增值稅專用發(fā)票使用的相關(guān)規(guī)定
增值稅專用發(fā)票是由國家稅務(wù)總局監(jiān)制設(shè)計(jì)印制的，只限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購使用的，既作為納稅人反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的重要會計(jì)憑證又是兼記銷貨方納稅義務(wù)和購貨方進(jìn)項(xiàng)稅額的合法證明;是增值稅計(jì)算和管理中重要的決定性的合法的專用發(fā)票。下面是小編收集的相關(guān)信息，供大家參考!
關(guān)于修訂《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》的通知
各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局：
為適應(yīng)增值稅專用發(fā)票管理需要，規(guī)范增值稅專用發(fā)票使用，進(jìn)一步加強(qiáng)增值稅征收管理，在廣泛征求意見的基礎(chǔ)上，國家稅務(wù)總局對現(xiàn)行的《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》進(jìn)行了修訂?，F(xiàn)將修訂后的《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》印發(fā)給你們，自2007年1月1日起施行。
各級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)做好宣傳工作，加強(qiáng)對稅務(wù)人員和納稅人的培訓(xùn)，確保新規(guī)定貫徹執(zhí)行到位。執(zhí)行中如有問題，請及時(shí)報(bào)告總局(流轉(zhuǎn)稅管理司)。
增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定全文
一、增值稅專用發(fā)票的計(jì)劃管理
(一)增值稅專用發(fā)票的版式增值稅專用發(fā)票(以下簡稱專用發(fā)票)的版式、聯(lián)次、內(nèi)容及使用范圍由國家稅務(wù)總局統(tǒng)一確定，并將專用發(fā)票票樣及時(shí)下發(fā)各地。
(二)專用發(fā)票印制計(jì)劃的制定
1.專用發(fā)票的印制，由國家稅務(wù)總局實(shí)行統(tǒng)一計(jì)劃管理。
2.專用發(fā)票的印制計(jì)劃應(yīng)逐級上報(bào)至國家稅務(wù)總局。專用發(fā)票的印制計(jì)劃每半年安排一次，印制計(jì)劃上報(bào)后一般不再調(diào)整。
(1)縣級國稅局應(yīng)于每年的8月20日以前將下一年度上半年的專用發(fā)票印制計(jì)劃報(bào)送地市級國稅局;應(yīng)于次年3月20日以前將下半年的專用發(fā)票印制計(jì)劃報(bào)送地市級國稅局。
(2)地市級國稅局應(yīng)于每年的9月5日以前將所屬縣級國稅機(jī)關(guān)下一年度上半年專用發(fā)票印制計(jì)劃審定匯總，報(bào)送省(包括自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市，下同)級國稅局;應(yīng)于次年4月5日以前將所屬縣級國稅局下半年的專用發(fā)票印制計(jì)劃審定匯總，報(bào)送省級國稅局。
(3)省級國稅局于每年的9月20日以前將所屬地市級國稅局下一年度上半年專用發(fā)票印制計(jì)劃審定匯總，上報(bào)國家稅務(wù)總局;應(yīng)于次年4月20日以前將所屬地市級國稅局下半年的專用發(fā)票的印制計(jì)劃審定匯總，上報(bào)國家稅務(wù)總局。
