租賃收入增值稅稅率是多少
租賃收入增值稅稅率是多少
租賃在人們的生活里十分常見,是財產(chǎn)契約的一種,以租賃標(biāo)的物之種類分有動產(chǎn)租賃和不動產(chǎn)租賃。那么租賃收入的增值稅稅率要怎么算呢？下面學(xué)習(xí)啦小編就為大家解開租賃收入增值稅稅率是多少，希望能幫到你。
租賃收入的增值稅稅率
營改增后租房開增值稅專用發(fā) 票稅率11%，個人租房開增值稅專用發(fā) 票稅率是5%。
租賃收入的確認
企業(yè)租金收入，包括企業(yè)出租固定資產(chǎn)、包裝物和其他特許權(quán)以外的資產(chǎn)使用權(quán)取得的收入，應(yīng)全額計入收人總額，按以下原則確認收人:
一、收入時間確認的原則
企業(yè)租金收入同時滿足下列條件的，應(yīng)當(dāng)確認收入，計人收入總額:一是相關(guān)的經(jīng)濟利益預(yù)計將流入企業(yè);二是收人的金額能夠可靠地計量。對于一次收到多年租金的，應(yīng)當(dāng)在租賃期內(nèi)各個期間按照直線法確認收人的實現(xiàn)。
二、收入金額確認的原則
企業(yè)租金收入金額，按照有關(guān)租賃合同或協(xié)議約定的租金全額確定
租賃收入的會計處理
一次性收取或支付租賃費的處理:納稅人超過一年以上租賃期，
一次收取的租賃費，出租方應(yīng)按合同約定的租賃期分期計算收入，承租方應(yīng)相應(yīng)分期攤銷租賃費。
一、本科目核算企業(yè)(租賃)確認的租賃收入。
二、本科目可按租賃資產(chǎn)類別進行明細核算。
三、企業(yè)確認的租賃收入，借記"未實現(xiàn)融資收益"、"應(yīng)收賬款"等科目，貸記本科目。取得或有租金，借記"銀行存款"等科目，貸記本科目。
四、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入"本年利潤"科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。
租賃收入的法律依據(jù)
根據(jù)《合同法》第225條規(guī)定，關(guān)于租賃收益歸屬，在一般情況下，在租賃期間，承租人因占有、使用租賃物獲得的收益，歸承租人所有。在租賃合同中，有的承租人純粹是為了自己使用租賃物，而有的承租人則是為了利用租賃物來開展業(yè)務(wù)、取得利潤，收益權(quán)也是承租人的一項基本權(quán)利。當(dāng)然，當(dāng)事人另有約定的除外。
1997年3月14日，國家稅務(wù)總局國稅發(fā)[1997]035號《關(guān)于外國企業(yè)在中國境內(nèi)取得的利息、租金收入是否征收營業(yè)稅問題的通知》第一條規(guī)定:"對外國企業(yè)在中國國境內(nèi)沒有設(shè)立機構(gòu)、場所而從中國取得的利息收入、出租有形動產(chǎn)的租評收入，不征收營業(yè)稅"。該政策從1997年1月1日起執(zhí)行。
一、上述優(yōu)惠政策適用于在中華人民共和國境內(nèi)沒有設(shè)立機構(gòu)、場所且從中國取得利息收入、出租有形動產(chǎn)的租金收入的外國企業(yè)。外國企業(yè)，比照《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，是指在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所，從事生產(chǎn)、經(jīng)營和雖未設(shè)立機構(gòu)、場所，而有來源于中國境內(nèi)所得的外國公司、企業(yè)和其他經(jīng)濟組織。機構(gòu)、場所，比照《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，是指管理機構(gòu)、營業(yè)機構(gòu)、辦事機構(gòu)和工廠、開采自然資源的場所、承包建筑、安裝、裝配、勘探等工程作業(yè)的場所和提供勞務(wù)的場所以及營業(yè)代理人。
二、文件中規(guī)定的不征收營業(yè)稅的對象是利息收入和出租有形動產(chǎn)的租憑收入。
利息收入是指滿足上述條件的外國企業(yè)將資金貸與中國境內(nèi)的使用單位而取得的利息收入。有形動產(chǎn)是相對于不動產(chǎn)而言的，是指能夠移動且在使用過程中保持原有實物形態(tài)的資產(chǎn)。主要包括機器、設(shè)備、器具、工具等如飛機、汽車、船舶等。
判定取得利息、租金收入的外國企業(yè)是否征收營業(yè)稅的程序:
一、外國企業(yè)應(yīng)向主管稅務(wù)局(所)提供的相關(guān)材料:(一)沒有設(shè)立機構(gòu)、場所的外國企業(yè)，應(yīng)提供本國的合法有效證件;(二)租賃、借款合同復(fù)印件;(三)相關(guān)收入原始憑證的復(fù)印件。
二、主管稅務(wù)局(所)應(yīng)根據(jù)納稅人提供的材料，進行審查，判定其是否應(yīng)該征稅，判定后報區(qū)(市、縣)局審核，審核同意后，按政策征免營業(yè)稅。
舉例:日本某公司(在中國沒有設(shè)立機構(gòu)、場所)1998年1月1日與中國沿海某市一家企業(yè)簽訂了一份借款合同，金額為人民幣1000萬元，期限為1年，年利率為15%，同時又向該企業(yè)提供一艘鉆井船，年租金為人民幣800萬元。問:該公司本年度應(yīng)繳多少營業(yè)稅?
