企業(yè)所得稅核定有什么內(nèi)容

　　企業(yè)所得稅核定是指什么？企業(yè)所得稅如何進(jìn)行核定？跟著小編的腳步，我們一起來(lái)看看企業(yè)所得稅的核定方法，歡迎閱讀！

　　企業(yè)所得稅的核定方法

　　國(guó)家稅務(wù)總局根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定，制定了一系列關(guān)于居民企業(yè)核定征收企業(yè)所得稅的相關(guān)稅收政策，同時(shí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)也根據(jù)總局的稅收文件，也相應(yīng)的制定了地方的政策。

　　一、企業(yè)具有哪些情形稅務(wù)機(jī)關(guān)可以核定征收企業(yè)所得稅

　　1、依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的;

　　2、依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬薄的;

　　3、擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的;

　　4、雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的;

　　5、發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的;

　　6、申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無(wú)正當(dāng)理由的。

　　企業(yè)具有上述情形之一的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以核定征收企業(yè)所得稅。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要嚴(yán)格按照規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)確定企業(yè)所得稅的征收方式，不得違規(guī)擴(kuò)大核定征收企業(yè)所得稅范圍。

　　地方省市稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)可納入核定征收重點(diǎn)考查范圍，也有相關(guān)的細(xì)化規(guī)定，比如遼寧省國(guó)家稅務(wù)局和遼寧省地方稅務(wù)局下發(fā)的《遼寧省企業(yè)所得稅核定征收實(shí)施辦法(暫行)》(遼國(guó)稅發(fā)[2009]42號(hào))規(guī)定，下列的納稅人，可納入核定征收重點(diǎn)考查范圍：

　　1、連續(xù)零申報(bào)或虧損的企業(yè);

　　2、稅負(fù)相對(duì)于同行業(yè)企業(yè)明顯偏低的企業(yè);

　　4、毛利率相對(duì)同行業(yè)明顯偏低的企業(yè);

　　5、成本費(fèi)用率相對(duì)同行業(yè)明顯偏高的企業(yè);

　　6、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的其他企業(yè)。

　　上述企業(yè)凡具有本辦法第三條情形之一的，應(yīng)實(shí)行核定征收企業(yè)所得稅。

　　二、哪些企業(yè)不適用于核定征收企業(yè)所得稅

　　特殊行業(yè)、特殊類型的納稅人和一定規(guī)模以上的納稅人不適用核定征收，具體由國(guó)家稅務(wù)總局單獨(dú)明確。具體來(lái)看，主要包括以下類型的企業(yè)：

　　1、享受《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例和國(guó)務(wù)院規(guī)定的一項(xiàng)或幾項(xiàng)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè)(不包括僅享受《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第二十六條規(guī)定免稅收入優(yōu)惠政策的企業(yè));

　　2、匯總納稅企業(yè);

　　3、上市公司;

　　4、銀行、信用社、小額貸款公司、保險(xiǎn)公司、證券公司、期貨公司、信托投資公司、金融資產(chǎn)管理公司、融資租賃公司、擔(dān)保公司、財(cái)務(wù)公司、典當(dāng)公司等金融企業(yè);

　　5、會(huì)計(jì)、審計(jì)、資產(chǎn)評(píng)估、稅務(wù)、房地產(chǎn)估價(jià)、土地估價(jià)、工程造價(jià)、律師、價(jià)格鑒證、公證機(jī)構(gòu)、基層法律服務(wù)機(jī)構(gòu)、專利代理、商標(biāo)代理以及其他經(jīng)濟(jì)鑒證類社會(huì)中介機(jī)構(gòu);

　　6、專門從事股權(quán)(股票)投資業(yè)務(wù)的企業(yè);

　　7、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他企業(yè)。

　　除了總局的上述規(guī)定以外，各省市稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)不適用于核定征收企業(yè)所得稅的企業(yè)有各自的規(guī)定，比如：

