子公司與分公司的區(qū)別

公司設(shè)立分公司，應(yīng)當(dāng)自公司決定作出之日起30日內(nèi)向分公司所在地的公司登記機(jī)關(guān)申請(qǐng)登記，這里小編給大家分享一些關(guān)于子公司與分公司的區(qū)別，方便大家學(xué)習(xí)了解。

子公司與分公司的區(qū)別

一、在主體法律地位上的區(qū)別

根據(jù)《中華人民共和國(guó)公司法》(中華人民共和國(guó)主席令第42號(hào))第十四條規(guī)定：“公司可以設(shè)立分公司。設(shè)立分公司，應(yīng)當(dāng)向公司登記機(jī)關(guān)申請(qǐng)登記，領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照。分公司不具有法人資格，其民事責(zé)任由公司承擔(dān)?！?/p>

“公司可以設(shè)立子公司，子公司具有法人資格，依法獨(dú)立承擔(dān)民事責(zé)任?！?/p>

由此可見，在主體法律地位上它們是完全不同的：

1、子公司在法律上是一個(gè)獨(dú)立的法人，依法獨(dú)立承擔(dān)民事責(zé)任，即：以自己的名義進(jìn)行各類民事經(jīng)濟(jì)活動(dòng);獨(dú)立承擔(dān)公司行為所帶來的一切后果與責(zé)任。

2、分公司在法律上不是一個(gè)獨(dú)立的法人，不具有獨(dú)立承擔(dān)民事責(zé)任的資格，也就是說它在法律上是從屬于總公司的一個(gè)分支機(jī)構(gòu)，不是獨(dú)立的個(gè)體。

二、在關(guān)聯(lián)關(guān)系上的區(qū)別

1、子公司：

母公司與子公司之間一般表現(xiàn)的是股份的控制與被控制關(guān)系，也許是全資控制，也許是最大股東的控制。子公司在經(jīng)濟(jì)和決策上受母公司的支配與控制，但在法律上，子公司是獨(dú)立的法人。

子公司擁有獨(dú)立的名稱和公司章程;具有獨(dú)立的組織機(jī)構(gòu);擁有獨(dú)立的財(cái)產(chǎn)。

子公司實(shí)行獨(dú)立核算、自負(fù)盈虧。

2、分公司：

總公司與分公司之間一般表現(xiàn)為是總機(jī)構(gòu)與分機(jī)構(gòu)的關(guān)系，具有從屬的特性。分公司在本質(zhì)上就是總公司的一個(gè)安置在異地的派出機(jī)構(gòu)。

分公司一般都不是完全獨(dú)立核算單位，盈虧只是一種業(yè)績(jī)考核。

子公司可以成立分公司，但分公司不可能擁有子公司。

三、在稅務(wù)處理上的區(qū)別

(一)子公司的處理

子公司是作為獨(dú)立法人，實(shí)行獨(dú)立核算并獨(dú)立申報(bào)納稅，是完全獨(dú)立的納稅人，承擔(dān)全面的納稅義務(wù)。

(二)分公司的處理

分公司作為分支機(jī)構(gòu)的一種，適用總分機(jī)構(gòu)的相關(guān)政策。

總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)應(yīng)依法辦理稅務(wù)登記，接受所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)督和管理。

1、企業(yè)所得稅方面

(1)根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法〉的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第57號(hào))(以下簡(jiǎn)稱“稅總 2012年57號(hào)公告”)規(guī)定，居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)跨地區(qū)(指跨省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市，下同)設(shè)立不具有法人資格分支機(jī)構(gòu)的，該居民企業(yè)為跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)(以下簡(jiǎn)稱匯總納稅企業(yè))。匯總納稅企業(yè)實(shí)行“統(tǒng)一計(jì)算、分級(jí)管理、就地預(yù)繳、匯總清算、財(cái)政調(diào)庫(kù)”的企業(yè)所得稅征收管理辦法。

匯總納稅企業(yè)按照《企業(yè)所得稅法》規(guī)定匯總計(jì)算的企業(yè)所得稅，包括預(yù)繳稅款和匯算清繳應(yīng)繳應(yīng)退稅款，50%在各分支機(jī)構(gòu)間分?jǐn)偅鞣种C(jī)構(gòu)根據(jù)分?jǐn)偠惪罹偷剞k理繳庫(kù)或退庫(kù);50%由總機(jī)構(gòu)分?jǐn)偫U納，其中25%就地辦理繳庫(kù)或退庫(kù)，25%就地全額繳入中央國(guó)庫(kù)或退庫(kù)。

