷管理辦法
第一章 總則
第一條 為了進(jìn)一步夯實(shí)天津市天科數(shù)創(chuàng)科技股份有限公司(以下簡稱“公
司”)資產(chǎn)質(zhì)量，規(guī)范公司資產(chǎn)損失財(cái)務(wù)核銷行為，防止國有資產(chǎn)流失，依據(jù)國 家財(cái)政部《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》和天津市國資委《天津市市管企 業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷管理辦法》(津國資財(cái)經(jīng)[20__]1 號(hào))，結(jié)合公司實(shí)際， 制定本辦法。
第二條 本辦法適用于公司及各部門。
第三條 本辦法所稱資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷，是指公司按照國家有關(guān)財(cái)務(wù)
會(huì)計(jì)制度和市國資委有關(guān)財(cái)務(wù)監(jiān)督規(guī)定，對(duì)預(yù)計(jì)可能發(fā)生損失的資產(chǎn)，經(jīng)取得 合法、有效證據(jù)證明確實(shí)發(fā)生事實(shí)損失，需要進(jìn)行處置時(shí)，對(duì)其賬面余額和相
應(yīng)的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備所進(jìn)行的財(cái)務(wù)核銷工作。
資產(chǎn)減值準(zhǔn)備具體包括公司按照中華人民共和國財(cái)政部《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備、可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、持有至到期投資減值準(zhǔn)備、長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備、投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、工程物資減值準(zhǔn)備、在建工程減值準(zhǔn)備、生物資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、商譽(yù)減值準(zhǔn)備、貸款減值準(zhǔn)備等。
事實(shí)損失是指公司已計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的資產(chǎn)，有確鑿和合法證據(jù)表明該項(xiàng)資產(chǎn)的使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值發(fā)生了實(shí)質(zhì)性且不可恢復(fù)的滅失，已不能給公司帶來未來經(jīng)濟(jì)利益流入。
第四條 市國資委依法對(duì)公司資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷工作進(jìn)行監(jiān)督;本公司的上級(jí)公司負(fù)責(zé)本公司的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷組織和實(shí)施工作。
第二章 資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷原則
第五條 公司應(yīng)當(dāng)定期對(duì)各項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行全面清理核實(shí)，遵循謹(jǐn)慎性原則，如實(shí)預(yù)計(jì)潛在損失、合理計(jì)提相應(yīng)的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，并做好資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的轉(zhuǎn)回和核銷工作。
第六條 資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷應(yīng)當(dāng)遵循客觀性原則，當(dāng)已計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的資產(chǎn)發(fā)生事實(shí)損失時(shí)，不論該項(xiàng)資產(chǎn)是否提足了資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，公司都應(yīng)當(dāng)按規(guī)定對(duì)該項(xiàng)資產(chǎn)賬面余額與已計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備進(jìn)行財(cái)務(wù)核銷。
