常州個體工商戶要交稅嗎

　　營改增后，常州的個體工商戶該何去何從，學(xué)習(xí)啦小編為你解答，歡迎閱讀參考。

　　常州個體工商戶注冊

　　1 、咨詢后領(lǐng)取并填寫《名稱 ( 變更 ) 預(yù)先核準(zhǔn)申請書》，同時準(zhǔn)備相關(guān)材料;香港、澳門永久性居民中的中國公民設(shè)立個體工商戶的，應(yīng)提交身份證件及身份核證文件。

　　其中，香港居民應(yīng)當(dāng)提交：

　　(1) 香港永久性居民身份證復(fù)印件;

　　(2) 港澳同胞回鄉(xiāng)證或者港澳居民來往內(nèi)地通行證或者中華人民共和國香港特別行政區(qū)護照復(fù)印件;

　　(3) 由香港律師 ( 中國委托公證人 ) 出具的，并由司法部派駐的“中國法律服務(wù) ( 香港 ) 有限公司”加蓋專用章確認(rèn)的身份證明書 (身份核證文件 ) 。

　　澳門居民應(yīng)當(dāng)提交：

　　(1) 澳門永久性居民身份證或者澳門居民身份證復(fù)印件;

　　(2) 中華人民共和國澳門特別行政區(qū)護照復(fù)印件或澳門特別行政區(qū)政府身份證明局出具的身份證明書。

　　2 、遞交《名稱 ( 變更 ) 預(yù)先核準(zhǔn)申請書》，等待名稱核準(zhǔn)結(jié)果;

　　3 、領(lǐng)取《企業(yè)名稱預(yù)先核準(zhǔn)通知書》，同時領(lǐng)取《個體工商戶開業(yè)登記申請書》;經(jīng)營范圍涉及前置許可的，辦理相關(guān)審批手續(xù);

　　第二步：遞交申請材料，材料齊全，符合法定形式的，等候領(lǐng)取《準(zhǔn)予設(shè)立登記通知書》;工商注冊信息。

　　第三步：領(lǐng)取《準(zhǔn)予設(shè)立登記通知書》后，按照《準(zhǔn)予設(shè)立登記通知書》確定的日期到工商局交費并領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照。

　　2016年個體工商戶營改增最新政策解讀

　　一、個體工商戶稅收征管面臨的新問題

　　1994年分稅制后，國、地稅機構(gòu)分設(shè)、自成系統(tǒng)，各自負責(zé)所屬領(lǐng)域內(nèi)的稅收征管。“營改增”之前，個體工商戶若從事營業(yè)稅法規(guī)定的經(jīng)營范圍，其營業(yè)稅和個人所得稅均由地稅征管;個體工商戶若從事商品貨物生產(chǎn)、批發(fā)零售和提供修理修配勞務(wù)的，屬增值稅征稅范圍，由國稅征管，但這類個體商戶的個人所得稅由地稅征管，成為國、地稅的共管戶。由于絕大多數(shù)個體共管戶經(jīng)營規(guī)模小、零星分散、幾乎采用現(xiàn)金交易和消費者不索要發(fā)票以及無力建賬建制的狀況，國、地稅難以掌握其真實經(jīng)營情況。都江堰市國稅征管采取核定與“以票控稅”方式，并以“以票控稅”為主，即根據(jù)納稅人購買或代開增值稅專用發(fā)票來進行征管。但納稅人如不購買或代開增值稅專用發(fā)票，國稅局對其也難以管控，存在漏征漏管現(xiàn)象。地稅征管不能像國稅那樣通過專用發(fā)票進行管控，只能采用核定征收。但核定的標(biāo)準(zhǔn)是地稅自己定的，國稅并不認(rèn)可，再加上雙方系統(tǒng)獨立，信息封閉，征管目的、認(rèn)識、利益訴求不一致，沒有形成有效的協(xié)作機制與制度，長期以來，導(dǎo)致地稅共管戶漏征漏管相當(dāng)嚴(yán)重。“營改增”后，原完全屬地稅征管的交通運輸、部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)和郵政電信業(yè)等個體工商戶，又全部轉(zhuǎn)為共管戶，地稅征管形勢更加嚴(yán)峻，將不可避免地激化國、地稅之間的矛盾，使個體工商戶稅收征管陷入制度困境。

