財(cái)務(wù)工作的基本知識(shí)
財(cái)務(wù)工作的基本知識(shí)分析
財(cái)務(wù)工作的基本知識(shí)都有哪些？2023年財(cái)務(wù)管理工作要注意哪些事項(xiàng)要求呢？一起看看吧！下面就讓小編給大家?guī)?lái)財(cái)務(wù)工作的基本知識(shí)，希望大家喜歡！
財(cái)務(wù)工作的基本知識(shí)
1 體現(xiàn)以下素質(zhì)能力
道德素質(zhì)，如：誠(chéng)信第一、操守為重、敬業(yè)愛(ài)崗、同舟共濟(jì)、以企業(yè)為家
知識(shí)素質(zhì)，如：微觀與宏觀經(jīng)濟(jì)學(xué)知識(shí)、熟練掌握會(huì)計(jì)知識(shí)、相關(guān)的專業(yè)知識(shí)、了解企業(yè)各方面全盤(pán)知識(shí)
職業(yè)素質(zhì)：對(duì)上司：要認(rèn)真的擔(dān)負(fù)起自己的責(zé)任;尊重并執(zhí)行上司的決定;歡迎上司的指導(dǎo)與培養(yǎng);以自己的實(shí)際工作為上司排憂解難。
對(duì)下屬：要予以幫助、扶持、給他們以成長(zhǎng)和鍛煉的機(jī)會(huì)、搞好與下屬的關(guān)系，提倡團(tuán)隊(duì)精神、充分調(diào)動(dòng)他們的工作積極性，共同完成理財(cái)重任、協(xié)助下屬達(dá)到他們的工作目標(biāo)、保持充沛精力，樂(lè)觀與自信，讓你的下屬在困難情況下保持昂揚(yáng)的斗志。
2 體現(xiàn)以下能力
1)理財(cái)能力決策能力表達(dá)能力組織能力領(lǐng)導(dǎo)能力
2)應(yīng)變能力意志能力創(chuàng)新能力協(xié)調(diào)能力專業(yè)能力
3)在主辦職位上，從能力方面哪些較為重要?
4)做好財(cái)務(wù)主管應(yīng)講求藝術(shù)
5)領(lǐng)導(dǎo)藝術(shù)授權(quán)藝術(shù)開(kāi)會(huì)藝術(shù)運(yùn)籌藝術(shù)批評(píng)藝術(shù)
6)調(diào)節(jié)藝術(shù)溝通藝術(shù)激勵(lì)藝術(shù)語(yǔ)言藝術(shù)表?yè)P(yáng)藝術(shù)
7)做好財(cái)務(wù)主管應(yīng)有的觀念
8)競(jìng)爭(zhēng)觀念“物競(jìng)天擇，適者生存”
HR需要懂的基礎(chǔ)財(cái)務(wù)知識(shí)
三張表是核心
三張表：利潤(rùn)表、資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金流量表
企業(yè)的所有業(yè)務(wù)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都可以反映在財(cái)務(wù)的三張報(bào)表中，這是一切的基礎(chǔ)，如何從這三張表中理解業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈，在這里就不僅要看數(shù)字，還要看數(shù)字背后的東西。
1.利潤(rùn)表：利潤(rùn)是被什么所決定的?
