小微企業(yè)認定稅收優(yōu)惠

　　如何認定小微企業(yè)?小微企業(yè)可以享受哪些稅收的優(yōu)惠?今天學(xué)習(xí)啦小編整理了小微企業(yè)認定稅收優(yōu)惠分享給大家，歡迎閱讀，僅供參考哦!

　　小微企業(yè)認定稅收優(yōu)惠

　　1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》

　　第九十二條　企業(yè)所得稅法第二十八條第一款所稱符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：

　　(一)工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元;

　　(二)其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。

　　2.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》

　　第二十八條 符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。

　　國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

　　3.財稅〔2009〕69號

　　七、實施條例第九十二條第(一)項和第(二)項所稱從業(yè)人數(shù)，是指與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)之和;從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標，按企業(yè)全年月平均值確定，具體計算公式如下：

　　月平均值=(月初值+月末值)÷2

　　全年月平均值=全年各月平均值之和÷12

　　年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關(guān)指標。

　　我國“小微企業(yè)”享有哪些稅收優(yōu)惠?

　　為進一步扶持小微企業(yè)發(fā)展，經(jīng)國務(wù)院批準，自2013年8月1日起，

　　1)部分企業(yè)免征增值稅：對增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額不超過2萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收增值稅;

　　2)部分企業(yè)免征營業(yè)稅：對營業(yè)稅納稅人中月營業(yè)額不超過2萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收營業(yè)稅。

　　部分小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅時的會計處理應(yīng)注意：

　　1)小微企業(yè)在取得銷售收入時，應(yīng)當(dāng)按照稅法的規(guī)定計算應(yīng)交增值稅，并確認為應(yīng)交稅費，在達到《通知》規(guī)定的免征增值稅條件時，將有關(guān)應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入當(dāng)期營業(yè)外收入。小微企業(yè)滿足《通知》規(guī)定的免征營業(yè)稅條件的，所免征的營業(yè)稅不作相關(guān)會計處理。

　　2)小微企業(yè)對本規(guī)定施行前免征增值稅和營業(yè)稅的會計處理，不進行追溯調(diào)整。

　　小微企業(yè)認定稅收優(yōu)惠：具體的案例分析

　　小型微利企業(yè)第4季度預(yù)繳和匯算清繳如何計算?(區(qū)分不同情況，附7個案例)

　　例1：洋洋咨詢公司2014年3月辦理稅務(wù)登記，當(dāng)年符合小型微利企業(yè)條件，采取查賬征收方式，按季度納稅申報。2015年12月31日，該企業(yè)計算的全年實際利潤額為30萬元。

　　洋洋咨詢公司在2015年的實際經(jīng)營月份為12個月，其2015年10月1日之后的經(jīng)營月份為3個月。

　　洋洋咨詢公司預(yù)繳2015年第4季度所得稅時(申報期為2016年1月)，適用減半征稅政策的實際利潤額=30×(3÷12)=7.5萬元;適用減低稅率政策的實際利潤額=30-7.5=22.5萬元。

　　洋洋咨詢公司減免稅額=22.5×(25%-20%)+7.5×[25%-(1-50%)×20%]=1.125+1.125=2.25(萬元)

　　例2：永興機械廠2015年5月10日辦理稅務(wù)登記，符合小型微利企業(yè)條件，采取查賬征收方式，按季度納稅申報。2015年12月31日，該企業(yè)計算的全年實際利潤額為24萬元。

　　永興機械廠5月10日辦理稅務(wù)登記，其在2015年度經(jīng)營月份從5月份開始計算，全年經(jīng)營月份數(shù)共計8個月。

　　永興機械廠預(yù)繳2015年第4季度企業(yè)所得稅時(申報期為2016年1月)，適用減半征稅政策的實際利潤額=24×(3÷8)=9萬元;適用減低稅率政策的實際利潤額=24-9=15萬元。