第七條 資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷應(yīng)當(dāng)遵循合規(guī)性原則，應(yīng)當(dāng)依據(jù)國家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和市國資委有關(guān)規(guī)定和公司內(nèi)部工作流程，對(duì)已計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備發(fā)生損失的事實(shí)進(jìn)行認(rèn)真確認(rèn)，分析損失形成原因，取得確鑿證據(jù)。
第八條 資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷應(yīng)當(dāng)遵循及時(shí)性原則，對(duì)形成事實(shí)損失的資產(chǎn)按規(guī)定要求和規(guī)范的工作程序及時(shí)進(jìn)行財(cái)務(wù)核銷，核銷時(shí)間應(yīng)在事實(shí)損失被確認(rèn)的年度內(nèi)進(jìn)行。
第三章 資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷依據(jù)
第九條 公司進(jìn)行資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷，應(yīng)當(dāng)在對(duì)資產(chǎn)損失進(jìn)行認(rèn)真清理核查的基礎(chǔ)上，取得合法有效證據(jù)，具體包括：具有法律效力的相關(guān)證據(jù)、具有相應(yīng)資質(zhì)的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的法律鑒證或公證證明，以及特定事項(xiàng)的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)等。
第十條 具有法律效力的相關(guān)證據(jù)，是指各公司收集到的司法機(jī)關(guān)、公安機(jī)關(guān)、行政部門、專業(yè)技術(shù)鑒定部門等依法出具的與公司資產(chǎn)損失相關(guān)的具有法律效力的書面文件，主要包括：
1、司法機(jī)關(guān)的判決或者裁定;
2、公安機(jī)關(guān)的立案結(jié)案證明、回復(fù);
3、工商管理部門出具的注銷、吊銷及停業(yè)證明;
4、公司的破產(chǎn)清算公告及清償文件;
5、政府部門的公文及明令禁止的文件;
6、國家及授權(quán)專業(yè)技術(shù)鑒定部門的鑒定報(bào)告;
7、保險(xiǎn)公司對(duì)投保資產(chǎn)出具的出險(xiǎn)調(diào)查單，理賠計(jì)算單等;
8、符合法律條件的其他證據(jù)。
第十一條 社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)鑒證證明，是指社會(huì)中介機(jī)構(gòu)按照獨(dú)立、客觀、公正的原則，在充分調(diào)查研究、論證和分析計(jì)算基礎(chǔ)上，進(jìn)行職業(yè)推斷和客觀評(píng)判，對(duì)各公司的某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)發(fā)表的專項(xiàng)經(jīng)濟(jì)鑒證證明或鑒證意見書，包括：會(huì)計(jì)師事務(wù)所、資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)、律師事務(wù)所、專業(yè)鑒定機(jī)構(gòu)等出具的經(jīng)濟(jì)鑒證證明或鑒證意見書。
第十二條 特定事項(xiàng)的公司內(nèi)部證據(jù)，是指公司在財(cái)產(chǎn)清查過程中，對(duì)涉及財(cái)產(chǎn)盤盈、盤虧或者實(shí)物資產(chǎn)報(bào)廢、毀損及相關(guān)資金掛賬等情況的內(nèi)部證明和內(nèi)部鑒定意見書等，主要包括：
1、會(huì)計(jì)核算有關(guān)資料和原始憑證;
2、資產(chǎn)盤點(diǎn)表;
3、相關(guān)經(jīng)濟(jì)行為的業(yè)務(wù)合同;
4、公司內(nèi)部技術(shù)鑒定小組或內(nèi)部專業(yè)技術(shù)部門的鑒定文件或資料(數(shù)額較大、影響較大的資產(chǎn)損失項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)聘請(qǐng)行業(yè)內(nèi)專家參加技術(shù)鑒定和論證);
5、公司的內(nèi)部核批文件及有關(guān)情況說明;
6、由于經(jīng)營管理責(zé)任造成的損失，要有對(duì)責(zé)任人的責(zé)任認(rèn)定及賠償情明。
