股權(quán)轉(zhuǎn)讓免稅的情況

時間：2017-08-14 11:27:02 丹鳳23由分享

　　企業(yè)股權(quán)進(jìn)行轉(zhuǎn)讓的時候要交稅，什么情況下股權(quán)轉(zhuǎn)讓免稅，今天學(xué)習(xí)啦小編為你們介紹股權(quán)轉(zhuǎn)讓怎么免稅的內(nèi)容，歡迎閱讀。

　　股權(quán)轉(zhuǎn)讓免稅的情況

　　一、內(nèi)資企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓交稅

　　其實內(nèi)資企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓交稅的比例很低，原因是股息紅利免稅但是股權(quán)轉(zhuǎn)讓交稅。(《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十六條企業(yè)的下列收入為免稅收入：(二)符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益; )即使是在最死扣字眼的稅務(wù)機(jī)構(gòu)面前，只要股權(quán)轉(zhuǎn)讓的時候先分配再轉(zhuǎn)讓，就可以將賬面的利潤抹掉直接安照實收資本轉(zhuǎn)讓了。

　　一般來說轉(zhuǎn)讓價格不低于股份在所有者權(quán)益中對應(yīng)的價值稅務(wù)局就不會糾纏了，除非是有肯定增值的不動產(chǎn)。像是按照企業(yè)價值評估的方法去推導(dǎo)企業(yè)價值來和轉(zhuǎn)讓價格進(jìn)行比對一般只有反避稅的才會用這么高大上的方法。

　　二、股權(quán)重組特殊性稅務(wù)處理

　　另外，稅務(wù)局在企業(yè)股權(quán)投資中只認(rèn)可成本法，使用權(quán)益法的企業(yè)差額計入遞延所得稅。但即使在這樣的情況下還是有好多情況是要交稅，主要是大型企業(yè)之間的重組，下面就對重組的免稅規(guī)定進(jìn)行總結(jié)。

　　先看一下所有股權(quán)重組特殊性稅務(wù)處理必需遵守的條件：

　　(一)具有合理的商業(yè)目的，且不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的。

　　(二)被收購、合并或分立部分的資產(chǎn)或股權(quán)比例符合本通知規(guī)定的比例。

　　(三)企業(yè)重組后的連續(xù)12個月內(nèi)不改變重組資產(chǎn)原來的實質(zhì)性經(jīng)營活動。

　　(四)重組交易對價中涉及股權(quán)支付金額符合本通知規(guī)定比例。

　　(五)企業(yè)重組中取得股權(quán)支付的原主要股東，在重組后連續(xù)12個月內(nèi)，不得轉(zhuǎn)讓所取得的股權(quán)。

　　這里面主要有三個要求

　　1、符合具體規(guī)定的金額股權(quán)比例(后面會逐項詳細(xì)講解)

　　2、以及12個月內(nèi)買方不得改變企業(yè)的實質(zhì)性經(jīng)營活動，賣方不得轉(zhuǎn)讓取得的股權(quán)支付(親眼見過不足12個月出售股權(quán)補(bǔ)稅的，這稅交的有些虧)

　　3、具有合理的商業(yè)目的。以前這個要求是虛的，基本上可以忽略，但是繼今年7號公告對涉外轉(zhuǎn)讓的合理商業(yè)目的有明確規(guī)定后，這次的48號公告對內(nèi)資企業(yè)的合理商業(yè)目的也有了明確規(guī)定。個人認(rèn)為這部分的變化是48號公告中最重要的變化，它標(biāo)志著我國稅法由模糊的自由裁量向明確的具體操作手冊在轉(zhuǎn)變。

　　企業(yè)重組業(yè)務(wù)適用特殊性稅務(wù)處理的，申報時，應(yīng)從以下方面逐條說明企業(yè)重組具有合理的商業(yè)目的：

　　(一)重組交易的方式;

　　(二)重組交易的實質(zhì)結(jié)果;

　　(三)重組各方涉及的稅務(wù)狀況變化;

　　(四)重組各方涉及的財務(wù)狀況變化;

　　(五)非居民企業(yè)參與重組活動的情況。

　　看這五個條件，體會一下什么叫真正的合理避稅，就是你把一切都告訴稅務(wù)局，同時也確實可以少繳稅款，但是稅務(wù)局認(rèn)為你的行為沒有任何問題。

　　股權(quán)轉(zhuǎn)讓的稅費

　　(一)當(dāng)轉(zhuǎn)讓方是個人、公司

　　如果轉(zhuǎn)讓方是個人，要交納個人所得稅，按照20%繳納。

　　當(dāng)轉(zhuǎn)讓方是公司

　　如果轉(zhuǎn)讓方是公司，則需要涉及的稅費較多，詳見參考資料《公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓的稅費處理》。具體如下:

　　內(nèi)資企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)涉及的稅種　公司將股權(quán)轉(zhuǎn)讓給某公司，該股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得，將涉及到企業(yè)所得稅、營業(yè)稅、契稅、印花稅等相關(guān)問題：

