小微企業(yè)所得稅公式
小微企業(yè)所得稅公式
現(xiàn)在的小微企業(yè)各種各樣，什么創(chuàng)業(yè)的都有，那么關(guān)于小微企業(yè)的所得稅計(jì)算公式是什么呢?今天學(xué)習(xí)啦小編整理了小微企業(yè)所得稅公式分享給大家，歡迎閱讀，僅供參考哦!
小微企業(yè)所得稅公式
企業(yè)所得稅計(jì)算方法
舉例如下：
企業(yè)所得稅采取按期預(yù)繳、年終匯算清激的辦法。預(yù)繳的計(jì)算方法有兩種：
一、按本年一個月或一個季度實(shí)際的應(yīng)納稅所得額實(shí)際發(fā)生數(shù)計(jì)算繳納。
二、以上一年度應(yīng)納稅所得額按月或按季的平均計(jì)算繳納。
下面以第一種按季度方法舉例說明：
你公司2005年1-3月份應(yīng)納稅所得額為28000元，則本季度應(yīng)預(yù)繳的所得稅額為：28000*18%=5040元
4-6月份應(yīng)納稅所得額為56000元，則第二季度應(yīng)預(yù)繳的所得稅額為：(28000+56000-30000)*27%+30000*18%-5040=14940元。
7-9月份應(yīng)納稅所得額為-8600元，則不要預(yù)繳。
10-12月份應(yīng)納稅所得額為84000元，則本年度的應(yīng)納稅所得額是：28000+56000-8600+84000=159400元，本年應(yīng)納所得稅額：30000*18%+70000*27%+(159400-100000)*33%=43902元。前三季度已預(yù)繳：19980元，則第四季度應(yīng)交所得稅：43902-19980=23922元。
年度終了的4個月內(nèi)匯算清繳，多還少補(bǔ)。
企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)是企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，并不是業(yè)務(wù)收入，所以年收入20萬元無所計(jì)算出應(yīng)納多少的所得稅。
最新小微企業(yè)所得稅計(jì)算公式
近日，財政部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》(財稅[2015]34號)，為了進(jìn)一步支持小型微利企業(yè)發(fā)展，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，現(xiàn)就小型微利企業(yè)所得稅政策通知如下：
一、自2015年1月1日至2017年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于20萬元(含20萬元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
前款所稱小型微利企業(yè)，是指符合《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(以下簡稱企業(yè)所得稅法)及其實(shí)施條例規(guī)定的小型微利企業(yè)。
二、企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第九十二條第(一)項(xiàng)和第(二)項(xiàng)所稱從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。
從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計(jì)算公式如下：
季度平均值=(季初值+季末值)÷2
全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4
年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實(shí)際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。
上述計(jì)算方法自2015年1月1日起執(zhí)行，《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》(財稅〔2009〕69號)第七條同時停止執(zhí)行。
三、各級財政、稅務(wù)部門要密切配合，嚴(yán)格按照本通知的規(guī)定，抓緊做好小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策落實(shí)工作。同時，要及時跟蹤、了解優(yōu)惠政策的執(zhí)行情況，對發(fā)現(xiàn)的新問題及時反映，確保優(yōu)惠政策落實(shí)到位。
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小微企業(yè)的短期投資核算
一、 核算小企業(yè)購入的能隨時變現(xiàn)并且持有時間不準(zhǔn)備超過1年(含1 年， 下同)的。
二、 應(yīng)按照股票、等短期投資種類進(jìn)行明細(xì)核算。
三、 短期投資的主要。
(一) 小企業(yè)購入各種股票、 債券、基金等作為短期投資的， 應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際支付的購買價款和相關(guān)稅費(fèi)， 借記本科目， 貸記“存款”科目。
小企業(yè)購入股票， 如果實(shí)際支付的購買價款中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利， 應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際支付的購買價款和相關(guān)稅費(fèi)扣除已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利后的金額， 借記本科目， 按照應(yīng)收的現(xiàn)金股利，借記“應(yīng)收股利”科目，按照實(shí)際支付的購買價款和相關(guān)稅費(fèi)，貸記“銀行存款” 科目。
小企業(yè)購入債券，如果實(shí)際支付的購買價款中包含已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息， 應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際支付的購買價款和相關(guān)稅費(fèi)扣除已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息后的金額， 借記本科目， 按照應(yīng)收的債券利息， 借記“應(yīng)收利息” 科目， 按照實(shí)際支付的購買價款和相關(guān)稅費(fèi)， 貸記“銀行存款” 科目。
(二) 在短期投資持有期間， 被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利，借記“應(yīng)收股利” 科目， 貸記“投資收益”科目。
在債務(wù)人應(yīng)付利息日， 按照分期付息、 一次還本債券投資的票面利率計(jì)算的利息收入， 借記“應(yīng)收利息” 科目， 貸記“投資收益” 科目。
(三) 出售短期投資，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際收到的出售價款， 借記“銀行存款” 或“庫存現(xiàn)金” 科目， 按照該項(xiàng)短期投資的賬面余額， 貸記本科目， 按照尚未收到的現(xiàn)金股利或債券利息， 貸記“應(yīng)收股利” 或“應(yīng)收利息”科目， 按照其差額， 貸記或借記“投資收益”科目。
四、 本科目期末借方余額， 反映小企業(yè)持有的短期投資成本。