第十三條 公司壞賬損失可依據(jù)下列證據(jù)進(jìn)行財(cái)務(wù)核銷：
1、債務(wù)單位被宣告破產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)取得法院破產(chǎn)清算的清償文件、執(zhí)行完畢證明;
2、債務(wù)單位被注銷、吊銷工商登記或被有關(guān)機(jī)構(gòu)責(zé)令關(guān)閉的，應(yīng)當(dāng)取得當(dāng)?shù)毓ど滩块T注銷、吊銷公告、有關(guān)機(jī)構(gòu)的決議或行政決定文件，以及被投資單位清算報(bào)告及清算完畢證明;
3、債務(wù)人失蹤、死亡(或被宣告失蹤、死亡)的，應(yīng)當(dāng)取得有關(guān)方面出 具的債務(wù)人已失蹤、死亡的證明及其遺產(chǎn)(或代管財(cái)產(chǎn))不足清償或無法找到承債人的證明;
4、涉及訴訟的，應(yīng)當(dāng)取得司法機(jī)關(guān)的判決或裁定及執(zhí)行完畢的證據(jù);無法執(zhí)行或被法院終止執(zhí)行的，應(yīng)當(dāng)取得法院終止裁定等法律文件;
5、涉及仲裁的，應(yīng)當(dāng)取得相應(yīng)仲裁機(jī)構(gòu)出具的仲裁裁決書，以及仲裁裁決執(zhí)行完畢的相關(guān)證明;
6、因不可抗力(自然災(zāi)害等)而無法收回，應(yīng)當(dāng)取得債務(wù)人當(dāng)?shù)匕l(fā)生自然災(zāi)害的客觀證據(jù)(如公開報(bào)道)、與債務(wù)人的往來函件、涉及保險(xiǎn)公司的理賠情況說明;
7、超過訴訟時(shí)效的債權(quán)，應(yīng)當(dāng)取得公司法律部門或公司法律顧問等出具
的已超過訴訟時(shí)效的證明、企業(yè)催收磋商記錄、企業(yè)與對(duì)方單位最近 3 年無業(yè)務(wù)往來承諾等;
8、境外(含港、澳、臺(tái))的債權(quán)應(yīng)當(dāng)取得駐外使(領(lǐng))館或商務(wù)機(jī)構(gòu)的證明、境外中介機(jī)構(gòu)出具的鑒證證明等資料;
9、清欠收入不足以彌補(bǔ)清欠成本的(單筆原值 5 萬以下且不超過企業(yè)年度收入總額萬分之一的應(yīng)收款項(xiàng))，應(yīng)當(dāng)取得三年以上的賬齡的證明、清欠部門的情況說明;
10、債務(wù)重組業(yè)務(wù)而發(fā)生的壞賬損失，應(yīng)當(dāng)取得債務(wù)重組協(xié)議及執(zhí)行完畢證明;若債務(wù)重組雙方有關(guān)聯(lián)關(guān)系的，還需取得法院裁決同意的判決書或全體債權(quán)人同意的協(xié)議或國有企業(yè)債轉(zhuǎn)股有關(guān)部門批準(zhǔn)文書;
11、其他足以證明應(yīng)收款項(xiàng)確實(shí)發(fā)生損失的合法、有效證據(jù)。
第十四條 持有至到期投資或貸款損失除按照壞賬損失取得相應(yīng)的外部證據(jù)外,還應(yīng)取得協(xié)議書或付款憑證、有關(guān)資產(chǎn)的成本和價(jià)值回收情況說明、各公司內(nèi)部審批資料、董事會(huì)決議等證據(jù)。
第十五條 長期股權(quán)投資損失依據(jù)下列證據(jù)進(jìn)行財(cái)務(wù)核銷：
1、被投資單位被宣告破產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)取得法院宣告破產(chǎn)判決書或裁定書;
2、被投資單位被注銷、吊銷工商登記或被有關(guān)機(jī)構(gòu)責(zé)令關(guān)閉的，應(yīng)當(dāng)取得當(dāng)?shù)毓ど滩块T注銷、吊銷公告，或有關(guān)機(jī)構(gòu)的決議或行政決定文件, 以及被投資單位清算報(bào)告或近期資產(chǎn)負(fù)債表或清算組說明;
3、涉及訴訟的,應(yīng)當(dāng)取得司法機(jī)關(guān)的判決或裁定及執(zhí)行完畢的證據(jù);無法執(zhí)行或被法院終止執(zhí)行的，應(yīng)當(dāng)取得法院終止裁定等法律文件;
4、涉及仲裁的，應(yīng)當(dāng)取得相應(yīng)仲裁機(jī)構(gòu)出具的仲裁裁決書，以及執(zhí)行完畢的相關(guān)證明;
5、可供出售金融資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)取得公司內(nèi)部業(yè)務(wù)授權(quán)投資和處置的相
關(guān)文件、有關(guān)證券交易結(jié)算機(jī)構(gòu)出具的合法交易資金結(jié)算單據(jù)、有關(guān)資產(chǎn)的成本和價(jià)值回收情況的外部證明等;
6、其他足以證明該長期股權(quán)投資發(fā)生事實(shí)損失的合法、有效證據(jù);
