小微企業(yè)增值稅免稅起征點(diǎn)
小微企業(yè)增值稅免稅起征點(diǎn)
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小微企業(yè)增值稅免稅起征點(diǎn)上調(diào)
市國(guó)稅三分局稅源管理三科相關(guān)負(fù)責(zé)人介紹，根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布的2014年第57號(hào)公告，從今年10月1日起，由國(guó)稅負(fù)責(zé)征收增值稅的小規(guī)模納稅人，月銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過3萬元(含3萬元)的免征增值稅。這就意味著免稅起征點(diǎn)從2萬元上調(diào)至3萬元。張先生的營(yíng)業(yè)額經(jīng)國(guó)稅部門核定為每月2.5萬元，按照3%的增值稅率，他每年可少繳9000元，這對(duì)于銷售額并不大的張先生來說是一筆不小的開支。
據(jù)測(cè)算，全市國(guó)稅部門負(fù)責(zé)征管的42252戶小規(guī)模納稅人中，月定額在3萬元(含)以下的39129戶，年核定銷售額或營(yíng)業(yè)額累計(jì)達(dá)34.44億元。按照新的免稅政策，他們每年可免繳定額稅款1.03億元。
據(jù)悉，為了讓企業(yè)及時(shí)掌握信息，國(guó)稅部門將公告內(nèi)容在全市代征點(diǎn)張榜公布，并深入企業(yè)廣泛宣傳和解讀新政，讓納稅人及時(shí)知曉，得到實(shí)實(shí)在在的實(shí)惠。
一、小微企業(yè)的劃分標(biāo)準(zhǔn)
中、小、微型企業(yè)的劃分標(biāo)準(zhǔn)的依據(jù)為工業(yè)和信息化部、國(guó)家統(tǒng)計(jì)局、國(guó)家發(fā)展和改革委員會(huì)、財(cái)政部《關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知》(工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號(hào))。
該通知第六條規(guī)定：個(gè)體工商戶和本規(guī)定以外的行業(yè)參照本規(guī)定進(jìn)行劃型。
二、個(gè)體工商戶和其他個(gè)人適用增值稅起征點(diǎn)的優(yōu)惠政策
1、適用增值稅起征點(diǎn)的優(yōu)惠政策：
(1)生產(chǎn)銷售貨物和勞務(wù)：納稅人銷售額未達(dá)到國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的增值稅起征點(diǎn)的，免征增值稅;達(dá)到起征點(diǎn)的，依照本條例規(guī)定全額計(jì)算繳納增值稅。
【政策依據(jù)】《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》(中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第538號(hào))第十七條
(2)提供應(yīng)稅服務(wù)：個(gè)人提供應(yīng)稅服務(wù)的銷售額未達(dá)到增值稅起征點(diǎn)的，免征增值稅;達(dá)到起征點(diǎn)的，全額計(jì)算繳納增值稅。
【政策依據(jù)】《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于將鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2013〕106號(hào))附件1《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第四十五條
2、增值稅起征點(diǎn)的適用范圍
(1)增值稅起征點(diǎn)的適用范圍限于個(gè)人。
個(gè)人，是指?jìng)€(gè)體工商戶和其他個(gè)人。
【政策依據(jù)】《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》(財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局第50號(hào)令)第九條第二款、第三十七條第一款;《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于將鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2013〕106號(hào))附件1《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第一條第三款
(2)增值稅起征點(diǎn)不適用于認(rèn)定為一般納稅人的個(gè)體工商戶。
【政策依據(jù)】《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于將鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2013〕106號(hào))附件1《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第四十五條
3、起征點(diǎn)的規(guī)定
(1)銷售貨物、應(yīng)稅勞務(wù)的起征點(diǎn)為月銷售額20000元;提供應(yīng)稅服務(wù)的起征點(diǎn)為月銷售額20000元。
(2)按次納稅的起征點(diǎn)為每次(日)銷售額500元。
(3)銷售貨物、應(yīng)稅勞務(wù)的自2011年11月1日(稅款所屬期)起執(zhí)行;提供應(yīng)稅服務(wù)的自2012年12月1日(稅款所屬期)起執(zhí)行。
沒有執(zhí)行期限的限制。
【政策依據(jù)】《浙江省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整我省增值稅起征點(diǎn)的通知》(浙國(guó)稅發(fā)〔2011〕170號(hào));《浙江省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于明確應(yīng)稅服務(wù)增值稅起征點(diǎn)的通知》(浙國(guó)稅發(fā)〔2012〕132號(hào))
三、部分小微企業(yè)暫免征收增值稅的規(guī)定
1、適用對(duì)象：
增值稅小規(guī)模納稅人中的企業(yè)或非企業(yè)性單位。
2、征免政策：
(1)對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額不超過2萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收增值稅。
【政策依據(jù)】《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅的通知》(財(cái)稅〔2013〕52號(hào))
(2)“月銷售額不超過2萬元”，是指月銷售額在2萬元以下(含2萬元，下同)。月銷售額超過2萬元的，應(yīng)全額計(jì)算繳納增值稅或營(yíng)業(yè)稅。
以1個(gè)季度為納稅期限的增值稅小規(guī)模納稅人，季度銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過6萬元(含6萬元，下同)的企業(yè)或非企業(yè)性單位，可按照《通知》規(guī)定，暫免征收增值稅或營(yíng)業(yè)稅。
(3)關(guān)于兼營(yíng)的規(guī)定：
增值稅小規(guī)模納稅人中的企業(yè)或非企業(yè)性單位，兼營(yíng)營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)分別核算增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的銷售額和營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的營(yíng)業(yè)額，月銷售額不超過2萬元(按季納稅6萬元)的暫免征收增值稅，月營(yíng)業(yè)額不超過2萬元(按季納稅6萬元)的，暫免征收營(yíng)業(yè)稅。
【政策依據(jù)】《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅政策有關(guān)問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第49號(hào))
3、執(zhí)行期限：
自2013年8月1日起暫免征收。沒有執(zhí)行期限的限制。
【政策依據(jù)】《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅的通知》(財(cái)稅〔2013〕52號(hào))
四、增值稅小規(guī)模納稅人臨時(shí)性提高免征幅度的規(guī)定
1、適用對(duì)象
所有增值稅小規(guī)模納稅人。
2、適用范圍和政策
對(duì)月銷售額2萬元(含本數(shù))至3萬元的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。
3、執(zhí)行期限
自2014年10月1日至2015年12月31日。
【政策依據(jù)】《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步支持小微企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅政策的通知》(財(cái)稅〔2014〕71號(hào))
五、關(guān)于代開增值稅專用發(fā)票問題
1、增值稅小規(guī)模納稅人申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票的規(guī)定
增值稅小規(guī)模納稅人需要開具專用發(fā)票的，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開。銷售免稅貨物不得開具專用發(fā)票，法律、法規(guī)及國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。
【政策依據(jù)】《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》(國(guó)稅發(fā)〔2006〕156號(hào))第十條第三、四款
2、未達(dá)到起征點(diǎn)的個(gè)體經(jīng)營(yíng)者申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票的特殊規(guī)定
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營(yíng)業(yè)稅有關(guān)問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第57號(hào))廢止了起征點(diǎn)以下個(gè)體工商戶不允許代開增值稅專用發(fā)票的規(guī)定，便于小微企業(yè)自由選擇不同的商務(wù)對(duì)象，支持小微企業(yè)做大做強(qiáng)。
個(gè)體工商戶不用再為專用發(fā)票發(fā)愁!按次征收的貨物運(yùn)輸戶只要符合代開手續(xù)條件，也可代開。