營(yíng)改增實(shí)施細(xì)則完整版
營(yíng)改增實(shí)施細(xì)則完整版
了解關(guān)于稅收政策是非常有必要的，今天小編就給大家收集了關(guān)于營(yíng)改增的相關(guān)報(bào)道和資料，希望對(duì)大家有所幫助!
營(yíng)業(yè)稅改征增值稅
營(yíng)業(yè)稅改征增值稅(以下簡(jiǎn)稱營(yíng)改增)是指以前繳納營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)稅項(xiàng)目改成繳納增值稅，增值稅只對(duì)產(chǎn)品或者服務(wù)的增值部分納稅，減少了重復(fù)納稅的環(huán)節(jié)，是黨中央、國(guó)務(wù)院，根據(jù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展新形勢(shì)，從深化改革的總體部署出發(fā)做出的重要決策，目的是加快財(cái)稅體制改革、進(jìn)一步減輕企業(yè)負(fù)稅，調(diào)動(dòng)各方積極性，促進(jìn)服務(wù)業(yè)尤其是科技等高端服務(wù)業(yè)的發(fā)展，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)和消費(fèi)升級(jí)、培育新動(dòng)能、深化供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革。
營(yíng)業(yè)稅和增值稅，是我國(guó)兩大主體稅種。營(yíng)改增在全國(guó)的推開，大致經(jīng)歷了以下三個(gè)階段。2011年，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)營(yíng)業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)方案。從2012年1月1日起，在上海交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)開展?fàn)I業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)。自2012年8月1日起至年底，國(guó)務(wù)院將擴(kuò)大營(yíng)改增試點(diǎn)至8省市;2013年8月1日，“營(yíng)改增”范圍已推廣到全國(guó)試行，將廣播影視服務(wù)業(yè)納入試點(diǎn)范圍。2014年1月1日起，將鐵路運(yùn)輸和郵政服務(wù)業(yè)納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)，至此交通運(yùn)輸業(yè)已全部納入營(yíng)改增范圍;[1]2016年3月18日召開的國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議決定，自2016年5月1日起，中國(guó)將全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)，將建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)全部納入營(yíng)改增試點(diǎn)，至此，營(yíng)業(yè)稅退出歷史舞臺(tái)，增值稅制度將更加規(guī)范。這是自1994年分稅制改革以來(lái)，財(cái)稅體制的又一次深刻變革。
營(yíng)改增試點(diǎn)5月1日起全面展開，受消息影響，早盤地產(chǎn)股應(yīng)聲走高，截至發(fā)稿，板塊大漲近2%，浙江廣廈、西藏城投漲停，中航地產(chǎn)漲逾6%，新潮實(shí)業(yè)漲逾5%，濱江集團(tuán)、世聯(lián)行、福星股份漲逾4%，萊茵體育、萬(wàn)澤股份、深深房A、匹凸匹、亞通股份漲逾3%。
財(cái)政部昨日發(fā)布《關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》表示，自2016年5月1日起，在全國(guó)范圍內(nèi)全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)，建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)等全部營(yíng)業(yè)稅納稅人，納入試點(diǎn)范圍，由繳納營(yíng)業(yè)稅改為繳納增值稅。其中，二手房仍按照5%的征收率計(jì)征。
“二手房交易環(huán)節(jié)的營(yíng)改增，維持了原來(lái)的稅率。整體看，對(duì)市場(chǎng)影響不大，基本平穩(wěn)過渡。”中原地產(chǎn)首席分析師張大偉認(rèn)為，營(yíng)改增的本意是優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)，減輕企業(yè)稅負(fù)，避免重復(fù)征稅，總體來(lái)看是好事，“在房地產(chǎn)企業(yè)層面的營(yíng)改增，如果抵扣內(nèi)容多，比如精裝修等，可以降低稅費(fèi)。”
涉及遠(yuǎn)超1000萬(wàn)戶納稅人的營(yíng)業(yè)稅改增值稅(下稱“營(yíng)改增”)最后一戰(zhàn)即將打響。
營(yíng)改增實(shí)施細(xì)則
繼全國(guó)兩會(huì)期間釋放營(yíng)改增最積極信號(hào)后，3月18日，國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議部署全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)，今年預(yù)計(jì)減輕企業(yè)稅負(fù)5000多億元。3月20日，財(cái)政部部長(zhǎng)樓繼偉在中國(guó)發(fā)展高層論壇上表示，財(cái)稅部門正在緊密配合，制發(fā)營(yíng)改增文件，并將和納稅人充分溝通，確保在5月1日開始實(shí)施。目前稅收信息、基礎(chǔ)信息、檔案的遷移工作都已開始。