　　永興機械廠減免稅額=15×(25%-20%)+9×[25%-(1-50%)×20%]=0.75+1.35=2.1(萬元)。

　　例3：日盛軟件公司2015年8月30日辦理稅務(wù)登記，符合小型微利企業(yè)條件，采取查賬征收方式，按季度納稅申報。2015年12月31日，該企業(yè)計算的全年實際利潤額為25萬元。

　　日盛軟件公司8月30日辦理稅務(wù)登記，其在2015年度經(jīng)營月份從8月份開始計算，全年經(jīng)營月份數(shù)共計5個月。

　　日盛軟件公司預(yù)繳2015年第4季度企業(yè)所得稅時(申報期為2016年1月)，適用減半征稅政策的實際利潤額=25×(3÷5)=15萬元;適用減低稅率政策的實際利潤額=25-15=10萬元。

　　日盛軟件公司減免稅額=10×(25%-20%)+15×[25%-(1-50%)×20%]=0.5+2.25=2.75(萬元)。

　　例4：海濤物業(yè)公司2015年10月30日辦理稅務(wù)登記，符合小型微利企業(yè)條件，采取查賬征收方式，按季度納稅申報。2015年12月31日，該企業(yè)計算的全年實際利潤額為23萬元。

　　海濤物業(yè)公司10月30日辦理稅務(wù)登記，其在2015年度的利潤全部符合減半征稅條件，不需要劃分10月1日之前和之后的利潤。

　　海濤物業(yè)公司減免稅額=23×[25%-(1-50%)×20%]=23×15%=3.45(萬元)。

　　例5：星月商貿(mào)公司2014年3月辦理稅務(wù)登記，當(dāng)年符合小型微利企業(yè)條件，采取查賬征收方式，按季度納稅申報。2015年10月31日該企業(yè)停業(yè)注銷，該企業(yè)計算的全年實際利潤額為30萬元。

　　星月商貿(mào)公司在2015年的實際經(jīng)營月份為10個月，其2015年10月1日之后的經(jīng)營月份為1個月。

　　星月商貿(mào)公司預(yù)繳2015年第4季度所得稅時，適用減半征稅政策的實際利潤額=30×(1÷10)=3萬元;適用減低稅率政策的實際利潤額=30-3=27萬元。

　　星月商貿(mào)公司減免稅額=27×(25%-20%)+3×[25%-(1-50%)×20%]=1.35+0.45=1.8(萬元)

　　例6：達達印刷廠2015年5月10日辦理稅務(wù)登記，符合小型微利企業(yè)條件，采取查賬征收方式，按季度納稅申報。2015年10月31日停業(yè)注銷，該企業(yè)計算的全年實際利潤額為24萬元。

　　達達印刷廠5月10日辦理稅務(wù)登記，其在2015年度經(jīng)營月份從5月份開始計算，全年經(jīng)營月份數(shù)共計6個月，其2015年10月1日之后的經(jīng)營月份為1個月。

　　達達印刷廠預(yù)繳2015年第4季度企業(yè)所得稅時，適用減半征稅政策的實際利潤額=24×(1÷6)=4萬元;適用減低稅率政策的實際利潤額=24-4=20萬元。

　　達達印刷廠減免稅額=20×(25%-20%)+4×[25%-(1-50%)×20%]=1+0.6=1.6(萬元)。

　　例7：五星服務(wù)公司2015年10月30日辦理稅務(wù)登記，符合小型微利企業(yè)條件，采取查賬征收方式，按季度納稅申報。2015年11月31日停業(yè)注銷，該企業(yè)計算的全年實際利潤額為23萬元。

　　五星服務(wù)公司10月30日辦理稅務(wù)登記，其在2015年度的利潤全部符合減半征稅條件，不需要劃分10月1日之前和之后的利潤。

　　五星服務(wù)公司減免稅額=23×[25%-(1-50%)×20%]=23×15%=3.45(萬元)。