答:不應(yīng)征稅。因為該公司是外國企業(yè)且在中國境內(nèi)沒有設(shè)立機構(gòu)、場所，根據(jù)國稅發(fā)[1997]035號文規(guī)定，其1997年1月1日后從中國境內(nèi)取得的利息收入150萬元和出租有形動產(chǎn)的租金收入800萬元，不征收營業(yè)稅。
租賃收入的相關(guān)政策
財政部、國家稅務(wù)總局2008年出臺稅收優(yōu)惠政策，支持住房租賃市場發(fā)展以及廉租住房、經(jīng)濟適用住房建設(shè)。這份名為《關(guān)于廉租住房經(jīng)濟適用住房和住房租賃有關(guān)稅收政策的通知》(以下稱《通知》)規(guī)定，個人購買經(jīng)濟適用住房，在法定稅率基礎(chǔ)上減半征收契稅;廉租住房經(jīng)營管理單位的租金收入，免征營業(yè)稅、房產(chǎn)稅;對個人出租住房取得的所得減征10%的個人所得稅?！锻ㄖ芬?guī)定，從2008年3月1日起，對個人出租住房取得的所得減按10%的稅率征收個人所得稅;對個人出租、承租住房簽訂的租賃合同，免征印花稅;對個人出租住房，不區(qū)分用途，在3%稅率的基礎(chǔ)上減半征收營業(yè)稅，按4%的稅率征收房產(chǎn)稅，免征城鎮(zhèn)土地使用稅;對企事業(yè)單位、社會團體以及其他組織按市場價格向個人出租用于居住的住房，減按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。
"一個完善的房地產(chǎn)市場不應(yīng)該只包括買賣房屋，出租房屋也是很大一塊。"中央財經(jīng)大學(xué)稅務(wù)學(xué)院副院長劉桓表示，"而且，這可以緩解我們目前房產(chǎn)市場價格過高的壓力。"，不過，房地產(chǎn)中介分析，個人出租住宅稅率下調(diào)不等同于租價會下調(diào)?！锻ㄖ芬?guī)定，對個人購買經(jīng)濟適用住房，在法定稅率基礎(chǔ)上減半征收契稅。此外，《通知》還規(guī)定，按規(guī)定取得的廉租住房貨幣補貼，免征個人所得稅;個人捐贈住房作為廉租住房的，捐贈額未超過其申報的應(yīng)納稅所得額30%的部分，準(zhǔn)予從其應(yīng)納稅所得額中扣除。除了對個人出租房屋、購買經(jīng)濟適用房的稅收政策優(yōu)惠外，《通知》對企事業(yè)單位、開發(fā)商也有優(yōu)惠政策?！锻ㄖ芬?guī)定，對廉租住房、經(jīng)濟適用房建設(shè)用地以及廉租住房經(jīng)營管理單位按照政府規(guī)定價格、向規(guī)定保障對象出租的廉租住房用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。 企事業(yè)單位、社會團體以及其他組織轉(zhuǎn)讓舊房作為廉租住房、經(jīng)濟適用住房房源且增值額未超過扣除項目金額20%的，免征土地增值稅。通知規(guī)定，上述與廉租住房、經(jīng)濟適用住房相關(guān)的新的優(yōu)惠政策自2007年8月1日起執(zhí)行，文到之日前已征稅款在以后應(yīng)繳稅款中抵減。
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