7、商譽(yù)的核銷可參考股權(quán)投資損失核銷依據(jù)。
第十六條 存貨、固定資產(chǎn)、在建工程、工程物資和采用成本模式后續(xù)計(jì)量投資性房地產(chǎn)的損失可依據(jù)下列證據(jù)進(jìn)行財(cái)務(wù)核銷：
1、發(fā)生盤虧的，應(yīng)當(dāng)取得完整、有效的資產(chǎn)清查盤點(diǎn)表、盤虧資產(chǎn)的價(jià)值確定依據(jù)(包括相同相近采購發(fā)票價(jià)格或其他確定依據(jù)等);公司內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定、責(zé)任人賠償說明;
2、報(bào)廢、毀損的，應(yīng)當(dāng)取得相關(guān)專業(yè)質(zhì)量檢測(cè)或技術(shù)部門出具的鑒定報(bào)告(單項(xiàng)或批量金額較小應(yīng)取得公司內(nèi)部技術(shù)鑒證證明;年累計(jì)存貨, 單項(xiàng)或批量金額較大取得國家技術(shù)鑒證部門的證明或具有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)技術(shù)鑒證明)、保險(xiǎn)公司理賠情況說明(涉及保險(xiǎn)索賠的)、公司有關(guān)報(bào)廢、毀損情況說明、殘值確定依據(jù)和說明、公司內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定、責(zé)任賠償說明等;
因不可抗力原因(自然災(zāi)害、意外事故、戰(zhàn)爭(zhēng)等)造成毀損、報(bào)廢的，還需提供相關(guān)職能部門出具的鑒定報(bào)告，如消防部門出具受災(zāi)證明，公安部門出具的事故現(xiàn)場(chǎng)處理報(bào)告、車輛報(bào)損證明，房管部門的房屋拆除證明，鍋爐、電梯等安檢部門的檢驗(yàn)報(bào)告等;
3、對(duì)被盜的，應(yīng)當(dāng)取得向公安機(jī)關(guān)的報(bào)案記錄，公安機(jī)關(guān)立案、破案和結(jié)案的證明材料;涉及責(zé)任人的責(zé)任認(rèn)定及賠償情況說明;保險(xiǎn)公司理賠情況說明(涉及保險(xiǎn)索賠的)等;
4、因故停建或被強(qiáng)令拆除的，應(yīng)當(dāng)取得國家明令停建或政府市政規(guī)劃等有關(guān)部門的拆除通知文件，以及拆除清理完畢證明;
5、對(duì)外折價(jià)銷售的，應(yīng)當(dāng)取得合法的折價(jià)銷售合同和收回資金的證明;
6、涉及訴訟的,應(yīng)當(dāng)取得司法機(jī)關(guān)的判決或裁定及執(zhí)行完畢的證據(jù);無法執(zhí)行或被法院終止執(zhí)行的，應(yīng)當(dāng)取得法院終止裁定等法律文件;
7、其他足以證明存貨、固定資產(chǎn)和在建工程確實(shí)發(fā)生損失的合法、有效證據(jù)。
第十七條 無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備依據(jù)下列證據(jù)進(jìn)行財(cái)務(wù)核銷：
1、已被其他新技術(shù)所替代，且已無使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值的，應(yīng)當(dāng)取得相關(guān)技術(shù)、管理部門專業(yè)人員提供的鑒定報(bào)告;
2、已超過法律保護(hù)期限，且已不能給企業(yè)帶來未來經(jīng)濟(jì)利益的，應(yīng)當(dāng)取得已超過法律保護(hù)的合法、有效證明;
3、其他足以證明無形資產(chǎn)確實(shí)發(fā)生損失的合法、有效證據(jù)。
第十八條 生物資產(chǎn)損失依據(jù)下列證據(jù)進(jìn)行財(cái)務(wù)核銷：
1、發(fā)生盤虧的，應(yīng)當(dāng)取得完整、有效的資產(chǎn)清查盤點(diǎn)表、盤虧資產(chǎn)的價(jià)值確定依據(jù);公司內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定、責(zé)任人賠償說明;損失金額較大的，公司應(yīng)有專業(yè)技術(shù)鑒定意見;
2、因病蟲害、疫情、死亡而產(chǎn)生損失的，應(yīng)當(dāng)取得完整、有效的資產(chǎn)清查盤點(diǎn)表、資產(chǎn)的價(jià)值確定依據(jù)、損失情況說明;公司內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定、責(zé)任人賠償說明;外部專業(yè)技術(shù)鑒定意見;