(4)國家稅務(wù)總局將各省級國稅局上報(bào)的專用發(fā)票印制計(jì)劃進(jìn)行審定匯總，送交中國印鈔造幣總公司安排印制，并下發(fā)各省級國稅局。
二、專用發(fā)票的倉儲管理
(一)專用發(fā)票入庫前的驗(yàn)收
1.省級國稅局對專用發(fā)票入庫前的驗(yàn)收對運(yùn)抵的專用發(fā)票，在入庫前應(yīng)按以下要求進(jìn)行驗(yàn)收：
(1)以造幣總公司提供的專用發(fā)票發(fā)運(yùn)單進(jìn)行驗(yàn)收。
(2)根據(jù)國家稅務(wù)總局下發(fā)的專用發(fā)票印制計(jì)劃對運(yùn)抵的專用發(fā)票種類和數(shù)量進(jìn)行核對。
(3)檢查專用發(fā)票的包裝質(zhì)量。
(4)填寫《增值稅專用發(fā)票驗(yàn)收入庫單》(附件一)。
2.地市級國稅局對專用發(fā)票入庫前的驗(yàn)收對運(yùn)抵的專用發(fā)票，在入庫前應(yīng)按以下要求進(jìn)行驗(yàn)收：
(1)依據(jù)造幣總公司提供的專用發(fā)票裝箱明細(xì)表進(jìn)行驗(yàn)收。
(2)核對專用發(fā)票的種類和數(shù)量是否與核準(zhǔn)的計(jì)劃相符。
(3)抽查專用發(fā)票的印制質(zhì)量。
(4)填寫《增值稅專用發(fā)票驗(yàn)收入庫單》。
3.縣級國稅局對專用發(fā)票入庫前的驗(yàn)收對運(yùn)抵的專用發(fā)票，在入庫前應(yīng)按以下要求進(jìn)行驗(yàn)收：
(1)采取隨機(jī)檢驗(yàn)的方式，抽檢數(shù)量一般在所運(yùn)專用發(fā)票總量的5%-10%左右，如發(fā)現(xiàn)有嚴(yán)重問題，可擴(kuò)大抽查面。
(2)核對專用發(fā)票的各種版式和數(shù)量是否與核準(zhǔn)的計(jì)劃相符。
(3)填寫增值稅專用發(fā)票驗(yàn)收入庫單。
4.各級國稅局在專用發(fā)票驗(yàn)收時(shí)，必須由兩人以上負(fù)責(zé)，沒有特殊情況，不得隨意更換。
5.在專用發(fā)票的驗(yàn)收過程中，如發(fā)現(xiàn)有質(zhì)量問題，應(yīng)將有質(zhì)量問題的發(fā)票統(tǒng)一集中收繳、封存，由省級國稅局報(bào)國家稅務(wù)總局，并按有關(guān)法規(guī)處理。
6.各級國稅局填寫《增值稅專用發(fā)票驗(yàn)收入庫單》時(shí)，須字跡清晰、內(nèi)容完整、數(shù)字準(zhǔn)確。
7.各級國稅局要建立專用發(fā)票收、發(fā)、存臺帳。
(二)專用發(fā)票的調(diào)撥
1.上級國稅局向下級國稅局調(diào)撥專用發(fā)票時(shí)，應(yīng)及時(shí)填寫《增值稅專用發(fā)票調(diào)撥單》(附件二)，同時(shí)收取專用發(fā)票款。
2.各級國稅局在專用發(fā)票調(diào)撥后，登記專用發(fā)票收、發(fā)、存臺帳。
(三)專用發(fā)票的盤存
1.各級國稅局對所屬庫存的專用發(fā)票必須建立定期盤存制度。
2.上級國稅局應(yīng)對下級國稅局的專用發(fā)票盤存情況組織不定期的檢查。
3.省級和地市級國稅局每季度末應(yīng)進(jìn)行一次盤存，同時(shí)每次盤存都應(yīng)填寫《增值稅專用發(fā)票盤庫報(bào)告表》(附件三)?？h級國稅局每個(gè)月應(yīng)進(jìn)行一次盤存，同時(shí)每次盤存必須填寫《增值稅專用發(fā)票盤庫報(bào)告表》。
4.根據(jù)工作需要，各級國稅局應(yīng)不定期進(jìn)行盤存。
(四)專用發(fā)票的銷毀1.專用發(fā)票銷毀的范圍
(1)屬于有印制質(zhì)量問題專用發(fā)票的銷毀
