不動產(chǎn)租賃增值稅如何申報

不動產(chǎn)租賃增值稅如何申報

　　納稅人以經(jīng)營租賃方式出租其通過直接購買、接受捐贈、接受投資、自建或抵債等方式取得的不動產(chǎn)，如何繳納增值稅?如何申報?學(xué)習(xí)啦小編來介紹介紹。

　　不動產(chǎn)經(jīng)營租賃增值稅：稅額計算與納稅申報

　　一、一般納稅人不動產(chǎn)經(jīng)營租賃一般納稅人的不動產(chǎn)經(jīng)營租賃，根據(jù)不動產(chǎn)取得時間，不動產(chǎn)與機構(gòu)所在地是否在一個地方，分別有不同的規(guī)定。

　　(一)簡易計稅方法一般納稅人出租其2016年4月30日之前取得的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。不動產(chǎn)所在地與機構(gòu)所在地不在同一縣市的，按照上述方法向不動產(chǎn)所在地主管國稅局預(yù)繳稅款，向機構(gòu)所在地國稅局申報。應(yīng)預(yù)繳稅款=含稅銷售額÷(1+5%)×5%按照上述方法，稅款全部繳納在了不動產(chǎn)所在地，在機構(gòu)所在地只是履行個申報程序，告知機構(gòu)所在地稅局，已經(jīng)在不動產(chǎn)所在地足額繳納了增值稅。

　　(二)一般計稅方法適用一般計稅方式，分為兩種情況。一是納稅人出租其2016年5月1日后取得的不動產(chǎn);二是納稅人出租其營改增之前取得的不動產(chǎn)，選擇適用一般計稅方法。不動產(chǎn)所在地與機構(gòu)所在地不在同一縣市的，按照3%的預(yù)征率向不動產(chǎn)所在地主管稅局預(yù)繳稅款，向機構(gòu)所在地國稅局申報納稅。應(yīng)預(yù)繳稅款=含稅銷售額÷(1+11%)×3%不動產(chǎn)所在地與機構(gòu)所在地在同一縣(市、區(qū))的，納稅人直接向機構(gòu)所在地主管國稅機關(guān)申報納稅，沒有預(yù)繳的問題。

　　二、小規(guī)模納稅人不動產(chǎn)經(jīng)營租賃單位和個體工商戶出租不動產(chǎn)(不含個體工商戶出租住房)，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。應(yīng)納稅額=含稅銷售額÷(1+5%)*5%

　　個體工商戶出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算應(yīng)納稅額。應(yīng)納稅款=含稅銷售額÷(1+5%)×1.5%

　　三、個人不動產(chǎn)經(jīng)營租賃個人出租不動產(chǎn)(不含住房)，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額，向不動產(chǎn)所在地主管地稅機關(guān)申報納稅。個人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算應(yīng)納稅額，向不動產(chǎn)所在地主管地稅機關(guān)申報納稅。出租住房應(yīng)納稅款=含稅銷售額÷(1+5%)×1.5%出租非住房應(yīng)納稅款=含稅銷售額÷(1+5%)×5%

　　四、不動產(chǎn)經(jīng)營租賃的預(yù)繳和申報納稅人出租不動產(chǎn)，需要預(yù)繳稅款的，應(yīng)在取得租金的次月納稅申報期或不動產(chǎn)所在地主管國稅機關(guān)核定的納稅期限預(yù)繳稅款，預(yù)繳稅款時，應(yīng)填寫《增值稅預(yù)繳稅款表》。向不動產(chǎn)所在地主管國稅機關(guān)預(yù)繳的增值稅款，可以在當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額中抵減，抵減不完的，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。納稅人以預(yù)繳稅款抵減應(yīng)納稅額，應(yīng)以完稅憑證作為合法有效憑證。

　　五、不動產(chǎn)經(jīng)營租賃開具發(fā)票小規(guī)模納稅人中的單位和個體工商戶出租不動產(chǎn)，不能自行開具增值稅發(fā)票的，可向不動產(chǎn)所在地主管國稅機關(guān)申請代開增值稅發(fā)票。個人出租不動產(chǎn)，可向不動產(chǎn)所在地主管地稅機關(guān)申請代開增值稅發(fā)票。納稅人向個人出租不動產(chǎn)，不得開具或申請代開增值稅專用發(fā)票。