3、對(duì)被盜、丟失而產(chǎn)生損失的，達(dá)到立案條件的，應(yīng)當(dāng)取得向公安機(jī)關(guān)的報(bào)案記錄，公安機(jī)關(guān)立案、破案和結(jié)案的證明材料;涉及責(zé)任人的責(zé)任認(rèn)定及賠償情況說明;保險(xiǎn)公司理賠情況說明(涉及保險(xiǎn)索賠的)等。
第十九條 特殊事項(xiàng)資產(chǎn)損失依據(jù)下列證據(jù)進(jìn)行財(cái)務(wù)核銷：
1、對(duì)發(fā)生的擔(dān)保損失，除取得壞賬損失相應(yīng)的證據(jù)外，還應(yīng)當(dāng)取得擔(dān)保合同、對(duì)被擔(dān)保人的追索記錄等證明或資料、涉及責(zé)任人的責(zé)任認(rèn)定及賠償?shù)?
2、抵押資產(chǎn)變賣的損失，除取得壞賬損失相應(yīng)的證據(jù)外，還應(yīng)取得抵押
合同、抵押資產(chǎn)被變賣或拍賣的證明;
3、對(duì)借款單位不能按期償還的委托貸款損失，參考長期股權(quán)投資損失的核銷依據(jù);
4、因政府規(guī)劃、征用、收儲(chǔ)、拆遷等發(fā)生的財(cái)產(chǎn)損失，除取得政府相關(guān)文件及法律政策依據(jù)外，還應(yīng)取得專業(yè)技術(shù)部門或中介機(jī)構(gòu)鑒定證明、公司資產(chǎn)的賬面價(jià)值確定依據(jù)。
第二十條 除第十三、十四、十五、十六、十七、十八、十九條以外資產(chǎn)形成事實(shí)損失時(shí)，依據(jù)本章類似資產(chǎn)的損失證據(jù)申請(qǐng)核銷。
第四章 資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷程序
第二十一條 按照“公開、公正、規(guī)范、高效”的原則，公司資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷資產(chǎn)處置，由公司集中統(tǒng)一依法依規(guī)組織進(jìn)行。公司的核銷資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷，需逐級(jí)上報(bào)上級(jí)公司進(jìn)行審批，未經(jīng)上級(jí)公司批準(zhǔn)同意的，任何公司不得擅自進(jìn)行財(cái)務(wù)核銷。
第二十二條 公司應(yīng)加強(qiáng)對(duì)計(jì)提減值準(zhǔn)備資產(chǎn)的管理工作，組織財(cái)務(wù)部門等職能部門采取有效措施積極進(jìn)行清理和追索，定期進(jìn)行全面復(fù)查，按照國家有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和相關(guān)內(nèi)控制度規(guī)定的工作程序，認(rèn)真組織做好資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷管理工作。
第二十三條 公司資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷，應(yīng)當(dāng)遵循以下基本工作程序：
1、公司內(nèi)部相關(guān)部門提出核銷申請(qǐng)，說明申請(qǐng)核銷資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的核銷資產(chǎn)的清理與追索情況、責(zé)任認(rèn)定和追究情況、核銷金額與原因并逐筆逐項(xiàng)提供符合規(guī)定的證據(jù)，形成核銷報(bào)告，并填寫《核銷資產(chǎn)責(zé)任書》;
2、公司財(cái)務(wù)和資產(chǎn)等管理部門對(duì)核銷報(bào)告和核銷證據(jù)材料進(jìn)行審核，并提出審核意見，形成審核意見報(bào)告;
3、公司審計(jì)、法律或其他相關(guān)管理部門對(duì)該項(xiàng)資產(chǎn)損失發(fā)生原因及處理
情況進(jìn)行復(fù)核，提出復(fù)核意見，形成復(fù)核意見報(bào)告;并對(duì)《核銷資產(chǎn)責(zé)任認(rèn)定書》進(jìn)行認(rèn)定，對(duì)存在經(jīng)營管理人員和其他有關(guān)人員違反國家有關(guān)規(guī)定以及規(guī)章制度，未履行或者未正確履行職責(zé)，造成直接或者間接資產(chǎn)損失的，經(jīng)調(diào)查核實(shí)和責(zé)任認(rèn)定，對(duì)相關(guān)責(zé)任人提出治理意見;