(2)對(duì)于以總機(jī)構(gòu)名義進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的非法人分支機(jī)構(gòu)，無法提供匯總納稅企業(yè)分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表，也無法提供“稅總2012年57號(hào)公告”第二十三條規(guī)定的相關(guān)證據(jù)證明其二級(jí)及以下分支機(jī)構(gòu)身份的，應(yīng)視同獨(dú)立納稅人計(jì)算并就地繳納企業(yè)所得稅。

(3)根據(jù)《浙江省國(guó)家稅務(wù)局浙江省地方稅務(wù)局關(guān)于省內(nèi)跨市、縣經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征管問題的公告》(浙江省國(guó)家稅務(wù)局浙江省地方稅務(wù)局公告2013年第3號(hào))規(guī)定，浙江省內(nèi)匯總納稅企業(yè)所得稅計(jì)算、預(yù)繳、匯算清繳管理參照“稅總2012年57號(hào)公告”執(zhí)行。

因此，對(duì)于分公司的企業(yè)所得稅管理：符合規(guī)定條件的匯總納稅的分公司，實(shí)行“就地預(yù)繳、匯總清算”;無法提供匯總納稅企業(yè)分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表，又無法證明分支機(jī)構(gòu)的，按照獨(dú)立納稅人就地繳納企業(yè)所得稅;分公司實(shí)行獨(dú)立核算、不匯總納稅的，按照獨(dú)立納稅人就地繳納企業(yè)所得稅。

對(duì)于列名企業(yè)的下屬二級(jí)分支機(jī)構(gòu)均應(yīng)按照企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)報(bào)送企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)表或其他相關(guān)資料，但其稅款由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一匯總計(jì)算后向總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。如：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于中國(guó)工商銀行股份有限公司等企業(yè)企業(yè)所得稅有關(guān)征管問題的通知》(國(guó)稅函 [2010]184號(hào))的列名企業(yè)。

2、增值稅方面

(1)分公司(屬于分支機(jī)構(gòu)的組成部分，為便于與文件對(duì)接，以下統(tǒng)稱分支機(jī)構(gòu))銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)的增值稅的納稅地點(diǎn)

根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第二十二條規(guī)定，固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅?？倷C(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。因此，分支機(jī)構(gòu)的增值稅一般情況下就地申報(bào)納稅。

但是，該條同時(shí)規(guī)定，經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門或者其授權(quán)的財(cái)政、稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于固定業(yè)戶總分支機(jī)構(gòu)增值稅匯總納稅有關(guān)政策的通知》(財(cái)稅[2012]9號(hào))對(duì)上述規(guī)定進(jìn)一步明確：固定業(yè)戶的總分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)，但在同一省(區(qū)、市)范圍內(nèi)的，經(jīng)省(區(qū)、市)財(cái)政廳(局)、國(guó)家稅務(wù)局審批同意，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納增值稅。省(區(qū)、市)財(cái)政廳(局)、國(guó)家稅務(wù)局應(yīng)將審批同意的結(jié)果，上報(bào)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局備案。

在實(shí)際工作中，增值稅由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一匯總核算、統(tǒng)一申報(bào)繳納的主要是連鎖經(jīng)營(yíng)企業(yè)。如：《浙江省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于連鎖經(jīng)營(yíng)企業(yè)增值稅匯總納稅有關(guān)問題的通知》(浙國(guó)稅流[2005]76號(hào))第三條規(guī)定，“經(jīng)批準(zhǔn)匯總繳納增值稅的連鎖經(jīng)營(yíng)企業(yè)總店應(yīng)按統(tǒng)一核算的當(dāng)月應(yīng)繳增值稅總額向所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，即總店應(yīng)納增值稅=所有總、門店銷項(xiàng)稅額-所有總、門店進(jìn)項(xiàng)稅額;門店應(yīng)納增值稅為零?！币虼?，增值稅匯總繳納需要總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一核算，分支機(jī)構(gòu)獨(dú)立核算的不能匯總繳納。

(2)統(tǒng)一核算的.總分機(jī)構(gòu)之間的貨物移送作視同銷售的特殊規(guī)定

先將相關(guān)規(guī)定歸集：

①《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第4條視同銷售貨物行為的第(3)項(xiàng)：設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外。

②《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所屬機(jī)構(gòu)間移送貨物征收增值稅問題的通知》(國(guó)稅發(fā)[1998]137號(hào))規(guī)定，《實(shí)施細(xì)則》第4條視同銷售貨物行為的第(3)項(xiàng)所稱的用于銷售，是指受貨機(jī)構(gòu)發(fā)生以下情形之一的經(jīng)營(yíng)行為：向購(gòu)貨方開具發(fā)票;向購(gòu)貨方收取貨款。受貨機(jī)構(gòu)的貨物移送行為有上述兩項(xiàng)情形之一的，應(yīng)當(dāng)向所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納增值稅;未發(fā)生上述兩項(xiàng)情形的，則應(yīng)由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一繳納增值稅。如果受貨機(jī)構(gòu)只就部分貨物向購(gòu)買方開具發(fā)票或收取貨款，則應(yīng)當(dāng)區(qū)別不同情況計(jì)算并分別向總機(jī)構(gòu)所在地或分支機(jī)構(gòu)所在地繳納稅款。