　　(一)地稅漏征漏管嚴(yán)重

　　截至2013年10月，都江堰市城區(qū)個體共管戶工商登記2858戶,國稅稅務(wù)登記2607戶，國稅漏管251戶，占總管戶8.7%;地稅稅務(wù)登記1137戶，地稅漏管1721戶，占總管戶60.2%。在全部個體共管戶中，國稅核定定額在5000元以下的為1040戶，地稅為774戶;國稅定額在5001-19999元的為2279戶，地稅為877戶;國稅定額20000元以上的有1072戶，地稅僅為340戶。出現(xiàn)這種狀況，有地稅部門核定不準(zhǔn)確、定額較低、管理偏松的問題，但主要仍是核定找不到相互認(rèn)可的統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)和兩個征管機關(guān)缺乏協(xié)作的機制、制度。這給納稅人偷稅以可乘之機，地稅迫切想管卻又邁不出制度困境，產(chǎn)生比國稅更加嚴(yán)重的漏征漏管問題。

　　(二)定稅依據(jù)難統(tǒng)一

　　長期以來，國、地稅對核定征收的個體共管戶采用不同的定稅標(biāo)準(zhǔn)分別定稅，形成同一納稅人的應(yīng)稅銷售額及稅額被核定出兩個數(shù)額，且差異較大。一種情況是國稅核定的戶數(shù)、收入額遠大于地稅核定的戶數(shù)、收入額：如2013年10月，都江堰市僅城區(qū)個體共管戶比對結(jié)果顯示：國稅核定月收入2萬元以上的有840戶，核定月收入合計1948萬元;地稅核定月收入2萬元以上的有84戶，核定月收入合計216萬元。地稅核定戶數(shù)與月收入均僅為國稅的10%。;另一種情況正好相反：為規(guī)范個體稅收定額核定管理，統(tǒng)一定額核定標(biāo)準(zhǔn)，都江堰市地稅局提出了“個體稅收租金要素法”實施辦法。采用新辦法，地稅所核定的月收入2萬元以上的129個共管戶中，國稅卻只認(rèn)定了12戶，還不到地稅認(rèn)定的10%。無論以上哪種情況出現(xiàn)都清楚地表明，定稅標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，不僅帶來國、地稅征管矛盾，而且導(dǎo)致納稅人稅負不均，產(chǎn)生不滿情緒，降低納稅遵從度。這既違反《征管法》應(yīng)收盡收之規(guī)定，又引致國、地稅間利益沖突。

　　(三)征收主體與受益主體分離

　　個體戶“營改增”后，名義上轉(zhuǎn)為國稅征稅，實際上這部分稅收將通過國庫劃轉(zhuǎn)給地方政府，即相當(dāng)于國稅為地方代征，形成個體工商戶稅收的征收主體與受益主體相分離的狀況。都江堰市國稅局征稅目的和任務(wù)是為中央財政籌集收入，稅源多成規(guī)模。在都江堰市近年來經(jīng)濟運行平穩(wěn)、持續(xù)增長的形勢下，國稅局每年都順利完成收入計劃。個體商戶數(shù)量眾多，稅源零星分散，在傳統(tǒng)征管方式下費時耗力且收效甚微，個體稅收在都江堰市國稅收入中占比很小。在國稅征管力量有限的情況下，“抓大放小”的工作思路成為一種“明智”之舉，加上征收主體與受益主體相分離的狀況，國稅部門更沒有積極性去重視個體稅收征管問題。

　　“營改增”后，都江堰市國稅仍然對全部個體共管戶延續(xù)“以票控稅”的征管方式，導(dǎo)致漏征漏管戶急劇增加，使屬于都江堰市的這部分地方財政收入驟減。同時，國、地稅系統(tǒng)各自獨立，沒有稅源管控、征收、檢查信息共享等協(xié)作機制，在個體共管戶征管上，國、地稅間矛盾重重：國稅定稅戶，地稅沒定的，國稅方面不會將信息通報給地稅方面，地稅無法征收個人所得稅;地稅定稅戶，國稅未定，即使地稅向國稅通報，國稅也不認(rèn)可，納稅人認(rèn)為自己無需繳納個人所得稅。原有的征管方式不利于地稅對共管戶個人所得稅的征管，給地方財政帶來共管戶增值稅和個人所得稅收的雙重損失。

