一般納稅人注銷公司流程相關(guān)手續(xù)(2)
公司注銷后如何進(jìn)行清算
一、企業(yè)注銷后的清算一般分為兩個(gè)層面：
1、企業(yè)層面，就是從事實(shí)體生產(chǎn)經(jīng)營的公司(清算的公司)應(yīng)進(jìn)行企業(yè)所得稅的清算；
2、股東層面，指企業(yè)投資者的投資行為而取得的所得進(jìn)行企業(yè)(個(gè)人)所得稅清算。
二、哪些企業(yè)需進(jìn)行企業(yè)所得稅清算
1、按《公司法》、《企業(yè)破產(chǎn)法》等規(guī)定，需要進(jìn)行清算的企業(yè)(即公司除特殊原因合并或分立而解散外，其余原因引起的解散，均須經(jīng)過清算程序)；
2、企業(yè)重組中需要按清算處理的企業(yè)。
不符合《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》(財(cái)稅〔2009〕59號)規(guī)定的適用特殊稅務(wù)處理原則的重組業(yè)務(wù)，如企業(yè)由法人轉(zhuǎn)變?yōu)閭€(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)、個(gè)體工商戶等非法人組織、或?qū)⒌怯涀缘剞D(zhuǎn)移至中華人民共和國境外(包括港澳臺地區(qū))；不適用特殊性稅務(wù)處理的企業(yè)合并、分立等，改組企業(yè)不需要履行上述清算程序，但需要視同清算進(jìn)行所得稅處理。
三、企業(yè)終止生產(chǎn)經(jīng)營開始清算之日的確定
1、企業(yè)章程規(guī)定的經(jīng)營期限屆滿之日；
2、企業(yè)股東會、股東大會或類似機(jī)構(gòu)決議解散之日；
3、企業(yè)依法被吊銷營業(yè)執(zhí)照、責(zé)令關(guān)閉或者被撤銷之日；
4、企業(yè)被人民法院依法予以解散或宣告破產(chǎn)之日。
四、清算期確定、清算備案和時(shí)間要求
根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)清算業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》(財(cái)稅〔2009〕60號)文件規(guī)定，企業(yè)應(yīng)將整個(gè)清算期作為一個(gè)獨(dú)立的納稅年度計(jì)算清算所得。因此，企業(yè)清算期所在的年度內(nèi)，有兩個(gè)所得稅納稅年度，第一個(gè)納稅年度為1月1日到終止生產(chǎn)經(jīng)營之日，第二個(gè)納稅年度為終止生產(chǎn)經(jīng)營之日到注銷稅務(wù)登記之日。
(一)第一個(gè)納稅年度
企業(yè)在年度中間終止生產(chǎn)經(jīng)營，按照公司法、企業(yè)破產(chǎn)法等規(guī)定需要進(jìn)行清算的，依據(jù)企業(yè)所得稅法第五十五條規(guī)定，應(yīng)將終止生產(chǎn)經(jīng)營當(dāng)年度1月1日至實(shí)際經(jīng)營終止之日作為一個(gè)納稅年度，于實(shí)際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)完成當(dāng)年度企業(yè)所得稅匯算清繳，結(jié)清當(dāng)年度應(yīng)繳(應(yīng)退)企業(yè)所得稅稅款。
(二)第二個(gè)納稅年度
進(jìn)入清算期的企業(yè)應(yīng)對清算事項(xiàng)，報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。企業(yè)應(yīng)當(dāng)自終止生產(chǎn)經(jīng)營活動開始清算之日起15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交《企業(yè)清算所得稅事項(xiàng)備案表》并附送以下備案資料：
1、納稅人終止正常生產(chǎn)經(jīng)營活動并開始清算的證明文件或材料。
2、管理人或清算組聯(lián)絡(luò)人員名單及聯(lián)系方式。
3、清算方案或計(jì)劃書。
4、欠稅報(bào)告表。
(三)企業(yè)在清算期內(nèi)取得來源于我國境外的所得，仍須依據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)境外所得稅收抵免有關(guān)問題的通知》(財(cái)稅〔2009〕125號)的相關(guān)規(guī)定，按照分國(地區(qū))不分項(xiàng)原則，采取“抵免法”，計(jì)算按照我國稅法計(jì)算的在我國境內(nèi)應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅稅額。
(四)企業(yè)應(yīng)當(dāng)自清算結(jié)束之日起15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《中華人民共和國企業(yè)清算所得稅申報(bào)表》及其附表和下列資料，完成清算所得稅申報(bào)，結(jié)清稅款。
