2017年增值稅抄報(bào)稅流程展示

時(shí)間：2017-07-07 14:56:11 曉鏵971由分享

　　增值稅一般納稅人在納稅申報(bào)時(shí)，必須同時(shí)附列《發(fā)票領(lǐng)用存月報(bào)表》、《增值稅(專用/普通)發(fā)票使用明細(xì)表》、《增值稅(專用發(fā)票/收購憑證/運(yùn)輸發(fā)票)抵扣明細(xì)表》等三個(gè)附表。學(xué)習(xí)啦小編整理了一些2017年增值稅抄報(bào)稅流程，有興趣的親可以來閱讀一下!

　　2017年增值稅抄報(bào)稅流程

　　增值稅一般納稅人進(jìn)行納稅申報(bào)必須實(shí)行電子信息采集。使用防偽稅控系統(tǒng)開具增值稅專用發(fā)票的納稅人必須在抄報(bào)稅成功后，方可進(jìn)行納稅申報(bào)。

　　增值稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)按照增值稅條例和征管法的有關(guān)規(guī)定，按照增值稅納稅申報(bào)表規(guī)定的格式、內(nèi)容，據(jù)實(shí)、按期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理增值稅納稅申報(bào)。增值稅納稅申報(bào)表，分為一般納稅人使用和小規(guī)模納稅人使用兩種。具體如下：

　　1、一般納稅人增值稅納稅申報(bào)表格式及填報(bào)要求。納稅人填寫納稅申報(bào)表，應(yīng)以準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)核算資料，尤其是以“應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅”科目的核算內(nèi)容為基礎(chǔ)。

　　具體填表說明如下：

　　(1)“納稅人登記號(hào)”，應(yīng)按稅收征收機(jī)關(guān)核定的納稅人登記號(hào)填寫，不得自行編造納稅人登記號(hào)。

　　(2)“納稅人名稱”，應(yīng)填寫納稅人的全稱不得簡寫。

　　(3)“所屬時(shí)間”，是提示納稅人申報(bào)資料的所屬納稅期，應(yīng)填寫申報(bào)資料所屬的具體年份、月份。不得只填年份不填月份，或只填月份不填年份。

　　(4)“負(fù)責(zé)人姓名”應(yīng)填寫法定代表人姓名。非法定單位，應(yīng)填寫經(jīng)營負(fù)責(zé)人姓名。

　　(5)“經(jīng)濟(jì)性質(zhì)”，應(yīng)按納稅人稅務(wù)登記證上所認(rèn)定的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)填寫。

　　(6)“經(jīng)濟(jì)類型”，按制造業(yè)、采掘業(yè)、電力、煤氣、供水及商業(yè)區(qū)分。如一個(gè)納稅人的經(jīng)營活動(dòng)同時(shí)涉及到上述兩個(gè)或兩個(gè)以上類型，應(yīng)填寫主營業(yè)務(wù)的所屬類型。

　　(7)“營業(yè)地址”，應(yīng)填寫納稅人主要經(jīng)營場(chǎng)所所在地的地址。

　　(8)“銷售額”，應(yīng)填寫按規(guī)定計(jì)算銷項(xiàng)稅額的銷售額，不同稅率應(yīng)稅項(xiàng)目的銷售額應(yīng)分別填寫，不得合并填寫。對(duì)有經(jīng)營出口業(yè)務(wù)的納稅人“銷售額”不包括出口貨物的銷售額。納稅人的非應(yīng)稅勞務(wù)如規(guī)定征收增值稅的，其銷售額應(yīng)與相關(guān)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額合并填寫。有銷售退回或銷售折讓的納稅人，其“巳扣減銷貨退回及折讓”的“銷售額”、“稅額”、應(yīng)按銷貨方或索取折讓方稅收機(jī)關(guān)開具《證明單》的證明聯(lián)上所注明的貨款、稅額填寫。

　　(9)“免稅銷售額”填寫納稅人按法律、法規(guī)規(guī)定的免征增值稅的貨物或勞務(wù)的銷售額。不包括出口貨物的銷售額。但對(duì)納稅人與免稅貨物混合銷售的非應(yīng)稅勞務(wù)，其銷售額應(yīng)包括在免稅貨物中的“免稅銷售額”中。