　　二、個體工商戶稅收征管新機制

　　個體工商戶的個人所得稅、增值稅收入雖然在國稅收入中均占比很低，但卻是地方政府尤其是鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府提供公共服務(wù)、發(fā)展鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)濟的重要財力保障。可以預(yù)見，隨著“營改增”全面實施，過去完全屬于地稅管控的眾多的酒店(住宿)、餐飲、娛樂、旅游服務(wù)個體戶以及其不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓，也都將改征增值稅，地方稅收還會進一步減少。這種壓力給都江堰市地稅部門帶來了迫切改變現(xiàn)狀的動力。地稅部門通過對個體商戶長期征管經(jīng)驗的總結(jié)，充分認(rèn)識到如果依靠傳統(tǒng)征管模式，憑地稅部門的一己之力，難有作為。必須提升征管技術(shù)和水平，打破現(xiàn)行稅收管理體制的束縛，建立更加廣泛而有效的個體商戶征管合作機制，創(chuàng)新個體工商戶稅收征管模式，緩解地方財政收入困境。具體機制如下：

　　(一)組織與保障機制

　　1.聯(lián)席會議制度

　　為了有效協(xié)調(diào)國稅局和地稅局以及相關(guān)涉稅部門的工作，由都江堰市副市長牽頭，聯(lián)合國地稅局和其他涉稅部門建立起聯(lián)合會議制度，從組織、人員、制度上為國、地稅合作提供保障。在前期，聯(lián)席會議定期召開，就重大的具有方向性和全局性的問題進行商議，達成共識。在后期，國、地稅合作順暢時就召開不定期會議，國、地稅雙方若有相關(guān)問題可以先向市政府反映，要市政府求召開會議商討解決。通過聯(lián)席會議制度，解決了國、地稅局聯(lián)合辦稅中的問題，使得聯(lián)合辦稅有了制度上的保障。

　　2.聯(lián)絡(luò)員制度

　　聯(lián)席會議制度為國地稅局提供了一個協(xié)調(diào)溝通的平臺，但是日常工作的聯(lián)絡(luò)和溝通還需要聯(lián)絡(luò)員制度來保障。為了全面深入推進社會綜合治稅工作，切實強化日常工作的聯(lián)絡(luò)和溝通，都江堰市人民政府出臺了“關(guān)于進一步加強社會綜合治稅的實施意見”，建立起了都江堰市社會綜合治稅工作部門(單位)聯(lián)絡(luò)員制度。聯(lián)絡(luò)員制度主要包括：(1)聯(lián)絡(luò)員的確定。社會綜合治稅工作各部門必須確定1名分管負責(zé)人和1名熟悉業(yè)務(wù)工作、協(xié)調(diào)能力強的工作人員作為部門綜合治稅工作聯(lián)絡(luò)員。(2)聯(lián)絡(luò)員工作職責(zé)。熟悉并掌握本單位深入推進社會綜合治稅工作情況，根據(jù)社會綜合治稅工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室的工作部署和要求，制定本單位綜合治稅工作方案;負責(zé)向社會綜合治稅工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室報送本單位社會綜合治稅工作的有關(guān)動態(tài)、信息、經(jīng)驗等材料，原則上每半年不少于1篇;開展社會綜合治稅工作的調(diào)研和工作總結(jié)。在具體工作中發(fā)現(xiàn)需要協(xié)調(diào)解決的問題，要及時向市社會綜合治稅工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室反饋并提出解決問題的意見和建議;積極參加市社會綜合治稅工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室召開的聯(lián)絡(luò)員會議和相關(guān)活動，向市社會綜合治稅工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室提出加強和改進社會綜合治稅工作的意見和建議;負責(zé)定期向市社會綜合治稅工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室提供本部門(單位)的涉稅信息。(3)聯(lián)絡(luò)員工作考核。市社會綜合治稅工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室每年年底組織相關(guān)部門對聯(lián)絡(luò)員工作進行考核?？己艘?00分為基礎(chǔ)分，未完成綜合治稅相關(guān)工作的扣減相應(yīng)分值。 這樣一種考核機制對于聯(lián)絡(luò)員來說是一種鞭策和激勵，促使聯(lián)絡(luò)員認(rèn)真負責(zé)，盡職盡力完成自己的工作，從而保證涉稅部門日常聯(lián)絡(luò)協(xié)調(diào)工作順利進行。

