安裝個(gè)體工商戶(hù)怎么交稅
安裝個(gè)體工商戶(hù)怎么交稅
關(guān)于個(gè)體商戶(hù)怎么問(wèn)題，學(xué)習(xí)啦小編為您給出一份最為詳細(xì)的解答，詳情請(qǐng)看下文。
2016年個(gè)體工商戶(hù)怎么納稅
新成立個(gè)體工商戶(hù)的稅務(wù)登記問(wèn)題。以北京為例：
(一)在市場(chǎng)外從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的個(gè)體工商戶(hù)應(yīng)在取得工商部門(mén)核發(fā)的營(yíng)業(yè)執(zhí)照后，按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定持以下資料到主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記：
1.工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照原件及復(fù)印件一份;
2.個(gè)體工商戶(hù)本人的身份證明原件及復(fù)印件一份;
3.需使用地稅發(fā)票的個(gè)體工商戶(hù)，辦理稅務(wù)登記時(shí)還應(yīng)提供公章、財(cái)務(wù)章印模;
4.稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。
(二)市場(chǎng)內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的個(gè)體工商戶(hù)在市局以正式通知明確前暫不辦理稅務(wù)登記。主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)結(jié)合本轄區(qū)內(nèi)市場(chǎng)情況建立個(gè)體工商戶(hù)稅源清冊(cè)，加強(qiáng)日常管理。
新設(shè)立個(gè)體工商戶(hù)的納稅核定問(wèn)題
(一)新設(shè)立的個(gè)體工商戶(hù)應(yīng)持以下資料到主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅核定手續(xù)：
1.北京市國(guó)家稅務(wù)局定期定額征收戶(hù)納稅核定書(shū);
2.市場(chǎng)內(nèi)的個(gè)體工商戶(hù)，還應(yīng)提供工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照原件及復(fù)印件一份或相關(guān)證明材料;
3.市場(chǎng)外的個(gè)體工商戶(hù)，還應(yīng)提供房屋產(chǎn)權(quán)證或租賃協(xié)議原件及復(fù)印件一份或經(jīng)營(yíng)用房的相關(guān)證明材料;
4.稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。
(二)各局可根據(jù)國(guó)家稅務(wù)局核定的納稅人月生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入或國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局共同核定的納稅人月生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入，核定納稅人應(yīng)繳納的地方各稅。
(三)市場(chǎng)外個(gè)體工商戶(hù)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅和其他地方各稅按照現(xiàn)行政策進(jìn)行征收;市場(chǎng)內(nèi)個(gè)體工商戶(hù)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅和其他地方各稅按照國(guó)家稅務(wù)局的原核定標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。
(四)主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)納稅核定結(jié)果填寫(xiě)《定期定額核定通知書(shū)》，并按照規(guī)定程序送達(dá)納稅人。
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一、滬港通業(yè)務(wù)
1、營(yíng)業(yè)稅：關(guān)于滬港通買(mǎi)賣(mài)股票的營(yíng)業(yè)稅免稅項(xiàng)目。
(1)對(duì)香港市場(chǎng)投資者(包括單位和個(gè)人)通過(guò)滬港通買(mǎi)賣(mài)上交所上市A股取得的差價(jià);
(2)對(duì)內(nèi)地單位投資者、個(gè)人投資者通過(guò)滬港通買(mǎi)賣(mài)香港聯(lián)交所上市股票取得的差價(jià)。
2、企業(yè)所得稅：對(duì)內(nèi)地企業(yè)投資者通過(guò)滬港通投資香港聯(lián)交所上市股票
(1)取得的轉(zhuǎn)讓差價(jià)所得，計(jì)入其收入總額，依法征收企業(yè)所得稅。
(2)取得的股息紅利所得，計(jì)入其收入總額，依法計(jì)征企業(yè)所得稅。其中，內(nèi)地居民企業(yè)連續(xù)持有H股滿(mǎn)12個(gè)月取得的股息紅利所得，免征企業(yè)所得稅。
3、個(gè)人所得稅：1)對(duì)于內(nèi)地投資者
(1)股票轉(zhuǎn)讓差價(jià)所得，自2014年11月17日起至2017年11月16日止，暫免征收個(gè)人所得稅。
(2)通過(guò)滬港通從上市H股、非H股取得的股息紅利，按照20%的稅率繳納個(gè)人所得稅。個(gè)人投資者在國(guó)外已繳納的預(yù)提稅，可持有效扣稅憑證到中國(guó)結(jié)算的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)稅收抵免。
2)關(guān)于香港市場(chǎng)投資者
(1)對(duì)香港市場(chǎng)投資者(包括企業(yè)和個(gè)人)投資上交所上市A股取得的轉(zhuǎn)讓差價(jià)所得，暫免征收所得稅。
(2)對(duì)香港市場(chǎng)投資者(包括企業(yè)和個(gè)人)投資上交所上市A股取得的股息紅利所得，暫不執(zhí)行按持股時(shí)間實(shí)行差別化征稅政策，由上市公司按照10%的稅率代扣所得稅。
4、印花稅：香港市場(chǎng)投資者通過(guò)滬港通買(mǎi)賣(mài)、繼承、贈(zèng)與上交所上市A股，按照內(nèi)地現(xiàn)行稅制規(guī)定繳納證券(股票)交易印花稅。內(nèi)地投資者通過(guò)滬港通買(mǎi)賣(mài)、繼承、贈(zèng)與聯(lián)交所上市股票，按香港特別行政區(qū)現(xiàn)行稅法規(guī)定繳納印花稅。
二、金融商品轉(zhuǎn)讓
1、營(yíng)業(yè)稅：金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)：從事外匯、有價(jià)證券、期貨買(mǎi)賣(mài)業(yè)務(wù)以賣(mài)出價(jià)減去買(mǎi)入價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額。營(yíng)業(yè)額=賣(mài)出價(jià)–買(mǎi)入價(jià)
【提示1】個(gè)人金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)，免納營(yíng)業(yè)稅。(社?；?、QFII也免稅)
【提示2】買(mǎi)入價(jià)依照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，以股票、債券的購(gòu)入價(jià)減去股票、債券持有期間取得的股票、債券紅利收入的余額確定
新增：金融企業(yè)從事債券買(mǎi)賣(mài)業(yè)務(wù)，以債券的賣(mài)出價(jià)減去買(mǎi)入價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額，買(mǎi)入價(jià)應(yīng)以債券的購(gòu)入價(jià)減去債券持有期間取得的收益后的余額確定，債券持有期間取得的全部收益，包括利息收入。
【提示3】賣(mài)出價(jià)、買(mǎi)入價(jià)均不考慮交易中的稅費(fèi)。
2、企業(yè)所得稅：依法征收。以下3項(xiàng)暫不征收企業(yè)所得稅：
