小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策
小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策
小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策有哪些?有什么主要的內(nèi)容需要注意的?今天學(xué)習(xí)啦小編整理了小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策分享給大家，歡迎閱讀，僅供參考哦!
小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策
小微企業(yè)是我國國民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，也是經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展的薄弱環(huán)節(jié)。近年來，特別是2014年以來，稅務(wù)總局積極貫徹國務(wù)院部署，認(rèn)真落實(shí)國家出臺的一系列扶持小微企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策，主動靠前服務(wù)，千方百計(jì)打通政策落實(shí)的“最后一公里”，讓扶持政策變成“真金白銀”，助小微企業(yè)爬坡過坎、成長壯大。
稅務(wù)部門的主動作為，也收獲了小微企業(yè)千金不換的口碑。據(jù)國家統(tǒng)計(jì)局社情民意調(diào)查中心的調(diào)查報(bào)告顯示，社會群體對扶持小微企業(yè)發(fā)展政策“滿意”和“基本滿意”的為91.9%，對有關(guān)小微企業(yè)稅收減免政策落實(shí)情況表示滿意和基本滿意的達(dá)到92%。
抽查數(shù)并不是抽象的，而是現(xiàn)實(shí)的綜合反映。中國社會科學(xué)院財(cái)經(jīng)戰(zhàn)略研究院研究員張斌認(rèn)為，“這個數(shù)字得來不易，說明稅務(wù)部門因地制宜、創(chuàng)新方式，簡化程序、靠前服務(wù)，政策落實(shí)工作取得了顯著成效。”
優(yōu)惠再加碼：稅收減免打出“組合拳”
金融危機(jī)以來，“小微企業(yè)發(fā)展”成為國務(wù)院常務(wù)會議議題名單上的“常客”，各部門從融資支持、財(cái)政支持、簡化行政審批等多個層面出臺一系列扶持政策，稅收優(yōu)惠政策更是“重頭戲”。如何把好政策落實(shí)好、落實(shí)到位?2014年以來，稅務(wù)總局開展“便民辦稅春風(fēng)行動”，進(jìn)一步轉(zhuǎn)變職能、簡政放權(quán)、放管結(jié)合，打出了一套落實(shí)小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展的多稅種、多環(huán)節(jié)、多層次的“組合拳”。
人們通常說的小微企業(yè)是個大概念，既有繳納企業(yè)所得稅的小型微利企業(yè)，也有繳納增值稅和營業(yè)稅的小規(guī)模納稅人和個體工商戶。國家對這些企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策也在不斷調(diào)整，扶持力度不斷加大。
在企業(yè)所得稅方面，對小型微利企業(yè)有一系列稅收優(yōu)惠政策。2008年起實(shí)施的《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》，就將小型微利企業(yè)納入了優(yōu)惠范圍，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅，比正常稅率低5個百分點(diǎn)，相當(dāng)于減輕稅負(fù)20%。2010年起，小型微利企業(yè)所得稅減半征收政策生效，年應(yīng)納稅所得額低于3萬元(含3萬元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納所得稅。2012年起，減半征收的年應(yīng)納稅所得額提高至6萬元。2014年，小微企業(yè)稅收優(yōu)惠幅度進(jìn)一步提高，減半征收的應(yīng)納稅所得額調(diào)高至10萬元，并將核定征收企業(yè)納入優(yōu)惠范圍。