　　3.信息共享平臺

　　為了使國、地稅局和其他綜合治稅相關(guān)部門能夠?qū)崟r了解相關(guān)涉稅信息，都江堰市政府聯(lián)合國、地稅局，財政局和其他相關(guān)涉稅單位建立了一個信息共享平臺。國、地稅局在此平臺上按月交換管戶信息、申報征收數(shù)據(jù)和“以票控稅”納稅人名單等信息，及時對取得的數(shù)據(jù)信息進行分析和利用，實現(xiàn)“管戶基礎(chǔ)信息統(tǒng)一”，即管戶數(shù)量、管戶名稱和狀態(tài)一致。其他相關(guān)涉稅單位可以把相關(guān)涉稅信息共享到此平臺，國地稅局可以根據(jù)平臺上的共享信息收集分析個體戶的涉稅信息，從而發(fā)現(xiàn)問題，采取應(yīng)對措施。

　　4.目標(biāo)考核機制

　　為了保證都江堰市綜合治稅相關(guān)部門完成各自的目標(biāo)任務(wù)，切實推進綜合治稅工作深入開展，都江堰市委市政府目督辦、市財政局、地稅局、國稅局共同組織建立了一套完善的目標(biāo)考核機制?？己私M織工作由都江堰市委市政府目督辦、市財政局、地稅局、國稅局共同組織實施，考核對象是都江堰市各鄉(xiāng)鎮(zhèn)(街道)、經(jīng)開區(qū)，市級有關(guān)部門，考核內(nèi)容是年度社會綜合治稅工作目標(biāo)內(nèi)容完成情況?？己私Y(jié)果按倒扣分值權(quán)重計入年度目標(biāo)績效考核總分。這樣的考核機制對于都江堰市綜合治稅相關(guān)部門來說既是一種約束也是一種激勵，做得好與不好都會最終反映在負責(zé)人年終績效獎金上。這樣的激勵約束相容的機制使得各目標(biāo)負責(zé)人不敢懈怠而會盡量做好自己工作，從而保證都江堰市綜合治稅的順利實施。

　　(二)實現(xiàn)機制

　　組織與保障機制實際上是一種幕后保障機制，目的是為了保障國、地稅聯(lián)合辦稅能夠順利進行，而聯(lián)合辦稅大廳就是實現(xiàn)個體工商戶稅收征管創(chuàng)新的實施機構(gòu)。

　　為了解決國、地稅之間征管上的矛盾，進一步方便納稅人，提高征管效率，都江堰市人民政府根據(jù)國家稅務(wù)總局的有關(guān)精神，出臺了“關(guān)于進一步加強國、地稅共管戶稅收征管的通知”，經(jīng)國、地稅局共同協(xié)商，制定聯(lián)合辦稅實施方案。

　　1.國、地稅共管戶辦稅流程

　　(1)稅務(wù)登記：納稅人在都江堰市政務(wù)服務(wù)中心國地稅聯(lián)合登記窗口辦理稅務(wù)登記后，在規(guī)定期限內(nèi)簽訂國地稅批量扣稅手續(xù)，然后持聯(lián)合登記窗口開具的二次報道通知書到城區(qū)個體稅收服務(wù)中心綜合服務(wù)窗口辦理納稅鑒定和發(fā)票鑒定等手續(xù)。

　　(2)納稅鑒定：城區(qū)個體稅收服務(wù)中心綜合服務(wù)窗口憑二次報道通知書為納稅人辦理納稅鑒定、核定定額后，將資料分別傳遞至國地稅。綜合服務(wù)窗口受理的共管戶涉稅事務(wù)主要由國稅部門負責(zé)，共管戶核定定額由國地稅共同商定。