一個(gè)點(diǎn)：銷(xiāo)售收入，要明白銷(xiāo)售收入在什么時(shí)候開(kāi)始計(jì)算決定了利潤(rùn)的多少。
二變量：成本和費(fèi)用，哪項(xiàng)屬于成本，哪項(xiàng)屬于費(fèi)用。不要傻傻分不清楚。
三利潤(rùn)：為何HR為業(yè)務(wù)部門(mén)辛苦做的凈利潤(rùn)指標(biāo)，在業(yè)務(wù)老大面前一文不值呢?因?yàn)镠R沒(méi)有搞清楚真實(shí)的利潤(rùn)從何而來(lái)，被什么所決定。
2.資產(chǎn)負(fù)債表：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益。
資產(chǎn)：這個(gè)類型很多，不同的公司，資產(chǎn)組成也是不同的，所以首先你要明白哪些是資產(chǎn)。
負(fù)債：負(fù)債是資金結(jié)構(gòu)，意味著經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，但也說(shuō)明企業(yè)在快速發(fā)展，因?yàn)榍‘?dāng)?shù)呐e債會(huì)產(chǎn)生杠桿效應(yīng)，這時(shí)HR要應(yīng)勢(shì)而動(dòng)，加快人才梯隊(duì)建設(shè)。
所有者權(quán)益：所有者權(quán)益是股東價(jià)值最大的化體現(xiàn)，也是HR理解績(jī)效考核的終極目標(biāo)所在。其實(shí)上市公司是否增發(fā)股票、央企的EVA考核都與此有關(guān)。
輕資產(chǎn)公司：HR經(jīng)?？赡苈?tīng)到輕資產(chǎn)公司，就是指無(wú)形資產(chǎn)要遠(yuǎn)大于有形資產(chǎn)的公司(專利等)，而這又與企業(yè)的研發(fā)構(gòu)成息息相關(guān)。
3.現(xiàn)金流量表：抓住每個(gè)”來(lái)源分析“
如何避免現(xiàn)金流斷裂，是業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)最關(guān)心問(wèn)題。HR的每一筆投入產(chǎn)出(ROI)，都可以在這里找到印證;同時(shí)也是HR數(shù)據(jù)量化，提升自身價(jià)值的起點(diǎn)。
一般投資機(jī)構(gòu)更加看重現(xiàn)金流量表(因?yàn)樽骷匐y度高啊)，現(xiàn)金流量表也被譽(yù)為企業(yè)是否健康運(yùn)行的標(biāo)志。
關(guān)鍵要抓住每一種現(xiàn)金來(lái)源，因?yàn)檫@些都代表了現(xiàn)金提供方對(duì)你企業(yè)運(yùn)行的態(tài)度，也進(jìn)一步表征了你的企業(yè)的生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)狀況。
成本費(fèi)用與稅務(wù)
所有HR分清分清楚：成本和費(fèi)用的關(guān)系。
成本是要和收入配比結(jié)轉(zhuǎn)的，費(fèi)用是當(dāng)期發(fā)生的，兩者不是一回事(所以個(gè)人借款掛賬的情況，其實(shí)是對(duì)公司資源的占用)
稅務(wù)實(shí)際上是非常專業(yè)的知識(shí)。
很多財(cái)務(wù)人員都不見(jiàn)得懂多少，但是很多HR可能都會(huì)有一定的了解，因?yàn)槲覀児べY都要交稅嘛。就比如：年終獎(jiǎng)個(gè)稅籌劃和高管個(gè)稅籌劃是HR部門(mén)創(chuàng)造價(jià)值的途徑之一，而股權(quán)激勵(lì)的納稅籌劃又是HR制定長(zhǎng)期激勵(lì)計(jì)劃時(shí)繞不過(guò)去的坎。
學(xué)習(xí)稅務(wù)的小技巧：查查公司的綜合稅負(fù)，再問(wèn)問(wèn)別人家的，有了比較再問(wèn)原因，多少就能心中有數(shù)了。當(dāng)然和稅務(wù)局相關(guān)人員多打打交道也是個(gè)辦法，但人家能主動(dòng)和你說(shuō)多少就不好說(shuō)了，嘿嘿。
必懂知識(shí)
1、貨幣資金：
我們不僅要看余額，還要看發(fā)生額，每個(gè)月現(xiàn)金的流入流出情況對(duì)HR來(lái)了解業(yè)務(wù)是至關(guān)重要的。