(1)對(duì)證券投資基金從證券市場(chǎng)中取得的收入，包括買(mǎi)賣(mài)股票、債券的差價(jià)收入，股權(quán)的股息、紅利收入，債券的利息收入及其他收入。
(2)對(duì)投資者從證券投資基金分配中取得的收入。
(3)對(duì)證券投資基金管理人運(yùn)用基金買(mǎi)賣(mài)股票、債券的差價(jià)收入。
3、個(gè)人所得稅：除股票轉(zhuǎn)讓所得其余按財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得依法征。目前對(duì)股票轉(zhuǎn)讓所得暫不征收個(gè)人所得稅。
三、上市公司股票股息紅利
1、企業(yè)所得稅：連續(xù)持有居民企業(yè)公開(kāi)發(fā)行并上市流通的股票12個(gè)月以上取得的投資收益免稅。
2、個(gè)人所得稅：自2013年1月1日起，個(gè)人從股市購(gòu)買(mǎi)的上市公司股票，持股期間的股息要根據(jù)持股期限分別按全額(1個(gè)月以?xún)?nèi))、減按50%(1個(gè)月至1年)、減按25%(1年以上)計(jì)入應(yīng)納稅所得額。
四、個(gè)人出租住房
1、營(yíng)業(yè)稅：對(duì)個(gè)人按市場(chǎng)價(jià)格出租的居民住房，以3%的法定稅率減半征收營(yíng)業(yè)稅。
2、房產(chǎn)稅：對(duì)個(gè)人按市場(chǎng)價(jià)格出租的居民住房，用于居住的，暫減按4%稅率征收房產(chǎn)稅。
(個(gè)人非營(yíng)業(yè)用房免房產(chǎn)稅)
3、個(gè)人所得稅：個(gè)人按市場(chǎng)價(jià)格出租居民住房，減按10%稅率征收。
五、融資性售后回租業(yè)務(wù)：
1、增值稅：融資性售后回租業(yè)務(wù)中，承租方出售資產(chǎn)的行為不屬于增值稅的征稅范圍。
提供融資性售后回租的有形動(dòng)產(chǎn)租賃：以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向承租方收取的有形動(dòng)產(chǎn)價(jià)款本金，以及對(duì)外支付的借款利息(包括外匯借款和人民幣借款利息)、發(fā)行債券利息后的余額為銷(xiāo)售額。
2、營(yíng)業(yè)稅：融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)的行為，不屬于營(yíng)業(yè)稅征收范圍，不征收營(yíng)業(yè)稅。
六、以實(shí)物投資入股
1、增值稅：將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買(mǎi)的貨物作為投資，提供給其他單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者，視同銷(xiāo)售。
2、營(yíng)業(yè)稅：以無(wú)形資產(chǎn)投資入股，共擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的，不征營(yíng)業(yè)稅;在投資期內(nèi)轉(zhuǎn)讓其股權(quán)的也不征營(yíng)業(yè)稅;以不動(dòng)產(chǎn)投資入股，共擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的，不征營(yíng)業(yè)稅;在投資期內(nèi)轉(zhuǎn)讓其股權(quán)的也不征營(yíng)業(yè)稅。
七、銷(xiāo)售自己使用過(guò)的物品(增值稅)
1、一般納稅人：(1)銷(xiāo)售自己使用過(guò)2008-12-31前購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)(未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額)按簡(jiǎn)易辦法：在2014-7-1后：依3%征收率減按2%征收增值稅=售價(jià)÷(1+3%)×2%。
(2)一般納稅人銷(xiāo)售舊貨，按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。
(3)銷(xiāo)售自己使用過(guò)的2009-1-1-以后購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)和除固定資產(chǎn)以外的物品按正常銷(xiāo)售貨物適用稅率征收增值稅=售價(jià)÷(1+17%)×17%。
2、小規(guī)模納稅人：(1)銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)(動(dòng)產(chǎn))和舊貨減按2%征收率征收增值稅=售價(jià)÷(1+3%)×2%。
(2)銷(xiāo)售自己使用過(guò)的除固定資產(chǎn)以外的物品按3%的征收率征收增值稅=售價(jià)÷(1+3%)×3%。
3、其他個(gè)人(非個(gè)體經(jīng)營(yíng)者)：銷(xiāo)售自己使用過(guò)的物品免稅。
八、以房地產(chǎn)投資、聯(lián)營(yíng)
1、營(yíng)業(yè)稅：以不動(dòng)產(chǎn)投資入股，共擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的，不征營(yíng)業(yè)稅;在投資期內(nèi)轉(zhuǎn)讓其股權(quán)的也不征營(yíng)業(yè)稅。
2、土地增值稅：(1)房地產(chǎn)(房地產(chǎn)企業(yè)除外)轉(zhuǎn)讓到投資聯(lián)營(yíng)企業(yè)，暫免征;將投資聯(lián)營(yíng)房地產(chǎn)再轉(zhuǎn)讓?zhuān)?(以不動(dòng)產(chǎn)投資，共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，不繳營(yíng)業(yè)稅)
(2)投資、聯(lián)營(yíng)的企業(yè)屬于從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的，或者房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)以其建造的商品房進(jìn)行投資和聯(lián)營(yíng)的，應(yīng)當(dāng)征收土地增值稅
3、房產(chǎn)稅：(1)以房產(chǎn)聯(lián)營(yíng)投資，共擔(dān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的，以房產(chǎn)余值為計(jì)稅依據(jù)計(jì)征房產(chǎn)稅;
(2)以房產(chǎn)聯(lián)營(yíng)投資，收取固定收入，不承擔(dān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，只收取固定收入的，實(shí)際是以聯(lián)營(yíng)名義取得房產(chǎn)租金，因此應(yīng)由出租方按租金收入計(jì)征房產(chǎn)稅。
4、契稅：依法征收。
九、地下建筑
1、房產(chǎn)稅：1)凡在房產(chǎn)稅征收范圍內(nèi)的具備房屋功能的地下建筑，包括與地上房屋相連的地下建筑以及完全建在地面以下的建筑、地下人防設(shè)施等，均應(yīng)當(dāng)依據(jù)有關(guān)規(guī)定征收房產(chǎn)稅。
2)對(duì)不同用途的獨(dú)立地下建筑物房產(chǎn)稅的減征：
(1)工業(yè)用途房產(chǎn)：房屋原價(jià)的50～60%作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值
(2)商業(yè)和其他用途房產(chǎn)：房屋原價(jià)的70～80%作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值
3)對(duì)于與地上房屋相連的地下建筑，如房屋的地下室、地下停車(chē)場(chǎng)、商場(chǎng)的地下部分等，應(yīng)將地下部分與地上房屋視為一個(gè)整體按照地上房屋建筑的有關(guān)規(guī)定計(jì)算征收房產(chǎn)稅。
4)出租的地下建筑，按照出租地上房屋建筑的有關(guān)規(guī)定計(jì)算征收房產(chǎn)稅。
2、城鎮(zhèn)土地使用稅：對(duì)單獨(dú)建造的地下建筑用地——暫按應(yīng)納稅款的50%征收土地使用稅
(1)取得土地使用證，按證書(shū)面積;
