工資年終獎的計算是怎么規(guī)定

時間：2017-09-09 17:46:16 俏霞20由分享

　　其實年終獎的計算也是挺復(fù)雜的，那工資年終獎是怎么發(fā)放的呢?有什么計算發(fā)放嗎?以下是學(xué)習(xí)啦小編為你整理的工資年終獎的計算是怎么規(guī)定相關(guān)資料，希望大家喜歡!

　　工資年終獎的計算規(guī)定

　　一、年終獎高于(或等于)費用扣除額的計算

　　按照年終獎繳稅規(guī)定，個人取得全年一次性獎金且獲取獎金當(dāng)月個人的工資、薪金所得高于(或等于)稅法規(guī)定的費用扣除額2000元時，計算公式為：

　　應(yīng)納稅額=個人當(dāng)月取得全年一次性獎金×適用稅率-速算扣除數(shù)，

　　個人當(dāng)月工資、薪金所得與全年一次性獎金應(yīng)分別計算繳納個人所得稅。

　　例1：李某2008年年終獎為12000元，當(dāng)月工資、薪金收入為2400元，則應(yīng)納稅額為1195元。

　　(1)12000÷12=1000(元)，適用稅率為10%，速算扣除數(shù)為25

　　(2)年終獎應(yīng)納稅額為12000×10%-25= 1175(元)

　　(3)當(dāng)月工資、薪金所得應(yīng)納稅額為(2400-2000)×5%=20(元)

　　(4)當(dāng)月合計應(yīng)納稅額為1175+20=1195(元)

　　二、取得年終獎當(dāng)月個人工資、薪金所得低于費用扣除額的計算

　　如果在發(fā)放年終一次性獎金的當(dāng)月，個人工資、薪金所得低于稅法規(guī)定的費用扣除額，應(yīng)將年終獎減除“個人當(dāng)月工資、薪金所得與費用扣除額的差額”后的余額，再確定年終獎的適用稅率和速算扣除數(shù)。這時的計算公式為：

　　應(yīng)納稅額=(個人當(dāng)月取得年終獎-個人當(dāng)月工資、薪金所得與費用扣除額的差額)×適用稅率-速算扣除數(shù)。

　　應(yīng)納稅所得額為3000-(2000-1400)=2400(元)

　　2400÷12=200元，適用稅率為5%，速算扣除數(shù)為0;

　　應(yīng)納稅額為2400×5%=120(元)

　　工資年終獎的個人所得稅計算

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人取得不含稅全年一次性獎金收入計征個人所得稅問題的批復(fù)》(國稅函〔2005〕715號)規(guī)定，對于年終獎個人所得稅由單位負(fù)擔(dān)的，如果個人當(dāng)月工資薪金所得高于(或等于)規(guī)定費用扣除額的，其個人所得稅的計算公式如下：

　　(一)按照不含稅的全年一次性獎金收入除以12的商數(shù)，查找相應(yīng)適用稅率A和速算扣除數(shù)A;

　　(二)含稅的全年一次性獎金收入=(不含稅的全年一次性獎金收入一速算扣除數(shù)A)÷(1一適用稅率A);

　　(三)按含稅的全年一次性獎金收入除以12的商數(shù)，重新查找適用稅率B和速算扣除數(shù)B;

　　(四)應(yīng)納稅額=含稅的全年一次性獎金收入×適用稅率B一速算扣除數(shù)B.

　　假設(shè)某單位為每個員工發(fā)放不含稅全年一次性獎金10825元，單位為每個人支付的個人所得稅為1175元。計算過程為：

　　按照不含稅的全年一次性獎金收入除以12的商數(shù)，查找相應(yīng)適用稅率A和速算扣除數(shù)A;

　　10825÷12=902.08元，對應(yīng)適用稅率A為10%，速算扣除數(shù)A為25;

　　按第一步確定的稅率和速算扣除數(shù)，將不含稅年終獎?chuàng)Q算成含稅的年終獎，即含稅的年終獎收入=(不含稅的年終獎收入-速算扣除數(shù)A)÷(1-適用稅率A);

　　12000=(10825-25)÷(1-10%)

　　按含稅的年終獎收入除以12的商數(shù)，重新查找適用稅率B和速算扣除數(shù)B;

　　12000÷12=1000元，對應(yīng)適用稅率B為10%，速算扣除數(shù)B為25;

　　按確定的稅率和速算扣除數(shù)，計算應(yīng)納稅額，應(yīng)納稅額=含稅的年終獎收入×適用稅率B-速算扣除數(shù)B.

　　應(yīng)納稅額=12000×10%-25=1175元

　　如果納稅人取得的當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費用扣除額2000元，應(yīng)先將不含稅年終獎減去當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定費用扣除額的差額部分后，再按照上述方式處理。

　　根據(jù)(國稅函〔2005〕715號)規(guī)定，企業(yè)為個人支付的個人所得稅款，不得在企業(yè)所得稅前扣除。

　　年終獎發(fā)放的幾個常見問題

　　1、單位必須發(fā)放年終獎嗎?

　　年終獎的發(fā)放，勞動法律沒有硬性規(guī)定，是否發(fā)放年終獎，屬于單位的自主權(quán)。但如果勞動合同中有明確規(guī)定，或者單位的規(guī)章制度中對年終獎有明確規(guī)定，單位就應(yīng)該按照約定或者規(guī)定發(fā)放。

　　2、用人單位有權(quán)隨意扣發(fā)年終獎金嗎?

　　如果勞動合同明確規(guī)定年終獎金屬于勞動報酬的一部分，或者用人單位將發(fā)放年終獎金規(guī)定在規(guī)章制度里，那么用人單位不能無故扣發(fā)員工的年終獎金。

　　第二種情況是，年終獎金是用人單位給予員工的一種特殊獎勵，不適用于所有員工，不屬于勞動報酬的一部分，這種情況用人單位可以根據(jù)經(jīng)營狀況和員工的工作表現(xiàn)自主決定是否發(fā)放此類年終獎金。

　　3、年終獎延期、分期發(fā)放是否違法?

　　根據(jù)《勞動法》規(guī)定，年終獎是工資的一部分，屬于勞動報酬的范圍，如果在勞動合同或規(guī)章制度中規(guī)定發(fā)放年終獎，那么推遲年終獎的發(fā)放，無異于欠薪。

　　按照《勞動法》規(guī)定，不得克扣或者無故拖欠勞動者的工資，對遲發(fā)年終獎的企業(yè)主應(yīng)給予批評教育，嚴(yán)重的可由勞動行政部門責(zé)令支付勞動者的工資報酬、經(jīng)濟補償，并責(zé)令支付賠償金，以侵害勞動者合法權(quán)益情形論處。至于企業(yè)將年終獎分期發(fā)放，并不違法。

　　企業(yè)對于如何發(fā)放年終獎有自主權(quán)，因此只要不延期，分期并不違法。

　　4、可否每月從員工工資中扣除一部分用作年終獎?

　　有些用人單位與勞動者在合同中約定，每月從工資中扣除一部分押在單位，年底再以年終獎的形式發(fā)放，這種年終獎其實就是工資，如果用人單位惡意拖欠，勞動者不僅可以要求用人單位支付，還可以向勞動監(jiān)察或仲裁部門主張加付賠償金。

　　5、單位是否可以實物方式抵發(fā)年終獎?

　　《工資支付暫行規(guī)定》第五條規(guī)定，工資應(yīng)當(dāng)以法定貨幣支付，不得以實物及有價證券替代貨幣支付。由于年終獎屬于工資性質(zhì)，因此年終獎的發(fā)放不能以實物抵發(fā)。