2、應(yīng)付職工薪酬：
這時(shí)歸口到HR部門(mén)最大的開(kāi)支。老板經(jīng)常要求HR部門(mén)要“降本提效”，即HR的人工成本分析與控制。
3、固定資產(chǎn)：
大家別看固定資產(chǎn)金額比較大，其實(shí)不要太放在眼里，只要讓管理部門(mén)做好登記，不要讓資產(chǎn)閑置浪費(fèi)就行了。這個(gè)比較簡(jiǎn)單吧。
4、預(yù)算管理：
這個(gè)非常非常重要，業(yè)務(wù)報(bào)費(fèi)用合不合理其實(shí)財(cái)務(wù)很難把關(guān)，如果沒(méi)有預(yù)算，一切就會(huì)一團(tuán)亂，所以我們HR一定要做好預(yù)算的口子，有預(yù)算就有了依據(jù)，無(wú)形中就多了一道關(guān)口。
5、內(nèi)部控制：
內(nèi)控的核心就規(guī)范化、流程化，一切都要按制度來(lái)。這個(gè)我們HR最擅長(zhǎng)。
但是實(shí)際上在應(yīng)用的時(shí)候，務(wù)必要注意：分工要科學(xué)，一人為私，兩人為公，部門(mén)之間，要能通力合作又要相互牽制。這才是內(nèi)部控制的最佳狀態(tài)。
總結(jié)
1、只會(huì)花錢(qián)的HR是很難獲得老板信任的，高段位的HR會(huì)給老板明確地分析出花錢(qián)和掙錢(qián)的關(guān)系，把人力資源工作從成本表做向利潤(rùn)表。
2、每一家公司都是一個(gè)復(fù)雜系統(tǒng)，系統(tǒng)內(nèi)部每一個(gè)元素都互相聯(lián)系，了解必要的財(cái)務(wù)知識(shí)，并由此判斷公司接下來(lái)可能的業(yè)務(wù)進(jìn)展策略，是HR獲得業(yè)務(wù)部門(mén)的認(rèn)同，以及深刻理解老板的決策處境并與之同頻的關(guān)鍵一步。
3、在公司發(fā)生戰(zhàn)略調(diào)整的時(shí)候，不懂得財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)的HR是很難給出切合公司實(shí)際的方案的，而HR對(duì)業(yè)務(wù)的理解加深一分，方案的可操作性和適用性就提高一分，對(duì)于公司的價(jià)值貢獻(xiàn)就大一分，今后在市場(chǎng)中也就更值錢(qián)。
看到這里，小匯想說(shuō)，如果你整篇文章讀下來(lái)毫無(wú)難度，那么恭喜你，你已經(jīng)是一位對(duì)業(yè)務(wù)相當(dāng)熟悉的高段位HR了，如果感覺(jué)暈暈乎乎，但很好奇，覺(jué)得很有意思很想了解，那么也要恭喜你，你具備了成為一名高段位HR必備的潛力。
容易混淆的財(cái)務(wù)基本知識(shí)
會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)管理、管理會(huì)計(jì)的區(qū)別
會(huì)計(jì)：過(guò)去時(shí)。錢(qián)從哪來(lái)的?用于了哪里?怎么賺來(lái)的?利咋分了?怎么產(chǎn)生的會(huì)計(jì)報(bào)表?→確認(rèn)+計(jì)量+記錄+報(bào)告。
財(cái)務(wù)管理：將來(lái)時(shí)。錢(qián)擬從何來(lái)?要用在哪?該咋賺錢(qián)?該怎么分利?怎么去利用會(huì)計(jì)報(bào)表?怎么去分析會(huì)計(jì)，如何去約束和利用資源的問(wèn)題→籌資+投資+營(yíng)運(yùn)+分配。
財(cái)務(wù)管理的高級(jí)階段即財(cái)務(wù)管理就是管理者使用的財(cái)務(wù);我們給它取了一個(gè)新的名字叫：管理會(huì)計(jì)，當(dāng)然也可以說(shuō)是管理者使用的會(huì)計(jì)，這里的會(huì)計(jì)更多的指會(huì)計(jì)分析。也就是：財(cái)務(wù)管理+支持決策+控制系統(tǒng)=管理會(huì)計(jì)。
——財(cái)友認(rèn)知升級(jí)原創(chuàng)
◎訂金、押金、保證金、違約金與定金之間的區(qū)別