(2)未取得土地使用證或證書(shū)未標(biāo)明土地面積，按地下建筑物垂直投影面積。
十、稅率標(biāo)準(zhǔn)可適當(dāng)調(diào)整(降3提5)
1、城鎮(zhèn)土地使用稅：(1)城鎮(zhèn)土地使用稅單位稅額有較大差別。最高與最低稅額之間相差50倍，同一地區(qū)最高與最低稅額之間相差20倍。
(2)經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)，稅額可適當(dāng)降低，但降低額不得超過(guò)稅率表中規(guī)定的最低稅額的30%。經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)的適用稅額可適當(dāng)提高，但需報(bào)財(cái)政部批準(zhǔn)。
2、耕地占用稅：經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)和經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)、人均耕地特別少的地區(qū)，適用稅額可以適當(dāng)提高，但最多不得超過(guò)上述規(guī)定稅額的50%。
十一、建筑安裝工程承包
1、營(yíng)業(yè)稅：建筑業(yè)的總承包人將工程分包給他人的，以工程的全部承包額減去付給分包人的價(jià)款后的余額為營(yíng)業(yè)額。
2、印花稅：計(jì)稅依據(jù)為承包金額，不得剔除任何費(fèi)用。(營(yíng)業(yè)稅以總包額-分包額為計(jì)稅依據(jù))。施工單位將自己承包的建設(shè)項(xiàng)目分包或轉(zhuǎn)包給其他施工單位所簽訂的分包合同或轉(zhuǎn)包合同，應(yīng)以新的分包合同或轉(zhuǎn)包合同所載金額為依據(jù)計(jì)算應(yīng)納稅額。
十二、進(jìn)口不征，出口不退
1、城建稅;2、教育費(fèi)附加;3、地方教育費(fèi)附加;4、資源稅
十三、技術(shù)轉(zhuǎn)讓優(yōu)惠
1、增值稅：營(yíng)改增試點(diǎn)納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢(xún)、技術(shù)服務(wù)。
提示：包括轉(zhuǎn)讓者擁有的專(zhuān)利和非專(zhuān)利技術(shù)的所有權(quán)或者使用權(quán)有償轉(zhuǎn)讓他人。
2、企業(yè)所得稅：居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)所得不超過(guò)500萬(wàn)元的部分，免征企業(yè)所得稅;超過(guò)500萬(wàn)元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。
【提示1】技術(shù)轉(zhuǎn)讓的范圍：居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓專(zhuān)利技術(shù)、計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)、集成電路布圖設(shè)計(jì)權(quán)、植物新品種、生物醫(yī)藥新品種等。
【提示2】技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得=技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入-技術(shù)轉(zhuǎn)讓成本-相關(guān)稅費(fèi)。
【提示3】不得享受此優(yōu)惠的2種情形。如100%關(guān)聯(lián)方之間技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得;未單獨(dú)核算技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得。
十四、小微企業(yè)優(yōu)惠
1、增值稅和營(yíng)業(yè)稅：至2015年12月31日，對(duì)小微企業(yè)中月銷(xiāo)售額不超過(guò)3萬(wàn)元的增值稅小規(guī)模納稅人和營(yíng)業(yè)稅納稅人，暫免征收增值稅和營(yíng)業(yè)稅。
2、企業(yè)所得稅：(1)減按20%的所得稅稅率征收企業(yè)所得稅。
(2)所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額
自2014年1月1日至2016年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于10萬(wàn)元(含10萬(wàn)元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
十五、個(gè)人所得稅特殊問(wèn)題
1、全年一次性獎(jiǎng)金(實(shí)行年薪制和績(jī)效工資的單位，個(gè)人取得年終兌現(xiàn)的年薪和績(jī)效工資)
(1)發(fā)放年終獎(jiǎng)當(dāng)月工薪夠繳稅標(biāo)準(zhǔn)：將全年一次性獎(jiǎng)金，除以12個(gè)月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。
(2)發(fā)放年終獎(jiǎng)當(dāng)月工薪不夠繳稅標(biāo)準(zhǔn)：將全年一次性獎(jiǎng)金減除“雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額”后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎(jiǎng)金的適用稅率和速算扣除數(shù)。
應(yīng)納稅額=(雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金-雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額)×適用稅率-速算扣除數(shù)
(3)采用年終一次性獎(jiǎng)金計(jì)算方法的項(xiàng)目還有：年終加薪、年終兌現(xiàn)的年薪和績(jī)效工資、單位以低于購(gòu)置或建造成本價(jià)向職工銷(xiāo)售住房、對(duì)雇員以非上市公司股票期權(quán)形式取得的工資薪金所得。
2、因解除勞動(dòng)合同取得經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金：視為一次取得數(shù)月(工作年限且≤12)的工資薪金
(1)企業(yè)依照國(guó)家有關(guān)法律規(guī)定宣告破產(chǎn)，企業(yè)職工從該破產(chǎn)企業(yè)取得的一次性安置費(fèi)收入，免征個(gè)人所得稅。
(2)個(gè)人因與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系而取得的一次性補(bǔ)償收入(包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金、生活補(bǔ)助費(fèi)和其他補(bǔ)助費(fèi))，其收入在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以?xún)?nèi)的部分，免征個(gè)人所得稅;超過(guò)3倍數(shù)額部分的一次性補(bǔ)償收入，可視為一次取得數(shù)月的工資、薪金收入，允許在一定期限內(nèi)平均計(jì)算。
【計(jì)算方法】以超過(guò)3倍數(shù)額部分的一次性補(bǔ)償收入，除以個(gè)人在本企業(yè)的工作年限數(shù)(超過(guò)12年的按12年計(jì)算)，以其商數(shù)作為個(gè)人的月工資、薪金收入，按照稅法規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
3、內(nèi)部退養(yǎng)辦法人員取得收入：當(dāng)月工資、薪金加上取得的一次性收入計(jì)稅
(1)不屬于離退休工資，應(yīng)按“工資、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。