?、賹Ｓ冒l(fā)票印制質(zhì)量問題的確認(rèn)。省以下各級國稅局發(fā)現(xiàn)專用發(fā)票有印制質(zhì)量問題后，應(yīng)將有質(zhì)量問題的專用發(fā)票封存，并逐級上報(bào)到省級國稅局。
?、谑〖墖惥峙c所承印專用發(fā)票的企業(yè)聯(lián)系，由印制企業(yè)負(fù)責(zé)進(jìn)一步認(rèn)證。
?、劢?jīng)雙方共同認(rèn)證確有印制質(zhì)量問題的專用發(fā)票，應(yīng)在雙方共同監(jiān)督下，由省級國稅機(jī)關(guān)指定的企業(yè)負(fù)責(zé)銷毀，并由印制企業(yè)報(bào)中國印鈔造幣總公司備案。
?、苋珉p方有不同意見，由國家稅務(wù)總局與中國印鈔造幣總公司共同協(xié)商后，另行處理。
(2)屬于國稅機(jī)關(guān)換版、改版以及超過國稅機(jī)關(guān)法規(guī)的使用期限，應(yīng)予作廢的專用發(fā)票的銷毀。
?、賹Q版后，尚未使用已作廢的舊版專用發(fā)票進(jìn)行銷毀。
?、趯Σ环鲜褂么竺骖~版專用發(fā)票的納稅人已領(lǐng)購的，尚未使用或整本未使用完的專用發(fā)票進(jìn)行銷毀。
?、蹖Ω陌婧?，凡不符合改版要求的專用發(fā)票進(jìn)行銷毀。
?、軐Τ^國稅局法規(guī)的使用期限，尚未使用或整本未使用完的專用發(fā)票進(jìn)行銷毀。
2.專用發(fā)票銷毀的方法
(1)對上述專用發(fā)票銷毀范圍中，凡屬于未使用的整本專用發(fā)票，由省級國稅局統(tǒng)一組織進(jìn)行銷毀。
(2)對整本發(fā)票中未使用的部分，可采取剪角方法核銷。即在“全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章”處，按“V”形剪角。
3.專用發(fā)票銷毀的要求：
(1)各級國稅局要建立健全銷毀專用發(fā)票的制度，要有專人負(fù)責(zé)，嚴(yán)防在發(fā)票銷毀過程中，發(fā)生被盜或丟失的事件。
(2)在專用發(fā)票銷毀過程中，必須對銷毀的專用發(fā)票實(shí)行雙人管理制、經(jīng)手責(zé)任制，做到數(shù)字準(zhǔn)確無誤、責(zé)任清楚。在待銷毀的專用發(fā)票運(yùn)輸過程中，要有專人押運(yùn)，確保安全。
(3)專用發(fā)票銷毀工作結(jié)束后，省級國稅局要及時(shí)將銷毀的情況上報(bào)國家稅務(wù)總局。
(五)專用發(fā)票的存儲安全管理1.必須建立專門存儲專用發(fā)票的庫房，庫房應(yīng)符合下列基本要求：
(1)庫房設(shè)在國稅局或發(fā)售網(wǎng)點(diǎn)的建筑群體內(nèi)，不得與其他單位、公共場所和居民住宅相連。庫房底部不得有管道、暗溝等公用設(shè)施或不能控制的地下室;無法避開的，應(yīng)采取必要的防護(hù)措施。
(2)庫房出入口安裝防盜安全門，窗戶安裝金屬防護(hù)裝置。
(3)庫房內(nèi)配備防潮、滅火裝置，安裝防爆燈，配備應(yīng)急照明燈。
(4)庫房安裝防盜自動(dòng)報(bào)警裝置。守庫室設(shè)置接受報(bào)警并與外界聯(lián)絡(luò)的通訊設(shè)備。
2.專用發(fā)票發(fā)售網(wǎng)點(diǎn)營業(yè)室的安全保管措施，應(yīng)符合下列基本要求：
(1)營業(yè)室出入口安裝防盜安全門，窗戶安裝金屬防護(hù)裝置。
(2)發(fā)售工作區(qū)與其他工作區(qū)隔離。
(3)營業(yè)操作室與領(lǐng)購者之間設(shè)置必要的堅(jiān)固隔離防護(hù)設(shè)施。
(4)營業(yè)室安裝緊急報(bào)警裝置，有條件的可與所在地公安機(jī)關(guān)實(shí)行報(bào)警聯(lián)網(wǎng)。