4、經(jīng)公司董事會(huì)核準(zhǔn)同意，并形成會(huì)議決議后，將核銷申請(qǐng)報(bào)告、相關(guān)核銷證據(jù)、審核意見報(bào)告、核銷資產(chǎn)責(zé)任認(rèn)定書、復(fù)核意見報(bào)告、會(huì)議決議等材料連同蓋章后的《公司資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷審核認(rèn)定匯總表》、《公司資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷審核認(rèn)定分戶明細(xì)表》、《公司資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷申請(qǐng)資料表》與《公司資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷申請(qǐng)資料核準(zhǔn)表》，一并報(bào)上級(jí)公司核準(zhǔn);
5、上級(jí)公司正式批復(fù)后，公司根據(jù)批準(zhǔn)意見，進(jìn)行相關(guān)資產(chǎn)的賬務(wù)處理和資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷，并將本年度資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷情況在年度財(cái)務(wù)決算情況說明書中單獨(dú)披露。
第五章 工作責(zé)任與監(jiān)督
第二十四條 公司應(yīng)當(dāng)對(duì)向上級(jí)公司提供的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷相關(guān)資料的真實(shí)性、合法性和完整性承擔(dān)責(zé)任。公司主要負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)分管領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)當(dāng)對(duì)公司資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷負(fù)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，公司財(cái)務(wù)部應(yīng)當(dāng)對(duì)公司資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷工作負(fù)財(cái)務(wù)管理責(zé)任，公司審計(jì)、法務(wù)等管理部門應(yīng)當(dāng)對(duì)公司資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷工作負(fù)審核與監(jiān)督責(zé)任，公司內(nèi)部相關(guān)部門應(yīng)負(fù)責(zé)提供審核與監(jiān)督工作所需的相關(guān)材料。
第二十五條 公司在開展資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷工作中要明確落實(shí)各部門及相關(guān)人員責(zé)任，對(duì)違規(guī)造成資產(chǎn)損失或其他不良后果的，要依據(jù)國家及我市相關(guān)規(guī)定進(jìn)行責(zé)任認(rèn)定與追究。對(duì)按照此辦法已核銷的資產(chǎn)，出現(xiàn)依法可追回情況的，公司應(yīng)積極行使相應(yīng)權(quán)利，保障國有資產(chǎn)合法權(quán)益。
第二十六條 社會(huì)中介機(jī)構(gòu)對(duì)公司資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷審核報(bào)告的真實(shí)
性、可靠性承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。社會(huì)中介機(jī)構(gòu)及其注冊(cè)執(zhí)業(yè)人員在承辦公司資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷審計(jì)業(yè)務(wù)過程中，違反國家有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，造成財(cái)務(wù)信息不實(shí)的，移交有關(guān)部門處理。
第六章 附則
第二十七條 在資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷后，公司要對(duì)每筆損失分析成因，明確責(zé)任，防范類似問題不再發(fā)生，做好相關(guān)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷臺(tái)賬登記管理、檔案的歸集、整理和保管工作，原則上保管期限為永久。
第二十八條 本辦法由公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)解釋和修訂，自印發(fā)之日起施行。
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