(2)個(gè)人在辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后從原任職單位取得的一次性收入，應(yīng)按辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后至法定離退休年齡之間的所屬月份進(jìn)行平均，并與領(lǐng)取當(dāng)月的“工資、薪金”所得合并后減除當(dāng)月費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，以余額為基數(shù)確定適用稅率，再將當(dāng)月工資、薪金加上取得的一次性收入，減去費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，按適用稅率計(jì)征個(gè)人所得稅。
4、提前退休取得補(bǔ)貼收入：視為一次取得數(shù)月(提前退休手續(xù)至法定退休年齡的實(shí)際月份數(shù))的工資薪金
(1)不屬于免稅的離退休工資收入，應(yīng)按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。
(2)個(gè)人因辦理提前退休手續(xù)而取得的一次性補(bǔ)貼收入，應(yīng)按照辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡之間所屬月份平均分?jǐn)傆?jì)算個(gè)人所得稅。計(jì)稅公式：
應(yīng)納稅額={〔(一次性補(bǔ)貼收入÷辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡的實(shí)際月份數(shù))-費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)〕×適用稅率-速算扣除數(shù)}×提前辦理退休手續(xù)至法定退休年齡的實(shí)際月份數(shù)
5、個(gè)人股票期權(quán)所得：一次取得數(shù)月(境內(nèi)工作期間月份數(shù)且≤12)的工資薪金
(1)員工接受股票期權(quán)時(shí)：一般不作為應(yīng)稅所得征稅(另有規(guī)定除外)。
員工在行權(quán)日之前,股票期權(quán)一般不得轉(zhuǎn)讓;因特殊情況轉(zhuǎn)讓?zhuān)怨善逼跈?quán)的轉(zhuǎn)讓凈收入，作為工資、薪金所得繳納個(gè)人所得稅。
(2)員工行權(quán)時(shí)：從企業(yè)取得股票的實(shí)際購(gòu)買(mǎi)價(jià)(施權(quán)價(jià))低于購(gòu)買(mǎi)日公平市場(chǎng)價(jià)(指該股票當(dāng)日的收盤(pán)價(jià)，下同)的差額，應(yīng)按“工資、薪金所得”適用的規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。應(yīng)納稅額=(股票期權(quán)形式的工資、薪金應(yīng)納稅所得額/規(guī)定月份數(shù)×適用稅率-速算扣除數(shù))×規(guī)定月份數(shù)
【解析】公式中的規(guī)定月份數(shù)，是指員工取得來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的股票期權(quán)形式工資、薪金所得的境內(nèi)工作期間月份數(shù)，長(zhǎng)于12個(gè)月的，按12個(gè)月計(jì)算。
【提示】員工分多次行權(quán)，需將應(yīng)稅所得加總計(jì)算總的應(yīng)納稅額，減去之前行權(quán)時(shí)已繳納的稅額，補(bǔ)繳剩余稅額。(類(lèi)似員工同時(shí)從雇傭單位和派遣單位同時(shí)取得薪金的合并計(jì)算)
(3)員工將行權(quán)之后的股票再轉(zhuǎn)讓獲得的高于購(gòu)買(mǎi)日公平市場(chǎng)價(jià)的差額，應(yīng)按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”征免計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
十六、銷(xiāo)售、購(gòu)買(mǎi)不動(dòng)產(chǎn)或受讓土地使用權(quán)
1、營(yíng)業(yè)稅：銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)或受讓土地使用權(quán)
(1)單位和個(gè)人銷(xiāo)售或轉(zhuǎn)讓其購(gòu)置的不動(dòng)產(chǎn)或受讓的土地使用權(quán)，以全部收入減去不動(dòng)產(chǎn)或土地使用權(quán)的購(gòu)置或受讓原價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額。
(2)單位和個(gè)人銷(xiāo)售或轉(zhuǎn)讓抵債所得的不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)的，以全部收入減去抵債時(shí)該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)或土地使用權(quán)作價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額。
(3)自2011年1月28日起，個(gè)人將購(gòu)買(mǎi)不足5年的住房對(duì)外銷(xiāo)售的，全額征收營(yíng)業(yè)稅;個(gè)人將購(gòu)買(mǎi)超過(guò)5年(含5年)的非普通住房對(duì)外銷(xiāo)售的，按照其銷(xiāo)售收入減去購(gòu)買(mǎi)房屋的價(jià)款后的差額征收營(yíng)業(yè)稅;個(gè)人將購(gòu)買(mǎi)超過(guò)5年(含5年)的普通住房對(duì)外銷(xiāo)售的，免征營(yíng)業(yè)稅。
2、個(gè)人所得稅：個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用達(dá)5年以上并且是唯一的家庭居住用房取得的所得。
3、契稅：(1)對(duì)個(gè)人購(gòu)買(mǎi)普通住房，且該住房屬于家庭(成員范圍包括購(gòu)房人、配偶以及未成年子女，下同)唯一住房的，減半征收契稅。
(2)對(duì)個(gè)人購(gòu)買(mǎi)90平方米及以下普通住房，且該住房屬于家庭唯一住房的，減按1%稅率征收契稅。
4、居民個(gè)人轉(zhuǎn)讓住房免征土地增值稅和印花稅。
5、對(duì)個(gè)人之見(jiàn)互換自有居住用房地產(chǎn)的，可以免征土地增值稅。
十七、稅收優(yōu)惠
1、船舶噸稅和車(chē)船稅：(1)拖船、非機(jī)動(dòng)駁船分別按機(jī)動(dòng)船舶稅額的50%計(jì)算(拖船：1千瓦=0.67噸)。(2)捕撈、養(yǎng)殖漁船免稅。
2、車(chē)輛購(gòu)置稅：掛車(chē)正常征收;車(chē)船稅：掛車(chē)按照貨車(chē)稅額的50%計(jì)算。
3、50元以下免稅：(1)關(guān)稅：稅額在人民幣50元以下的一票貨物，可免征關(guān)稅;
(2)船舶噸稅：應(yīng)納稅額在人民幣50元以下的船舶免征噸稅
4、稅額尾數(shù)特殊處理：(1)印花稅：應(yīng)納稅額不足1角的，免納印花稅;1角以上的，其稅額尾數(shù)不滿(mǎn)5分的不計(jì)，滿(mǎn)5分的按1角計(jì)算。
5、企業(yè)所得稅：3免3減半：公共基礎(chǔ)設(shè)施、環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理、電網(wǎng)企業(yè)電網(wǎng)新建項(xiàng)目
(1)從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營(yíng)的所得，自取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起3免3減半
(2)從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得，自取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起3免3減半
(3)對(duì)符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，企業(yè)所得稅3年免稅3年減半征收。
(4)電網(wǎng)企業(yè)電網(wǎng)新建項(xiàng)目
6、個(gè)人所得稅：個(gè)人取得單張有獎(jiǎng)發(fā)票獎(jiǎng)金
(1)按“偶然所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。