在增值稅和營業(yè)稅方面，小規(guī)模納稅人和個體工商戶也享受了一系列稅收優(yōu)惠政策。2011年11月1日起，國家將個體工商戶增值稅和營業(yè)稅起征點(diǎn)由原來的月銷售額(或營業(yè)額)2000元至5000元統(tǒng)一提高至5000元至20000元，實(shí)際執(zhí)行中，各地均從高選擇適用了20000元的上限。政策實(shí)施后，超過924萬戶個體工商戶無需繳納增值稅和營業(yè)稅，年減輕稅收負(fù)擔(dān)約290億元。2013年8月1日，原來個體工商戶享有的起征點(diǎn)優(yōu)惠政策擴(kuò)大至小微企業(yè)，增值稅小規(guī)模納稅人和營業(yè)稅納稅人中月銷售額或營業(yè)額不超過2萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收增值稅和營業(yè)稅。全國約2000萬戶個體工商戶和小微企業(yè)受益。2014年10月1日起，小微企業(yè)增值稅營業(yè)稅起征點(diǎn)再次提高至3萬元，優(yōu)惠力度進(jìn)一步加大。同時(shí)，國家還出臺了與支持小微企業(yè)融資、技術(shù)創(chuàng)新、創(chuàng)業(yè)就業(yè)等相配套的稅收優(yōu)惠政策，這些政策對小微企業(yè)的發(fā)展也十分重要。
國家一系列稅收優(yōu)惠政策的出臺，給小微企業(yè)的發(fā)展帶來了實(shí)實(shí)在在的利好。2014年，享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的小微企業(yè)戶數(shù)為246萬戶，共計(jì)減免稅額101億元，優(yōu)惠政策受益面達(dá)90%;享受小微企業(yè)減免增值稅、營業(yè)稅優(yōu)惠的有約2200萬戶納稅人，共計(jì)減免稅款511億元，其中減免增值稅307億元、營業(yè)稅204億元。三個稅種合計(jì)，2014年小微企業(yè)共減免稅款612億元。
服務(wù)再升級：打通政策落實(shí)“最后一公里”
稅收優(yōu)惠政策的關(guān)鍵在落實(shí)，難點(diǎn)也在落實(shí)。稅務(wù)總局始終把政策落實(shí)效果放在首位，多次召開專題會議，與小微企業(yè)代表座談，了解政策落實(shí)中的問題，不斷改進(jìn)管理服務(wù)，提升落實(shí)的質(zhì)量。每一次政策調(diào)整，稅務(wù)總局都會按照國務(wù)院規(guī)定，細(xì)化配套落實(shí)措施，讓小微企業(yè)充分享受政策支持。例如，稅務(wù)總局立足管理實(shí)際，及時(shí)明確按季納稅、兼營不同應(yīng)稅項(xiàng)目時(shí)如何適用免稅政策及相關(guān)征管配套措施，并同步將小微企業(yè)所得稅減免由事前審批改為事后備案，進(jìn)一步簡化辦稅流程，減輕辦稅負(fù)擔(dān)，僅此一項(xiàng)，就提高小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策受惠面30%以上。
狠抓落實(shí)不僅體現(xiàn)在配套政策的制定上，更滲透在管理服務(wù)的各個環(huán)節(jié)中。國家每出臺一項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，稅務(wù)總局都會同步推出政策解讀，全面闡釋政策規(guī)定、辦稅流程、申報(bào)要求和管理方式，幫助納稅人吃透政策、享受政策、促進(jìn)發(fā)展。在落實(shí)中指導(dǎo)各地稅務(wù)機(jī)關(guān)摸清小微企業(yè)稅源底數(shù)，查找落實(shí)進(jìn)度慢的原因，主動送政策上門。2014年，稅務(wù)總局還多次派出巡回督導(dǎo)組，對各地稅務(wù)機(jī)關(guān)落實(shí)小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行明察暗訪、檢查督導(dǎo)，并將落實(shí)情況列入各地稅務(wù)機(jī)關(guān)的績效考核。
