一般納稅人和小規(guī)模納稅人有哪些區(qū)別

　　納稅人是稅法上規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人，一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別在哪?一起來看下吧!

　　什么是一般納稅人

　　一般納稅人是指年應(yīng)征增值稅銷售額(以下簡稱年應(yīng)稅銷售額，包括一個(gè)公歷年度內(nèi)的全部應(yīng)稅銷售額)超過財(cái)政部規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位。一般納稅人的特點(diǎn)是增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣銷項(xiàng)稅額。

　　什么是小規(guī)模納稅人

　　小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，并且會(huì)計(jì)核算不健全，不能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。

　　所稱會(huì)計(jì)核算不健全是指不能正確核算增值稅的銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額。

　　一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別

　　認(rèn)定條件不同

　　1、主要從事生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)(特指加工、修理修配勞務(wù))的：年銷售額在100萬元以上的，可以認(rèn)定為一般納稅人，100萬以下的為小規(guī)模;

　　2、主要從事貨物批發(fā)零售的：年銷售額180萬以上的可以認(rèn)定為一般納稅人，180萬以下為小規(guī)模。工業(yè)企業(yè)年銷售額在100萬以下的,商品流通企業(yè)年銷售額在180萬以下的,屬于小規(guī)模納稅人;反之，為一般納稅人。

　　帳務(wù)處理上區(qū)別

　　(一)在購買商品時(shí)，如果對方開具增值稅發(fā)票，兩者處理存在不同

　　1、一般納稅人處理為

　　借 庫存商品等

　　借 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　貸 銀行存款等

　　2、小規(guī)模納稅人為

　　借 庫存商品等

　　貸 銀行存款等

　　小規(guī)模納稅人不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

　　(二)在銷售商品時(shí)，采用的稅率不同。

　　1、一般納稅人：

　　借：銀行存款(或應(yīng)收賬款)

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　2、小規(guī)模納稅人：

　　借：銀行存款(或應(yīng)收賬款)

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅

　　稅收管理規(guī)定的區(qū)別

　　1、一般納稅人：銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)可以開具增值稅專用發(fā)票;購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)可以作為當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅抵扣;計(jì)算方法為銷項(xiàng)減進(jìn)項(xiàng)。

　　2、小規(guī)模納稅人：只能使用普通發(fā)票;購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)即使取得了增值稅專用發(fā)票也不能抵扣;計(jì)算方法為銷售額×征收率。

　　稅率與征收率不同

　　1、一般納稅人：基本稅率17%，稅法還列舉了5類適應(yīng)13%低稅率的貨物，還有幾項(xiàng)特殊業(yè)務(wù)按簡易辦法征收(參照小規(guī)模)。還有零稅率應(yīng)稅勞務(wù)和貨物。

　　2、小規(guī)模納稅人：商業(yè)小規(guī)模按4%征收率;商業(yè)以為小規(guī)模按6%，(免稅的除外)。