(2)800元為免征額：獎(jiǎng)金不超過(guò)800元(含800元)的，暫免征收個(gè)人所得稅;超過(guò)800元的，應(yīng)全額按照個(gè)人所得稅法規(guī)定的。
7、外籍個(gè)人所得稅免稅：(1)外籍個(gè)人以非現(xiàn)金形式或?qū)崍?bào)實(shí)銷(xiāo)形式取得的住房補(bǔ)貼、伙食補(bǔ)貼、搬遷費(fèi)、洗衣費(fèi)。
(2)外籍個(gè)人按合理標(biāo)準(zhǔn)取得的境內(nèi)、外出差補(bǔ)貼。
(3)外籍個(gè)人取得的探親費(fèi)、語(yǔ)言訓(xùn)練費(fèi)、子女教育費(fèi)等，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)為合理的部分。
(4)外籍個(gè)人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得。
8、土地增值稅：納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額的20%的，免征土地增值稅。
十八、應(yīng)記住的稅率
1、增值稅：(1)一般納稅人增值稅稅率表
稅率
適用范圍
17%
銷(xiāo)售或進(jìn)口貨物;提供應(yīng)稅勞務(wù);
提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù);
13%
銷(xiāo)售或進(jìn)口稅法列舉的五類(lèi)貨物
1.糧食、食用植物油、鮮奶(滅菌乳為13%;調(diào)制乳為17%);
2.自來(lái)水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品;
3.圖書(shū)、報(bào)紙、雜志;
4.飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜;
5.國(guó)務(wù)院及其有關(guān)部門(mén)規(guī)定的其他貨物。(初級(jí))農(nóng)產(chǎn)品;音像制品;電子出版物;二甲醚;頻振式殺蟲(chóng)燈;農(nóng)用挖掘機(jī)、動(dòng)物骨粒等。
農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)者出售：免稅;初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品經(jīng)營(yíng)者：13%;農(nóng)產(chǎn)品加工(果汁、果鋪)：17%
11%
提供交通運(yùn)輸服務(wù)、郵政服務(wù)、基礎(chǔ)電信服務(wù)
6%
提供現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)(有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)之外)、增值電信服務(wù)
零稅率
納稅人出口貨物;列舉的應(yīng)稅服務(wù) (零稅率仍可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅)
1.境內(nèi)單位和個(gè)人提供的國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)、向境外單位提供的研發(fā)服務(wù)和設(shè)計(jì)服務(wù)。
2.境內(nèi)的單位和個(gè)人提供的往返港澳臺(tái)的交通運(yùn)輸服務(wù)以及在港澳臺(tái)提供的交通運(yùn)輸服務(wù)。
3.境內(nèi)單位和個(gè)人提供程租服務(wù)，租賃的交通工具用于國(guó)際運(yùn)輸和港澳臺(tái)運(yùn)輸服務(wù)。
4.出口貨物。
3%征收率
一般納稅人采用簡(jiǎn)易辦法征稅適用;
(2)小規(guī)模納稅人適用：3%、2%
3%：銷(xiāo)售貨物、提供加工修理修配、提供應(yīng)稅服務(wù)。2%：銷(xiāo)售自己使用過(guò)的物品。
小規(guī)模納稅人(除其他個(gè)人外)
銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn) (動(dòng)產(chǎn))
減按2%征收率征收增值稅
增值稅=售價(jià)÷
(1+3%)×2%
銷(xiāo)售自己使用過(guò)的除固定資產(chǎn)以外的物品
按3%的征收率征收增值稅
增值稅=售價(jià)÷
(1+3%)×3%
2、營(yíng)業(yè)稅：
稅目
征收范圍
稅率
一、建筑業(yè)
1.建筑、安裝、修繕、裝飾及其他工程作業(yè)
2.自建自用建筑物，其自建行為不是建筑業(yè)征稅范圍
【提示】出租或投資入股的自建建筑物，不是建筑業(yè)的征稅范圍
3%
二、金融保險(xiǎn)業(yè)
1.貸款、金融商品轉(zhuǎn)讓、金融經(jīng)紀(jì)業(yè)、郵政儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)和其他金融業(yè)務(wù)
2.以貨幣資金投資但收取固定利潤(rùn)或保底利潤(rùn)的行為
【提示】存款或購(gòu)入金融商品行為，不征營(yíng)業(yè)稅;外資金融機(jī)構(gòu)間外匯同業(yè)往來(lái)、人民幣同業(yè)往來(lái)暫不征收營(yíng)業(yè)稅”
5%
三、文化體育業(yè)
文化：表演、經(jīng)營(yíng)游覽場(chǎng)所和各種展覽、培訓(xùn)活動(dòng)，舉辦文學(xué)、藝術(shù)、科技講座、講演、報(bào)告會(huì)，圖書(shū)館的圖書(shū)和資料的借閱業(yè)務(wù)等
體育業(yè)：是指舉辦各種體育比賽和為體育比賽或體育活動(dòng)提供場(chǎng)所的業(yè)務(wù)
3%
四、娛樂(lè)業(yè)
歌廳、舞廳、卡拉OK歌舞廳、音樂(lè)茶座、臺(tái)球、高爾夫球、保齡球、游藝、網(wǎng)吧
5%～20%
五、服務(wù)業(yè)
1.子目：代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、租賃業(yè)(不動(dòng)產(chǎn))及其他服務(wù)業(yè)
2.對(duì)福利彩票機(jī)構(gòu)以外的代銷(xiāo)單位銷(xiāo)售福利彩票取得的手續(xù)費(fèi)收入，依法征收營(yíng)業(yè)稅
3.對(duì)社?；鹜顿Y管理人、社保基金托管人從事社?；鸸芾砘顒?dòng)取得的收入，依法征收營(yíng)業(yè)稅
4.單位和個(gè)人在旅游景點(diǎn)經(jīng)營(yíng)索道取得的收入，按“服務(wù)業(yè)”稅目“旅游業(yè)”項(xiàng)目，征收營(yíng)業(yè)稅
5.交通部門(mén)有償轉(zhuǎn)讓高速公路收費(fèi)權(quán)行為，按“服務(wù)業(yè)”稅目“租賃業(yè)”項(xiàng)目，征收營(yíng)業(yè)稅
6.酒店產(chǎn)權(quán)式經(jīng)營(yíng),業(yè)主按照約定取得的固定收入和分紅收入均應(yīng)視為租金收入，應(yīng)按照“服務(wù)業(yè)——租賃業(yè)”征收營(yíng)業(yè)稅
7.單位和個(gè)人受托種植植物、飼養(yǎng)動(dòng)物的行為，應(yīng)按照營(yíng)業(yè)稅“服務(wù)業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅，不征收增值稅
8.旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人銷(xiāo)售非現(xiàn)場(chǎng)消費(fèi)的食品應(yīng)當(dāng)繳納增值稅，不繳納營(yíng)業(yè)稅
5%
六、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)
1.營(yíng)改增后,此稅目?jī)H指轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、轉(zhuǎn)讓自然資源使用權(quán)。
【提示】轉(zhuǎn)讓專(zhuān)利權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、商譽(yù)已改征增值稅
2.以無(wú)形資產(chǎn)投資入股，共擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的，不征營(yíng)業(yè)稅;在投資期內(nèi)轉(zhuǎn)讓其股權(quán)的也不征營(yíng)業(yè)稅
5%