　　(3)日常管理：共管戶的停歇業(yè)登記、非正常解除、違章處罰及注銷等涉稅事務(wù)，由城區(qū)個體稅收服務(wù)中心綜合服務(wù)窗口統(tǒng)一受理，國地稅同步辦理。非正常戶認(rèn)定等涉稅事務(wù)須調(diào)查核實的，由國稅牽頭、地稅協(xié)助，雙方共同實施。

　　2.征管數(shù)據(jù)統(tǒng)一

　　都江堰國稅四分局與地稅第七稅務(wù)所在2013年12月31日前完成現(xiàn)有共管戶征管數(shù)據(jù)的比對、處理及系統(tǒng)錄入，做到“四個統(tǒng)一”。一是管戶基礎(chǔ)信息統(tǒng)一，即管戶數(shù)量、管戶的名稱和狀態(tài)一致;二是征收方式統(tǒng)一，即對同一納稅人同一時期認(rèn)定的稅款征收方式一致;三是核定定額統(tǒng)一，即對同一納稅人同一時期核定定額一致;四是查處標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一，即對納稅人查補時段、計稅依據(jù)一致。[3]

　　都江堰市個體納稅戶可以在聯(lián)合辦稅大廳實現(xiàn)一站式辦理，不用再像以前需要到國地稅局兩頭跑，既簡化了流程，節(jié)省了時間，也大大降低了納稅人的繳稅成本和稅務(wù)機關(guān)的征稅成本，更為重要的是這樣的協(xié)同辦稅方式大大方便了國地稅關(guān)于納稅人的信息交換，增強了對個體戶信息的管理，提升了征稅效率，減少了稅收的流失，增加了地稅的收入。

　　(三)個體工商戶稅收征管新機制的核心---- 租金要素法

　　都江堰市國、地稅聯(lián)合辦稅的一個核心問題就是對于個體工商戶稅收的核定標(biāo)準(zhǔn)，租金要素法就是解決這一難題的關(guān)鍵。租金要素法是核定個體工商戶征稅收入定額的一種方法，概括地講就是“共性確定，差異修正”來完成。通過評估或典型調(diào)查，確定基本要素值即要素與收入的倍數(shù)關(guān)系，再根據(jù)個體工商戶實際人數(shù)或租金、經(jīng)營狀況、裝修、季節(jié)確定修正系數(shù)，最后基本要素和修正系數(shù)通過六項連乘計算出應(yīng)稅收入。個體要素法主要由三個部分構(gòu)成：

　　1.租金要素法遵循的四個原則

　　一是核定最低征稅收入定額原則，就是以經(jīng)營者“保本”為前提，根據(jù)確定性費用與收入的倍數(shù)關(guān)系以：“收入=費用+成本”為數(shù)學(xué)邏輯，不考慮稅金和利潤因素，以最低征稅收入定額(保本)為前提。

　　二是基本要素確定性原則。在“雙定”工作中，對核定收入的基本要素具有客觀性和確定性，是保證公開、公平辦稅的根本要求。核定收入的確定性費用具有客觀性和確定性，能計量、反映、監(jiān)督;核定收入的常量指標(biāo)即毛利水平和確定性費用占比水平具有客觀性和確定性。這是個體“雙定”工作的關(guān)鍵。

　　三是差異修正原則?；疽丶匆话阌嫸悩?biāo)準(zhǔn)制定后，對個體差異進行系數(shù)修正，對城區(qū)個體業(yè)戶因人員規(guī)模、裝飾裝修程度、經(jīng)營狀況及季節(jié)等形成的收入差異進行修正，對鄉(xiāng)區(qū)個體戶因租金數(shù)或相當(dāng)于租金數(shù)、裝飾裝修程度、經(jīng)營狀況及季節(jié)等形成的收入差異進行修正。

　　四是高效簡便原則。個體工商戶點多面廣，稅務(wù)管理員的管理與服務(wù)不可能戶戶對應(yīng)。納稅人辦理納稅事宜必須方便征納稅雙方，必須高效簡便。使用計算機定稅，使納稅人辦理涉稅事宜時簡便、快捷。