　　(10)“進(jìn)項(xiàng)”中“本期發(fā)生額”，填寫內(nèi)容為納稅人取得的合法的專用發(fā)票、進(jìn)口貨物海關(guān)完稅憑證上注明的增值稅稅額合計(jì)數(shù)，有購買免稅農(nóng)產(chǎn)品業(yè)務(wù)的納稅人，還應(yīng)包含購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品的合法采購憑證和普通發(fā)票上注明的采購金額和10%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。納稅人購買的固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額不包括在內(nèi)。

　　(11)“進(jìn)項(xiàng)”中“免稅貨物用”，應(yīng)填寫按規(guī)定享受免征增值稅的貨物和出口貨物所耗用的外購貨物或勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額。如納稅人用于免稅或出口貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額無法直接取得的應(yīng)用下列公式計(jì)算取得：

　　免稅貨物或當(dāng)月當(dāng)月免稅或出口

　　出口貨物用全部貨物的銷售額

　　不得抵扣的 =進(jìn)項(xiàng) ×──────────────

　　進(jìn)項(xiàng)稅額稅額當(dāng)月全部銷售額、營業(yè)額合計(jì)

　　(12)“進(jìn)項(xiàng)”中“非應(yīng)稅項(xiàng)目用”，應(yīng)填寫納稅人用于提供非應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)、固定資產(chǎn)在建工程(包括新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾、建筑物等)、集體福利、個(gè)人消費(fèi)等購進(jìn)貨物、勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額。如納稅人“非應(yīng)稅項(xiàng)目用”的貨物或勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額無法直接取得的，應(yīng)按下列公式計(jì)算取得：

　　非應(yīng)稅項(xiàng)目當(dāng)月全當(dāng)月非應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額

　　用不得抵扣=部進(jìn)項(xiàng) ×──────────────

　　進(jìn)項(xiàng)稅額稅額當(dāng)月全部銷售額、營業(yè)額合計(jì)

　　(13)“進(jìn)項(xiàng)”中“非常損失”，應(yīng)填寫非正常損失的各種貨物，包括在產(chǎn)品、產(chǎn)成品、自制半成品、委托加工產(chǎn)品應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的進(jìn)項(xiàng)稅稅額。

　　(14)“稅額計(jì)算”中“上期留抵稅額”應(yīng)填寫納稅人上期銷項(xiàng)稅額小于上期進(jìn)項(xiàng)稅額的余額，該欄應(yīng)根據(jù)納稅人上期《增值稅納稅申報(bào)表》中“上期累計(jì)留抵稅額》的數(shù)據(jù)填寫。

　　(15)“稅額計(jì)算”中“本期實(shí)際抵扣稅額”，應(yīng)填寫納稅人報(bào)告期規(guī)定從銷項(xiàng)稅額中扣減的稅額。如報(bào)告期間銷項(xiàng)稅額小于準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)，該欄所填寫數(shù)據(jù)應(yīng)與“本期銷項(xiàng)額合計(jì)”數(shù)字相同。

　　(16)“稅額計(jì)算”中“本期銷項(xiàng)稅額”，應(yīng)按“本期銷項(xiàng)稅額合計(jì)”數(shù)減“本期實(shí)際抵扣稅額”數(shù)的余額填寫。

　　(17)“稅額計(jì)算”中“本期代扣代繳稅款”，填寫納稅人接受境外單位、個(gè)人在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)，按規(guī)定扣繳的增值稅。

　　(18)“稅額計(jì)算”中“本期巳納稅額”，是指以一日、三日、五日、十日、或十五日為一納稅期的納稅人，以及統(tǒng)一核算的電力公司、電網(wǎng)所屬發(fā)電廠、供電局按規(guī)定巳經(jīng)預(yù)繳的稅款。應(yīng)按實(shí)際預(yù)繳數(shù)填寫。不包括固定業(yè)戶未持有所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的“外出經(jīng)營活動(dòng)管理證明書”而在銷售地巳納的稅款。

