國(guó)企年終獎(jiǎng)5萬(wàn)應(yīng)該怎么扣稅

時(shí)間：2017-09-19 17:36:50 俏霞20由分享

　　國(guó)企年終獎(jiǎng)5萬(wàn)的扣稅標(biāo)準(zhǔn)

　　根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人取得不含稅全年一次性獎(jiǎng)金收入計(jì)征個(gè)人所得稅問(wèn)題的批復(fù)》(國(guó)稅函〔2005〕715號(hào))規(guī)定，對(duì)于年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅由單位負(fù)擔(dān)的，如果個(gè)人當(dāng)月工資薪金所得高于(或等于)規(guī)定費(fèi)用扣除額的，其個(gè)人所得稅的計(jì)算公式如下：

　　(一)按照不含稅的全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12的商數(shù)，查找相應(yīng)適用稅率A和速算扣除數(shù)A;

　　(二)含稅的全年一次性獎(jiǎng)金收入=(不含稅的全年一次性獎(jiǎng)金收入一速算扣除數(shù)A)÷(1一適用稅率A);

　　(三)按含稅的全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12的商數(shù)，重新查找適用稅率B和速算扣除數(shù)B;

　　(四)應(yīng)納稅額=含稅的全年一次性獎(jiǎng)金收入×適用稅率B一速算扣除數(shù)B.

　　(五)假設(shè)某單位為每個(gè)員工發(fā)放不含稅全年一次性獎(jiǎng)金10825元，單位為每個(gè)人支付的個(gè)人所得稅為1175元。計(jì)算過(guò)程為：

　　第一步，按照不含稅的全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12的商數(shù)，查找相應(yīng)適用稅率A和速算扣除數(shù)A;

　　10825÷12=902.08元，對(duì)應(yīng)適用稅率A為10%，速算扣除數(shù)A為25;

　　第二步，按第一步確定的稅率和速算扣除數(shù)，將不含稅年終獎(jiǎng)?chuàng)Q算成含稅的年終獎(jiǎng)，即含稅的年終獎(jiǎng)收入=(不含稅的年終獎(jiǎng)收入-速算扣除數(shù)A)÷(1-適用稅率A);

　　12000=(10825-25)÷(1-10%)

　　第三步，按含稅的年終獎(jiǎng)收入除以12的商數(shù)，重新查找適用稅率B和速算扣除數(shù)B;

　　12000÷12=1000元，對(duì)應(yīng)適用稅率B為10%，速算扣除數(shù)B為25;

　　第四步，按確定的稅率和速算扣除數(shù)，計(jì)算應(yīng)納稅額，應(yīng)納稅額=含稅的年終獎(jiǎng)收入×適用稅率B-速算扣除數(shù)B.

　　應(yīng)納稅額=12000×10%-25=1175元

　　如果納稅人取得的當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額2000元，應(yīng)先將不含稅年終獎(jiǎng)減去當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定費(fèi)用扣除額的差額部分后，再按照上述方式處理。

　　國(guó)企年終獎(jiǎng)的扣稅規(guī)則

　　國(guó)稅發(fā)[2005]9號(hào)文件基本規(guī)定是：“納稅人取得全年一次性獎(jiǎng)金，應(yīng)單獨(dú)作為一個(gè)月工資、薪金所得計(jì)算納稅”。

　　根據(jù)國(guó)稅局2005年發(fā)布的《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問(wèn)題的通知》的規(guī)定，年終獎(jiǎng)金應(yīng)繳稅計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)為：全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)納稅額=當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金×適用稅率-速算扣除數(shù)，其中適用稅率為年終獎(jiǎng)金除以12所對(duì)應(yīng)的稅率及速算扣除數(shù)。

　　1，全月應(yīng)納稅額不超過(guò)1500元的，稅率為3%，速算扣除數(shù)0;

　　2，全月應(yīng)納稅額超過(guò)1500元至4500元的部分，稅率為10%。速算扣除數(shù)105元;

　　3，全月應(yīng)納稅額超過(guò)4500元至9000元的部分，稅率為20%。速算扣除數(shù)555元;

　　4，全月應(yīng)納稅額超過(guò)9000元至35000元的部分，稅率為25%，速算扣除數(shù)1005元;

　　5，全月應(yīng)納稅額超過(guò)35000元至55000元的部分，稅率為30%，速算扣除數(shù)2755元;

　　6，全月應(yīng)納稅額超過(guò)55000元至80000元的部分，稅率為35%。速算扣除數(shù)5505元;

　　7，全月應(yīng)納稅額超過(guò)80000的部分，稅率為45%。速算扣除數(shù)13505元。

　　值得注意的是：國(guó)稅發(fā)[2005]9號(hào)文件規(guī)定：“在一個(gè)納稅年度內(nèi)，對(duì)每一個(gè)納稅人，該計(jì)稅辦法只允許采用一次”。如果同一個(gè)人同月在兩個(gè)企業(yè)都取得了年終一次性獎(jiǎng)金，納稅人在自行申報(bào)時(shí)，不可以將這兩項(xiàng)獎(jiǎng)金合并計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，享受一次性獎(jiǎng)金的政策;對(duì)該個(gè)人按規(guī)定只能享受一次全年一次性獎(jiǎng)金的優(yōu)惠算法。

　　國(guó)企年終獎(jiǎng)發(fā)放怎么合理避稅

　　據(jù)報(bào)道，年終獎(jiǎng)“盲區(qū)”共有六個(gè)區(qū)段，分別是：[18001元，19283.33元];[54001元，60187.50元];[108001元，114600元];[420001元，447500元];[660001元，706538.46元];[960001元，1120000元]。

　　如下所示：

　　發(fā)18001元比18000元多納稅1154.1元;

　　發(fā)54001元比54000元多納稅4950.2元;

　　發(fā)108001元比108000元多納稅4950,25元;

　　發(fā)420001元比420000元多納稅19250.3元;

　　發(fā)660001元比660000元多納稅30250.35元;

　　發(fā)960001元比960000元多納稅88000.4元。