(5)設(shè)置存儲專用發(fā)票的保險(xiǎn)柜。
(6)配置專用發(fā)票防偽鑒別器。
3.各級國稅局應(yīng)根據(jù)專用發(fā)票安全保衛(wèi)工作的需要設(shè)立保衛(wèi)機(jī)構(gòu)，配置專職保衛(wèi)人員，將安全保管工作納入職工的崗位責(zé)任制。專用發(fā)票倉庫的管理及保安工作，應(yīng)符合下列基本要求：
(1)配備專職的守庫人員，實(shí)行雙人24小時(shí)值班制度。
(2)嚴(yán)格控制非庫管人員進(jìn)入庫房，非庫管人員一般不得進(jìn)入庫房，如因工作需要臨時(shí)進(jìn)入庫房的，應(yīng)經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審批并嚴(yán)格執(zhí)行登記制度。
(3)遇節(jié)、假日，倉庫管理人員應(yīng)對倉庫存儲情況進(jìn)行清點(diǎn)檢查。
三、專用發(fā)票的運(yùn)輸管理
(一)專用發(fā)票的運(yùn)輸
1.國家稅務(wù)總局委托造幣總公司每年向各省按季運(yùn)送專用發(fā)票。
2.各省級國稅局接到專用發(fā)票后，可根據(jù)基層國稅局的需要，自行組織專用發(fā)票的運(yùn)送工作。
(二)專用發(fā)票的運(yùn)輸安全管理各級國稅局運(yùn)輸專用發(fā)票必須配置運(yùn)送專用發(fā)票的專用車輛;配備安全保衛(wèi)人員及必要的通訊工具。遠(yuǎn)途運(yùn)送大宗專用發(fā)票，應(yīng)與當(dāng)?shù)毓?、武警部門取得聯(lián)系，采取相應(yīng)的保衛(wèi)措施，以確保專用發(fā)票的運(yùn)輸安全。
四、專用發(fā)票的發(fā)售管理
(一)專用發(fā)票領(lǐng)購簿的管理《增值稅專用發(fā)票領(lǐng)購簿》(以下簡稱領(lǐng)購簿)是增值稅一般納稅人用以申請領(lǐng)購專用發(fā)票的憑證，是記錄納稅人領(lǐng)購、使用和注銷專用發(fā)票情況的帳簿。
1.領(lǐng)購簿的格式和內(nèi)容由國家稅務(wù)總局制定(見附件四)。
實(shí)行計(jì)算機(jī)管理專用發(fā)票發(fā)售工作的，其領(lǐng)購簿的格式由省級國稅局確定。
2.領(lǐng)購簿由省級國稅局負(fù)責(zé)印制。
3.領(lǐng)購簿的核發(fā)。
對經(jīng)國稅局認(rèn)定的增值稅一般納稅人，按以下程序核發(fā)領(lǐng)購簿：
(1)縣(市)級國稅局負(fù)責(zé)審批納稅人填報(bào)的《領(lǐng)取增值稅專用發(fā)票領(lǐng)購簿申請書》(附件五)。
(2)專用發(fā)票管理部門負(fù)責(zé)核發(fā)領(lǐng)購簿，核發(fā)時(shí)應(yīng)進(jìn)行以下審核工作：
?、賹徍思{稅人《領(lǐng)取增值稅專用發(fā)票領(lǐng)購簿申請書》。
?、趯徍松w有“增值稅一般納稅人”確認(rèn)專章的稅務(wù)登記證(副本)。
?、蹖徍私?jīng)辦人身份證明(居民身份證、護(hù)照、工作證);
?、軐徍思{稅人單位財(cái)務(wù)專用章或發(fā)票專用章印模;上述證件經(jīng)審核無誤后，專用發(fā)票發(fā)售部門方可填發(fā)領(lǐng)購簿，并依次編寫領(lǐng)購簿號碼。
(3)納稅人需要變更領(lǐng)購專用發(fā)票種類、數(shù)量限額和購票員的，應(yīng)提出書面申請，經(jīng)國稅局審批后，由專用發(fā)票管理部門變更領(lǐng)購簿中的相關(guān)內(nèi)容。
對需要變更財(cái)務(wù)專用章、發(fā)票專用章的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)收繳舊的領(lǐng)購簿，重新核發(fā)領(lǐng)購簿。