定金是指為擔(dān)保合同債權(quán)的實(shí)現(xiàn)，雙方當(dāng)事人通過(guò)書(shū)面約定，由一方當(dāng)事人向?qū)Ψ筋A(yù)先支付一定數(shù)額的金錢(qián)作為擔(dān)保的方式。定金在擔(dān)保法上是債的一種擔(dān)保方式，在合同法上是承擔(dān)違約責(zé)任形式之一，其基本法律性質(zhì)是違約定金，并具有擔(dān)保合同履行的性質(zhì)。第一、合同正常履行時(shí)，定金充作價(jià)款或由交付方收回;第二、合同不履行時(shí)，適用定金罰則：即交付方違約的，無(wú)權(quán)收回;接受方違約的，應(yīng)雙倍返還。
訂金在日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中被廣泛的采用。嚴(yán)格講訂金只是一個(gè)習(xí)慣用語(yǔ)，而非法律概念。訂金是一方當(dāng)事人為交易需要而向另一方當(dāng)事人交納的金錢(qián)，不具有擔(dān)保的功能。一般情況下，訂金作為預(yù)付款，它不具備定金性質(zhì)，交付訂金的一方主張定金權(quán)利的，人民法院不予支持，訂金數(shù)額應(yīng)當(dāng)在合同總價(jià)的5‰以內(nèi)，雙方在簽訂商品買(mǎi)賣(mài)合同后，訂金應(yīng)及時(shí)返還或抵作價(jià)款。
押金是擔(dān)保物權(quán)的一種，具體的講是質(zhì)押擔(dān)保的一種特殊形式，即為了擔(dān)保債務(wù)的履行，債務(wù)人或者第三人將一定數(shù)額的金錢(qián)或者等價(jià)物移交債權(quán)人占有，在債務(wù)人不履行合同的債務(wù)的時(shí)候，債權(quán)人可從押金中優(yōu)先受償。押金擔(dān)保，在本質(zhì)上屬于質(zhì)押的范疇。
保證金是指合同當(dāng)事人一方或雙方為保證合同的履行，而留存于對(duì)方或提存于第三人的金錢(qián)。有兩種形式：一種是合同當(dāng)事人為保證其債權(quán)的實(shí)現(xiàn)而要求另一方提供的保證金。另一種形式的保證金，是雙方在合同成立時(shí)候，為保證各自義務(wù)的履行而向共同認(rèn)可的第三人(通常為公證機(jī)關(guān))提存的保證金。保證金也具有類似定金一樣的擔(dān)保合同實(shí)現(xiàn)的作用，但其沒(méi)有雙倍返還的功能。保證金留存或提存的時(shí)間和數(shù)額是沒(méi)有限制的。
違約金是指由當(dāng)事人通過(guò)協(xié)商預(yù)先確定的在違約發(fā)生后作出的獨(dú)立于履行行為以外的給付。違約金的約定雖然由當(dāng)事人自由約定，但這種自由不是絕對(duì)的，而是受限制的。定金與違約金都是當(dāng)事人一方應(yīng)向另一方交付的款項(xiàng)，并且都有擔(dān)保合同履行的作用。
一般情形下，沒(méi)有特別約定時(shí)，訂金、押金或者保證金都不是定金，沒(méi)有雙罰性質(zhì)。
◎公章、合同章、財(cái)務(wù)章的區(qū)別
都具有法律效力，但一般用途不一樣，公章的用途最多但不能用于銀行等與錢(qián)的業(yè)務(wù)，法人章與財(cái)務(wù)專用章統(tǒng)稱為印鑒章，法人章俗稱私章，合同章用于簽訂商業(yè)合同，其它合同用公章，公章也可以簽商業(yè)合同，人力資源章屬于內(nèi)部章，一般情況下不對(duì)外使用，用于本公司人力資源部?jī)?nèi)部人事事務(wù)，但簽訂勞動(dòng)/勞務(wù)合同時(shí)常規(guī)生效的是企業(yè)公章，當(dāng)然如果能夠提供其他證據(jù)證明勞動(dòng)關(guān)系存在的，部門(mén)章依然受法律約束。
企業(yè)法人憑據(jù)《企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照》可以刻制公章、開(kāi)立銀行帳戶、簽訂合同，進(jìn)行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)?！痹谶@里，出現(xiàn)了“公章”的字樣。國(guó)內(nèi)的實(shí)際情況是，一個(gè)企業(yè)法人領(lǐng)取了營(yíng)業(yè)執(zhí)照以后，就可以刻制三枚公章并在工商局備案：公章、合同專用章和財(cái)務(wù)專用章。