稅務(wù)系統(tǒng)點(diǎn)多、面廣、線長，政策落實(shí)在基層，創(chuàng)新也在基層，一些稅務(wù)機(jī)關(guān)的做法可圈可點(diǎn)。湖北省國稅局充分利用辦稅服務(wù)廳公告欄、門戶網(wǎng)站、12366納稅服務(wù)熱線、手機(jī)短信提醒、稅企QQ群等渠道，第一時(shí)間把減稅政策告訴每一位納稅人，并全面排查“漏享戶”，僅宜昌市點(diǎn)軍區(qū)國稅局就主動讓20戶具備條件的納稅人享受了小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策。廣東省是全國小微企業(yè)數(shù)量最多的省份，為解決稅收優(yōu)惠政策信息不對稱問題，廣東國稅精心研發(fā)所得稅電子申報(bào)系統(tǒng)，通過后臺數(shù)據(jù)分析，主動提醒納稅人，自動計(jì)算減免稅額，解決了納稅人“嫌麻煩”、“不會算”的問題。多地稅務(wù)部門也及時(shí)修改申報(bào)軟件，增加對納稅申報(bào)的提示、提醒功能，并在申報(bào)期結(jié)束后，篩選出未能按時(shí)享受優(yōu)惠政策的企業(yè)，一戶戶告知企業(yè)在以后申報(bào)期間抵頂稅款。
2014年，核定征收的小微企業(yè)納入所得稅減半征收優(yōu)惠范圍，這對稅收管理提出了更高的要求。甘肅酒泉國稅第一時(shí)間對全市符合條件的小微企業(yè)進(jìn)行摸底，對全市2716戶核定稅額戶進(jìn)行了調(diào)整，逐戶下發(fā)提醒單明確計(jì)算及申報(bào)方法，讓每一戶納稅人享受到改革的紅利。當(dāng)稅務(wù)人員將量身定制的提醒單送到核定征收企業(yè)酒泉卡尼興有限責(zé)任公司負(fù)責(zé)人項(xiàng)兆興手中時(shí)，他感慨地說：“感謝你們的熱心服務(wù)，省下來的一萬多元錢，對我們效益下滑的小企業(yè)來說真是雪中送炭，稅務(wù)部門落實(shí)政策的效率之高、速度之快真沒想到。”
政策調(diào)整涉及企業(yè)多、情況復(fù)雜，一些基層稅務(wù)機(jī)關(guān)適應(yīng)新要求，及時(shí)調(diào)整管理服務(wù)方式。2014年10月，起征點(diǎn)提高后，湖南全省有55萬戶小微企業(yè)和個體工商戶可享受免稅政策，長沙稅務(wù)部門毫不松懈，及時(shí)將工作重心轉(zhuǎn)移到納稅服務(wù)上來，認(rèn)真做好稅法宣傳、政策輔導(dǎo)及巡查巡管等工作，提升服務(wù)質(zhì)效。在寶南街經(jīng)營手機(jī)維修部的毛志宇說：“稅款免了，但是稅務(wù)局的服務(wù)沒有免，給我們的咨詢輔導(dǎo)做得更加細(xì)致了。”在青海，由于小微企業(yè)分布相對分散、地處藏區(qū)，青海省國稅局實(shí)行了包片聯(lián)點(diǎn)式的全方位宣傳，千名稅務(wù)干部逐戶走訪納稅人宣講政策，一些牧區(qū)辦稅廳還開展了雙語服務(wù)，配備“雙語”導(dǎo)稅員。創(chuàng)辦小型民族用品加工廠的果洛藏族自治州生態(tài)移民桑杰高興地說：“稅務(wù)干部把減免稅政策送上門，確確實(shí)實(shí)為我們這些初涉商海的牧民創(chuàng)業(yè)者解決了大問題”。
2014年11月，稅收優(yōu)惠政策的落實(shí)力度再次加碼，各地都開始在12366納稅服務(wù)熱線中增設(shè)“小微政策落實(shí)情況投訴”選項(xiàng)，專席受理對小微企業(yè)優(yōu)惠政策落實(shí)情況的投訴，并承諾3個工作日內(nèi)將優(yōu)惠政策落到實(shí)處，確保小微企業(yè)稅收優(yōu)惠應(yīng)享盡享。
扶持見實(shí)效：小微企業(yè)減負(fù)加油輕裝上路
“制度+科技+服務(wù)”，形成了一套抓小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策落實(shí)的有效機(jī)制。稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司司長楊益民表示，絕大多數(shù)符合條件的小微企業(yè)都享受到了稅收優(yōu)惠政策，小微企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)明顯減輕，發(fā)展后勁明顯增強(qiáng)，就業(yè)容量不斷增多，稅收優(yōu)惠政策的杠桿作用逐步顯現(xiàn)。國家統(tǒng)計(jì)局的調(diào)查結(jié)果也表明，稅收優(yōu)惠政策扶持小微企業(yè)發(fā)展的成效正在凸顯。報(bào)告顯示，92.3%的人認(rèn)為小微企業(yè)在優(yōu)化經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)和增加就業(yè)方面“作用很大”和“有一定作用。”
