小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠新政策

小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠新政策

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　　小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠新政策

　　一、什么是小型微利企業(yè)?

　　企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策中所謂的小型微利企業(yè)是指按企業(yè)所得稅法規(guī)定，從事國家非限制和禁止行業(yè)(可參考國家發(fā)改委發(fā)布的《產業(yè)結構調整指導目錄(2011)》【國家發(fā)展改革委2013年第21號令】)，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數不超過100人，資產總額不超過3000萬元的工業(yè)企業(yè)和年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數不超過80人，資產總額不超過1000萬元的其他企業(yè)。小型微利企業(yè)的判定條件，不是企業(yè)利潤總額，而是所屬行業(yè)、當年資產總額、從業(yè)人數和年度應納稅所得額等有關指標。

　　企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策中的小型微利企業(yè)與《工業(yè)和信息化部 國家統計局 國家發(fā)展和改革委員會 財政部關于印發(fā)中小企業(yè)劃型標準規(guī)定的通知》(工信部聯企業(yè)[2011]300號)所規(guī)定的小型和微型企業(yè)之間的區(qū)別：首先是適用對象不同。小型微型企業(yè)的適用范圍除一般企業(yè)外，還包括個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)、個體工商戶等。其次是劃分標準不同。小型微型企業(yè)的劃分指標包括多個行業(yè)從業(yè)人員、營業(yè)收入、資產總額的不同標準。

　　二、新政策的主要內容是什么?

　　財稅〔2014〕34號文件的主要內容是：自2014年1月1日至2016年12月31日，對年應納稅所得額低于10萬元(含10萬元)的小型微利企業(yè)，其所得減半計入應納稅所得額，再按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。也就是說納稅人可享受所得減半和低稅率兩個優(yōu)惠。

　　國家稅務總局公告2014年第23號的主要內容是：符合小型微利企業(yè)條件的核定征收企業(yè)可以享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策。小型微利企業(yè)在預繳和年度匯算清繳時，無需稅務機關審核批準，自行享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

　　三、如何申請小型微利企業(yè)減免稅?

　　小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠實行備案管理，遼寧省國稅局大幅度簡化了備案手續(xù)，將事前備案改為事后備案。納稅人在預繳申報時可對照規(guī)定自行判定是否符合條件，自主進行納稅申報。匯算清繳年度申報時，以納稅申報表主表和《附表五稅收優(yōu)惠明細表》中應納稅所得額、從業(yè)人數、資產總額和所屬行業(yè)欄目為納稅人備案資料，取消此前要求報送的其他資料。

　　四、小型微利企業(yè)預繳企業(yè)所得稅時如何享受優(yōu)惠?

　　符合條件的小型微利企業(yè)，可以自預繳環(huán)節(jié)開始享受優(yōu)惠政策，并在匯算清繳時統一處理。具體如下：

　　(一)對查賬征收的小型微利企業(yè)，上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件，且年度應納稅所得額低于10萬元(含10萬元)的，本年度采取按實際利潤額預繳企業(yè)所得稅款，預繳時累計實際利潤額不超過10萬元的，可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策;超過10萬元的，應停止享受其中的減半征稅政策;

　　(二)對定率征稅的小型微利企業(yè)，上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件，且年度應納稅所得額低于10萬元(含10萬元)的，本年度預繳企業(yè)所得稅時，累計應納稅所得額不超過10萬元的，可以享受優(yōu)惠政策;超過10萬元的，不享受其中的減半征稅政策。

　　(三)對本年度新辦的小型微利企業(yè)，在預繳企業(yè)所得稅時，凡累計實際利潤額或應納稅所得額不超過10萬元的，可以享受優(yōu)惠政策;超過10萬元的，應停止享受其中的減半征稅政策。

　　五、小型微利企業(yè)匯算清繳環(huán)節(jié)享受優(yōu)惠政策需注意什么?

　　一是符合條件的小型微利企業(yè)，預繳時未享受稅收優(yōu)惠的，在年度匯算清繳時統一計算享受。

　　二是對于預繳時享受了優(yōu)惠政策，但年度終了后超過規(guī)定限額的小型微利企業(yè)，匯算清繳時統一計算，并按規(guī)定補繳稅款。

　　六、定額征稅的小型微利企業(yè)如何享受優(yōu)惠?

　　《關于擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關問題的公告》(國家稅務總局公告2014年第23號)規(guī)定，定額征稅的小型微利企業(yè)同樣可以享受優(yōu)惠政策。主管稅務機關相應調整定額后，按照原辦法征收。

　　七、小型微利企業(yè)的從業(yè)人數如何計算?

　　根據《財政部、國家稅務總局關于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》(財稅[2009]69號)的規(guī)定，小型微利企業(yè)的從業(yè)人數,是指與企業(yè)建立勞動關系的職工人數和企業(yè)接受的勞務派遣用工人數之和,按企業(yè)全年月平均值確定,具體計算公式是:

　　月平均值=(月初值+月末值)÷2;全年月平均值=全年各月平均值之和÷12。

　　年度中間開業(yè)或者終止經營活動的企業(yè),以其實際經營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。

　　小微企業(yè)：所得稅優(yōu)惠政策

　　1.固定資產加速折舊稅收新政策規(guī)定哪六大行業(yè)、四個領域的固定資產可以加速折舊?

　　對生物藥品制造業(yè)，專用設備制造業(yè)，鐵路、船舶、航空航天和其他運輸設備制造業(yè)，計算機、通信和其他電子設備制造業(yè)，儀器儀表制造業(yè)，信息傳輸、軟件和信息技術服務業(yè)等6個行業(yè)(以下簡稱六大行業(yè))的企業(yè)2014年1月1日后新購進的固定資產，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。

　　對輕工、紡織、機械、汽車等四個領域重點行業(yè)的企業(yè)(以下簡稱四個領域)，2015年1月1日后新購進的固定資產，允許按不低于企業(yè)所得稅法規(guī)定折舊年限的60%縮短折舊年限，或選擇采取雙倍余額遞減法或年數總和法進行加速折舊。

　　2.一般企業(yè)在2014年1月1日后購進用于研發(fā)活動的儀器、設備，單位價值不超過100萬元的，是如何規(guī)定的?

　　對六個行業(yè)的小型微利企業(yè)2014年1月1日后和四個領域重點行業(yè)的小型微利企業(yè)2015年1月1日后新購進的研發(fā)和生產經營共用的儀器、設備，單位價值不超過100萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊;單位價值超過100萬元的，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。

　　3.企業(yè)持有的固定資產，單位價值不超過5000元的，如何處理?

　　對所有行業(yè)企業(yè)持有的單位價值不超過5000元的固定資產，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。