公章在所有印章中具有最高的效力，是法人權(quán)利的象征。蓋有公章的介紹信、合同乃公司意思表示的法律文件。在法律實(shí)踐中，持有上述法律文件的行為人一般會(huì)被視為公司的代理人(即授權(quán)代表)。代理人在代理權(quán)限范圍內(nèi)以公司的名義所實(shí)施的民事法律行為，其法律后果概由公司承擔(dān)。
法人章在規(guī)定的有限用途內(nèi)使用，如稅務(wù)申報(bào).開(kāi)支票等。在法律上，蓋章是法人的行為，而不是一個(gè)自然人的行為;在代表人簽署個(gè)人名字的文件上，再蓋有法人印章，以此可確定該簽字行為是屬于職務(wù)行為，而不是簽字人的個(gè)人行為。如印章所有人基于自己的意思將印章交與他人使用，具有授予他人代理權(quán)的法律效果，印章所有者必須為該意思內(nèi)容承擔(dān)責(zé)任。財(cái)務(wù)專用章的用途為辦理單位會(huì)計(jì)核算和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)等。
發(fā)票專用章，單位用于開(kāi)具發(fā)票時(shí)使用。合同專用章，單位對(duì)外簽訂合同時(shí)使用，可以在簽約的范圍內(nèi)代表單位，單位需承受由此導(dǎo)致的權(quán)利義務(wù);公章可以代替合同專用章使用。
而關(guān)于合同專用章和公章的效力高下，實(shí)際上在使用過(guò)程中和司法實(shí)踐中是一樣的，對(duì)合同和協(xié)議而言具有同等法律效力。
◎生產(chǎn)成本和制造費(fèi)用的區(qū)別
生產(chǎn)成本是直接可以確認(rèn)計(jì)量的成本，如：一條生產(chǎn)線裝了一個(gè)電表，電費(fèi)就直接入此生產(chǎn)線的生產(chǎn)成本。制造費(fèi)用是需要分?jǐn)偛拍苡?jì)量的成本，是財(cái)務(wù)人員人為制造出來(lái)的成本，如：2條生產(chǎn)線只裝了一個(gè)電表，電費(fèi)就需要按一定的規(guī)則分?jǐn)偟?條生產(chǎn)線。制造費(fèi)用的本質(zhì)也是生產(chǎn)環(huán)節(jié)的成本，只是需要攤一攤，分?jǐn)偟囊罁?jù)規(guī)則靠工時(shí)也好，人數(shù)也好，面積也好，產(chǎn)量也好。。。不管按啥分?jǐn)偅灰芸煽吭u(píng)價(jià)，責(zé)任中心認(rèn)賬就行。
——財(cái)友認(rèn)知升級(jí)原創(chuàng)
◎折扣銷(xiāo)售、銷(xiāo)售折扣的區(qū)別
都屬于“商業(yè)折扣”。
折扣銷(xiāo)售，就是先打折再銷(xiāo)售。收入確認(rèn)額按照折扣后的確認(rèn)收入，計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額!對(duì)銀行存款和主營(yíng)業(yè)務(wù)收入都不產(chǎn)生影響。
銷(xiāo)售折扣，就是先銷(xiāo)售，然后又討價(jià)還價(jià)，按表現(xiàn)給予優(yōu)惠。這個(gè)是將未折扣前的銷(xiāo)售額與折扣額開(kāi)在同一張發(fā)票上。
◎ 賬面價(jià)值、賬面余額和賬面凈值
賬面價(jià)值是指某科目(通常是資產(chǎn)類科目)的賬面余額減去相關(guān)備抵項(xiàng)目后的凈額。
賬面余額是指某科目的賬面實(shí)際余額，不扣除作為該科目備抵的項(xiàng)目。
賬面凈值是指固定資產(chǎn)的折余價(jià)值=固定資產(chǎn)原價(jià)-計(jì)提的累計(jì)折舊(不扣除減值準(zhǔn)備金額)
例如：_年1月18日內(nèi)蒙古安泰集團(tuán)有限公司外購(gòu)化學(xué)反應(yīng)器具一套作為固定資產(chǎn)入賬價(jià)值2000萬(wàn)元，_年累計(jì)折舊100萬(wàn)元，計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備200萬(wàn)元，請(qǐng)問(wèn)_年末該固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值和賬目余額、賬面凈值分別是多少?