　　(19)“稅額計(jì)算”中“期末累計(jì)留抵稅款”不同納稅人應(yīng)區(qū)分情況，分別按下列方法填寫。以一個(gè)月為一納稅期的納稅人(除統(tǒng)一核算的電力公司、電網(wǎng))，如“本期應(yīng)抵扣稅額合計(jì)”大于“本期銷項(xiàng)稅額合計(jì)”的，應(yīng)按上述兩欄相減后的余額填寫。以一日、三日、五日、十日或十五日為一納稅期的納稅人，以及統(tǒng)一核算的電力公司、電網(wǎng)，如“本期應(yīng)抵扣稅額合計(jì)”大于“本期銷項(xiàng)稅額合計(jì)”的，本欄應(yīng)填寫“本期應(yīng)抵扣稅額合計(jì)”加上“本期巳納稅額合計(jì)”減“本期銷項(xiàng)稅額合計(jì)”數(shù)后的余額填寫。如果納稅人“本期銷項(xiàng)稅額合計(jì)”大于“本期應(yīng)抵扣稅額合計(jì)”的，本攔應(yīng)填寫納稅人“應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅”科目的期末借方余額數(shù)。

　　(20)“附列資料”中各類資料，納稅人必須如實(shí)填寫，如不按規(guī)定填寫，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)停止其使用專用發(fā)票。

　　(21)申報(bào)表中的備注欄，主要供納稅人對(duì)申報(bào)內(nèi)容特殊情況進(jìn)行說明。

　　這里需要說明的一點(diǎn)，一般納稅人兼營的按6%征收率征稅項(xiàng)目，其應(yīng)納稅額的申報(bào)，應(yīng)填報(bào)供小規(guī)模納稅人使用的納稅申報(bào)表。

　　增值稅納稅申報(bào)表(一般納稅人使用)(略)

　　2、小規(guī)模納稅人使用的增值稅納稅申報(bào)表的格式和填報(bào)。

　　(1)“所屬時(shí)期”、“納稅人名稱”、“納稅人登記”、“營業(yè)地址”、“負(fù)責(zé)人姓名”、“銷售額”等內(nèi)容，與一般納稅人的填寫方法一致。

　　(2)“經(jīng)濟(jì)類型”按“工業(yè)”或“商業(yè)”劃分，如一個(gè)納稅人同時(shí)涉及到兩種類型的，應(yīng)按主業(yè)填寫類型。

　　(3)“征收率”填寫規(guī)定的征收率，但對(duì)符合一般納稅人條件而不申請(qǐng)認(rèn)定的，以及雖經(jīng)認(rèn)定，但會(huì)計(jì)核算不健全，不能準(zhǔn)確核算或不能準(zhǔn)確提供“銷項(xiàng)稅額”、“進(jìn)項(xiàng)稅額”的納稅人，該欄應(yīng)填寫規(guī)定的稅率。

　　增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人使用)(略)

　　3、申報(bào)表的報(bào)送

　　(1)納稅人應(yīng)按規(guī)定的期限將納稅申報(bào)表報(bào)送當(dāng)?shù)卦鲋刀愓魇展芾頇C(jī)關(guān)。

　　(2)納稅申報(bào)表一式兩聯(lián)，第一聯(lián)為申報(bào)表，由稅務(wù)機(jī)關(guān)保存;第二聯(lián)為收?qǐng)?zhí)聯(lián)，由接收稅務(wù)機(jī)關(guān)的經(jīng)辦人簽字(蓋章)并加蓋稅務(wù)機(jī)關(guān)印章后還給納稅人。

　　(3)納稅申報(bào)表可由納稅人直接送到稅收征收機(jī)關(guān)，或郵寄到稅收征收機(jī)關(guān)，通過郵寄報(bào)送的，以寄出地的郵戳日期為實(shí)際申報(bào)日期。納稅人按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)確有困難的，需要延期的，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的申報(bào)期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面延期申請(qǐng)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后，在核準(zhǔn)的期限內(nèi)辦理申報(bào)。末經(jīng)核準(zhǔn)的不得延期申報(bào)。納稅人因不可抗逆的情形，不能按期辦理納稅申報(bào)的，可以延期辦理。但是，應(yīng)當(dāng)在不可抗逆的情形消除后，立即向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)查明事實(shí)予以核準(zhǔn)。

　　(4)納稅人在報(bào)送納稅申請(qǐng)表時(shí)，還應(yīng)按稅收征收機(jī)關(guān)的要求，報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表及其說明材料等其他有關(guān)證件、資料。