七、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)
1.銷(xiāo)售建筑物及其他土地附著物
2.以不動(dòng)產(chǎn)投資入股，共擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的，不征營(yíng)業(yè)稅;在投資期內(nèi)轉(zhuǎn)讓其股權(quán)的也不征營(yíng)業(yè)稅
3.單位或者個(gè)人將不動(dòng)產(chǎn)或者土地使用權(quán)無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人，視同發(fā)生應(yīng)稅行為按規(guī)定征收營(yíng)業(yè)稅
4.單位或者個(gè)人自己新建建筑物后銷(xiāo)售，其所發(fā)生的自建行為，視同發(fā)生應(yīng)稅行為按規(guī)定征收營(yíng)業(yè)稅
5%
3、城建稅及兩費(fèi)：
(1)城市維護(hù)建設(shè)稅
檔次
納稅人所在地
稅率
1
市區(qū)
7%
2
縣城、鎮(zhèn)
5%
3
不在市、縣城、鎮(zhèn)
1%
特殊情況：受托方代扣代繳“三稅”的納稅人，按受托方所在地適用稅率計(jì)算代扣代繳的城建稅。
(2)教育費(fèi)附加征收比率為3%;地方教育附加征收比率為2%
4、煙葉稅：20%
(1)收購(gòu)煙葉應(yīng)繳納的煙葉稅：應(yīng)納煙葉稅稅額=煙葉收購(gòu)金額×20%;煙葉收購(gòu)金額=收購(gòu)價(jià)款×(1+10%)，10%為價(jià)外補(bǔ)貼;
(2)收購(gòu)煙葉可抵扣的增值稅：
煙葉進(jìn)項(xiàng)稅額=收購(gòu)價(jià)款×(1+10%)×(1+20%)×13%=收購(gòu)價(jià)款×1.1×1.2×13%
5、土地增值稅：
5、房產(chǎn)稅：(1)從價(jià)計(jì)征：稅率為1.2%;
(2)從租計(jì)征：稅率為12%;
對(duì)個(gè)人按市場(chǎng)價(jià)格出租的居民住房，用于居住的，暫減按4%稅率征收房產(chǎn)稅。
6、車(chē)輛購(gòu)置稅：10%
7、印花稅：3購(gòu)安計(jì)，5加勘運(yùn)+產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移數(shù)據(jù)+營(yíng)業(yè)賬簿，10租管保
類(lèi) 別
稅 目
稅率形式
納稅人
(一)合同或具有合同性質(zhì)的憑證
1.購(gòu)銷(xiāo)合同
購(gòu)銷(xiāo)金額0.3‰
訂合同人
2.加工承攬合同
加工或承攬收入0.5‰
3.建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同
收取費(fèi)用0.5‰
4.建筑安裝工程承包合同
承包金額0.3‰
5.財(cái)產(chǎn)租賃合同
租賃金額1‰
6.貨物運(yùn)輸合同
收取的運(yùn)輸費(fèi)用0.5‰
7.倉(cāng)儲(chǔ)保管合同
倉(cāng)儲(chǔ)保管費(fèi)用1‰
8.借款合同(包括融資租賃合同)
借款金額0.05‰
9.財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同
收取的保險(xiǎn)費(fèi)收入1‰
10.技術(shù)合同(開(kāi)發(fā)、轉(zhuǎn)讓、咨詢(xún)、服務(wù))：包括專(zhuān)利申請(qǐng)權(quán)轉(zhuǎn)讓和非專(zhuān)利技術(shù)轉(zhuǎn)讓;不包括法、會(huì)、審咨詢(xún)合同
所載金額0.3‰
(二)書(shū)據(jù)
11.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)
包括：專(zhuān)利實(shí)施許可合同、土地使用權(quán)出讓合同、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同、商品房銷(xiāo)售合同、專(zhuān)利權(quán)轉(zhuǎn)讓合同;
個(gè)人無(wú)償贈(zèng)送不動(dòng)產(chǎn)所簽訂的“個(gè)人無(wú)償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)登記表”
按所載金額0.5‰
立據(jù)人
(三)賬簿
12.營(yíng)業(yè)賬簿
包括：日記賬簿和各明細(xì)分類(lèi)賬簿
不包括：內(nèi)部備查賬
記載資金的賬簿，按實(shí)收資本和資本公積的合計(jì)0.5‰;其他賬簿按件貼花5元
立賬簿人
(四)證照
13.權(quán)利、許可證照
包括：房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊(cè)證、專(zhuān)利證、土地使用證
按件貼花5元
領(lǐng)受人
8、企業(yè)所得稅：
種類(lèi)
稅率
適用范圍
基本稅率
25%
(1)居民企業(yè);(2)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所且所得與機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有關(guān)聯(lián)的非居民企業(yè)
優(yōu)惠稅率
20%
符合條件的小型微利企業(yè)
15%
國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)
扣繳義務(wù)人代扣代繳
10%
(1)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè);
(2)雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所無(wú)實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)
9、個(gè)人所得稅：
稅 率
應(yīng)稅項(xiàng)目
1.超額累進(jìn)稅率
七級(jí)：工資、薪金所得
五級(jí)
1.個(gè)體工商戶(hù)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得
2.對(duì)企事業(yè)單位承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得
?、賹?duì)經(jīng)營(yíng)成果擁有所有權(quán)：五級(jí)超累稅率
?、趯?duì)經(jīng)營(yíng)成果不擁有所有權(quán)：七級(jí)超累稅率
2.比例稅率20%(8個(gè)稅目)
特別掌握：
3個(gè)稅目加成或減征
1.勞務(wù)報(bào)酬所得：
對(duì)一次取得的勞務(wù)報(bào)酬所得20000元至50000元，稅率30%，50000元以上，稅率40%
2.稿酬所得：按應(yīng)納稅額減征30%
3.財(cái)產(chǎn)租賃所得：個(gè)人按市場(chǎng)價(jià)格出租住房減按10%稅率
4、征收率
納稅人如不能提供合法、完整、準(zhǔn)確的財(cái)產(chǎn)原值憑證，不能正確計(jì)算財(cái)產(chǎn)原值的：1.按轉(zhuǎn)讓收入額的3%征收率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅;
2.拍賣(mài)品為經(jīng)文物部門(mén)認(rèn)定是海外回流文物的，按轉(zhuǎn)讓收入額的2%征收率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
10、滯納金：萬(wàn)分之五;
11、稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)當(dāng)事人作出罰款行政處罰決定的，當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)在收到行政處罰決定書(shū)之日起15日內(nèi)繳納罰款，到期不繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對(duì)當(dāng)事人每日按罰款數(shù)額的3%加處罰款。
十九、各稅種征收管理-納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間
1、增值稅：
貨款結(jié)算方式
增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間