解答：
賬面價(jià)值=2000-100-200=1700
賬面余額=2000-0-0=2000
賬面凈值=2000-100=1900
◎ 實(shí)地盤(pán)存制和永續(xù)盤(pán)存制
永續(xù)盤(pán)存制又稱“賬面盤(pán)存制”。它是指平時(shí)對(duì)各項(xiàng)實(shí)物財(cái)產(chǎn)的增減變動(dòng)都必須根據(jù)會(huì)計(jì)憑證逐日逐筆地在有關(guān)賬薄中登記，并隨時(shí)結(jié)算出其賬面結(jié)存數(shù) 量的一種盤(pán)存方法。采用這種盤(pán)存方法，需按實(shí)物財(cái)產(chǎn)的項(xiàng)目設(shè)置數(shù)量金額式明細(xì)賬并詳細(xì)記錄，以便及時(shí)地反映各項(xiàng)實(shí)物財(cái)產(chǎn)的收入、發(fā)出和結(jié)存的情況。其優(yōu)點(diǎn)：是有利于加強(qiáng)對(duì)實(shí)物財(cái)產(chǎn)的管理;不足之處：日常的工作量較大。
實(shí)地盤(pán)存制又稱“定期盤(pán)存制”，也叫“以存計(jì)銷(xiāo)制”或“依存計(jì)耗制”。它是指平時(shí)只在賬薄記錄中登記各項(xiàng)實(shí)物財(cái)產(chǎn)的增加數(shù)，不登記減少數(shù)，期末通過(guò)實(shí)物盤(pán)點(diǎn)來(lái)確定其實(shí)有數(shù)并據(jù)以倒算出本期實(shí)物財(cái)產(chǎn)減少數(shù)的一種盤(pán)存方法。其計(jì)算公式如下：
本期減少數(shù)=期初結(jié)存數(shù)+本期增加數(shù)-期末實(shí)有數(shù)。優(yōu)點(diǎn)：實(shí)地盤(pán)存制可以簡(jiǎn)化日常工作缺點(diǎn)：不能隨時(shí)反映庫(kù)存財(cái)產(chǎn)物資的發(fā)出結(jié)存情況，也不利于加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)物資的管理。
例如：一般來(lái)說(shuō)有些企業(yè)的領(lǐng)料平時(shí)是無(wú)法準(zhǔn)確計(jì)量數(shù)量的，你比如酒店廚房領(lǐng)用的調(diào)料，礦山企業(yè)耗用的精料，煉焦企業(yè)好用的精煤等等，但是如果期末計(jì)量庫(kù)存數(shù)量是相對(duì)來(lái)說(shuō)是簡(jiǎn)單，所以使用實(shí)地盤(pán)存制，倒逼本期的使用量是合理的。
◎ 內(nèi)部股東和外部股東
內(nèi)部股東會(huì)強(qiáng)化對(duì)公司決策的影響力;之所以會(huì)有這種不同的稱謂是因?yàn)樵S多學(xué)者在研究的時(shí)候發(fā)現(xiàn)，在現(xiàn)代公司的發(fā)展中，有部分公司所有權(quán)和控制權(quán)出現(xiàn)了分離，即從受所有者控制變?yōu)槭芙?jīng)營(yíng)者控制。
◎ 資本溢價(jià)和股本溢價(jià)
資本溢價(jià)是指企業(yè)在籌集資金的過(guò)程中，投資人的投入資本超過(guò)其注冊(cè)資金的數(shù)額。指有限責(zé)任公司投資者交付的出資額大于按合同、協(xié)議所規(guī)定的出資比例計(jì)算的部分。
股本溢價(jià)是指股份有限公司溢價(jià)發(fā)行股票時(shí)實(shí)際收到的款項(xiàng)超過(guò)股票面值總額的數(shù)額。
◎ 留存收益和剩余收益