③《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人以資金結(jié)算網(wǎng)絡(luò)方式收取貨款增值稅納稅地點(diǎn)問題的通知》(國(guó)稅函[2002]802號(hào))規(guī)定，納稅人以總機(jī)構(gòu)的名義在各地開立賬戶，通過資金結(jié)算網(wǎng)絡(luò)在各地向購(gòu)貨方收取銷貨款，由總機(jī)構(gòu)直接向購(gòu)貨方開具發(fā)票的行為，不具備《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所屬機(jī)構(gòu)間移送貨物征收增值稅問題的通知》(國(guó)稅發(fā)[1998]137號(hào))規(guī)定的受貨機(jī)構(gòu)向購(gòu)貨方開具發(fā)票、向購(gòu)貨方收取貨款兩種情形之一，其取得的應(yīng)稅收入應(yīng)當(dāng)在總機(jī)構(gòu)所在地繳納增值稅。

一開始看實(shí)行統(tǒng)一核算納稅人的機(jī)構(gòu)之間貨物移送視同銷售處理上述三個(gè)文件很難理解，感覺好饒口舌，慢慢思考后悟出了道道：

實(shí)行統(tǒng)一核算納稅人的總分機(jī)構(gòu)之間，總機(jī)構(gòu)將貨物移送到分支機(jī)構(gòu)，如果分支機(jī)構(gòu)將移送到的貨物對(duì)外銷售時(shí)使用分支機(jī)構(gòu)當(dāng)?shù)氐陌l(fā)票向購(gòu)貨方開具發(fā)票或者向購(gòu)貨方收取貨款，只要滿足這兩個(gè)條件之一的，這部分貨物銷售的增值稅需要在分支機(jī)構(gòu)所在地繳納稅款?？倷C(jī)構(gòu)在貨物移送時(shí)就需要視同銷售，開具專用發(fā)票給分支機(jī)構(gòu)抵扣。但如果總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一收款、統(tǒng)一開票，這部分貨物銷售應(yīng)當(dāng)在總機(jī)構(gòu)所在地繳納增值稅。

(3)營(yíng)改增(即應(yīng)稅服務(wù))納稅人總機(jī)構(gòu)匯總繳納增值稅規(guī)定

根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于重新印發(fā)〈總分機(jī)構(gòu)試點(diǎn)納稅人增值稅計(jì)算繳納暫行辦法〉的通知》(財(cái)稅[2013]74號(hào))規(guī)定，經(jīng)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)的總機(jī)構(gòu)試點(diǎn)納稅人及其分支機(jī)構(gòu)，可以按該辦法匯總計(jì)算申報(bào)繳納增值稅。

營(yíng)改增納稅人總、分支機(jī)構(gòu)匯總申報(bào)繳納增值稅時(shí)，僅對(duì)應(yīng)稅服務(wù)項(xiàng)目進(jìn)行匯總，總、分支機(jī)構(gòu)銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)，按照增值稅暫行條例及相關(guān)規(guī)定就地申報(bào)繳納增值稅。

總機(jī)構(gòu)將總分機(jī)構(gòu)應(yīng)稅服務(wù)業(yè)務(wù)的應(yīng)交增值稅進(jìn)行匯總，抵減各分支機(jī)構(gòu)對(duì)應(yīng)應(yīng)稅服務(wù)業(yè)務(wù)已繳納的增值稅稅款后，在總機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)繳納增值稅。

各分支機(jī)構(gòu)發(fā)生應(yīng)稅服務(wù)業(yè)務(wù)，按照應(yīng)征增值稅銷售額和預(yù)征率計(jì)算繳納增值稅。計(jì)算公式如下：

應(yīng)預(yù)繳的增值稅=應(yīng)征增值稅銷售額×預(yù)征率

預(yù)征率由財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定，并適時(shí)予以調(diào)整。