上海財(cái)經(jīng)大學(xué)公共經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院教授胡怡建認(rèn)為，“盡管我國經(jīng)濟(jì)下行壓力很大，但就業(yè)仍實(shí)現(xiàn)了穩(wěn)定增長，扶持小微企業(yè)發(fā)展的定向激勵政策功不可沒。通過政策的導(dǎo)向激勵，小微企業(yè)吸納就業(yè)、鼓勵創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新、破解轉(zhuǎn)型難題的重要作用得到了很好的發(fā)揮”。
“我事先做了不少功課，稅收因素的確是我辦這個公司前考慮的重要內(nèi)容!”2013年成立的上海市滔興物業(yè)管理有限公司老板施瑩瑩說。這家公司從事小區(qū)物業(yè)管理，主要招收保潔和保安，很多都是下崗職工。“每招收一個再就業(yè)員工，公司每年就可以減免稅款4800元。如果年應(yīng)納稅所得額低于10萬元，還可以享受減半征收所得稅，省下來的錢我可以再投入公司發(fā)展。”事實(shí)上，施瑩瑩的算盤也沒打錯，僅2014年一年，該公司就享受營業(yè)稅、企業(yè)所得稅等減免70余萬元，施瑩瑩已經(jīng)打算擴(kuò)大經(jīng)營，計(jì)劃再招100人。
小微企業(yè)免稅政策釋放出的就業(yè)效應(yīng)，在山東淄博表現(xiàn)同樣突出。2014年淄博市小型微利企業(yè)安置就業(yè)職工人數(shù)為110886人，同比增加16791人，增長15.14%。而在青海，2014年新增小微企業(yè)17190戶，提供了數(shù)量可觀的新增就業(yè)崗位，青海省就業(yè)創(chuàng)近年來最好水平。
稅收優(yōu)惠政策也讓小微企業(yè)嘗到了轉(zhuǎn)型升級的甜頭。廣州市柏宏紡織實(shí)業(yè)有限公司2013年5月成立，成立之初，只有二三十人，屬于小微企業(yè)。成立當(dāng)年便及時(shí)全面地享受到了小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策，公司總經(jīng)理高柏聰回想起來，仍頗為感激，“小微企業(yè)的第一年都特別難熬，但我們及時(shí)享受到了3000多元的減免稅，給企業(yè)發(fā)展注入了動力。”如今，該公司開始加大對面料研發(fā)的投入，規(guī)模迅速壯大，預(yù)計(jì)今年產(chǎn)值可達(dá)到7000萬至8000萬元。
遼寧省長?？h水產(chǎn)養(yǎng)殖有限公司的經(jīng)理王莉最近很忙，稅收優(yōu)惠政策讓她2014年又省下1萬元的稅款，她準(zhǔn)備再買2萬尾海參苗，擴(kuò)大放養(yǎng)量。“國家的稅收好政策不是第一回了，咱可不能辜負(fù)。”王莉干勁十足地說。
王莉只是長?？h經(jīng)濟(jì)社會轉(zhuǎn)型升級中的滄海一粟。“現(xiàn)在享受國家稅收優(yōu)惠的企業(yè)發(fā)展勁頭特別足，擴(kuò)大投資、開發(fā)資源綜合利用產(chǎn)品、投石改造海底、轉(zhuǎn)型進(jìn)軍綠色環(huán)保養(yǎng)殖模式的企業(yè)越來越多。”長?？h副縣長張俊之說。
同樣受益的還有2007年成立的陜西博達(dá)縱橫廣告有限公司，2014年該公司享受稅收減免近萬元。全程經(jīng)歷公司緩慢發(fā)展歷程的會計(jì)人員張曉琛體會特別多：“以前只知道繳稅，現(xiàn)在國家給我們優(yōu)惠，數(shù)額雖不大，意義卻不一般。相信公司一定會借力國家優(yōu)惠政策，抓住更多商機(jī)，發(fā)展越來越快，越來越好。”
盡管小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的落實(shí)已見成效，但稅務(wù)部門并不滿足。“3項(xiàng)指標(biāo)的滿意度平均為92%，既是對各級稅務(wù)部門一年來辛勤工作的肯定，也說明稅務(wù)部門在落實(shí)小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策方面還需要進(jìn)一步下大力氣。”稅務(wù)總局所得稅司司長劉麗堅(jiān)對國家統(tǒng)計(jì)局的調(diào)查結(jié)果有著清醒的認(rèn)識。
對于未來如何繼續(xù)扶持小微企業(yè)發(fā)展，稅務(wù)總局政策法規(guī)司司長李三江表示，稅務(wù)部門既要認(rèn)真做好稅收優(yōu)惠政策的落實(shí)工作，又要積極研究進(jìn)一步支持小微企業(yè)發(fā)展的政策預(yù)案，不斷提高稅收服務(wù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的能力和水平。
小型微利企業(yè)的稅收優(yōu)惠稅率是多少?