留存收益是一個(gè)歷史概念，是指企業(yè)從歷年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)中提取或形成的留存于企業(yè)內(nèi)部的積累。根據(jù)《公司法》和《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定：企業(yè)依據(jù)公司章程等對(duì)稅后利潤(rùn)進(jìn)行分配時(shí)，一方面按照國(guó)家法律的規(guī)定提取盈余公積，將當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)留存于企業(yè)，形成內(nèi)部積累，成為留存收益的組成部分;另一方面向 投資者分配利潤(rùn)或股利，分配利潤(rùn)或股利后的剩余部分，則作為未分配利潤(rùn)，留待以后年度進(jìn)行分配。這部分同樣成為企業(yè)留存收益的組成部分。
剩余收益(又稱經(jīng)濟(jì)利潤(rùn))是指某期間的會(huì)計(jì)利潤(rùn)與該期間的資本成本之差，是企業(yè)創(chuàng)造的高于市場(chǎng)平均回報(bào)的收益。剩余收益是從經(jīng)濟(jì)學(xué)的角度出發(fā)， 衡量投入資本所產(chǎn)生的利潤(rùn)超過(guò)資本成本的剩余情況，公式如下：剩余收益=會(huì)計(jì)利潤(rùn)-資本成本=投資資本×(投資資本回報(bào)率-資本成本率)。公式清楚地表明，剩余收益是會(huì)計(jì)利潤(rùn)超過(guò)投資資本機(jī)會(huì)成本的溢價(jià)。
從兩者的含義可以看出，留存收益是在會(huì)計(jì)學(xué)價(jià)值分配理論體系下對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的一種分配，一種資金占有狀態(tài);而剩余收益是在經(jīng)濟(jì)學(xué)價(jià)值創(chuàng)造理論 體系下反映企業(yè)的一種凈剩余，一種未來(lái)現(xiàn)金的凈流量。由此可知，留存收益包含的是一種積累價(jià)值，是過(guò)去時(shí);而剩余收益體現(xiàn)的是一種再造價(jià)值，是將來(lái)時(shí)。
◎ 主營(yíng)業(yè)收收入和其他業(yè)務(wù)收入
這兩個(gè)概念是初做會(huì)計(jì)比較不好理解的兩個(gè)科目，其實(shí)我們不用去看書(shū)上那些枯燥的定義，從字面就可以理解出來(lái)主營(yíng)業(yè)務(wù)就是說(shuō)你企業(yè)主要收入來(lái)源，就是考這個(gè)業(yè)務(wù)掙錢(qián)的，你比如：鋼鐵企業(yè)是靠銷(xiāo)售鋼材取得收入，制藥企業(yè)是靠買(mǎi)藥取得收入，商品批發(fā)是靠出售商品取得收入，但是有些企業(yè)在生產(chǎn)的過(guò)程中會(huì) 產(chǎn)生一些下腳料，一些廢料、一些價(jià)值很小的副產(chǎn)品，這些都不是企業(yè)的主營(yíng)收入，而是伴隨的其他收入，也就是說(shuō)和主營(yíng)業(yè)務(wù)相去甚遠(yuǎn)，一般來(lái)說(shuō)這些收入計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入。
◎ 銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票
商業(yè)承兌匯票是出票人簽發(fā)并承諾在匯票到期日支付匯票金額。
銀行承兌匯票是指銀行承諾在匯票到期日支付匯票金額。