備注
1.直接收款方式銷(xiāo)售貨物
收到銷(xiāo)售額或取得索取銷(xiāo)售額的憑據(jù)，并將提貨單交給買(mǎi)方的當(dāng)天
不論貨物
否發(fā)出
2.托收承付和委托銀行收款方式銷(xiāo)售貨物
發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天
不論貨款
是否收到
3.賒銷(xiāo)和分期收款方式銷(xiāo)售貨物
書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天;無(wú)書(shū)面合同的或者書(shū)面合同沒(méi)有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天
不論款項(xiàng)
是否收到
4.預(yù)收貨款方式銷(xiāo)售貨物
貨物發(fā)出的當(dāng)天
【特殊處理】生產(chǎn)銷(xiāo)售生產(chǎn)工期超過(guò)12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，為收到預(yù)收款或者書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天
不是收到預(yù)收款時(shí)
5.委托其他納稅人代銷(xiāo)貨物
收到代銷(xiāo)單位銷(xiāo)售的代銷(xiāo)清單或收到全部(部分)貨款，二者中的較早者
【特別關(guān)注】對(duì)于發(fā)出代銷(xiāo)商品超過(guò)180天仍未收到代銷(xiāo)清單及貨款的，視同銷(xiāo)售實(shí)現(xiàn)，一律征收增值稅，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出代銷(xiāo)商品滿(mǎn)180天的當(dāng)天
不是發(fā)出代銷(xiāo)商品時(shí)，也不是只有收到代銷(xiāo)款時(shí)
6.銷(xiāo)售應(yīng)稅勞務(wù)
提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷(xiāo)售額或取得索取銷(xiāo)售額的憑據(jù)的當(dāng)天
—
7.視同銷(xiāo)售貨物
貨物移送當(dāng)天
—
8.有形動(dòng)產(chǎn)租賃
采用預(yù)收款方式，為收到預(yù)收款當(dāng)天
不同于貨物銷(xiāo)售
9.視同應(yīng)稅服務(wù)
應(yīng)稅服務(wù)完成當(dāng)天
2、消費(fèi)稅：注意委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人提貨的當(dāng)天。其余與增值稅一致。
3、營(yíng)業(yè)稅：(1)一般規(guī)定：納稅人收訖營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)或者取得索取營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)的憑據(jù)的當(dāng)天。
(2)預(yù)收性質(zhì)價(jià)款的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：收到預(yù)收款(包括預(yù)收定金)的當(dāng)天：
1.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)2.銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)3.建筑業(yè)勞務(wù)4.不動(dòng)產(chǎn)租賃業(yè)勞務(wù)
(3)單位或者個(gè)人自己新建建筑物后銷(xiāo)售，其自建行為的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為其銷(xiāo)售自建建筑物并收訖營(yíng)業(yè)額或者取得索取營(yíng)業(yè)額憑據(jù)的當(dāng)天。
(4)單位將不動(dòng)產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)與他人，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天。
4、城市維護(hù)建設(shè)稅：與三稅一致
5、煙葉稅：納稅人收購(gòu)煙葉的當(dāng)天
6、關(guān)稅：申報(bào)時(shí)間：進(jìn)口貨物自運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日起14日內(nèi);出口貨物在運(yùn)抵海關(guān)監(jiān)管區(qū)后裝貨的24小時(shí)以前
7、船舶噸稅：應(yīng)稅船舶進(jìn)入港口當(dāng)日
8、資源稅：(1)納稅人采取分期收款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為銷(xiāo)售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天。(從量征收也是一樣)
(2)納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天。
(3)納稅人采取其他結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收訖銷(xiāo)售款或者取得索取銷(xiāo)售款憑據(jù)的當(dāng)天。
(4)納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為移送使用應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天。
(5)扣繳義務(wù)人代扣代繳稅款的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為支付首筆貨款或首次開(kāi)具支付貨款憑據(jù)的的當(dāng)天。
9、房產(chǎn)稅：
房產(chǎn)用途
納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間
1.將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)
從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之月起(當(dāng)月，其余次月)
2.自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)
從建成之次月起
3.委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋
從辦理驗(yàn)收手續(xù)之次月起(此前已使用或出租、出借的新建房屋，應(yīng)從使用或出租、出借的當(dāng)月起)
4.納稅人購(gòu)置新建商品房
自房屋交付使用之次月起
5.購(gòu)置存量房
自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書(shū)之次月起
6.納稅人出租、出借房產(chǎn)
自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起
7.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)自用、出租、出借自建商品房
自房屋使用或交付之次月起
8.其他
因房產(chǎn)的實(shí)物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化而依法終止房產(chǎn)稅納稅義務(wù)的，其應(yīng)納稅款的計(jì)算應(yīng)截止到房產(chǎn)的實(shí)物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化的當(dāng)月末
10、城鎮(zhèn)土地使用稅：(2)納稅人購(gòu)置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。
(4)以出讓或轉(zhuǎn)讓方式有償取得土地使用權(quán)的，應(yīng)由受讓方從合同約定交付土地時(shí)間的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅;合同未約定交付時(shí)間的，由受讓方從合同簽訂的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。