4.納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務(wù)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在注銷稅務(wù)登記前，繳銷領(lǐng)購簿。
納稅人違反專用發(fā)票使用法規(guī)被國稅局處以停止使用專用發(fā)票的，專用發(fā)票管理部門應(yīng)暫扣或繳銷領(lǐng)購簿。
(二)專用發(fā)票的發(fā)售專用發(fā)票的發(fā)售工作一般由縣(市)級國稅局專用發(fā)票管理部門發(fā)售，特殊情況經(jīng)地(市)級國稅局批準(zhǔn)可委托下屬稅務(wù)所發(fā)售。稅務(wù)機(jī)關(guān)不得將發(fā)售工作委托給企、事業(yè)單位，更不得雇用臨時(shí)人員承辦發(fā)售管理業(yè)務(wù)。
發(fā)售專用發(fā)票實(shí)行驗(yàn)舊供新制度。納稅人在領(lǐng)購專用發(fā)票時(shí)，應(yīng)向國稅局提交已開具專用發(fā)票的存根聯(lián)，并申報(bào)專用發(fā)票領(lǐng)購、使用、結(jié)存情況和稅款繳納情況。國稅局審核無誤后，方可發(fā)售新的專用發(fā)票。
1、驗(yàn)舊
(1)檢驗(yàn)納稅人是否按法規(guī)領(lǐng)購和使用專用發(fā)票。
(2)檢驗(yàn)納稅人開具專用發(fā)票的情況與納稅申報(bào)是否相符，有無異常情況。
(3)根據(jù)驗(yàn)舊情況登記領(lǐng)購簿。
2、供新
(1)審核購票員出示的領(lǐng)購簿和身份證等證件，檢查與《納稅人領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票臺帳》(附件六)的有關(guān)內(nèi)容是否相符。
(2)審核納稅人填報(bào)的《增值稅專用發(fā)票領(lǐng)購單》(附件七)。
(3)對證件資料齊備、手續(xù)齊全而又無違反專用發(fā)票管理法規(guī)行為的，發(fā)售機(jī)關(guān)可發(fā)售專用發(fā)票，并按法規(guī)價(jià)格收取專用發(fā)票工本費(fèi)。
3、監(jiān)督納稅人加蓋“專用發(fā)票銷貨單位欄戳記”。國稅局發(fā)售專用發(fā)票時(shí)(電腦版專用發(fā)票除外)，必須監(jiān)督納稅人在專用發(fā)票一至四聯(lián)(即存根聯(lián)、發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)、記帳聯(lián))的有關(guān)欄目中加蓋刻有銷貨單位名稱、稅務(wù)登記號、地址電話、開戶銀行及帳號的“專用發(fā)票銷貨單位欄戳記”，經(jīng)檢驗(yàn)無誤后方可將專用發(fā)票交付納稅人使用。
4、根據(jù)專用發(fā)票發(fā)售情況逐筆登記《納稅人領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票明細(xì)帳》、《增值稅專用發(fā)票發(fā)售日記帳》(附件八)和納稅人領(lǐng)購簿，按日匯總登記《增值稅專用發(fā)票分類帳》(附件九)。
(三)專用發(fā)票的注銷注銷專用發(fā)票，專用發(fā)票發(fā)售部門應(yīng)登記《納稅人領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票臺帳》和領(lǐng)購簿。
1.在納稅人領(lǐng)購專用發(fā)票前，國稅局應(yīng)按法規(guī)檢查納稅人已使用的專用發(fā)票，經(jīng)檢查無誤后予以注銷。