兩則最大的區(qū)別就在于到期日承諾付款的主體不一樣，一個(gè)是企業(yè)一個(gè)是銀行，那么銀行承兌匯票的安全性高于一般企業(yè)的商業(yè)信用，目前我國(guó)還是以銀行承兌匯票為主，但也有一些資信良好的上市公司發(fā)行了商業(yè)承兌匯票。
◎ 收益性支出和資本性支出
收益性支出不同于資本性支出，前者全部由當(dāng)年的營(yíng)業(yè)收入補(bǔ)償，后者先記作資產(chǎn)，通過(guò)計(jì)提折舊或攤銷(xiāo)分年攤?cè)敫髂瓿杀举M(fèi)用。區(qū)分收益性支出和資本性支出，是為了正確計(jì)算各年損益和正確反映資產(chǎn)的價(jià)值，資本性支出是指受益期超過(guò)一年或一個(gè)營(yíng)業(yè)周期的支出，即發(fā)生該項(xiàng)支出不僅是為了取得本期收益，而且 也是為了取得以后各期收益;收益性支出指受益期不超過(guò)一年或一個(gè)營(yíng)業(yè)周期的支出，即發(fā)生該項(xiàng)支出是僅僅為了取得本期收益;資本性支出是該項(xiàng)支出是不僅僅為了取得本期收益。
◎ 商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣
商業(yè)折扣是指銷(xiāo)貨方為了促進(jìn)銷(xiāo)售，在商品價(jià)目單原定價(jià)格的基礎(chǔ)上給予購(gòu)貨方的價(jià)格扣除。稅法規(guī)定，如果銷(xiāo)售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，可按折扣后的銷(xiāo)售額征收增值稅;如果將折扣額另開(kāi)發(fā)票，不論其在財(cái)務(wù)上如何處理，均不得從銷(xiāo)售額中減除折扣額。由于此種折扣是在實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售時(shí)同時(shí)發(fā)生的，買(mǎi)賣(mài)雙方都按扣減商業(yè)折扣后的價(jià)格成交，所以會(huì)計(jì)上對(duì)其不需單獨(dú)作會(huì)計(jì)處理。又因?yàn)榘l(fā)票價(jià)格就是扣除商業(yè)折扣后的實(shí)際售價(jià)，故可按發(fā)票價(jià)格計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅 額。
現(xiàn)金折扣是指銷(xiāo)貨方在采用賒銷(xiāo)方式銷(xiāo)售貨物或提供勞務(wù)時(shí)，為了鼓勵(lì)購(gòu)貨方及早償還貨款，按協(xié)議許諾給予購(gòu)貨方的一種債務(wù)扣除?，F(xiàn)金折扣發(fā)生在銷(xiāo)貨之后，是一種融資性質(zhì)的理財(cái)費(fèi)用，因此計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額時(shí)，現(xiàn)金折扣不得從銷(xiāo)售額中減除。
◎ 注冊(cè)資本和實(shí)收資本
注冊(cè)資本是公司在設(shè)立時(shí)籌集的、由章程載明的、經(jīng)公司登記機(jī)關(guān)登記注冊(cè)的資本，是股東認(rèn)繳或認(rèn)購(gòu)的出資額。實(shí)收資本是公司成立時(shí)實(shí)際收到的股東的出資總額，是公司現(xiàn)實(shí)擁有的資本。由于公司認(rèn)購(gòu)股份以后，可以一次全部繳清，也可以分期繳納，所以實(shí)收資本在某段時(shí)間內(nèi)可能小于注冊(cè)資本，但公司的注冊(cè) 資本與實(shí)收資本最終是應(yīng)當(dāng)一致的。