　　(1)青海省國(guó)家稅務(wù)局、青海省地方稅務(wù)局公告2015年第11號(hào)規(guī)定：一定規(guī)模以上的納稅人即上年度企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入額超過(guò)800萬(wàn)元或年度成本費(fèi)用額超過(guò)600萬(wàn)元的納稅人不適用核定征收。

　　(2)沈陽(yáng)市國(guó)家稅務(wù)局、沈陽(yáng)市地方稅務(wù)局下發(fā)的沈國(guó)稅發(fā)[2009]68號(hào)規(guī)定：注冊(cè)資金在1000萬(wàn)元(含)以上的批發(fā)和零售貿(mào)易業(yè)、年應(yīng)稅收入額在2000萬(wàn)元(含)以上的居民企業(yè)納稅人、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)業(yè)納稅人、成本和費(fèi)用核算健全的增值稅一般納稅人、納稅信譽(yù)等級(jí)A級(jí)納稅人不適用核定征收。

　　(3)陜西省國(guó)家稅務(wù)局、 陜西省地方稅務(wù)局下發(fā)的《企業(yè)所得稅核定征收管理辦法(試行)》規(guī)定：從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的企業(yè)和一定規(guī)模以上的納稅人不適用核定征收。但對(duì)一定規(guī)模的標(biāo)準(zhǔn)并沒(méi)有界定。

　　(4)江蘇省地方稅務(wù)局下發(fā)的蘇地稅函[2009]283號(hào)規(guī)定：集團(tuán)公司及其控股子公司、以對(duì)外投資為主營(yíng)業(yè)務(wù)的企業(yè)、實(shí)際盈利水平高于國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的應(yīng)稅所得率上限的企業(yè)不適用于核定征收。

　　(5)廣西國(guó)家稅務(wù)局、廣西地方稅務(wù)局在下發(fā)桂地稅發(fā)[2008]72號(hào)中要求:嚴(yán)格按照總局規(guī)定的條件，合理確定本地企業(yè)所得稅的核定征收范圍，并根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)規(guī)模和獲利能力的大小，按戶核定征收企業(yè)所得稅，不得采取全行業(yè)統(tǒng)一的按照銷售(營(yíng)業(yè))收入一定額度實(shí)行定額或者隨征率附征企業(yè)所得稅的做法。對(duì)一刀切搞企業(yè)所得稅核定征收，以及擴(kuò)大企業(yè)所得稅核定征收范圍的，一律追究有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任。

　　三、核定征收的方法

　　主管稅務(wù)機(jī)關(guān)采用下列方法核定征收企業(yè)所得稅：

　　1、參照當(dāng)?shù)赝愋袠I(yè)或者類似行業(yè)中經(jīng)營(yíng)規(guī)模和收入水平相近的納稅人的稅負(fù)水平核定;

　　2、按照應(yīng)稅收入額或成本費(fèi)用支出額定率核定;

　　3、按照耗用的原材料、燃料、動(dòng)力等推算或測(cè)算核定;

　　4、按照其他合理方法核定。

　　采用前款所列一種方法不足以正確核定應(yīng)納稅所得額或應(yīng)納稅額的，可以同時(shí)采用兩種以上的方法核定。采用兩種以上方法測(cè)算的應(yīng)納稅額不一致時(shí)，可按測(cè)算的應(yīng)納稅額從高核定。

　　四、應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　1、計(jì)算公式

　　采用應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的，應(yīng)納所得稅額計(jì)算公式如下：

　　應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率

　　=應(yīng)稅收入額×應(yīng)稅所得率×適用稅率

　　或： =成本(費(fèi)用)支出額/(1-應(yīng)稅所得率)×應(yīng)稅所得率×適用稅率

　　2、關(guān)于應(yīng)稅收入

　　“應(yīng)稅收入額”等于收入總額減去不征稅收入和免稅收入后的余額。用公式表示為：

　　應(yīng)稅收入額=收入總額-不征稅收入-免稅收入

　　其中，應(yīng)注意：

　　(1)收入總額為企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來(lái)源取得的收入;

　　(2)取得的轉(zhuǎn)讓股權(quán)(股票)收入等轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入，應(yīng)全額計(jì)入應(yīng)稅收入額。

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