創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)優(yōu)惠
創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)優(yōu)惠
創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)是我國的新興產(chǎn)業(yè)。然而現(xiàn)在有什么優(yōu)惠呢?今天學(xué)習(xí)啦小編整理了創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)優(yōu)惠分享給大家，歡迎閱讀，僅供參考哦!
創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)優(yōu)惠
創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額;當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。
所需的資料
依據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第76號)規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當真實、完整填報《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表》，對需要附送相關(guān)紙質(zhì)資料的，應(yīng)當一并報送。稅務(wù)機關(guān)對紙質(zhì)資料進行形式審核后原件退還企業(yè)，復(fù)印件稅務(wù)機關(guān)留存。
備案資料：1.企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表;
2.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)經(jīng)備案管理部門核實后出具的年檢合格通知書。
主要留存?zhèn)洳橘Y料：1.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)經(jīng)備案管理部門核實后出具的年檢合格通知書;
2.中小高新技術(shù)企業(yè)投資合同或章程、實際所投資金驗資報告等相關(guān)材料;
3.由省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市高新技術(shù)企業(yè)認定管理機構(gòu)出具的中小高新技術(shù)企業(yè)有效的高新技術(shù)企業(yè)證書復(fù)印件(注明“與一致”，并加蓋公章);
4.中小高新技術(shù)企業(yè)基本情況(包括企業(yè)職工人數(shù)、年銷售(營業(yè))額、資產(chǎn)總額等)說明;
5.關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資運作情況的說明;
6.省稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的其他資料。
(企業(yè)應(yīng)當按照稅務(wù)機關(guān)要求限期提供留存?zhèn)洳橘Y料，以證明其符合稅收優(yōu)惠政策條件。企業(yè)不能提供留存?zhèn)洳橘Y料，或者留存?zhèn)洳橘Y料與實際生產(chǎn)經(jīng)營情況、財務(wù)核算、相關(guān)技術(shù)領(lǐng)域、產(chǎn)業(yè)、目錄、資格證書等不符，不能證明企業(yè)符合稅收優(yōu)惠政策條件的，稅務(wù)機關(guān)追繳其已享受的減免稅，并按照稅收征管法規(guī)定處理。企業(yè)留存?zhèn)洳橘Y料的保存期限為享受優(yōu)惠事項后10年。稅法規(guī)定與會計處理存在差異的優(yōu)惠事項，保存期限為該優(yōu)惠事項有效期結(jié)束后10年。)
創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)優(yōu)惠抵扣的應(yīng)納稅所得額
1.1優(yōu)惠內(nèi)容
(一)創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國家需要重點扶持和鼓勵的創(chuàng)業(yè)投資，可以按投資額的一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額。(政策一)
(二)上述第(一)項所稱抵扣應(yīng)納稅所得額，是指創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額;當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。(政策二)
(三)上述第(二)項所稱創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)是指依照《創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法》(國家發(fā)展和改革委員會等10部委令2005年第39號，以下簡稱《暫行辦法》)和《外商投資創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理規(guī)定》(商務(wù)部等5部委令2003年第2號)在中華人民共和國境內(nèi)設(shè)立的專門從事創(chuàng)業(yè)投資活動的企業(yè)或其他經(jīng)濟組織。(政策三)
(四)上述第(二)項所稱投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，包括發(fā)生在2008年1月1日以前滿2年的投資;所稱中小高新技術(shù)企業(yè)是指按照《高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法》(國科發(fā)火〔2008〕172號)和《高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引》(國科發(fā)火〔2008〕362號)取得高新技術(shù)企業(yè)資格，且年銷售額和資產(chǎn)總額均不超過2億元、從業(yè)人數(shù)不超過500人的企業(yè)，其中2007年底前已取得高新技術(shù)企業(yè)資格的，在其規(guī)定有效期內(nèi)不需重新認定。(政策四)