《第一財(cái)經(jīng)日?qǐng)?bào)》記者從知情人士處獲悉，營(yíng)改增的政策文件和配套操作辦法有望本周公布，方案文件有100多頁(yè)。
財(cái)政部稅政司負(fù)責(zé)人日前就營(yíng)改增試點(diǎn)答記者問時(shí)稱，建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)適用11%增值稅稅率，金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)適用6%增值稅稅率。這與市場(chǎng)此前的預(yù)期一致。
為確保所有行業(yè)稅負(fù)只減不增，兼顧改革和穩(wěn)增長(zhǎng)，今年?duì)I改增的政策文件將祭出“大招”，即所有增值稅納稅人都可抵扣新增不動(dòng)產(chǎn)所含增值稅。
上述知情人士表示，新增不動(dòng)產(chǎn)抵扣可能分為2年，這將進(jìn)一步加大營(yíng)改增減稅規(guī)模和力度，促進(jìn)擴(kuò)大有效投資。
同時(shí)，上述國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議提出，新增試點(diǎn)行業(yè)的原營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策原則上延續(xù)，對(duì)特定行業(yè)采取過渡性措施，對(duì)服務(wù)出口實(shí)行零稅率或免稅政策，確保所有行業(yè)稅負(fù)只減不增。
接受本報(bào)采訪的專家認(rèn)為，作為深化財(cái)稅體制改革的重頭戲和供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的重要舉措，營(yíng)改增的全面推開將基本消除重復(fù)征稅，進(jìn)一步減輕企業(yè)稅負(fù)，并打通了增值稅抵扣鏈條，不動(dòng)產(chǎn)被納入抵扣范圍也意味著中國(guó)比較完整地實(shí)現(xiàn)了消費(fèi)型增值稅制度，意義重大。
新增不動(dòng)產(chǎn)納入抵扣
今年政府工作報(bào)告提出，全面實(shí)施營(yíng)改增，從5月1日起，將試點(diǎn)范圍擴(kuò)大到建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)，并將所有企業(yè)新增不動(dòng)產(chǎn)所含增值稅納入抵扣范圍，確保所有行業(yè)稅負(fù)只減不增。
上述新增四大行業(yè)的試點(diǎn)納稅人近1000萬(wàn)戶，涉及營(yíng)業(yè)稅規(guī)模1.9萬(wàn)億元，而由于新增不動(dòng)產(chǎn)首次被納入抵扣，所有通過外購(gòu)、租入、自建等方式新增不動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)都將因此獲益。營(yíng)改增實(shí)施方案?jìng)涫荜P(guān)注，不動(dòng)產(chǎn)抵扣則成為市場(chǎng)的焦點(diǎn)。
中國(guó)社科院財(cái)經(jīng)戰(zhàn)略研究院稅收研究室主任張斌給本報(bào)記者舉例，如果一家企業(yè)購(gòu)置一棟價(jià)值1億元的辦公樓，那可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅為1100萬(wàn)元，如果全額一次性扣除，那這家企業(yè)可能今年就不需要繳納增值稅了，但如果分十年來(lái)進(jìn)行抵扣，那每年可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅為110萬(wàn)元。最終具體分期抵扣年限還需要等待營(yíng)改增實(shí)施細(xì)則出臺(tái)。
全國(guó)政協(xié)委員張連起告訴《第一財(cái)經(jīng)日?qǐng)?bào)》記者，將新增不動(dòng)產(chǎn)納入抵扣范圍，是繼上一輪發(fā)軔于東北的增值稅轉(zhuǎn)型改革將企業(yè)購(gòu)進(jìn)機(jī)器設(shè)備納入進(jìn)項(xiàng)抵扣范圍之后，全面實(shí)施新增進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的普惠性措施，因?yàn)檫@不僅包括營(yíng)改增試點(diǎn)納稅人，還包括制造業(yè)、商業(yè)等原增值稅納稅人。
他表示，允許不動(dòng)產(chǎn)抵扣，不僅量大、面寬、比重高，大約占抵扣總額的60%，而且釋放了鼓勵(lì)投資的明確信號(hào)，吹響了打贏“三去一降一補(bǔ)”(去產(chǎn)能、去庫(kù)存、去杠桿、降成本、補(bǔ)短板)攻堅(jiān)戰(zhàn)的財(cái)稅號(hào)角，也是中國(guó)往現(xiàn)代增值稅制度邁出的關(guān)鍵一步。
《第一財(cái)經(jīng)日?qǐng)?bào)》記者從上述知情人士處了解到，未來(lái)新增不動(dòng)產(chǎn)抵扣有可能分為2年，第一年抵扣60%，第二年抵扣40%。此前的營(yíng)改增早期方案中，新增不動(dòng)產(chǎn)分期抵扣分為10年，但為了加大減稅力度，支持企業(yè)發(fā)展，抵扣年限縮短至2年。
根據(jù)財(cái)政部數(shù)據(jù)，截至2015年底，全國(guó)營(yíng)改增試點(diǎn)納稅人共計(jì)592萬(wàn)戶，其中一般納稅人113萬(wàn)戶，小規(guī)模納稅人479萬(wàn)戶;累計(jì)實(shí)現(xiàn)減稅6412億元，其中，試點(diǎn)納稅人因稅制轉(zhuǎn)換減稅3133億元，原增值稅納稅人因增加抵扣減稅3279億元。