　　1、企業(yè)所得稅

　　(1)企業(yè)在一般的股權(quán)(包括轉(zhuǎn)讓股票或股份)買賣中，應(yīng)按《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)股權(quán)投資業(yè)務(wù)若干所得稅問題的通知》(國稅發(fā)(2000)118號，廢止)有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。股權(quán)轉(zhuǎn)讓人應(yīng)分享的被投資方累計未分配利潤或累計盈余公積金應(yīng)確認(rèn)為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得，不得確認(rèn)為股息性質(zhì)的所得。

　　(2)企業(yè)進(jìn)行清算或轉(zhuǎn)讓全資子公司以及持股95%以上的企業(yè)時，應(yīng)按《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<企業(yè)改組改制中若干所得稅業(yè)務(wù)問題的暫行規(guī)定>的通知》(國稅發(fā)(1998)97號，廢止)的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。投資方應(yīng)分享的被投資方累計未分配利潤和累計盈余公積應(yīng)確認(rèn)為投資方股息性質(zhì)的所得。為避免對稅后利潤重復(fù)征稅，影響企業(yè)改組活動，在計算投資方的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時，允許從轉(zhuǎn)讓收入中減除上述股息性質(zhì)的所得。

　　(3)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行<企業(yè)會計制度>需要明確的有關(guān)所得稅問題的通知》(國稅發(fā)(2003)45號)第三條規(guī)定，企業(yè)已提取減值、跌價或壞帳準(zhǔn)備的資產(chǎn)，如果有關(guān)準(zhǔn)備在申報納稅時已調(diào)增應(yīng)納稅所得，轉(zhuǎn)讓處置有關(guān)資產(chǎn)而沖銷的相關(guān)準(zhǔn)備應(yīng)允許作相反的納稅調(diào)整。

　　因此，企業(yè)清算或轉(zhuǎn)讓子公司(或獨立核算的分公司)的全部股權(quán)時，被清算或被轉(zhuǎn)讓企業(yè)應(yīng)按過去已沖銷并調(diào)增應(yīng)納稅所得的壞帳準(zhǔn)備等各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的數(shù)額，相應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得，增加未分配利潤，轉(zhuǎn)讓人(或投資方)按享有的權(quán)益份額確認(rèn)為股息性質(zhì)的所得。

　　企業(yè)股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得和損失的所得稅處理

　　(4)企業(yè)股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得或損失是指企業(yè)因收回、轉(zhuǎn)讓或清算處置股權(quán)投資的收入減除股權(quán)投資成本后的余額。企業(yè)股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)并入企業(yè)的應(yīng)納稅所得，依法繳納企業(yè)所得稅。

　　(5)企業(yè)因收回、轉(zhuǎn)讓或清算處置股權(quán)投資而發(fā)生的股權(quán)投資損失，可以在稅前扣除，但每一納稅年度扣除的股權(quán)投資損失，不得超過當(dāng)年實現(xiàn)的股權(quán)投資收益和投資轉(zhuǎn)讓所得，超過部分可無限期向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

　　2、營業(yè)稅

　　根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)營業(yè)稅問題的通知》(財稅191號)規(guī)定：以無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)投資入股，與接受投資方利潤分配，共同承擔(dān)投資風(fēng)險的行為，不征收營業(yè)稅。自2003年1月1日起，對股權(quán)轉(zhuǎn)讓不征收營業(yè)稅。

　　3、契稅

　　根據(jù)規(guī)定，在股權(quán)轉(zhuǎn)讓中，單位、個人承受企業(yè)股權(quán)，企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬不發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征契稅;在增資擴(kuò)股中，對以土地、房屋權(quán)屬作價入股或作為出資投入企業(yè)的，征收契稅。”

　　4、印花稅股權(quán)轉(zhuǎn)讓的征稅問題

　　股權(quán)轉(zhuǎn)讓存在兩種情況：一是在上海、深圳證券交易所交易或托管的企業(yè)發(fā)生的股權(quán)轉(zhuǎn)讓，對轉(zhuǎn)讓行為應(yīng)按證券(股票)交易印花稅3‰的稅率征收證券(股票)交易印花稅。二是不在上海、深圳證券交易所交易或托管的企業(yè)發(fā)生的股權(quán)轉(zhuǎn)讓，對此轉(zhuǎn)讓應(yīng)按1991年9月18日《國家稅務(wù)總關(guān)于印花稅若干具體問題的解釋和規(guī)定的通知》(國稅發(fā)1號)文件第十條規(guī)定執(zhí)行，由立據(jù)雙方依據(jù)協(xié)議價格(即所載金額)的萬分之五的稅率計征印花稅。

　　(二)內(nèi)資企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓的所得稅處理

　　根據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)股權(quán)投資業(yè)務(wù)若干所得稅問題的通知》(國稅發(fā)118號，廢止)的規(guī)定：

　　企業(yè)股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得或損失是指企業(yè)因收回、轉(zhuǎn)讓或清算處置股權(quán)投資的收入減除股權(quán)投資成本后的余額。企業(yè)股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)并入企業(yè)的應(yīng)納稅所得，依法繳納企業(yè)所得稅。

　　被投資企業(yè)對投資方的分配支付額，如果超過被投資企業(yè)的累計未分配利潤和累計盈余公積金而低于投資方的投資成本的，視為投資回收，應(yīng)沖減投資成本;超過投資成本的部分，視為投資方企業(yè)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得，應(yīng)并入企業(yè)的應(yīng)納稅所得，依法繳納企業(yè)所得稅。