總之，子公司是獨(dú)立的納稅人，完整的納稅主體。分公司是從屬于總公司的，一般情況下，在增值稅上按照屬地原則作為獨(dú)立納稅人就地獨(dú)立申報(bào)納稅，但經(jīng)審核確認(rèn)，符合條件的也可以匯總繳納，其中營(yíng)改增應(yīng)稅服務(wù)部分需要按預(yù)征率預(yù)繳;在所得稅上，獨(dú)立核算的作為獨(dú)立納稅人就地獨(dú)立申報(bào)納稅，統(tǒng)一核算的實(shí)行 “統(tǒng)一計(jì)算、分級(jí)管理、就地預(yù)繳、匯總清算、財(cái)政調(diào)庫(kù)”的企業(yè)所得稅征收管理辦法。

分公司與子公司的主要區(qū)別

分公司和子公司由于出資不同各自的法律地位也不同，因此識(shí)別清楚對(duì)起訴非常重要，否則將訴訟主體搞錯(cuò)，將使訴訟在程序上敗訴。為正確識(shí)別請(qǐng)掌握以下幾點(diǎn)：

一、分公司的特點(diǎn)：

按照《中華人民共和國(guó)登記管理?xiàng)l例》第39條規(guī)定：“分公司是指公司在其住所地外設(shè)立的從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的機(jī)構(gòu)。分公司不具有法人資格”。按此規(guī)定，分公司具有以下特點(diǎn)：

1、是公司的分支機(jī)構(gòu);

2、具有營(yíng)業(yè)資格;

3、不具有法人資格。

二、子公司的特點(diǎn)：

子公司是其一定數(shù)額的股份被其它公司持有而由其它公司控制的公司。持有其它公司股份并能控股的.是母公司。母公司與子公司是股份控制的經(jīng)濟(jì)關(guān)系，子公司具有法人資格。子公司的特點(diǎn)是：

1、子公司的一定數(shù)額股份被某公司持有并加予控制。

2、子公司具有獨(dú)立的法人資格。

三、認(rèn)清分公司和子公司之間相同點(diǎn)和不同點(diǎn)才有利于識(shí)別。

相同點(diǎn)：都具有經(jīng)營(yíng)資格，有自己的辦公場(chǎng)所;

不同點(diǎn)：

(1)分公司不具有企業(yè)法人資格，不能獨(dú)立地對(duì)外承擔(dān)民事責(zé)任，其民事責(zé)任由成立分公司的公司承擔(dān)。子公司具有獨(dú)立的企業(yè)法人資格，可以依法獨(dú)立地對(duì)外承擔(dān)民事責(zé)任，母公司對(duì)子公司的債務(wù)不承擔(dān)責(zé)任。

(2)企業(yè)名稱不同。分公司是將組建分公司的名稱放在前面，后面是某某地名加分公司;子公司可以自行起名稱，不需要加母公司的名稱。

(3)工商行政管理局的企業(yè)工商登記中的內(nèi)容不同，具體體現(xiàn)在出資上。其法律依據(jù)是我國(guó)《公司法》第13條的規(guī)定：“公司可以設(shè)立分公司，分公司不具有企業(yè)法人資格，其民事責(zé)任由公司承擔(dān)。公司可以設(shè)立子公司，子公司具有企業(yè)法人資格，依法獨(dú)立地承擔(dān)民事責(zé)任”。

分公司和子公司的不同之處

1、分公司是指業(yè)務(wù)、資金、人事等方面受本公司管轄而不具有法人資格的分支機(jī)構(gòu)。分公司不具有法律上和經(jīng)濟(jì)上的獨(dú)立地位，其設(shè)立程序簡(jiǎn)單。分公司有自己的法定名稱、營(yíng)業(yè)場(chǎng)所、負(fù)責(zé)人和一定的公司經(jīng)營(yíng)范圍(經(jīng)營(yíng)范圍不能超出總公司的經(jīng)營(yíng)范圍);但分公司不獨(dú)立享受權(quán)利和承擔(dān)業(yè)務(wù)，其經(jīng)營(yíng)所得歸于總公司，在總公司授權(quán)范圍內(nèi)以自己名義進(jìn)行業(yè)務(wù)活動(dòng)。

分公司不具有企業(yè)法人資格，其民事責(zé)任由總公司承擔(dān)?？偣就ǔＯ扔诜止径O(shè)立，在公司內(nèi)部管轄系統(tǒng)中，處于領(lǐng)導(dǎo)、支配地位。

2、子公司是指其一定比例以上的股份被另一公司所撐握而受其實(shí)際控制的公司。子公司也可以通過控制其他公司一定比例以上的股份而成為控股公司，被控制的公司成為子公司。子公司具有法人地位，可以獨(dú)立承擔(dān)民事責(zé)任。

子公司具有企業(yè)法人資格，依法承擔(dān)民事責(zé)任。母公司是指掌握其他公司的.股份，從而能夠在實(shí)際上控制這些公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的公司。也稱控股公司。