匯總記賬憑證格式
匯總記賬憑證格式
匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的主要特點是:先根據(jù)所有記賬憑證定期分類編制匯總記賬憑證(包括匯總收款憑證、匯總付款憑證、匯總轉(zhuǎn)賬憑證),再據(jù)此登記總分類賬。下面學(xué)習(xí)啦小編就為大家解開匯總記賬憑證格式，希望能幫到你。
匯總記賬憑證格式
是指根據(jù)記賬憑證定期匯總編制記賬憑證匯總表，并據(jù)以登記總分類賬的會計核算形式，又稱"科目匯總表核算形式"。定期編制記賬憑證匯總表，并根據(jù)記賬憑證匯總表登記總分類賬是記賬憑證匯總表會計核算形式的主要特點。記賬憑證匯總表會計核算形式一般適應(yīng)于經(jīng)濟業(yè)務(wù)較多、記賬憑證也較多的單位。
記賬憑證匯總表的編制方法:定期將各該期間內(nèi)的全部記賬憑證，按會計科目匯總各該科目的借方本期發(fā)生額和貸方本期發(fā)生額。但對于現(xiàn)金和銀行存款科目的三期借方發(fā)生和本期貸方發(fā)生額，可以根據(jù)現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬所記錄的收入和支出數(shù)填列，不再根據(jù)各收款憑證和付款憑證匯總計算。記賬憑證匯總表按會計科目匯總，所以又稱科目匯總表，它起到了將有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)記錄在總分類賬以前，預(yù)先進(jìn)行試算平衡的作用，其基本格式與計算平衡表的結(jié)構(gòu)相同。
記賬憑證匯總表核算形式的內(nèi)容一般包括:
1.將同類經(jīng)濟業(yè)務(wù)的原始憑證匯總編制成匯總原始憑證;
2.根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證;
3.根據(jù)記賬憑證中的收款和付款憑證記錄現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬;
4.根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證登記有關(guān)的明細(xì)分類賬;
5.根據(jù)各種記賬憑證匯總表登記總分類賬;
6.定期將日記賬和明細(xì)分類同總分類賬進(jìn)行核對;
7.定期根據(jù)總分類和明細(xì)分類賬編制會計報表。
匯總記賬憑證的審核主要內(nèi)容
1.審核是否按已審核無誤的原始憑證填制記賬憑證。記錄的內(nèi)容與所附原始憑證是否一致，金額是否相等;所附原始憑證的張數(shù)是否與記賬憑證所列附件張數(shù)相符。
2.審核記賬憑證所列會計科目(包括一級科目、明細(xì)科目)、應(yīng)借、應(yīng)貸方向和金額是否正確;借貸雙方的金額是否平衡;明細(xì)科目金額之和與相應(yīng)的總賬科目的金額是否相等。
3.審核記賬憑證摘要是否填寫清楚，日期、憑證編號、附件張數(shù)以及有關(guān)人員簽章等各個項目填寫是否齊全。若發(fā)現(xiàn)記賬憑證的填制有差錯或者填列不完整、簽章不齊全，應(yīng)查明原因，責(zé)令更正、補充或重填。只有經(jīng)濟審核無誤的記賬憑證，才能據(jù)以登記賬簿。
所有填制好的記賬憑證，都必須經(jīng)過其他會計人員認(rèn)真的審核。在審核記賬憑證的過程中，如發(fā)現(xiàn)記賬憑證填制有誤，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的方法及時加以更正。只有經(jīng)過審核無誤后記賬憑證，才能作為登記賬簿的依據(jù)。記賬憑證的審核主要包括以下內(nèi)容：
(1)記賬憑證是否附有原始憑證，記賬憑證的經(jīng)濟內(nèi)容是否與所附原始憑證的內(nèi)容相同。
(2)應(yīng)借應(yīng)貸的會計科目(包括二級或明細(xì)科目)對應(yīng)關(guān)系是否清晰、金額是否正確。
(3)記賬憑證中的項目是否填制完整，摘要是否清楚，有關(guān)人員的簽章是否齊全。
匯總記賬憑證注意事項
為了正確登記賬簿和監(jiān)督經(jīng)濟業(yè)務(wù)，除了編制記賬憑證的人員應(yīng)當(dāng)認(rèn)真負(fù)責(zé)、正確填制、加強自審以外，同時還應(yīng)建立專人審核制度。如前所述，記賬憑證是根據(jù)審核后的合法的原始憑證填制的。因此，記賬憑證的審核，除了要對原始憑證進(jìn)行復(fù)審?fù)?，還應(yīng)注意以下幾點：
1、合規(guī)性審核
審核記賬憑證是否附有原始憑證，原始憑證是否齊全，內(nèi)容是否合法，記賬憑證的所記錄的經(jīng)濟業(yè)務(wù)與所附原始憑證所反映的經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否相符。
2、技術(shù)性審核
審核記賬憑證的應(yīng)借、應(yīng)貸科目是否正確，賬戶對應(yīng)關(guān)系是否清晰，所使用的會計科目及其核算內(nèi)容是否符合會計制度的規(guī)定，金額計算是否準(zhǔn)確。摘要是否填寫清楚、項目填寫是否齊全、如日期、憑證編號、二級和明細(xì)會計科目、附件張數(shù)以及有關(guān)人員簽章等。
在審核過程中，如果發(fā)現(xiàn)差錯，應(yīng)查明原因，按規(guī)定辦法及時處理和更正。只有經(jīng)過審核無誤的記賬憑證，才能據(jù)以登記賬簿。
對會計憑證進(jìn)行審核，是保證會計信息質(zhì)量，發(fā)揮會計監(jiān)督的重要手段。這是一項政策性很強的工作，要做好會計憑證的審核工作、正確發(fā)揮會計的監(jiān)督作用，會計人員應(yīng)當(dāng)做到：既要熟悉和掌握國家政策、法令、規(guī)章制度和計劃、預(yù)算的有關(guān)規(guī)定，又要熟悉和了解本單位的經(jīng)營情況。這樣，才能明辨是非，確定哪些經(jīng)濟業(yè)務(wù)是合理、合法的;哪些經(jīng)濟業(yè)務(wù)是不合理、不合法的。會計人員應(yīng)自覺地執(zhí)行政策，遵守制度，正確處理各種經(jīng)濟關(guān)系。
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