2.專用發(fā)票發(fā)售部門應(yīng)對按照法規(guī)收繳納稅人庫存未用的專用發(fā)票予以注銷。
3.對于納稅人丟失、被盜的專用發(fā)票，在按照法規(guī)給予納稅人處罰后，專用發(fā)票發(fā)售部門予以注銷。
(四)專用發(fā)票收發(fā)存情況統(tǒng)計(jì)
1.專用發(fā)票發(fā)售部門應(yīng)建立健全專用發(fā)票管理帳簿，做好專用發(fā)票收發(fā)存情況的核算工作。按期編制收發(fā)存情況統(tǒng)計(jì)表。
2.《增值稅專用發(fā)票收發(fā)存報(bào)表》(附件十)應(yīng)逐級報(bào)送到國家稅務(wù)總局。
(1)縣級國稅局應(yīng)于季度和年度終了后10日內(nèi)將專用發(fā)票收發(fā)存報(bào)表報(bào)送地市級國稅局。
(2)地市級國稅局應(yīng)于季度和年度終了后20日內(nèi)將專用發(fā)票收發(fā)存報(bào)表報(bào)送省級國稅局。
(3)省級國稅局應(yīng)于季度和年度終了后30日內(nèi)將專用發(fā)票收發(fā)存報(bào)表報(bào)送國家稅務(wù)總局。
3.專用發(fā)票收發(fā)存報(bào)表的格式由國家稅務(wù)總局統(tǒng)一制定。
五、專用發(fā)票的票款管理
(一)專用發(fā)票的結(jié)算價(jià)格專用發(fā)票的結(jié)算價(jià)格由國家計(jì)委統(tǒng)一確定。各級國稅局按原國家物價(jià)局、財(cái)政部《關(guān)于中央管理的稅務(wù)系統(tǒng)行政事業(yè)性收費(fèi)項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)的通知》([1992]價(jià)費(fèi)字111號)的法規(guī)，加收一定比例的專用發(fā)票管理費(fèi)，經(jīng)同級物價(jià)部門核準(zhǔn)后執(zhí)行。
(二)專用發(fā)票的票款結(jié)算管理
1.專用發(fā)票票款結(jié)算的方法和時(shí)間專用發(fā)票的票款結(jié)算采用簽訂結(jié)算協(xié)議的方法，即：每年各省級國稅局與造幣總公司簽訂一次專用發(fā)票票款結(jié)算協(xié)議。
專用發(fā)票的票款按季度進(jìn)行結(jié)算，即于每季度開始15日內(nèi)按季度計(jì)劃票款總價(jià)30%的價(jià)款預(yù)付給造幣總公司，待每季度票到后10日內(nèi)通過銀行將其余70%票款劃給造幣總公司。
省級以下國稅局專用發(fā)票票款結(jié)算的方法和時(shí)間，由省級國稅機(jī)關(guān)確定。
2.專用發(fā)票的票款管理專用發(fā)票的票款由省級國稅局統(tǒng)一管理，省、地、縣級國稅局實(shí)行分級核算的原則。
各級國稅局必須嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)制度法規(guī)配備會計(jì)和出納人員專門管理。必須建立健全會計(jì)核算制度，會計(jì)核算帳簿要完整，會計(jì)核算手續(xù)要齊全，專用發(fā)票票款要設(shè)專戶存儲，?？顚Ｓ?，不得挪作他用。
3.專用發(fā)票管理費(fèi)的使用管理各級國稅局收取的專用發(fā)票管理費(fèi)可用于以下幾方面開支：
(1)專用發(fā)票庫房建設(shè)、維修及倉儲設(shè)施條件的改善;
(2)專用發(fā)票管理部門所需必要的交通及通訊工具的購置;
(3)運(yùn)送專用發(fā)票所需零星費(fèi)用及專用發(fā)票管理人員的崗位補(bǔ)貼等。
專用發(fā)票管理費(fèi)用的支出，要嚴(yán)格審批制度，各級國稅局要制定相應(yīng)的管理辦法，加強(qiáng)檢查和監(jiān)督。