1、清算報(bào)告或清算方案或破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)變價(jià)方案的執(zhí)行情況說明；
2、清算期間資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表(依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)要求須經(jīng)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)的，還應(yīng)同時(shí)附送具有法定資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)的審計(jì)報(bào)告)；
3、資產(chǎn)盤點(diǎn)表；
4、清算所得計(jì)算過程的說明；
5、具備下列情形的，還需報(bào)送資產(chǎn)評估的說明和相關(guān)證明材料。
(1)資產(chǎn)處置交易雙方存在關(guān)聯(lián)關(guān)系的；
(2)采取可變現(xiàn)價(jià)值確認(rèn)資產(chǎn)處置所得或損失的。
6、企業(yè)清算結(jié)束如有尚未處置的財(cái)產(chǎn)，同時(shí)報(bào)送尚未處置的財(cái)產(chǎn)清單、清算組指定保管人的授權(quán)委托書、組織機(jī)構(gòu)代碼證或身份證復(fù)印件。
7、股東分配剩余財(cái)產(chǎn)明細(xì)表。
8、非營利組織還應(yīng)同時(shí)附著清算結(jié)束后其剩余財(cái)產(chǎn)的處置情況說明。
公司稅務(wù)注銷流程
一、注銷地稅流程
1、向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理注銷稅務(wù)登記，領(lǐng)取并填寫《納稅清算申請表》、《納稅清算登記表》各一式兩份、《注銷稅務(wù)登記申請審批表》一式三份。(其中《納稅清算申請表》要填最近三個(gè)整年度的納稅額)
2、委托中介機(jī)構(gòu)出具清稅報(bào)告。
3、持清稅報(bào)告、《納稅清算申請表》、《納稅清算登記表》、《注銷稅務(wù)登記申請審批表》、及注銷企業(yè)提供的稅務(wù)登記(正、副本)、代碼章、發(fā)票卡、IC卡、加密盒、空白發(fā)票(帶齊退票及最后一張已開發(fā)票記賬聯(lián))、上級主管部門或股東會撤銷企業(yè)決定書、公章到地稅注銷部門辦理注銷手續(xù)。
4、等待地稅通知領(lǐng)取注銷地稅登記通知單。(在未領(lǐng)到注銷通知前務(wù)必按期申報(bào)納稅)
二、注銷國稅流程
1、憑《地稅注銷證明》原件及復(fù)印件到國稅辦理注銷登記窗口領(lǐng)取并填寫《注銷稅務(wù)登記申請審批表》、《注銷及走逃企業(yè)審批表》、《繳銷專用發(fā)票申請表》。
2、持填寫完的以上各表，帶齊公司成立至注銷日購買的所有新、舊版普通發(fā)票及最后一次購買的最后一本增值稅專用發(fā)票到專管員處辦理繳銷發(fā)票手續(xù)。
3、辦完繳銷發(fā)票后找專管員辦理取消一般納稅人資格需報(bào)送資料如下：⑴填寫業(yè)務(wù)報(bào)批單一式二份；⑵注銷稅務(wù)登記申請審批表一式二份；⑶稅務(wù)文書領(lǐng)取通知單(受理文書名稱：取消增值稅一般納稅人資格審批表)一式二份；⑷注銷及走逃企業(yè)審批表一式二份；⑸《一般納稅人資格證書》原件。
4、請專管員進(jìn)行納稅評估并出具《評估報(bào)告》。待專管員取消一般納稅人資格后，到專管員處領(lǐng)取以下資料：《評估報(bào)告》；《業(yè)務(wù)報(bào)批單》；《一般納稅人資格證書》；《注銷及走逃企業(yè)審批表》。
5、用A4紙打印注銷申請書一份：沒有格式限制、寫清楚注銷原因、加蓋企業(yè)公章、法人簽字。若是分支機(jī)構(gòu)(或分公司)的企業(yè)還需提供一份董事會決議，要求法人及股東簽字、加蓋總機(jī)構(gòu)(或總公司)公章。
6、提交《注銷稅務(wù)登記申請審批表》、《評估報(bào)告》、《業(yè)務(wù)報(bào)批單》、《一般納稅人資格證書》、《注銷及走逃企業(yè)審批表》、注銷申請書、稅務(wù)登記正副本原件、營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件、發(fā)票購領(lǐng)薄到辦理注銷稅務(wù)登記窗口。
7、等待國稅通知領(lǐng)取注銷國稅登記通知單。(未領(lǐng)到注銷通知單前務(wù)必按期申報(bào)納稅)
三、注銷銀行賬戶流程
1、填寫注銷銀行賬戶申請表，經(jīng)開戶行報(bào)送中國人民銀行審批。
2、提交開戶銀行許可證、未使用的現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票等資料到銀行辦理注銷。
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