稅率終敲定
對(duì)于即將披露的營(yíng)改增實(shí)施方案，增值稅稅率是一大關(guān)注焦點(diǎn)。
上述財(cái)政部稅政司負(fù)責(zé)人表示，房地產(chǎn)和建筑業(yè)增值稅稅率為11%，金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)增值稅稅率為6%。此前，房地產(chǎn)、金融業(yè)、服務(wù)業(yè)的營(yíng)業(yè)稅稅率為5%，建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅稅率為3%。
張斌告訴《第一財(cái)經(jīng)日?qǐng)?bào)》記者，在簡(jiǎn)并稅率的原則下，對(duì)四大行業(yè)不宜新設(shè)稅率檔次，在此基礎(chǔ)上需要考慮企業(yè)不增加稅負(fù)，然后確定四大行業(yè)稅率。
目前，中國(guó)一般納稅人增值稅稅率有17%、13%、11%和6%四檔，其中標(biāo)準(zhǔn)稅率為17%。在綜合考慮之后，最終官方選擇了6%和11%兩檔較低稅率。
普華永道中國(guó)中區(qū)流轉(zhuǎn)稅業(yè)務(wù)主管合伙人李軍對(duì)本報(bào)記者表示，像餐飲、酒店等生活服務(wù)業(yè)和金融業(yè)的增值稅稅率接近此前營(yíng)業(yè)稅，稅負(fù)穩(wěn)定，而房地產(chǎn)和建筑業(yè)采納11%的增值稅稅率也是經(jīng)過很多測(cè)算的，從行業(yè)反響和測(cè)算結(jié)果來(lái)看，11%是比較合適的稅率。
增值稅稅率針對(duì)一般納稅人，而針對(duì)小規(guī)模納稅人則采用征收率。
張斌告訴本報(bào)記者，四大行業(yè)中小規(guī)模納稅人主要集中在生活服務(wù)業(yè)，適用3%的征收率。
李軍告訴本報(bào)記者，對(duì)大部分小規(guī)模納稅人而言，若采用3%的征收率，相較之前5%的營(yíng)業(yè)稅，稅負(fù)將下降。
營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策延續(xù)
上述國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議明確，新增試點(diǎn)行業(yè)的原營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策原則上延續(xù)，對(duì)特定行業(yè)采取過渡性措施。
張斌告訴本報(bào)記者，營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠原則上保留是為了保證試點(diǎn)行業(yè)稅負(fù)穩(wěn)定，營(yíng)改增后如果沒有這些優(yōu)惠，企業(yè)稅負(fù)可能上升。
針對(duì)老百姓(46.900, 0.91, 1.98%)關(guān)心的二手房交易營(yíng)改增后，原有營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠會(huì)否延續(xù)的問題，張斌認(rèn)為，二手房營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策很有可能平移，即以前二手房持有兩年以上轉(zhuǎn)讓免征營(yíng)業(yè)稅，未來(lái)二手房持有兩年以上轉(zhuǎn)讓也將免征增值稅，實(shí)現(xiàn)稅負(fù)穩(wěn)定。
上述知情人士告訴本報(bào)記者，5月1日全面實(shí)施營(yíng)改增前后的二手房轉(zhuǎn)讓的增值稅政策會(huì)有所區(qū)分，但總體不會(huì)增加老百姓稅負(fù)。而對(duì)于新房子則是開發(fā)商開的發(fā)票直接作為進(jìn)項(xiàng)進(jìn)行抵扣。
李軍告訴本報(bào)記者，營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策延續(xù)成為業(yè)內(nèi)關(guān)注的焦點(diǎn)問題，比如對(duì)金融業(yè)而言，業(yè)內(nèi)人士非常關(guān)心之前銀行業(yè)同業(yè)間拆借利息免征營(yíng)業(yè)稅，未來(lái)是否會(huì)繼續(xù)免征增值稅。
新老合同如何處理也是試點(diǎn)行業(yè)關(guān)注的一大焦點(diǎn)問題。此次官方明確將對(duì)老合同、老項(xiàng)目以及特定行業(yè)采取過渡性措施，這將有利于減輕相關(guān)行業(yè)稅負(fù)。
李軍表示，目前新老合同如何劃分還有待具體的政策實(shí)施細(xì)則出臺(tái)，比如目前房地產(chǎn)業(yè)在關(guān)注，新老合同劃分是以項(xiàng)目立項(xiàng)時(shí)間、企業(yè)拿到土地時(shí)間還是房屋完工到一定程度為基準(zhǔn)?這都需要等待實(shí)施細(xì)則。
樓繼偉在上述論壇上表示，目前營(yíng)改增仍叫試點(diǎn)，因?yàn)樵瓉?lái)增值稅和營(yíng)業(yè)稅分制，營(yíng)業(yè)稅按銷售額征收，但要重復(fù)征收，而制造業(yè)實(shí)行的是增值稅，這樣已經(jīng)造成了一定的扭曲，包括企業(yè)行為和財(cái)務(wù)方面的扭曲。因此，在改革中需要采取不少的過渡措施，“因此我們還叫營(yíng)改增全面的試點(diǎn)”。
他還表示，在此基礎(chǔ)上將制定增值稅的法案，然后交全國(guó)人大正式批準(zhǔn)，也就是按照稅收法定原則，到時(shí)候營(yíng)業(yè)稅要廢止。