(5)納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿(mǎn)1年時(shí)開(kāi)始繳納土地使用稅。
(6)納稅人新征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用次月起繳納土地使用稅。
(7)納稅人因土地的權(quán)利發(fā)生變化而依法終止城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)的，其應(yīng)納稅款的計(jì)算應(yīng)截止到土地權(quán)利發(fā)生變化的當(dāng)月末。
11、契稅：納稅人在簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天，或者取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當(dāng)天，為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。
12、車(chē)船稅：車(chē)船稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為取得車(chē)船所有權(quán)或者管理權(quán)的當(dāng)月。以購(gòu)買(mǎi)車(chē)船的發(fā)票或其他證明文件所載日期的當(dāng)月為準(zhǔn)。
二十、各稅種征收管理-納稅期限
1、增值稅：(1)增值稅的納稅期限：分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月或者1個(gè)季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定;不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。以1個(gè)季度為納稅期限的規(guī)定僅適用于小規(guī)模納稅人。
(2)稅款繳庫(kù)時(shí)間：納稅人以1個(gè)月或者1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，自期滿(mǎn)之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅。
2、消費(fèi)稅：與增值稅一致。
3、營(yíng)業(yè)稅：營(yíng)業(yè)稅的納稅期限，分別為5日、10日、15日、1個(gè)月或1個(gè)季度。
納稅人以1個(gè)月或1個(gè)季度為一期納稅的，自期滿(mǎn)之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅。
【特殊規(guī)定有：銀行、財(cái)務(wù)公司、信托投資公司、信用社、外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)的納稅期限為1個(gè)季度?！?/p>
4、城市維護(hù)建設(shè)稅：與三稅一致
5、煙葉稅：納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)
6、關(guān)稅：關(guān)稅的納稅義務(wù)人或其代理人，應(yīng)在海關(guān)填發(fā)稅款繳納證的之日起15日內(nèi)向指定銀行繳納。不能按期繳納稅款，經(jīng)海關(guān)總署批準(zhǔn)，可延期繳納，但最長(zhǎng)不得超過(guò)6個(gè)月。
7、船舶噸稅：應(yīng)稅船舶負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)噸稅繳款憑證之日起15日內(nèi)向指定銀行繳清稅款。未按期繳清稅款的，自滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款0.5‰的滯納金。
8、城鎮(zhèn)土地使用稅：城鎮(zhèn)土地使用稅實(shí)行按年計(jì)算、分期繳納的征收方法，具體納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。
9、契稅：納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起的10日內(nèi)。
10、耕地占用稅：獲準(zhǔn)占用耕地的單位或者個(gè)人應(yīng)當(dāng)在收到土地管理部門(mén)的通知之日起30日內(nèi)繳納耕地占用稅。
11、車(chē)輛購(gòu)置稅：(1)購(gòu)買(mǎi)自用的應(yīng)稅車(chē)輛，自購(gòu)買(mǎi)之日(即購(gòu)車(chē)發(fā)票上注明的銷(xiāo)售日期)起60日內(nèi)申報(bào)納稅;
(2)進(jìn)口自用的應(yīng)稅車(chē)輛，應(yīng)當(dāng)自進(jìn)口之日(報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天)起60日內(nèi)申報(bào)納稅;
(3)自產(chǎn)、受贈(zèng)、獲獎(jiǎng)和以其他方式取得并自用的應(yīng)稅車(chē)輛，應(yīng)當(dāng)自取得之日起60日內(nèi)申報(bào)納稅。
12、印花稅：(1)自行貼花納稅：納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為：自行計(jì)算應(yīng)納稅額——自行購(gòu)買(mǎi)印花稅票——自行一次貼足印花稅票并加以注銷(xiāo)或劃銷(xiāo)，納稅義務(wù)才算全部履行完畢。
(2)匯貼或匯繳納稅：一般適用于應(yīng)納稅額較大或者貼花次數(shù)頻繁的納稅人。
(3)匯貼納稅法。當(dāng)一份憑證應(yīng)納稅額超過(guò)500元時(shí)，應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)?zhí)顚?xiě)繳款書(shū)或者完稅憑證。
(4)匯繳納稅法。同一種類(lèi)應(yīng)稅憑證需要頻繁貼花的，可申請(qǐng)按期匯總繳納印花稅。匯總繳納的期限，由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)確定，但最長(zhǎng)不得超過(guò) 1個(gè)月。
13、企業(yè)所得稅：(1)企業(yè)所得稅按年計(jì)征，分月或者分季預(yù)繳，年終匯算清繳，多退少補(bǔ)。
自年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。
(2)企業(yè)清算時(shí)，應(yīng)將整個(gè)清算期作為一個(gè)獨(dú)立的納稅年度計(jì)算清算所得。
月份或者季度終了之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，預(yù)繳稅款。
(3)扣繳義務(wù)人每次代扣的稅款，應(yīng)當(dāng)自代扣之日起7日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù)，并向所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送扣繳企業(yè)所得稅報(bào)告表。
14、個(gè)人所得稅：1)自行申報(bào)納稅的納稅義務(wù)人
1.年所得12萬(wàn)元以上的納稅人;2.從兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的;
3.從中國(guó)境外取得所得的;4.沒(méi)有扣繳義務(wù)人的;5.其他。
2)自行申報(bào)納稅的納稅期限
(1)年所得12萬(wàn)元以上的納稅人，在納稅年度終了后3個(gè)月內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。
(2)個(gè)體工商戶(hù)和個(gè)人獨(dú)資、合伙企業(yè)投資者取得的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納的稅款，分月預(yù)繳的，納稅人在每月終了后15日內(nèi)辦理納稅申報(bào);分季預(yù)繳的，納稅人在每個(gè)季度終了后15日內(nèi)辦理納稅申報(bào);納稅年度終了后，納稅人在3個(gè)月內(nèi)進(jìn)行匯算清繳。
3)扣繳義務(wù)人每月所扣的稅款，應(yīng)當(dāng)在次月15日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù)。