1.2 政策依據(jù)
1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(中華人民共和國主席令〔2007〕第63號)
2. 《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務(wù)院令〔2007〕第512號)
3.《國家稅務(wù)總局關(guān)于實施創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的通知》(國稅發(fā)〔2009〕87號)
4.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》(財稅〔2009〕69號)
1.3 限制條件
(一)經(jīng)營范圍符合《暫行辦法》規(guī)定，且工商登記為“創(chuàng)業(yè)投資有限責(zé)任公司”、“創(chuàng)業(yè)投資股份有限公司”等專業(yè)性法人創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)。
(二)按照《暫行辦法》規(guī)定的條件和程序完成備案，經(jīng)備案管理部門年度檢查核實，投資運作符合《暫行辦法》的有關(guān)規(guī)定。
(三)按照科技部、財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法〉的通知》(國科發(fā)火〔2008〕172號)和《關(guān)于印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引〉的通知》(國科發(fā)火〔2008〕362號)的規(guī)定，通過高新技術(shù)企業(yè)認定
(四)符合職工人數(shù)不超過500人，年銷售(營業(yè))額不超過2億元，資產(chǎn)總額不超過2億元的條件(政策三)
1.4 辦稅指南
創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)申請享受投資抵扣應(yīng)納稅所得額，應(yīng)在其報送申請投資抵扣應(yīng)納稅所得額年度納稅申報表以前，向主管稅務(wù)機關(guān)報送以下資料備案：?
(一)經(jīng)備案管理部門核實后出具的年檢合格通知書(副本);
(二)關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資運作情況的說明;
(三)中小高新技術(shù)企業(yè)投資合同或章程的復(fù)印件、實際所投資金驗資報告等相關(guān)材料;
(四)中小高新技術(shù)企業(yè)基本情況(包括企業(yè)職工人數(shù)、年銷售(營業(yè))額、資產(chǎn)總額等)說明;
(五)由省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市高新技術(shù)企業(yè)認定管理機構(gòu)出具的中小高新技術(shù)企業(yè)有效的高新技術(shù)企業(yè)證書(復(fù)印件)。(政策三)
1.5 所得稅申報
1.5.1 預(yù)繳申報
暫時無法反應(yīng)。
1.5.2 匯算清繳
創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)抵扣應(yīng)納稅所得額直接填入附表五稅收優(yōu)惠明細表第39行次“六、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)抵扣的應(yīng)納稅所得額”。
1.6 注意事項
(一)中小企業(yè)接受創(chuàng)業(yè)投資之后，經(jīng)認定符合高新技術(shù)企業(yè)標準的，應(yīng)自其被認定為高新技術(shù)企業(yè)的年度起，計算創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的投資期限。該期限內(nèi)中小企業(yè)接受創(chuàng)業(yè)投資后，企業(yè)規(guī)模超過中小企業(yè)標準，但仍符合高新技術(shù)企業(yè)標準的，不影響創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)享受有關(guān)稅收優(yōu)惠。(政策三)
(二)2007年底前已取得高新技術(shù)企業(yè)資格的，在其規(guī)定有效期內(nèi)不需重新認定。(政策四)
1.7 典型案例
某企業(yè)為創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，2011年6月1日，該企業(yè)向境內(nèi)未上市的某中小高新技術(shù)企業(yè)投資200萬元。2013年度該企業(yè)利潤總額890萬元;已在營業(yè)外 支出中核算的未經(jīng)財稅部門核準，提取的風(fēng)險準備金支出10萬元。已知企業(yè)所得稅稅率為25%.假定不考慮其他納稅調(diào)整事項，2013年該企業(yè)應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額為多少萬元?
【解析】
(1)創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企 業(yè)的應(yīng)納稅所得額;
(2)未經(jīng)核定的準備金支出，不得在稅前扣除;
(3)該企業(yè)應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額=[(890+10)-200×70%]×25%=190(萬元)。