　　(5)納稅人享受減稅、免稅待遇的、在減稅、免稅期間也應(yīng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)。

　　2017年增值稅申報(bào)所需的資料

　　為保證營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)工作的順利實(shí)施，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于在北京等8 省市營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的通知》(國家稅務(wù)總局公告2012年第43號(hào))的規(guī)定，增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)如下:

　　(一)自試點(diǎn)之日稅款所屬期起，全所有增值稅納稅人均應(yīng)按照本公告的規(guī)定進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)，并實(shí)行電子信息采集。

　　(二)納稅申報(bào)資料

　　納稅申報(bào)資料包括納稅申報(bào)表及其附列資料和納稅申報(bào)其他資料兩類。

　　1、納稅申報(bào)表及其附列資料

　　(1)增值稅一般納稅人(以下簡稱一般納稅人)納稅申報(bào)表及其附列資料包括:

　　(A)《增值稅納稅申報(bào)表(適用于增值稅一般納稅人)》;

　　(B)《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(一)》(本期銷售情況明細(xì));

　　(C)《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(二)》(本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì));

　　(D)《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(三)》(應(yīng)稅服務(wù)扣除項(xiàng)目明細(xì));

　　一般納稅人提供營業(yè)稅改征增值稅的應(yīng)稅服務(wù)，按照國家有關(guān)營業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營業(yè)稅的，需填報(bào)《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(三)》。其他一般納稅人不填寫該附列資料。

　　(E)《固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況表》。

　　(2)增值稅小規(guī)模納稅人(以下簡稱小規(guī)模納稅人)納稅申報(bào)表及其附列資料包括:

　　(A)《增值稅納稅申報(bào)表(適用于增值稅小規(guī)模納稅人)》;

　　(B)《增值稅納稅申報(bào)表(適用于增值稅小規(guī)模納稅人)附列資料》。

　　小規(guī)模納稅人提供營業(yè)稅改征增值稅的應(yīng)稅服務(wù)，按照國家有關(guān)營業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營業(yè)稅的，需填報(bào)《增值稅納稅申報(bào)表(適用于增值稅小規(guī)模納稅人)附列資料》。

　　其他小規(guī)模納稅人不填寫該附列資料。

　　(3)上述納稅申報(bào)表及其附列資料表樣和《填表說明》詳見總局2012年第43號(hào)公告)。

　　2、納稅申報(bào)其他資料

　　(1)已開具的稅控《機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票》和普通發(fā)票的存根聯(lián);

　　(2)符合抵扣條件且在本期申報(bào)抵扣的防偽稅控《增值稅專用發(fā)票》、《貨物運(yùn)輸

　　業(yè)增值稅專用發(fā)票》、稅控《機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票》、《公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票》

　　的抵扣聯(lián);

　　(3)符合抵扣條件且在本期申報(bào)抵扣的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品

　　取得的普通發(fā)票、運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)的復(fù)印件;

　　(4)符合抵扣條件且在本期申報(bào)抵扣的代扣代繳增值稅的稅收通用繳款書及其清單，書面合同、付款證明和境外單位的對(duì)賬單或者發(fā)票;

　　(5)已開具的農(nóng)產(chǎn)品收購憑證的存根聯(lián)或報(bào)查聯(lián);

　　(6)應(yīng)稅服務(wù)扣除項(xiàng)目的合法憑證及其清單;

　　(7)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他資料。

　　3、納稅申報(bào)表及其附列資料為必報(bào)資料，其紙質(zhì)資料的報(bào)送份數(shù)、期限由市(地)國稅機(jī)關(guān)確定;納稅申報(bào)備查資料是否需要在當(dāng)期報(bào)送、如何報(bào)送由主管國稅機(jī)關(guān)確定。

　　4 、國家稅務(wù)總局規(guī)定特定納稅人(如成品油零售企業(yè)，機(jī)動(dòng)車生產(chǎn)、經(jīng)銷企業(yè)，農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣試點(diǎn)企業(yè)，廢舊物資經(jīng)營企業(yè)，電力企業(yè)等)填報(bào)的特定申報(bào)資料，仍按現(xiàn)行要求填報(bào)，今后如有調(diào)整，另行公告。