答：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十八條規(guī)定，符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。
如何對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額、從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額進(jìn)行界定?
答：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第五條規(guī)定，企業(yè)每一個納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅預(yù)繳問題的通知》(國稅函[2008]251號)第二條規(guī)定，小型微利企業(yè)中，“從業(yè)人數(shù)”按企業(yè)全年平均從業(yè)人數(shù)計(jì)算，“資產(chǎn)總額”按企業(yè)年初和年末的資產(chǎn)總額平均計(jì)算。
符合小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額如何計(jì)算?
答：按照《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》(財(cái)稅〔2009〕69號)第七條的規(guī)定，實(shí)施條例第九十二條第(一)項(xiàng)和第(二)項(xiàng)所稱從業(yè)人數(shù)，是指與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)之和;從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，按企業(yè)全年月平均值確定，具體計(jì)算公式如下：
月平均值=(月初值+月末值)÷2
全年月平均值=全年各月平均值之和÷12
年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實(shí)際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。
小型微利企業(yè)享受優(yōu)惠政策減免需要辦理什么手續(xù)?是否需要審批?
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年第23號)第二條規(guī)定，符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)，在預(yù)繳和年度匯算清繳企業(yè)所得稅時(shí)，可以按照規(guī)定自行享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，無需稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，但在報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表時(shí)，應(yīng)同時(shí)將企業(yè)從業(yè)人員、資產(chǎn)總額情況報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。
企業(yè)在預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，是否可以享受小型微利企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策?是否需稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)?
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年第23號)第二條規(guī)定，符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)，在預(yù)繳和年度匯算清繳企業(yè)所得稅時(shí)，可以按照規(guī)定自行享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，無需稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)。
查賬征收的小型微利企業(yè)在預(yù)繳時(shí)可享受優(yōu)惠政策嗎?
答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年第23號)第三條第一款規(guī)定，查賬征收的小型微利企業(yè)，上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件，且年度應(yīng)納稅所得額低于10萬元(含10萬元)的，本年度采取按實(shí)際利潤額預(yù)繳企業(yè)所得稅款，預(yù)繳時(shí)累計(jì)實(shí)際利潤額不超過10萬元的，可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策;超過10萬元的，應(yīng)停止享受其中的減半征稅政策;本年度采取按上年度應(yīng)納稅所得額的季度(或月份)平均額預(yù)繳企業(yè)所得稅的，可以享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策。
定率征稅的小型微利企業(yè)在預(yù)繳時(shí)可以享受優(yōu)惠政策嗎?
答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年第23號)第三條第二款規(guī)定，定率征稅的小型微利企業(yè)，上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件，且年度應(yīng)納稅所得額低于10萬元(含10萬元)的，本年度預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，累計(jì)應(yīng)納稅所得額不超過10萬元的，可以享受優(yōu)惠政策;超過10萬元的，不享受其中的減半征稅政策。
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